(完整版)第六章个人所得税练习题
第六章个人所得税基础练习题
一、单项选择题
1.以下属于中国居民纳税人的是（）。
A．美国人甲2000年9月1日入境，2001年10月1日离境
B．日本人乙来华学习180天
C．法国人丙2000年1月1日入境，2000年12月20日离境
D．英国人丁2000年1月1日入境，2000年11月20日离境至12月31日
正确答案：C
知识点：个人所得税的纳税义务人
答案解析：对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境一次不超过90天，才能被认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。
2.以下属于工资薪金所得的项目有（）。
A．托儿补助费B．劳动分红C．投资分红D．独生子女补贴
正确答案：B
知识点：个人所得税应税所得项目
答案解析：
AD不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征税的项目；C不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B属于工资薪金项目。
3.下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（）。
A．个体工商户的生产、经营所得
B．工资薪金所得
C．劳务报酬所得
D．偶然所得
正确答案：C
知识点：个人所得税应纳税所得额的规定
答案解析：
A为按规定扣除成本费用损失；B为定额扣除费用；D为不得扣除费用。
4.合伙企业的投资者李某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按（）计征个人所得税。
A．工资薪金所得
B．承包转包所得
C．个体工商户的生产经营所得
D．利息股息红利所得
正确答案：C
知识点：个人所得税应税所得项目
答案解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
5.下列所得中，免缴个人所得税的是( ) 。
A．年终加薪
B．拍卖本人文字作品原稿的收入
C．个人保险所获赔款
D．从投资管理公司取得的派息分红
正确答案：C
知识点：个人所得税的税收优惠
答案解析：A属于工资薪金所得；B属于特许权使用费所得；D属于股息红利所得；上述都应缴纳个人所得税。C属于对个人损失的补偿，不属于收入，所以免税。
6.对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，应当（）。
A．征收个人所得税
B．免征个人所得税
C．减半征收个人所得税
D．适当减征个人所得税
正确答案：A
知识点：个人所得税的税收优惠
答案解析：税法规定省级政府颁发的上述奖项可免征个人所得税。
7.某演员参加演出的出场费为税后10000元，则其应纳个人所得税为（）。
A．1600元B．1800元C．1904.76元D．2000元
正确答案：C
知识点：个人所得税应纳税额的计算
答案解析：税后所得即不含税收入。应纳税所得额=[10000×（1-20%）] ÷84%=9523.81（元）；应纳所得税额=9523.81×20%=1904.76（元）。
8.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。
A.728
B.784
C.812
D.868
正确答案：B
知识点：个人所得税应纳税额的计算
答案解析：
个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次，稿酬按20％的税率征收，并按规定对应纳税额减征30％。本题某作家的小说在报上连载，分别取得稿酬2000元和5000元，应合并计税。所以，其个人所得税＝7000×（1-20％）×20％×（1-30％）=784（元）。
9.以下不属于特许权使用费所得的项目是（）。
A．转让技术诀窍
B．转让技术秘密
C．转让专利权
D．转让土地使用权
正确答案：D
知识点：个人所得税应税所得项目
答案解析：
转让土地使用权属于财产转让所得，不属于特许权使用费所得
10.个人转让已购经济适用房在转让前实际发生的装修费用，可在房屋原值（）比例内扣除。
A．5% B．10%C．15% D．20%
正确答案：C
知识点：个人所得税应纳税所得额的规定
答案解析：转让已购公有住房、经济适用房，住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的15%
11.转让已购商品房在转让前实际发生的装修费用，可在房屋原值（）比例内扣除。
A．5% B．10%C．15% D．20%
正确答案：B
知识点：个人所得税应纳税所得额的规定
答案解析：转让已购商品房，住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的10%
12.法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2008年2月1日来华，工作时间为9个月，但其中7月份仅在我国居住18天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币30000元。塞米尔7月份在我国应缴纳的个人所得税（）。
A．5925元B．2859.68元C．2975.81 D．2750.63元
正确答案：B
知识点：个人所得税应纳税额的计算
答案解析：（1）应纳税所得额=30000-2000-2800=25200（元）
（2）应纳税额=(25200×25％-1375) ×18÷31=2859.68（元）
13.某人2008年5月3日取得工资收入3000元，稿酬收入3000元，他当即表示将稿酬收入中的1000元捐赠给受灾地区，则其当月应纳个人所得税为（）。
A．75元B．257元C．290.6元D．338.4元
正确答案：C
知识点：个人所得税应纳税额的计算
答案解析：
其捐赠扣除限额为（3000-800）×30%=660（元），稿酬应纳税所得额=3000-800-660=1540元，稿酬个人所得税=1540×20%×（1-30%）=215.6（元）。工资收入应纳税=（3000-2000）×10%-25=75（元）；共纳税=215.6+75=290.6（元）。注意捐赠扣除限额计算不是按总收入为基数，而是按捐出项目的应纳税所得额为基数。
14.下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（）。
A．劳务报酬所得
B．特许权使用费所得
C．财产租赁所得
D．财产转让所得
正确答案：C
知识点：个人所得税应纳税所得额的规定
答案解析：劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以取得一次确定应纳税所得额。
15.某演员一次获得表演收入80000元，其应纳个人所得税额为（）。
A．16000元
B．19200元
C．12800元
D．18600元
正确答案：D
知识点：个人所得税应纳税额的计算
答案解析：
80000×（1－20％）×40％－7000＝18600（元）
16.
下列各项中不应按特许权使用费所得，征收个人所得税的是( )
A．专利权
B．著作权
C．稿酬
D．非专利技术
正确答案：C
知识点：个人所得税应税所得项目
答案解析：
稿酬不应按特许权使用费所得，征收个人所得税。
17.下列各项中以每次收入额为应纳税所得额的是（）
A．特许权使用费所得
B．劳务报酬所得
C．利息、股息、红利所得
D．财产转让所得
正确答案：C
知识点：个人所得税应纳税所得额的规定
答案解析：特许权使用费所得、劳务报酬所得、财产转让所得按次征收，允许扣除费用。
18.个人所得税法规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是( )。
A．收入来源地
B．税务局指定地点
C．纳税人户籍所在地
D．纳税人选择一地申报纳税
正确答案：D
知识点：个人所得税的征收管理
答案解析：个人所得税法规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，纳税人选择固定一地申报纳税。
19.
