普通发票管理系统一般使用流程

普通发票管理系统的一般使用流程：

１、设置操作员和权限

２、输入纳税人基本资料（如果需使用电脑版普通发票开票，需导入税务机关提供的ID文件）

３、从税务机关购买发票后，进入“购进发票录入”模块录入购进的发票记录

４、如果需使用电脑票开票，可进入“客户代码维护”、“商品代码维护”、“设置常用开票备注”模块中录入顾客、商品、备注信息，可进入“打印格式调整”模块进行发票的打印格式的调整（非必需）５、如果需使用电脑票开票，进入电脑票开票模块进行开票和打印。

６、如果是非电脑票，进入发票数据的一次录入和二次录入。录入后进行对碰，修改不符的录入错误的数据。

７、进入发票数据导出模块导出发票数据提交税务机关。

８、在需要的情况下做发票数据的备份和恢复。

记账凭证账务处理程序

汇总记账凭证账务处理程序

科目汇总表账务处理程序

汇总记账凭证账务处理程序

四、存货

53．存货的入账价值怎样确定？

《企业会计准则》规定：“各种存货应当按取得的实际成本记账”。存货实际成本的构成，因存货的取得方式而异：（１）购入的存货。购入存货的成本是指采购成本，通常包括：①买价。指购入存货发票上所列的货款金额，不包括应负担的增值税（小规模企业除外）。②运杂费。包括运输费、装卸费和运输保险费。③途中合理损耗。④整理准备费。⑤交纳的税金。指应由买方支付的税金，如进口关税等。增值税是否计入存货成本，要看其按税法规定是否能作为进项税额抵扣，不能作为进项税额抵扣的要计入存货成本，可以抵扣的计入“应交税金”账户而不计入存货成本。

（２）自制的存货。其实际成本包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用。间接制造费用应以合理的标准分配给有关的成本对象。

（３）委托外单位加工的存货。其实际成本包括：加工过程中耗用的材料或半成品的实际成本、加工费和往返运杂费及应负担的税金。

（４）接受捐赠的存货。接受捐赠的存货按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金作为实际成本。无发票账单的，按照同类存货的市价计价。

５、投资人投入的存货。投资者投入的存货按投资协议确定的价值或者评估确认的价值作为实际成本。

６、盘盈的存货。盘盈存货按照同类存货的实际成本入账。

54．存货按实际成本计价收发的明细分类核算怎样记账？

材料核算包括材料收入的核算和材料发出的核算。企业的材料品种不一，规格复杂，收发频繁。如果材料供应不足，生产就会受影响；相反，如果材料储备过多，又会造成材料积压，影响资金周转。因此，企业必须认真地组织材料的明细分类核算，按材料品种、规格反映材料收发和库存数量和金额，按材料的类别反映材料资金的增减变化和占用情况。

材料明细分类核算应包括数量核算和价值核算两部分。材料收发、库存的数量核算，由仓库人员负责；价值核算由财会人员负责。根据这一要求，企业可以采用设置“两套账”或“一套账”的方式，进行材料的明细分类核算。

所谓两套账方式，是指仓库设置材料卡片，核算各种材料收发结存的数量，财会部门设置材料明细分类账，核算各种材料收发结存的数量和金额。这种方式的优点是；两套账可以起到相互制约的作用；缺点是：重复记账，工作量大。所谓一套账方式。是指仓库按品种、规格设置的材料卡片与财会部门设置的材料明细分类账合并，实行“账卡合一”，

即把材料卡片与材料明细分类账合并为一套账，由仓库负责登记数量，财会人员定期到仓库稽核收单，并在材料收发凭证上标价，登记金额，账册平时放在仓库。

材料卡片，是登记材料收发结存数量的明细记录，应按材料的品种、规格开设，根据收发料凭证，按日逐笔登记，序时地反映各种材料收发结存的实物数量。材料卡片应按材料类别和编号顺序排列，或按类别装订成活页账，以便保管。

材料明细分类账又称数量金额式明细账，由财会部门按材料品种、规格设置，采用收、发、余三拦式。登记方法是：根据收料凭证序时逐笔登记“收入”拦；根据发料凭证序时逐笔登记“发出”拦。从该明细账中，不仅可以取得各种材料的数量资料，而且可以取得各种材料的资金增减和占有的核算资料。

采用实际成本计价时，由于企业的各种材料是分次分批购进的，而每次购进的材料，单价又往往不同。因此，在每次发料时，就存在这样一个问题：即究竟按哪一批的单价计价。企业可以根据不同情况，采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法进行计价。但是，计价方法一经确定，不得随意变更。