下列所得项目中，属于一次收入畸高而要加成征收个人所得税的是( )。
A.稿酬所得
B.利息、股息、红利所得
C.偶然所得
D.劳务报酬所得
正确答案：D
知识点：个人所得税应纳税额的计算
答案解析：劳务报酬所得一次收入畸高而要加成征收个人所得税。
20.无法实行查账征收的律师事务所，经地市级地方税务局批准，应根据税法规定确定应税所得率来核定其应纳税额。各地要根据当地同行业的盈利水平从高核定其应税所得率，应税所得率不得低于（）。
A．20% B.10% C. 25% D.30%
正确答案：C
知识点：个人所得税的征收管理
答案解析：
无法实行查账征收的律师事务所，经地市级地方税务局批准，应根据《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》中确定的应税所得率来核定其应纳税额。各地要根据其雇员人数、营业规模等情况核定其营业额，并根据当地同行业的盈利水平从高核定其应税所得率，应税所得率不得低于25%。
21.下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。
A.发表论文取得的报酬
B.提供著作的版权而取得的报酬
C.将国外的作品翻译出版取得的报酬
D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
正确答案：D
知识点：个人所得税应税所得项目
答案解析：
劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。本题发表论文取得的报酬，将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬；提供著作版权而取得的报酬，属于特许权使用费所得。
22.某高级工程师2004年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税（）元。
A.0
B.180
C.200
D.280
正确答案：B
知识点：个人所得税境外所得的税额扣除
答案解析：纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。
由于在A国缴纳的个人所得税3000元和300元，未超过抵免限额，所以可据实扣除。故而，该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=[20000×（1-20％）×20％+1400×20％]-3300=180（元）。
23.某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款30000元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额（）元。
A.0
B.3360
C.4800
D.5200
正确答案：C
知识点：个人所得税应纳税额的计算
答案解析：
个人取得特许权使用权的经济赔偿收入，应按"特许权使用费所得"应税项目缴纳个人所得税。本题该作家被侵犯的著作权属于特许权使用权，其所取得的经济赔偿款应按特许权使用费所得计税。所以，该作家应缴纳个人所得税＝30000×（1-20％）×20％＝4800（元）。
24.下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是（）。
A.邮政储蓄存款利息5000元
B.个人取得的体育彩票中奖收入5000元
C.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入1000元
D.企业改制支付给解聘职工相当于上年4个月工资的一次性补偿收入5000元
正确答案：B
知识点：个人所得税的税收优惠
答案解析：
个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。本题中邮政储蓄存款利息收入，在校学生勤工俭学而取得的劳务收入，企业支付解聘职工的一次性补偿收入，均属于个人所得税征税范围。
25.纳税人与扣缴义务人按照法律、行政法规规定和税务机关依法律、行政法规所提出的要求，分别向主管税务机关办理纳税申报，税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入、纳税信息进行交叉比对、核查的一项制度称为（）。
A．一户式管理制度
B．一站式管理制度
C．申报核查制度
D．双向申报制度
正确答案：D
知识点：个人所得税的征收管理
答案解析：
纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度是指，纳税人与扣缴义务人按照法律、行政法规规定和税务机关依法律、行政法规所提出的要求，分别向主管税务机关办理纳税申报，税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入、纳税信息进行交叉比对、核查的一项制度。
二、多项选择题
1.下列所得为来源于中国境内所得的有（）。
A．将泥人制造工具租给在美国的中国公民由其使用而取得的所得
B．中国公民转让其在日本的房产而取得的所得
C．境外个人将一项专利卖给我国境内公司使用取得的所得
D．华侨持有中国的各种债券而从中国境内的公司、企业取得利息
正确答案：C, D
知识点：个人所得税所得来源的确定
答案解析：
来自中国境内的所得是指：出租财产的使用地在中国；转让中国境内的房地产；提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权；持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业取得利息、股息、红利所得。
2.下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有( )。
A.承租、承包所得
B.外企中方雇员的工资、薪金所得
C.提供咨询服务一次取得收入2000元
D.出租房屋收入3000元
正确答案：C, D
知识点：个人所得税应纳税所得额的规定
答案解析：
出租房屋收入4000元以上，费用应按20%比例扣除。
3.下列项目中，经批准可减征个人所得税的有( )。
A.保险赔款
B.外籍个人从外商投资企业取得的红利
C.残疾、孤老人员、烈属取得的所得
D.因自然灾害遭受重大损失
正确答案：C, D
知识点：个人所得税的税收优惠
答案解析：
保险赔款、外籍个人从外商投资企业取得的红利免税。
4.下列个人所得中，适用20%比例税率的有( )。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.特许权使用费所得
D.企业职工的奖金所得
正确答案：B, C
知识点：个人所得税税率
工资、薪金所得、企业职工的奖金所得定额扣除费用。
5.
王先生出租房屋取得财产租赁收入在计算个人所得税时，可扣除的费用包括（）。
A.．租赁过程中王先生缴纳的营业税和房产税
B．根据收入高低使用800或收入20%的费用扣除标准
C．王先生付出的该出租财产的修缮费用
D．租赁过程中王先生缴纳的教育费附加和印花税
正确答案：A, B, C, D
知识点：个人所得税应纳税所得额的规定
答案解析：
个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算个人所得税时，可扣除的费用包括：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）由纳税人负担的该出租财产的修缮费用；（3）税法规定的费用扣除标准。
6.实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有（）
A．投资者的工资
B．投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除
C．企业计提的各种准备金
D．企业从业人员计税标准内的工资支出
正确答案：A, B, C
知识点：个人所得税应纳税所得额的规定
答案解析：
投资者的工资不允许在税前扣除，但可扣除其生计费，标准由当地省级地方税务局确定。
7.
根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有（）。
A．保险赔款
B．外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得
C．个人取得的教育储蓄存款利息所得
D．福利费中列支的服装费
正确答案：A, B, C
知识点：个人所得税的税收优惠
答案解析：福利费中列支的服装费，应按“工资、薪金”征税。
8.下列各项中，应计算缴纳个人所得税的有（）。
A．职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产
B．职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产
C．职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入
D．职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息
正确答案：C, D
知识点：个人所得税应税所得项目
不能忽视转让量化资产、以量化资产参与企业分配获得股息收益这些重要计税条件。形式上取得企业量化资产——不征个人所得税；实质上取得企业量化资产——缓征个人所得税；转让量化资产——按“财产转让所得”项目计征个人所得税；分红——按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。
9.
下列各项中应按照，“工资、薪金”所得纳税的有（）。
A. 个人兼职取得的收入
B. 退休人员再任职取得的收入
C. 个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得
D. 个人在行使股票认购权后，将已认购的股票(不包括境内上市公司股票) 转让所取得的所得
正确答案：B, C
知识点：个人所得税应税所得项目
答案解析：
个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票(不包括境内上市公司股票) 转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
10.下列所得可以采用五级超额累进税率计缴个人所得税的有（）。
A.个体工商户的生产经营所得
B.个人独资企业和合伙企业
C.承包经营者取得的承租承包所得
D.财产租赁所得
正确答案：A, B, C
知识点：个人所得税税率
答案解析：承包经营者取得的承租承包所得的承包企业纯收入的可以采用五级超额累进税率计缴个人所得税。财产租赁所得适用比例税率。
11.下列利息收入中，不应缴纳个人所得税的有（）。
A.2003年9月1日起个人银行结算账户取得的利息
B.国债利息
C.国家发行的金融债券利息
D.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息
正确答案：B, C, D
知识点：个人所得税的税收优惠
答案解析：
国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税；个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息，免于征收个人所得税。教育储蓄专项存款免于征收个人所得税, 2003年9月1日起个人银行结算账户取得的利息征收个人所得税。
12.下列应计算征收个人所得税的收入有（）。
A．有奖发票中奖700元
B．学生勤工俭学收入1000元
C．邮政储蓄存款利息200元
D．保险赔款2000元
正确答案：B, C
知识点：个人所得税的税收优惠
答案解析：有奖发票中奖800元以下的暂免征收个人所得税；学生勤工俭学收入属于劳务报酬所得应征收个人所得税；邮政储蓄存款利息属于利息所得应征收个人所得税；保险赔款免税。
13.下列属于劳务报酬所得的有（）。
A．笔译翻译收入
B．审稿收入
C．现场书画收入
D．雕刻收入
正确答案：A, B, C, D
知识点：个人所得税应税所得项目
答案解析：
上述都属于独立从事某种技艺取得的收入。特别注意审稿和书画收入不属于稿酬所得。
14.下列按工资薪金征税的项目有（）。
A．办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入
B．挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入
C．对企业经营成果不拥有所有权的承租承包人的所得
D．单位因雇员销售业绩组织的旅游支出
正确答案：A, C, D
知识点：个人所得税应税所得项目
答案解析：
B按个体户生产经营所得纳税；ACD都属于工资薪金所得项目。
15.下列不属于稿酬所得的项目有（）。
A．摄影作品发表取得的所得
B．拍卖文学手稿取得的所得
C．帮企业写发展史取得的所得
D．帮出版社审稿取得的所得
正确答案：B, C, D
知识点：个人所得税应税所得项目
答案解析：
稿酬所得的特点是个人作品以图书、报刊形式公开发表，A属于稿酬所得；B属于提供著作权使用所得，按特许权使用费所得计税；CD属于劳务报酬所得。
16.下列免征个人所得税的项目有（）。
A．职工春节加班补贴
B．军人的转业安家费
C．参加有奖销售活动得到的赠品
D．外籍个人语言训练费
正确答案：B, D
知识点：个人所得税的税收优惠
答案解析：
A属于应征税的工资薪金所得；C属于偶然所得；BD属于免税项目。
17.下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（）。
A．企业集资利息
B．从股份公司取得股息
C．企业债券利息
D．国家发行的金融债券利息
正确答案：A, B, C
知识点：个人所得税的税收优惠
答案解析：
只有国家发行的金融债券利息有免个人所得税的规定。
18.个人所得税自行申报的纳税人有（）。
A．从两处或两处以上取得工资、薪金的
B．取得应纳税所得，没有扣缴义务人的
C．多笔取得属于一次性劳务报酬的
D．取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的
正确答案：A, B, C, D
知识点：个人所得税的征收管理
答案解析：
上述情形均应由纳税人自行申报纳税。
19.扣缴义务人档案的内容来源于（）。
A．代扣代收税款凭证
B．纳税人税务登记情况
C．税务机关的纳税检查情况和处罚记录
D．《扣缴个人所得税报告表》和《支付个人收入明细表》
正确答案：A, C, D
知识点：个人所得税的征收管理
答案解析：
扣缴义务人档案的内容来源于：扣缴义务人扣缴税款登记情况、《扣缴个人所得税报告表》和《支付个人收入明细表》、代扣代收税款凭证、社会公共部门提供的有关信息、税务机关的纳税检查情况和处罚记录、税务机关掌握的其他资料。
20.个人拍卖财产的财产原值指（）。
A．通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款
B．通过拍卖行拍得的,为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费
C．通过祖传收藏的，为该收藏拍卖品的评估值
D．通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费
正确答案：A, B, D
知识点：个人所得税应纳税额的计算
答案解析：
个人拍卖财产的财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格（以合法有效凭证为准）。具体为：通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；通过拍卖行拍得的,为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费；通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。
三、判断题
1.企业和个人按照省级人民政府规定的比例收取缴付的基本养老金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。但个人领取时，则应征收个人所得税。（）对错
正确答案：错
知识点：个人所得税的税收优惠
答案解析：个人按规定领取基本养老金、失业保险金时也不缴纳个人所得税。
2.个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。（）
对错
正确答案：对
知识点：个人所得税的征收管理
答案解析：
符合2008年版教材新收录的国税发[2007]38号文件的规定。
3.张某承揽一项房屋装饰工程。工程两个月完工。房主第1个月支付给张某15000元，第2个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税6400元。（）
对错
正确答案：对
知识点：个人所得税应纳税额的计算
答案解析：
劳务报酬所得：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。
（15000+20000）×（1-20%）×30%-2000=6400（元）
4.根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中据实扣除已在境外缴纳的个人所得税。( )
对错
正确答案：错
知识点：个人所得税境外所得的税额扣除
答案解析：
纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税款，但扣除额不得超过该纳税义务人境外所依我国税法规定计算的应纳税额。
5.某日本公民于2001年1月2日至2002年12月31日在中国境内工作，该日本公民不是我国个人所得税的居民纳税人。( )
对错
正确答案：错
知识点：个人所得税的纳税义务人
答案解析：该日本公民于2001年不是我国个人所得税的居民纳税人；2002年，是我国个人所得税的居民纳税人。
6.对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在国外的所得，免征个人所得税。( )
对错
正确答案：错
知识点：个人所得税所得来源的确定
答案解析：非居民纳税人来源于中国境内其支付地点在国外的所得，征收个人所得税。
7.对于个体工商业户在从事生产经营时，取得的联营企业分回的利润，应将其并入个体工商业户生产经营所得统一缴纳个人所得税。（）
对错
正确答案：错
知识点：个人所得税应纳税所得额的规定
答案解析：
个体工商户取得的联营企业分回的利润，按照股息、股利、红利项目计征个人所得税。
8.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得项目计征所得税；不按月发放的，应与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。（）对错
正确答案：错
知识点：个人所得税应纳税所得额的规定
答案解析：
不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
9.城镇企事业单位及职工个人按照《失业保险条例》规定的比例实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期工资、薪金收入，免予征收个人所得税。（）对错
正确答案：对
知识点：个人所得税的税收优惠
答案解析：
城镇企事业单位及职工个人按照《失业保险条例》规定的比例实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期工资、薪金收入，免予征收个人所得税。
10.对个人转让自用达5年以上的家庭居住用房取得的所得，可以免纳个人所得税。
（）
对错
正确答案：错
知识点：个人所得税的税收优惠
答案解析：
对个人转让自用达5年以上的并且是唯一家庭居住用房取得的所得，可以免纳个人所得税。
11.纳税人从两处或两处以上取得的工资、薪金所得的，应在两地税务机关分别申报纳税。( )
对错
正确答案：错
知识点：个人所得税的征收管理
答案解析：可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。
12.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，依照“利息、股息所得”项目计征个人所得税。( )
对错
正确答案：错
知识点：个人所得税应税所得项目
答案解析：
个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
13.
申请人拟转移的财产已取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关另外申请税收证明。申请人拟转移的财产总价值在人民币10万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明。( )
对错
正确答案：错
知识点：个人所得税的征收管理
答案解析：
申请人拟转移的财产已取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关另外申请税收证明。申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明。
14.依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。
（）
对错
正确答案：对
知识点：个人所得税的征收管理
答案解析：
依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。
15.个人取得单张有奖发票奖金所得的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”征收个人所得税。
对错
正确答案：错
知识点：个人所得税应税所得项目
答案解析：
个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税。
16.个人拍卖文字作品原稿及复印件等财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。
对错
正确答案：错
知识点：个人所得税应纳税额的计算
答案解析：
个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。
17.