55．存货按实际成本计价收发的总分类核算怎样记账？

材料核算包括材料收入的核算和材料发出的核算。

（１）材料收入的总分类核算。企业材料收入的来源有外部购入、自制、委托加工收回和盘盈等。

①对于结算凭证等单据与材料同时到达的采购业务，企业在支付货款，材料验收入库后，应根据结算凭证、发票账单凭证确认的材料收入成本，借记“原材料”账户，根据取得的增值税专用发票上注明的(不计入材料成本的)税额，借记“应交税金──应交增值税(进项税额)”(一般纳税人企业，下同)账户，按照实际支付的款项，贷记“银行存款”或“应付票据”等账户。

②对于已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未运达的采购业务，应根据结算凭证、发票账单等，借记“在途材料”、“应交税金──应交增值税(?进项税额)”账户，贷记“银行存款”或“应付票据”等账户；待收到材料后，?再根据收料单，借记“原材料”账户，贷记“在途材料”账户。

③对于材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，可以按材料的暂估价格(或合同价格等)计价，暂估入账，借记“原材料”账户，贷记“应付账款”账户。下月初用红字作同样的记账凭证，予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票时，按正常程序，借记“原材料”、“应交税金──应交增值税(进项税额)”账户，贷记“银行存款”或“应付票据”等账户。

④采用预付货款的方式采购材料。根据有关规定预付材料价款时，按照实际预付金额，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；已经预付货款的材料验收入库，根据发票账单等所列的价款、税额等，借记“原材料”账户和“应交税金──应交增值税(进项税额)”账户(小规模纳税企业应按价款、?税额的合计数借记“原材料”账户)，贷记“预付账款”账户；预付款项不足，补付货款，?按补付金额借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；退回上项多付的款项，借记“银行存款”账户，贷记“预付账款”账户。

⑤自制、委托外单位加工完成并已验收入库的材料，应借记“原材料”账户，贷记“生产成本”、“委托加工材料”账户。

⑥企业接受其他单位以原材料作价投资时，按照税法的有关规定，投资方要视同销售缴纳增值税，接受投资的企业对于转入的材料应按照增值税专用发票上注明的不含税的材料价值，借记“原材料”账户，按照注明的增值税额，借记“应交税金──应交增值税(进项税额)”账户，按照两者之和，贷记“实收资本”账户。

⑦企业接受捐赠的原材料等，按照税法的有关规定，捐赠方也要缴纳增值税，接受捐赠的企业对其收入的材料，应按照增值税专用发票上注明的不含税的材料价格，借记“原材料”账户，按照注明的增值税额，借记“应交税金──应交增值税(进项税额)”账户，按照两者之和，贷记“资本公积”账户。

⑧从生产中回收的废料，应根据废料交库单估价入账，借记“原材料”账户，贷记“生产成本”等有关账户，以冲减材料费用。

⑨购入材料在运输途中发生的短缺和毁损，应根据造成短缺毁损的原因，分别不同情况进行处理：属于定额内的合理损耗，应计入材料的采购成本，视同提高入库材料的单位成本，不另作账务处理；属于运输部门或有关单位等的责任造成的短缺毁损，应向有关单位或责任人索赔，按照赔偿请求单等所列的金额，借记“其他应收款”账户，贷记“应收账款”等账户。

在材料收入业务较少的企业中，材料收入的总分类核算可以根据收料凭证逐日编制记账凭证，并据以登记总分类账；在材料收入业务较多的企业中，则可以根据收料凭证，整理汇总，定期编制“收料凭证汇总表”，于月终一次登记总

分类账，进行总分类核算。

（２）材料发出的核算。企业根据“发料凭证汇总表”记账时，借记“生产成本”、“制造费用”、“产品销售费用”、“管理费用”、“委托加工材料”、“在建工程”等账户，贷记“原材料”账户。如果企业将自制或委托加工的材料用于增值税的非应税项目，按照税收的有关规定，应视同对外销售计算缴纳增值税，借记“在建工程”等账户；贷记“应交税金──应交增值税(销项税额)”账户。

可见，按实际成本计价的材料收发核算，从材料日常收发凭证到明细分类账和总分类账全部是按实际成本计价的。这对于材料收发业务频繁的企业，材料计价工作量是极为繁重的。而且，在这种计价方式下，看不出收入材料的实际成本与计划成本相比是节约还是超支，难以从账簿中反映材料采购业务的经营成果。因此，这种计价方法一般只适合材料收发业务较少的企业。对于材料收发业务频繁，且具备材料计划成本资料的企业，则应采用按计划成本计价的方法。