2006年度某外籍专家在中国工作，居住了70天，在中国任职期间的工资20000美元，其中10000美元中方直接支付。另外10000美元中方转交其本国派出公司支付。外籍专家应就其中方支付的10000美元在中国缴纳个人所得税。（）
对错
正确答案：错
知识点：个人所得税所得来源的确定
答案解析：
其中国任职期间工资20000美元，其中中方支付的10000美元和其所在国派出机构支付的10000美元均为在我国境内支付的来自于境内并由境内负担的所得，均应在我国缴纳个人所得税。
18.
纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，在转让该房产时不得扣除。（）
对错
正确答案：错
知识点：个人所得税应纳税所得额的规定
答案解析：
纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。
19.某作者由出版社出版一部小说，取得稿酬3万元，该书在北京晚报上连载刊登，连载完后报社支付其稿酬2万元。该作者的两笔稿酬应该合并缴纳个人所得税。（）对错
正确答案：错
知识点：个人所得税应纳税所得额的规定
答案解析：
应作为两次收入分别计税。
20.
扣缴义务人未履行扣缴个人所得税义务的，由扣缴义务人承担应纳的税款、滞纳金和罚款。（）
对错
正确答案：错
知识点：个人所得税的纳税义务人
答案解析：
由税务机关向纳税人追缴税款，扣缴义务人应受到罚款的处罚。
四、计算题
1.中国公民王某为一外商投资企业的高级职员，2007年其收入情况如下：
（1）雇佣单位每月支付工资、薪金15000元；
（2）派遣单位每月支付工资、薪金2000元；
（3）取得股票转让收益100000元；
（4）从A国取得特许权使用费收入折合人民币18 000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；
（5）购物中奖获得奖金20000元；
（6）受托为某单位做工程设计，历时3个月，共取得工程设计费40000元。
请正确计算李某全年应该缴纳的个人所得税额。
正确答案：
（l）雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=［（15000-1600）×20％-375］×12 =27660（元）
（2）派遣单位每月支付工资、薪金应纳税额=（2000×10％-25）×12 =2100（元）
（3）李某应纳税额=［（15000＋2000-1600）×20％-375］×12＝32460（元）
（4）股票转让收益暂不征税。
（5）特许权使用费应在中国补纳税额=18000×（1-20％）×20％-1800 =1080（元）
（6）个人中奖应纳税款=20000×20％=4000（元）
（7）劳务费收入应纳税额=40000×（1-20％）×30％-2000 =7600（元）
（8）全年应纳个人所得税=32460＋1080＋4000＋7600 =45140（元）
知识点：个人所得税应纳税额的计算
2.
中国公民孙某系自由职业者，2007年收入情况如下：
（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。
（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。
（3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。
（4）在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展卖，现场作画取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。
要求：
计算孙某2007年应缴纳的个人所得税。
正确答案：
（1）小说稿酬纳税的计算。
①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：
（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）。
②小说连载应纳个人所得税：
（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）
（2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：
15000×（1-20%）×20%=2400（元）
（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：
（3000-800）×20%=440（元）
（4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。
①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：
应补税=5200-5000=200（元）
②B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=70000×（1-20%）×40%-7000=15400（元）
因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的部分中补扣。
（5）孙某2007年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180（元）。
知识点：个人所得税应纳税额的计算
3.
A省一个体工商业户2008年全年收入300000元，税法允许扣除的费用120000元（不包括工资费用）；雇工3人，雇工每人每月2000元。请计算该个体工商业户全年应纳个人所得税税额。
正确答案：
应纳税所得额=300000-120000-2000×12×3-1600×2-2000×10=84800（元）
应纳所得税额=84800×35%—6750=22930（元）
知识点：个人所得税应纳税额的计算
关于个人所得税的扣缴说明
关于代扣代缴个人所得税有关问题的说明 校内各单位： 依法纳税是每个公民应尽的义务。随着社会的不断发展和居民收入的逐步增长，国家已经把个人所得税作为一个主要税种，同时把高校教职工做为个人所得税的重点征收对象，加大了征收的力度。今年，安宁地税局对我校个人所得税代扣代缴情况进行了多次检查，对存在的问题提出了改进意见，并要求严格执法。为了规范我校个人所得税代扣代缴，经学校研究决定，我校个人所得税应按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定进行代扣代缴。现将具体做法说明如下： 1、工资、校内津贴、课时酬金、各类补助补贴、节假日加班费等收入要合并计税，适用个人工资、薪金所得税率。除工资、薪金以外的所得（如劳务所得、稿酬所得等），也相应按照对应税率纳税。 2、鉴于工资、校内津贴由学校统一发放，该部分收入的个人所得税由财务处按规定计算进行代扣。 3、各单位自主从其奖酬金中发放的计划外课时酬金、加班费及各类补助，要与工资、校内津贴合并计算个人所得税，并减去已经由财务处按其工资校内津贴标准代扣的税额，到财务处申报纳税。 4、为了方便计算个人所得税，各单位每月从其奖酬金中发放的课时酬金、加班费及其他各类补助应当一次办理完毕。 5、各学院和各附属单位应指派专人负责本单位教职工个人所得税的计算和代缴工作，并从财务处取得本单位教职工工资和校内津贴的计税金额及扣税额。 注：全月应纳税所得额=工资、薪金收入—800元—其他扣除项目
个人所得税（工资、薪金所得）具体计算说明1、税率及速算扣除的计算方法（表一）： 应纳税所得额为工资、薪金合计扣减有关项目后的余额。 2、举例说明 （1）工资及校内津贴的个人所得税计算方法（表二）： 注：(9)=(1)+(2)-(3)-(4)-(5)-(6)-(7)-(8) (11)=(9)X对应级数税率—速算扣除数
第六章-个人所得税例题答案教学文案
第六章个人所得税 【例题-判断题6-1】如果一个外籍技术人员从2007年l0月起到中国境内的公司任职，在2008纳税年度内，曾于3月7～l2日离境回国，向其总公司述职，l2月23 日又离境回国欢度圣诞节和元旦。请问，该外籍技术人员，是否我国的居民纳税义务人？ 【答案】因为这两次离境时间相加，没有超过90日的标准，应视作临时离境，不扣减其在华居住天数。因此，该纳税义务人应为居民纳税人。 【例题-多选题6-2】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。 A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人 【答案】A.D [解析]本题考核个人所得税居民纳税人的判断。税法规定，居民纳税人是在中国境内有住所的个人，或者在中国境内无住所，但居住时间满1年的。因此本题的正确选项为A.D。 【例题-多选题6-3】我国个人所得税采用了（）税率。 A比例税率 B超额累进税率 C定额税率 D全额累进税率 【答案】AB 【例题-多选题6-4】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。 A.个体工商户的生产经营所得 B.合伙企业的生产经营所得 C.个人独资企业的生产经营所得 D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 【答案】ABCD 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率；个人独资企业和合伙企业的个人投资者取得的生产经营所得，也适用5%～35%的五级超额累进税率。 【例题-单选题6-5】下列所得中应计入工资薪金所得纳税的是（）。 A．职工的加班补贴 B．独生子女补贴 C．托儿补贴 D．误餐补贴【答案】A 【例题-计算题6-6】赵先生为中国国籍，居住在中国，2011年10月1日领取工资为7000元，其中“三险一金”为500元，请计算赵先生每月需要缴纳多少个人所得税？ 【答案】首先确定应纳税所得额：7000－500－3500＝3000 其次确定税率和扣除数：3000应适用10％的税率和105的速算扣除数 最后确定应纳税额为：3000×10％－105=195元 【例题-计算题6-7】沈先生2011年11月工资为4500元，缴纳的“三险一金”为250元，请问，沈先生每月工资薪金所得应当缴纳多少税款？ 【答案】4500－250－3500＝750；确定税率及速算扣除数：3％，0； 应纳税款为：750×3％＝22.5 【例题-计算题6-8】某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人）,2011