56．存货按计划成本计价收发的明细分类核算怎样记账？

材料按计划成本计价方法进行收发核算的主要特点是：收发凭证按材料的计划成本计价，总账及其明细分类账按计划成本登记，材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”账户进行核算。

按计划成本计价的材料明细分类核算，应设置三种明细分类账：

（１）材料明细分类账。仓库应按材料的品种和规格设置一套既有数量又有金额的材料明细分类账或材料卡片。由于材料的收发都按固定的计划成本计价，因而这种明细分类账或材料卡片的收入和发出栏只记数量，不记金额，结存栏分别记数量和金额，但金额栏不必逐笔计算登记，可以在月末时，根据材料的结存量和计划单价计算登记。除仓库设置的材料卡片外，企业财会部门还应按仓库和材料类别设置只登记金额的材料明细账。该明细账根据仓库转来的材料收发凭证，按期归类汇总登记，反映各类材料资金的占用情况。它与仓库设置的材料卡片可以起到相互核对和相互控制的作用。

（２）材料采购明细分类账。材料采购明细分类账是用来提供外购材料的实际成本与计划成本的详细核算资料。材料采购明细分类账，根据审核后的有关凭证，序时登记。借方金额根据付款凭证等有关单据，按实际采购成本登记；贷方金额根据计划成本计价的收料单登记。月终，将借方合计数与贷方合计数对比的差异，一次结转到材料成本差异明细分类账中去。对于只有借方金额而无贷方金额即已付款但尚未验收入库的在途材料，应逐笔转入下月的材料采购明细分类账内，以便材料验收入库时进行账务处理。

（３）材料成本差异明细分类账。材料成本差异明细分类账是用来反映各类或各种材料的实际成本与计划成本之间的差异额和差异率，为调整发出材料计划成本提供依据。材料成本差异明细分类账与材料采购明细分类账的设置口径应相一致。

材料成本差异率的计算公式如下：

根据材料成本差异率，就可以将发出材料的计划成本调整为实际成本，其计算公式如下：

57．存货按计划成本计价收发的总分类核算怎样记账？

材料按计划成本计价方法进行收发核算的主要特点是：收发凭证按材料的计划成本计价，总账及其明细分类账按计划成本登记，材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”账户进行核算。

（１）材料收入的总分类核算。

①对于结算凭证等单据与材料同时到达的采购业务，企业在支付货款，材料验收入库后，应根据结算凭证、发票账单等确定的材料成本，借记“材料采购”账户，根据取得的增值税专用发票上注明的(不计入材料成本的，下同)税额，借记“应交税金──应交增值税(进项税额)”(一般纳税企业，下同)账户，按照实际支付的款项，贷记“银行存款”等账户。

②企业采用商业汇票结算方式采购材料，开出、承兑商业汇票时，应根据结算凭证、发票账单确定的材料实际成本，借记“材料采购”账户，根据取得的增值税专用发票上注明的税额借记“应交税金──应交增值税(进项税额)”账户

③采用预付货款的方式采购材料，根据有关规定预付材料价款时，按照实际预付金额，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；已经预付货款的材料验收入库时，根据发票账单等所列的价款、税额等，借记“材料采购”账户和“应交税金──应交增值税(进项税额)”账户，贷记“预付账款”账户；预付款项不足，补付货款时，按补付金额，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；退回多付的款项时，借记“银行存款”账户，贷记“预付账款”账户。

④月份终了，根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(?包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本计价，?借记“原材料”账户，贷记“材料采购”账户。根据“材料采购”账户计算材料采购业务成果，结转成本差异。当实际成本小于计划成本时，应按节约额，借记“材料采购”账户，贷记“材料成本差异”账户；当实际成本大于计划成本时，应按超支额，借记“材料成本差异”账户，贷记“材料采购”账户。

⑤对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，应根据结算凭证、发票账单等记载的实际成本和增值税额，借记“材料采购”、“应交税金──应交增值税(进项税额)”账户，贷记“应付账款”账户；同时，按计划成本，借记“原材料”账户，贷记“材料采购”账户，按实际成本与计划成本的差额，借记或贷记“材料成本差异”账户。

⑥对于尚未收到发票账单等单据而材料已到的业务，应在月末按材料的计划成本暂估入账，借记“原材料”账户，贷记“应付账款(暂估应付款)”账户。下月初用红字作同样的记账凭证，予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票后，按正常程序，借记“材料采购”、“应交税金──应交增值税(进项税额)”账户，贷记“银行存款”或“应付票据”等账户。