关于如何计算个人所得税的说明
关于如何计算个人所得税的说明 居民工资、薪金个税计算原则：累计预扣法 在每月发放工资时都要汇总之前月份的数据，运用公式直接适用全年综合所得扣缴税款的税率和速算扣除数，得出当月应预扣预缴的税款。 1、基本公式： 本期应纳税额=(累计应纳税所得额×税率-速算扣除数)-累计已预扣预缴税额 其中，累计应纳税所得额=累计收入（1）-累计基本减除费用（2）-累计专项扣除（3）-累计专项附加扣除（4） 其中：累计收入（1）--指纳税人当年截至本月在本单位任职受雇月份的每月收入应发数与劳务应发数的合计累加。 累计基本减除费用（2）--按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。即当年截至本月已工作三个月，当年累计基本减除费用为5000*3=15000。 累计专项扣除（3）--指个人工资中每月扣除的个人应负担的（养老保险+医疗保险+公积金+职业年金）的合计累加。 累计专项附加扣除（4）--指每月子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项专项附加的合计累加。 个人所得税税率表
2、举例说明： （1）2019年1月份张三工资与劳务合计15000元，基本减除费用5000元，当月专项扣除为2000元，专项附加扣除合计为3000元。 则应纳税所得额=15000-5000-2000-3000=5000元，不超过36000元，根据税率表对应税率为3%，速算扣除数为0元。
应纳税额=5000*3%=150元。 （2）假设2月份张三工资与劳务合计18000元，基本减除费用5000元，当月专项扣除为2000元，专项附加扣除合计为3000元。 则1月、2月累计应纳税所得额 =(18000+15000)-(5000*2)-(2000+2000)-(3000+3000)=13000元，根据税率表对应税率为3%，速算扣除数为0元。 则2月份累计应纳税额=13000*3%=390元。 应纳税额=2月份累计应纳税额-1月份已预扣预缴应纳税额=390-150=240元。（3）假设3月份张三工资与劳务合计40000元，基本减除费用5000元，当月专项扣除为2000元，专项附加扣除合计为3000元。 则1月、2月、3月累计应纳税所得额 =(40000+18000+15000)-(5000*3)-(2000+2000+2000)-(3000+3000+300 0)=43000元，根据税率表对应税率为10%，速算扣除数为2520元。 则截止3月份累计应纳税额=43000*10%-2520=1780元。 应纳税额=截止3月份累计应纳税额-1月份、2月份已预扣预缴应纳税额 =1780-150-240=1390元 以后每月的个税计算以此类推： 第一步：算出累计应纳税所得额
个税常见问题及解答(客户端)
个人税收管理 1．个税客户端申报的纳税人申报个人所得税（工资薪金）时，提示无税种资格认定。 解决方式：请联系主管税务机关检查税种认定时，是否将个人所得税（工资薪金）认定为自行申报，应为代扣代缴。 2．新办的机关事业单位纯扣缴义务人如何申报个人所得税（工资薪金）？ 解决方式：分以下几步进行操作。1、登陆金三系统，“管理服务—税务登记—扣缴税款登记管理—纯扣缴义务人登记”，对扣缴义务人进行登记；2、“管理服务—税务登记—扣缴税款登记管理—扣缴税款登记”，对需要扣缴的税种进行登记；3、“管理服务—认定管理—税（费）种认定”，进行扣缴的税种认定。完成上述三个步骤，即可进行申报。 3．本地的单位，财务人员在外地，需同时申报两个省份的个人所得税，如何避免出错问题？ 解决方式：登陆不同省份的客户端下载地址，下载不同的客户端，分别进行申报（哪个省的企业，登陆哪个省的客户端操作，不要弄混）。 4．纳税人采用介质申报，到办税服务厅进行申报导入时提示征收品目不正确。
解决方式：由于纳税人无网络，则在第一次登录时未能下载基础设置，造成此错误。解决办法是，纳税人到办税厅，请办税厅工作人员将自己企业的初始化文件导出到U盘，纳税人在个税客户端的“基础设置-信息获取-介质导入”功能里导入初始化文件，将已经做好的报表先导出，并“清空数据”，再导入先前导出的申报表，或“清空数据”后重新制作申报表，然后进行申报缴款。 5．税务机关局操作人员如何对纳税人客户端重置密码？ 解决方式：操作路径为“个人税收管理”-“申报”-“代扣代缴申报”-“个税代扣代缴申报密码发放”。 6．申报个税工资薪金税费种认定有哪些要求？ 解决方式：管理服务——认定管理——税（费）种认定，需要检查的有以下几个：①征收代理方式必须是“代扣代缴”，不能是“自行申报”或者“代收代缴”②征收项目为“个人所得税”③认定有效期起止为税款所属期，因此至少要比当前月份早一个月（提前时间过长也不可行，会产生欠税记录）。比如当前月份为2015年11月，有效期起至少是2015年10月之前；认定有效期止，必须大于当前月份。④征收品目：默认已经认定了工资薪金所得。如果要申报软件中包含其他所得项目，则需要分别进行认定⑤如需进行更正申报，则需要确认税费种认定的有效期起是否早于需要更正的月
第八章个人所得税习题及答案
第八章个人所得税 一、术语解释 1、个人所得税 2、居民纳税人 3、非居民纳税人 4、自行申报纳税 5、代扣代缴税款 二、填空题 1、我国现行的个人所得税采用的是税制。 2、我国现行的个人所得税在费用扣除上采用和扣除并用。 3、我国现行的个人所得税在税率上采用和并用。 4、我国现行的个人所得税法列举了_____项个人应税所得。 5、我国个人所得税的纳税人是参照国际惯例，按照和双重税收管辖权确定的。 6、个人所得税法规定，对于在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过日的个人，或者在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过______日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 7、工资、薪金所得适用税率，税率为。 8、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 9、对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇而取得工资、薪金所得的纳税人，每月减除费用元。 10、个体工商户的应纳税所得额是每一纳税年度的_____，减除成本、费用和_____后的余额。 三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1、个人取得执照，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得，应缴纳个人所得税。（） 2、某人承包一个企业，虽然工商登记仍为企业，但该承包者对企业的经营成果并不拥有所有权，为此，该承包者按合同规定取得的所得，按税法规定的对企事
个人所得税操作说明
个人所得税代扣代缴软件 操作说明
目录 1登陆 (3) 2日常操作 (3) 2.1如何使用“个人所得税代扣代缴” (3) 2.1.1纳税人填写的说明 (4) 2.1.2正常工资薪金收入 (5) 2.1.3全年一次性奖金收入 (7) 2.1.4 企业年金 (9) 2.1.5生成申报数据 (10) 2.1.6 申报及反馈 (11) 3个税辅助工具箱V2.0.012 (12) 3.112万自行申报助手（备注：使用该功能，是必须具有上年度数据） (12) 3.1.1 开始统计分析 (12) 3.1.2 导出清单 (12) 3.1.3 导出收入纳税明细 (12) 3.1.4 导出自行申报表 (12) 3.1.5 查看明细 (12) 3.2分项目分税率汇总表 (12) 3.3个人收入纳税统计 (12) 3.4智能查询统计 (13) 3.5信息批量修改 (13) 3.6身份证号码验证转换 (13) 4龙山税友V1.0.013 (13) 4.1系统功能 (13) 4.2在线咨询 (14) 4.3信息频道 (14) 4.4我的账户 (14) 4.4.1 帐户信息 (14) 4.4.2 到期提示 (15) 4.5意见建议 (15) 5备份和恢复数据 (15)
1下载地址及登陆 四川省地方税务局网站https://www.360docs.net/doc/db9749702.html,/template.go?_template=1754&specialId=1667网上办税下面软件下载 汇算清缴企业端软件（涉税通·个税代扣代缴双软整合版）.rar 下载解压点开涉税通·个税代扣代缴双软整合版文件夹点击install安装文件安装好后点击：，登录界面的用户名为：admin，密码为：123456 2日常操作 2.1登陆后，进入易税门户的主界面，每个月办税点第二个项目“个人所得税代扣代缴” 进行办税： 2.1如何使用“个人所得税代扣代缴” 点击“个人所得税代扣代缴”按钮，这个模块是进行纳税人信息填写、工资及相应收入填写，生成申报数据、申报及反馈的工作内容。
关于境外所得有关个人所得税政策的公告(2020版)
关于境外所得有关个人所得税政策的公告 财政部税务总局公告2020年第3号 为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下称个人所得税法及其实施条例），现将境外所得有关个人所得税政策公告如下： 一、下列所得，为来源于中国境外的所得： （一）因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得； （二）中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得； （三）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得； （四）在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得； （五）从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得； （六）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得； （七）转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产（以下称权益性资产）或者在中国境外转让其他财产取得的所得。但转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前三年（连续36个公历月份）内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得； （八）中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得； （九）财政部、税务总局另有规定的，按照相关规定执行。 二、居民个人应当依照个人所得税法及其实施条例规定，按照以下方法计算当期境内和境外所得应纳税额：
（一）居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额； （二）居民个人来源于中国境外的经营所得，应当与境内经营所得合并计算应纳税额。居民个人来源于境外的经营所得，按照个人所得税法及其实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用来源于同一国家（地区）以后年度的经营所得按中国税法规定弥补； （三）居民个人来源于中国境外的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得（以下称其他分类所得），不与境内所得合并，应当分别单独计算应纳税额。 三、居民个人在一个纳税年度内来源于中国境外的所得，依照所得来源国家（地区）税收法律规定在中国境外已缴纳的所得税税额允许在抵免限额内从其该纳税年度应纳税额中抵免。 居民个人来源于一国（地区）的综合所得、经营所得以及其他分类所得项目的应纳税额为其抵免限额，按照下列公式计算： （一）来源于一国（地区）综合所得的抵免限额＝中国境内和境外综合所得依照本公告第二条规定计算的综合所得应纳税额×来源于该国（地区）的综合所得收入额÷中国境内和境外综合所得收入额合计 （二）来源于一国（地区）经营所得的抵免限额＝中国境内和境外经营所得依照本公告第二条规定计算的经营所得应纳税额×来源于该国（地区）的经营所得应纳税所得额÷中国境内和境外经营所得应纳税所得额合计 （三）来源于一国（地区）其他分类所得的抵免限额＝该国（地区）的其他分类所得依照本公告第二条规定计算的应纳税额 （四）来源于一国（地区）所得的抵免限额=来源于该国（地区）综合所得抵免限额+来源于该国（地区）经营所得抵免限额+来源于该国（地区）其他分类所得抵免限额
个人所得税如何计算及纳税申报方法
个人所得税如何计算及纳税申报方法 个人所得税简介 定义 个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 征收范围 1、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 2、劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服
务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 3、稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。 4、特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。 5、经营所得 包括个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得。 6、利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 7、财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包
第六章个人所得税练习题
第六章个人所得税练习题
第六章个人所得税基础练习题 一、单项选择题 1.以下属于中国居民纳税人的是（）。 A．美国人甲2000年9月1日入境，2001年10月1日离境 B．日本人乙来华学习180天 C．法国人丙2000年1月1日入境，2000年12月20日离境 D．英国人丁2000年1月1日入境，2000年11月20日离境至12月31日 正确答案：C 知识点：个人所得税的纳税义务人 答案解析：对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境一次不超过90天，才能被认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。 2.以下属于工资薪金所得的项目有（）。 A．托儿补助费B．劳动分红C．投资分红D．独生子女补贴 正确答案：B 知识点：个人所得税应税所得项目 答案解析： AD不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征税的项目；C不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B属于工资薪金项目。 3.下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（）。 A．个体工商户的生产、经营所得 B．工资薪金所得 C．劳务报酬所得 D．偶然所得 正确答案：C 知识点：个人所得税应纳税所得额的规定 答案解析： A为按规定扣除成本费用损失；B为定额扣除费用；D为不得扣除费用。 4.合伙企业的投资者李某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按（）计征个人所得税。 A．工资薪金所得 B．承包转包所得 C．个体工商户的生产经营所得 D．利息股息红利所得 正确答案：C 知识点：个人所得税应税所得项目 答案解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
2016年最新个人所得税税率表
2016年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表 税率表一
注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二 税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) 注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 1、个人所得税计算方法（公式）：
其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数 下面举例说明： 某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3 680元 应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下： 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。 （二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题
第六章个人所得税基础练习题
第六章个人所得税基础练习题 一、单项选择题 1.以下属于中国居民纳税人的是（）。 A．美国人甲2000年9月1日入境，2001年10月1日离境 B．日本人乙来华学习180天 C．法国人丙2000年1月1日入境，2000年12月20日离境 D．英国人丁2000年1月1日入境，2000年11月20日离境至12月31日 正确答案：C 知识点：个人所得税的纳税义务人 答案解析：对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境一次不超过90天，才能被认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。 2.以下属于工资薪金所得的项目有（）。 A．托儿补助费B．劳动分红C．投资分红D．独生子女补贴 正确答案：B 知识点：个人所得税应税所得项目 答案解析：AD不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征税的项目；C不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B属于工资薪金项目。 3.下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（）。 A．个体工商户的生产、经营所得B．工资薪金所得 C．劳务报酬所得D．偶然所得 正确答案：C 知识点：个人所得税应纳税所得额的规定 答案解析：A为按规定扣除成本费用损失；B为定额扣除费用；D为不得扣除费用。 4.合伙企业的投资者李某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按（）计征个人所得税。 A．工资薪金所得B．承包转包所得 C．个体工商户的生产经营所得D．利息股息红利所得 正确答案：C 知识点：个人所得税应税所得项目 答案解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