⑦企业入库的自制材料，应按计划成本计价，借记“原材料”账户，贷记“生产成本”账户；同时，结转材料成本差异。

⑧购入材料在运输途中发生的短缺和毁损，应根据造成短缺毁损的原因，分别处理：属于定额内的合理损耗，应计入材料的实际成本，视同提高入库材料的单位成本；属于供货单位的责任造成的，如果货款尚未承付，应按短缺的数量和发票的单价计算拒付金额，填写拒付理由书，向银行办理拒付手续，然后按实际承付的数量和金额作出相应的账务处理；如已支付货款，应向供货单位索赔，冲减采购成本，借记“其他应收款”账户，贷记“材料采购”账户；属于尚待查明原因的途中损耗，应按采购成本，借记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”账户，贷记“材料采购”账户，查明原因后，再根据不同情况进行相应的账务处理。其中，经批准计入材料采购成本的超定额损耗，应借记“材料采购”账户，贷记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”账户。

⑨企业接受其他单位以原材料作价投资，应按照收入材料的计划成本，借记“原材料”账户，按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金──应交增值税(进项税额)”账户，按照收入材料的实际成本与增值税额之和，贷记“实收资本”账户；同时，按照收入材料的实际成本与计划成本的差额结转材料成本差异，借记或贷记“材料成本差异”账户。

⑩企业接受捐赠的原材料，应按照收入材料的计划成本，借记“原材料”账户，按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金──应交增值税(?进项税额)”账户，按照收入材料的实际成本和增值税额两者之和，?贷记“资本公积”账户；同时，按照收入材料的实际成本与计划成本的差额结转材料成本差异，借记或贷记“材料成本差异”账户。

（２）材料发出的总分类核算。

①领用和退回的材料。属于生产和管理部门领用的材料，按计划成本结转，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户，贷记“原材料”账户；属于企业在建工程领用的，按计划成本结转，借记“在建工程”账户，贷记“原材料”账户；属于独立销售机构领用的，按计划成本结转，借记“产品销售费用”账户，

贷记“原材料”账户；生产车间退回剩余的材料，按计划成本结转，借记“原材料”账户，贷记“生产成本”账户；月末，结转生产车间已领未用下月仍需继续使用的材料，按计划成本结转(下月初用红字冲回)，借记“原材料”账户，贷记“生产成本”账户。月末结转本月耗用材料等应分摊的成本差异(?实际成本小于计划成本的差异用红宇)，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、?“产品销售费用”、“在建工程”等账户，贷记“材料成本差异”账户。

②交库的下脚料。按计划成本估价入账，借记“原材料”账户，贷记“生产成本”账户。

③对外销售的材料。对外销售时，按计划成本结转材料成本，按实际应交纳的增值税额登记销项税，借记“其他业务支出”账户，贷记“原材料”、“应交税金──应交增值税(销项税额)”账户。月末，结转材料成本差异，借记“其他业务支出”账户，贷记“材料成本差异”账户(实际成本小于计划成本的差异用红字)。

④投资转出的材料。企业对外投资转出的材料，应该材料的实际成本和按规定计算缴纳的增值税销项税额反映投资额，借记“长期投资”账户，按投出材料的计划成本，贷记“原材料”账户，按计算的增值税销项税额，贷记“应交税金──应交增值税(销项税额)”账户，按应负担的材料成本差异，贷记“材料成本差异”账户(实际成本小于计划成本的差异用红字)。

58一般纳税人企业采购存货怎样记账？

例：企业采用委托收款结算方式从红星公司购入乙材料一批，材料已验收入库，月末发

票账单尚未收到，暂估价为83000元。

借：原材料--乙材料83000

贷：应付账款--红星公司83000

下月初用红字冲回

借：原材料--乙材料83000

贷：应付账款--红星公司83000

（4）货款已经预付，材料尚未验收入库

预付账款时，

借：预付账款

贷：银行存款

材料入库时，

借：原材料

应交税金--应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

补付货款时，

借：预付账款

贷：银行存款

59．一般纳税人企业购入免税产品怎样记账？

小规模纳税人购入存货如何记账？

60．企业购进商品在货到未付款时怎样记账？

61．企业发生进货退出怎样记账？

62．存货购入过程中发生短缺毁损时怎样记账？

63．企业进出口货物怎样记账？

接受捐赠的材料物资如何记账？

64．企业用存货对外投资怎样记账？

65．企业将存货分配给个人，应缴的增值税怎样记账？66．按规定不予抵扣的进项税额怎样记账？

67．进项税额转出怎样记账？

68．增值税减免怎样记账？

69．生产领用材料怎样记账？

70．在建工程领用材料怎样记账？

71．生产领用包装物怎样记账？

72．随同产品出售的包装物怎样记账？

73．出租、出借包装物怎样记账？

74．低值易耗品怎样记账？

75．委托加工材料怎样记账？

76．购入货物直接用于免税项目怎样记账？

77．购入货物直接用于非应税项目怎样记账？

78．购入货物直接用于集体福利项目怎样记账？

79．购入货物直接用手个人消费项目怎样记账？

80．发生的进货退出怎样记账？

接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货如何记账？以应收债权换入存货时如何记账？

以短期投资换入存货时如何记账？

以存货换入存货时如何记账？

以固定资产换入存货时如何记账？

以无形资产换入存货时如何记账？

以长期投资换入存货时如何记账？

如何计提存货跌价准备？

81．存货盘盈怎样记账？

82．存货盘亏和毁损怎样记账？

七、委托贷款

企业委托贷款时如何记账？

委托贷款利息如何记账？

如何计提委托贷款减值准备？

八、固定资产

29．固定资产的入账价值怎样确定？

30．企业已经入账的固定资产什么情况下可以变动其入账价值？31．购入不需要安装的固定资产怎样记账？

32．购入需要安装的固定资产怎样记账？

33．自行建造完成交付使用的固定资产怎样记账？

34．接受捐赠的固定资产怎样记账？

无偿调入固定资产如何记账？

接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产如何记账？

以应收债权换入固定资产时如何记账？

以短期投资换入固定资产时如何记账？

以存货换入固定资产时如何记账？

以固定资产换入固定资产时如何记账？

以无形资产换入固定资产时如何记账？

以长期投资换入固定资产时如何记账？

外商投资企业采购国产设备退还增值税时如何记账？

35．经营性租入固定资产怎样记账？

41．租出固定资产怎样记账？

42．固定资产投资转出怎样记账？

捐赠转出的固定资产如何记账？

无偿调出固定资产如何记账？

以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产如何记账？

36．固定资产的改良支出怎样记账？

37．固定资产折旧怎样记账？

40．固定资产盘盈、盘亏怎样记账？

39．固定资产因出售、报废、毁损等原因而减少时怎样记账？

43．固定资产修理怎样记账？

如何计提固定资产减值准备？

38．固定资产清理怎样记账？

十、应付账款及应付票据

应付账款的入账时间如何确定？

不能如期支付的应付票据如何处理？

债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务时债务人如何记账？

债务人以短期投资清偿债务时债务人如何记账？

债务人以存货清偿债务时债务人如何记账？

债务人以长期投资清偿债务时债务人如何记账？

债务人以固定资产清偿债务时债务人如何记账？

债务人以无形资产清偿债务时债务人如何记账？

债务人以部分现金资产和部分非现金资产清偿债务时债务人如何记账？债务转为资本时债务人如何记账？

对于不附或有条件的债务重组债务人如何记账？

对于附或有条件的债务重组债务人如何记账？

十一、其他流动负债

23．短期借款业务怎样记账？

25．短期借款利息怎样记账？

应付工资如何记账？

应付福利费如何记账？

应付股利如何记账？

预提费用如何记账？

教育费附加如何记账？

应付统筹退休金如何记账？

其他暂收及应付款如何记账？

十二、长期负债

24．长期借款业务怎样记账？

25．长期借款利息怎样记账？（借款费用资本化计算问题参见后面“算账篇”）正常情况下归还借款怎样记账？

债务重组情况下归还借款怎样记账？

十三、所有者权益

22．投资者投入资本怎样记账？

国有企业改建为股份制企业如何记账？

独资企业改组为股份制企业如何记账？

资本公积转为股本时如何记账？

盈余公积转为股本时如何记账？

国家拨款转入时如何记账？

提取盈余公积时如何记账？

盈余公积弥补亏损时如何记账？

利润弥补亏损时如何记账？

发生以前年度损益调整事项如何记账？

十三、收入、费用与利润

商品销售收入的确认条件是什么？

劳务收入的确认条件是什么？

83．一般商品销售业务怎样记账？

84．商品销售折扣怎样记账？

85．采用售价金额核算的商品零售企业怎样记账？

86．委托代销商品按进价核算怎样记账？

87．委托代销商品按售价核算怎样记账？

89．采取买断方式下接受代销商品怎样记账？

90．收取手续费方式下接受代销商品怎样记账？

分期收款销售业务如何记账？

售后回购业务如何记账？

售后租回业务如何记账？

以旧换新业务如何记账？

销售退回业务如何记账？

买××送××业务如何记账？

没收逾期未退包装物的押金时如何记账？

收到先征后返的增值税如何记账？

收到先征后返的消费税、营业税如何记账？

收到先征后返的所得税如何记账？

开办费如何记账？

营业利润的结转如何记账？利润分配如何记账？