《个人所得税扣缴申报表》及填表说明
附件1 个人所得税扣缴申报表 税款所属期：??年??月?日至??年??月??日 扣缴义务人名称： 扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：人民币元（列至角分） 国家税务总局监制
《个人所得税扣缴申报表》填表说明 一、适用范围 本表适用于扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全 2.“扣缴义务人名称”：填写扣缴义务人的法定名称全称。 3.“扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）”：填写扣缴义务人的纳税人识别号或统一社会信用代码。 （二）表内各栏 1.第2列“姓名”：填写纳税人姓名。
2.第3列“身份证件类型”：填写纳税人有效的身份证件名称。中国公民有中华人民共和国居民身份证的，填写居民身份证；没有居民身份证的，填写港澳居民来往内地通行证或港澳居民居住证、台湾居民通行证或台湾居民居住证、外国人永久居留身份证、外国人工作许可证或护照等。 扣预缴个人所得税时扣除的专项附加扣除，按照纳税年度内纳税人在该任职受雇单位截至当月可享受的各专项附加扣除项目的扣除总额，填写至“累计情况（工资薪金）”中第25～29列相应栏，本月情况中则无须填写。
（1）“收入额计算”：包含“收入”“费用”“免税收入”。 具体计算公式为：收入额=收入-费用-免税收入。 ①第8列“收入”：填写当月（次）扣缴义务人支付给纳税人所得的总额。 ②第9列“费用”：仅限支付劳务报酬、稿酬、特许权使用 的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金的金额。 （4）第16～21列“其他扣除”：分别填写按规定允许扣除的项目金额。
财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知.doc
财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知 财税字[1994]020号 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下: 一、关于对个体工商户的征税问题 (一)个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 (二)个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税(包括农业特产税，下同)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。 (三)个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。 (四)个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。 二、下列所得，暂免征收个人所得税 (一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 (二)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。 (三)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 (四)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 (五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。 (六)个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 (七)对按国发[1983]141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发[1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。 (八)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 (九)凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税: 1.根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家； 2.联合国组织直接派往我国工作的专家； 3.为联合国援助项目来华工作的专家； 4.援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家； 5.根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； 6.根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
个税申报流程
一、客户端软件的下载、安装及登录 联网→双击IE→地址栏输入或→因特网办税服务系统，输入用户名和用密码，登录系统→个税管理→个税软件（全员管理扣缴单位端）下载→[选择第二块]个人所得税简易报税软件版（下载）→保存，选择路径（比如桌面位置），关闭→回到桌面，找到保存的路径，找到文件，双击→下一步→我同意以上条款→下一步→浏览前框内输入D:\→下一步→下一步→完成→记事本→关闭。 此时桌面上产生一个”个税网络系统在线报税”快捷方式指向D:\文件夹中的文件。安装成功后删除原安装文件，防止以后无意卸载或重新安装时丢失本单位的数据,源程序文件一直存在网税系统中,可随时下载。安装个人所得税全员管理软件时，为防止病毒引起C 盘数据丢失或人为的误删，不要安装在C盘或桌面上，建议安装在D盘或E盘。 二、第一次登录 双击桌面上”个税网络系统在线报税”快捷方式→网络在线自动升级→初始化向导→下一步→根据自己单位情况选择电信宽带用户或网通宽带用户→输入网税系统用户名、用户密码→联网测试，成功→点击自动获取单位的下列信息，取数成功后，可对框内的黑色字体进行进行修改，数据正确后→下一步→职工参保情况设置→操作员设置→新建→输入登录名如001，姓名操作人真实姓名，密码如111111，如增加多人操作可再次点击新建→工资表项目设置，分必选项和可选项，原打上启用标记的为必选项，未打勾的为可选项，查看必选项项目，如需增加工资表项目，在可选项项目行的项目名称中修改应发自定义1，2…..，然后在启用标记栏打上勾；增加应扣的项目，相同的操作→保存，下一步→员工信息录入方式，可选择两种方式，一是手工录入；二是文件导入（适用本单位已有相关的电子人事档案的单位）→员工信息输入（导入）完毕，保存，完成整个初始化工作。 1、手工录入：→登记，录入本单位员工的基本信息，录入中白色字段为必录项目，淡黄色字段为非必录项目，必录项目录入不全不能保存，每录入结束一人，保存，然后再重新登记全部录入员工信息。本模块还可对员工进行修改、注销、撤销注销，操作结束保存，另外有排序检索功能。 2006-08-012008/08/01这四种格式系统均可转化。（4）员工信息导入时，“证照类型”不建对应关系时系统默认为“10 身份证”；“国籍”不建对应关系时系统默认为“156
个人所得税操作说明11页word文档
个人所得税代扣代缴软件 操作说明 目录 1 登陆 (2) 2 日常操作 (3) 2.1如何使用“个人所得税代扣代缴” (3) 2.1.1纳税人填写的说明 (3) 2.1.2正常工资薪金收入 (4) 2.1.3全年一次性奖金收入 (4) 2.1.4 企业年金 (5) 2.1.5生成申报数据 (6) 2.1.6 申报及反馈 (6) 3 个税辅助工具箱V2.0.012 (6) 3.112万自行申报助手（备注：使用该功能，是必须具有上年度数据）6 3.1.1 开始统计分析 (6) 3.1.2 导出清单 (6) 3.1.3 导出收入纳税明细 (6) 3.1.4 导出自行申报表 (7) 3.1.5 查看明细 (7) 3.2分项目分税率汇总表 (7) 3.3个人收入纳税统计 (7)
3.4智能查询统计 (7) 3.5信息批量修改 (7) 3.6身份证号码验证转换 (8) 4 龙山税友V1.0.013 (8) 4.1系统功能 (8) 4.2在线咨询 (8) 4.3信息频道 (9) 4.4我的账户 (9) 4.4.1 帐户信息 (9) 4.4.2 到期提示 (10) 4.5意见建议 (10) 5 备份和恢复数据 (10) 1下载地址及登陆 四川省地方税务局网站https://www.360docs.net/doc/db9749702.html,/template.go?_template=1754&specialId=1667 网上办税下面软件下载 汇算清缴企业端软件（涉税通·个税代扣代缴双软整合版）.rar 下载解压点开涉税通·个税代扣代缴双软整合版文件夹点击install 安装文件安装好后 点击：，登录界面的用户名为：admin，密码为：123456
2020个人所得税政策
2020个人所得税政策 1 个人非货币性资产投资个税政策 一、政策依据 二、主要内容 所得确认：该文件明确对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。 收入计价：该文件规定个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。 收入实现：该文件明确个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。 申报期限：该文件要求个人应在发生上述应税行为的次月15 日内向主管税务机关申报纳税。 分期缴纳：该文件特别规定纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。 执行时间：该文件规定的分期缴税政策自2015年 4 月 1 日起施行。 2 个人非货币性资产投资个税征管问题 一、政策依据 二、主要内容 纳税人：非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。 自行申报：非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。
纳税地点：纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关; 纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关; 纳税人以其他非货币资产投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。 余额纳税：该公告第四点“纳税人非货币性资产投资应纳税所得额为非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额。” 其合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用，对纳税人无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证，不能正确计算非货币性资产原值的，文件规定主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值。 分期缴纳：该公告明确纳税人非货币性资产投资需要分期缴纳个人所得税的，应于取得被投资企业股权之日的次月15 日内，自行制定缴税计划并向主管税务机关报送《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》、纳税人身份证明、投资协议、非货币性资产评估价格证明材料、能够证明非货币性资产原值及合理税费的相关资料。 备案管理：该公告规定分期缴纳实行备案管理。 违章处罚：该公告明确纳税人和被投资企业未按规定备案、缴税和报送资料的，按照《税收征收管理法》及有关规定处理，也就是说要承担相应的法律责任。 执行时间：该公告自2015年4月1日起施行。 3 个人所得税申报表的修订 一、政策依据 《国家税务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2015 年第28 号）。 二、主要内容 该公告的主要内容隐含于附件中。 附件 1 与此前相比，此次申报表修改将按当期数填报的方式调整为按当年累计数填报的方式，使得纳税人的申报纳税情况与生产经营状况更加
个税申报流程
个税申报流程 LG GROUP system office room 【LGA16H-LGYY-LGUA8Q8-LGA162】
一、客户端软件的下载、安装及登录 联网→双击IE→地址栏输入或→因特网办税服务系统，输入用户名和用密码，登录系统→个税管理→个税软件（全员管理扣缴单位端）下载→[选择第二块]个人所得税简易报税软件版（下载）→保存，选择路径（比如桌面位置），关闭→回到桌面，找到保存的路径，找到文件，双击→下一步→我同意以上条款→下一步→浏览前框内输入D:\→下一步→下一步→完成→记事本→关闭。 此时桌面上产生一个”个税网络系统在线报税”快捷方式指向D:\文件夹中的文件。安装成功后删除原安装文件，防止以后无意卸载或重新安装时丢失本单位的数据,源程序文件一直存在网税系统中,可随时下载。安装个人所得税全员管理软件时，为防止病毒引起C盘数据丢失或人为的误删，不要安装在C盘或桌面上，建议安装在D盘或E盘。 二、第一次登录 双击桌面上”个税网络系统在线报税”快捷方式→网络在线自动升级→初始化向导→下一步→根据自己单位情况选择电信宽带用户或网通宽带用户→输入网税系统用户名、用户密码→联网测试，成功→点击自动获取单位的下列信息，取数成功后，可对框内的黑色字体进行进行修改，数据正确后→下一步→职工参保情况设置→操作员设置→新建→输入登录名如001，姓名操作人真实姓名，密码如111111，如增加多人操作可再次点击新建→工资表项目设置，分必选项和可选项，原打上启用标记的为必选项，未打勾的为可选项，查看必选项项目，如需增加工资表项目，在可选项项目行的项目名称中修改应发自定义1，2…..，然后在启用标记栏打上勾；增加应扣的项目，相同的操作→保存，下一步→员工信息录入方式，可选择两种方式，一是手工录入；二是文件导入（适用本单位已有相关的电子人事档案的单位）→员工信息输入（导入）完毕，保存，完成整个初始化工作。 1、手工录入：→登记，录入本单位员工的基本信息，录入中白色字段为必录项目，淡黄色字段为非必录项目，必录项目录入不全不能保存，每录入结束一人，保存，然后再重新登记全部录入员工信息。本模块还可对员工进行修改、注销、撤销注销，操作结束保存，另外有排序检索功能。 2006-08-012008/08/01这四种格式系统均可转化。（4）员工信息导入时，“证照类型”不建对应关系时系统默认为“10 身份证”；“国籍”不建对应关系时系统默认为
第八章个人所得税及会计处理
纳税会计实务课程教案第17 次 授课题目（教学章、节或主题）：第八章个人所得税法 7.1 个人所得税基础知识7.2 个所得税基本法律内容课时安排 2 学时 教学目的、要求（分掌握、熟悉、了解三个层次）了解个人所得税法的概念和特点掌握个人所得税的纳税人和征税范围 3、熟悉个人所得税应纳税额的计算及会计处理 教学内容（包括基本内容、重点、难点）：复习旧课 复习企业所得税的重点内容 新课内容 第一节个人所得税的概念及其基本法律内容 一、个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各种所得为征税对象而征收的一种税。个人所得税是世界各国普遍开征的一个税种，它和公司（企业）所得税共同构成一个国家的所得税制。在西方发达国家，所得税在国家税收体系中占有主要地位，其税收收入在财政收入中占有非常重要的地位；另外，由于这些国家的人均国民生产总值较高，个人收入较多，个人所得税的税源也较丰富，所以个人所得税的税收收入超过了公司（企业）所得税收入。 二、纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。 三、征税对象 1、工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 2、个体工商户的生产经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 6、特许权使用费所得
特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权 使用权取得的所得。 7、利息、股息、红利所得 是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 8、财产租赁所得：指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的 所得。 9、财产转让所得：指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以 及其他财产取得所 得。 10、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得 下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ AD ）。 A ?个人书画展卖取得的报酬 C 将国外的作品翻译出版取得的报酬 得的报酬 四、税率 （1）工资薪金所得：九级超额累进税率，税率为 （2）个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用 5%-35% 税率。 （3） 稿酬所得：适用比例税率，税率为 20%，并按应纳税额减征 30%。 （4） 劳务报酬所得适用比例税率，税率为 20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的可以实行 加成征收。对一次取得的劳务报酬所得 20000 元以上加成征收，即 20000 元至 50000 元， 税率 30%，50000 元以上，税率 40% （5） 特许权使用费所得利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得 和其他所得适用比例税率为 20%。财产租赁所得个人出租住房减按 10%税率 ；储蓄存款利 息： 2007 年 8 月 15 日起，税率由 20%调整为 5%。 五、应纳税额的计算 （一）工资、薪金所得 应纳税额 = 应纳税所得额 x 适用税率 - 速算扣除数 应纳税所得额 = 每月收入额 - 2000 元（附加减除费用： 3200） 教材 P211 的例 10.1 某职工 2008 年 3 月应发工资 4600 元，交纳社会统筹的养老保险 100 元，失业保险 50 元， 单位代缴水电费 100 元，其每月应纳个人所得税为： 【答案】应纳个人所得税=（ 4600 — 2000- 100 — 50）X 15%— 125 = 242.5 （元） 工资薪金的 特殊问题： 某纳税人年末一次性领取年终奖金 12000 元，计算这笔收入应缴纳的个人所得税。 按12个月分摊后，平均每月的奖金= 12000- 12= 1000 （元） 应纳个人所得税为 12000*10%-25 = 1175 解释 P215 的例 10.5（重点） 配以案例练习： 王瑞为外商投资企业雇佣的中方人员， 7200 元，同月，赵某还收到其所在的派遣单位发给的工资 1000 元。请问：该外商投资企 业和赵某的派遣单位应如何扣缴赵某 10 月份的个人所得税？赵某实际应向税务机关申报缴 纳多少个人所得税？请列出具体 分析过程。 （1 ）外商投资企业应为赵某扣缴的个人所得税为： （7200-2000）*20%-375 = 665 （元） （ 2）派遣单位应为赵某扣缴的个人所得税为： 1000*10%-25 = 75 （元） （ 3）赵某实际应缴的个人所得税为： B.提供著作的版权而取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取 5%— 45% 2008 年 10 月该外商投资企业支付给赵某的薪金为