关于会计审计毕业论文

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一、应纳税所得额核实确认的审计

企业的应纳税所得额是企业每一纳税期间收入总额减除因期的收入而发生的成本、费用、损失以及其他允许扣除项目金额的余额。对应纳税所得额的审计应着重在以下方面进行:

1.收入总额真实性的审计。企业的收入总额是指纳税人在每一纳税人在每一纳税年度

的收入之和,包括生产经营收入、财产转让收入、债权资金利息收入、租赁收入、特许权

使用费收入、股息收入和其他收入。对企业收入总额真实性的检查,主要通过审阅有关的

账簿凭证,看其有无漏记、错记的情况。对产品销售所取得的收入,审查其有无长期挂账不

记“产品销售收入”账户的情况;有无作价处理既账外物资等不入账,作为“小金库”处理

的情况;有无以物易物不记收入的情况;有无将材料销售技术转让、固定资产与包装物出租、运输等非工业性劳务作业所取得的收入,不计入“其他业务收入”账户的情况。

2.成本费用准确性的审计。产品成本与费用是指企业在一定时间内发生的耗费和支出。产品成本包括直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用;费用主要指期间费用,包括管

理费用、财务费用和销售费用。产品成本与费用是会计核算的重要内容,更是所得税会计

审计的重点。第一,是对材料进行检查。看企业对购入材料的成本核算是否正确;对企业在

建工程以及福利部门等非生产单位领用的材料,是否记入了生产成本;对发生的材料盘盈、

盘亏,有无长期挂账;有无随意削价或变相削价处理库存材料的情况;有无随意改变低价易

耗品摊销方法、人为调节生存成本的情况;有无将报废低值易耗品、包装物的残料作为账

外物资不入账,而转作“小金库”的现象等。第二,对工资、奖金、补贴进行检查。查阅企

业有无超标准发放工资的情况;有无将在建工程施工人员及医务人员的福利费在“生产成本”或“管理费用”账户的情况;有无将非生产人员的福利费在“生产成本”中列支的情况;有无虚列人员,多报出勤,多算加班,作假工资表和奖金补贴表、虚报冒领奖金补贴等情况。第三,对期间费用的检查。看企业有无利用待摊和预提费用调整成本的情况;有无将应

在营业外支出开支的赔偿金、违约金、罚款支出、工艺救济性捐赠等列入期间费用的情况;有无超标准支付业务招待费的情况等。

3.产品销售成本的检查。产品销售成本是企业出售产品、商品过程中,计算出的产品、商品的全部成本,它是计算企业经营性成果的主要环节,也是企业所得税检查的重要内容。

对这一内容的检查主要看企业完工产品入库,有无转移产品成本的现象;有无虚报产品盘亏

数量、金额或少报罕品盘盈的情况;产成品成本有无忽高忽低,认为多转或少转的情况;有

无为实现销售,而提前结转成本的情况。

4.纳税调整合法性的检查。企业所得税的计税依据是应纳税所得额。企业在计算应纳

税所得额时,其财务会计的处理方法应与国家有关税收法规有抵触的应当依照税法规定进

行调整。在计算应纳税所得额时,下列各项目应依据标准、范围进行扣除:1企业在生产经

营中向金融机构借款的利息支出,可按实际发行数扣除;向非金融机构借款的利息支出,高

于按金融机构同类、同期贷款利率的数额部分则不准扣除。2企业支付给职工的工资,按照财政等部门规定计税工资标准扣除。3企业的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除;企业用于公益、救济性质的捐赠,在年

度应纳所得税额3%以内的部分准予扣除。在计算应纳所得税时,下列项目不得扣除:1资本

性支出;2无形资产受让、开发支出;3违法经营的罚款和被没收财物的损失;4各项税收滞

纳金、罚金和罚款;5自然灾害或意外事故损失由保险赔偿的部分;6超过国家允许扣除的

公益、救济性捐赠以及非公益救济性的捐赠;7各种赞助支出;8业务招待费超支部分;9与

取得收入无关的其他各项支出。此外,需要做纳税调整的还有为超过5年的应弥补亏损,准

予用应纳税所得额弥补。

二、会计核算的审计

对企业所得税会计核算的检查,主要是通过审查与核对“本年利润”、“应交税金—

应交所得税”、“所得税”等账户和“所得税纳税申报表”、“所得税专用缴款书”等资

料来检查企业在计算交纳所得税的过程中,是否按规定进行会计核算,有无偷税欠税等现象。具体检查的内容如下:

1.有无将不属于所得税税前列支的支出,如职工集体福利设施建设的支出,与本企业生

产经营活动无关的各项费用和国家税法规定不准列入列支的其他支出等,转入“本年利润”账户借方,减少计税所得额,有无将不属于所得税的支出。又如企业拖欠税款应交纳的滞纳金,违法税法规定的各种税收的罚款等,即如“所得税”科目借方和“应交税金—应交所得税”科目贷方。

2“.产品销售收入”、“其他业务收入”、“投资收益”“营业外收入”等科目期末

余额是否全部转入“本年利润”科目的贷方,与收入相对应的出处和期间费用是否也全部

转入“本年利润”的借方,利润总额的计算是否完整准确。

3.在计算企业应交所得税时,是否借记“所得税”,贷记“应交税金—应交所得税”;

实际上交时,是否借记“应交税金—应交所得税”,贷记“银行存款”;期末结转时,是否借

记“本年利润”,贷记“所得税”。

4“.所得税计算表”上的应交属于“所得税”账户的借方发生额以及“应交税金—应

交所得税”贷方发生额,企业已纳所得税数额与“应交税金—应交所得税”明细账户的借

方发生额,在无时间性差异的情况下,它们应该是相互一致的。如不一致,则存在欠税现象,

应按账载情况,调阅原始凭证,查清原因。

5.将“应交税金—应交所得税”明细账户借方发生额,逐笔与“所得税专用缴款书”

核对,审查“应交税金—应交所得税”明细账,看有无不根据“所得税专用缴款书”登记入

账的情况,再查看原始凭证,即可确定欠交的数额。

一、企业的会计审计

1.企业会计审计形成背景。当前，我国企业的经营权及所有权处于互相分离状态，这

两者之间存在较大的利益冲突。随着企业的生产规模不断壮大，管理层面增多，各部门的

管理者均与经济责任存在或多或少的关系，为了保证经济责任能有效履行，企业会计审计

就应运而生。会计审计具有较大的监督功能，其是对企业各项经济业务所收入或支出的财

务的一种监督、核算，充分发挥会计审计的功能，能促使企业在市场竞争中站稳步伐。

2.加强企业会计审计的作用。会计审计作为现代企业会计工作中的一项重要组成部分，在提高企业的经营管理水平以及经济效益、促进企业内部控制等方面，发挥较大的作用。

具体为：

1制约的作用。会计审计人员按照国家实施颁布的有关会计的法律法规及企业的有关

制度，就企业各项经济活动所使用的财务资金情况进行核查与监督，能进一步制约相关的

违法违章行为，有效维护企业的经济发展秩序，从而保证了企业各项资金的使用途径合法化。

2促进的作用。通过加强企业的会计审计，对会计内控制度的完善、经济效益以及财

务收支等的审计，能及时察觉企业相关制度的缺陷以及会计方面的漏洞，有利于及时向相

关部门反馈存在的问题，进而有效解决有关责任归属的问题，促进企业对经营管理方式的

改善。

二、当前企业会计审计过程中存在的问题

1.企业领导对健全会计内部审计管理体制的认识不到位。目前，我国大多数企业在会

计审计工作中，普遍存在的一个大问题是企业的内部审计管理体制相当不健全，有的企业

甚至未建立审计管理体制，使得企业的会计审计目标和企业的发展目标存在较大的差距。

企业的各阶层领导认真履行相关的职责，是企业进行自我约束的一种最佳体现。但当前多

数企业的管理者严重缺乏会计内部控制制度的相关理论，对健全会计审计相关制度的重要

性认识不足。导致多数企业制定相关制度时，存在制度残缺或相关内容不科学、不合理等，众多实际工作的开展违背办事程序或有关法律法规等，会计内部审计管理体制流于形式。

2.会计审计缺乏独立性。当前，我国大多数的企业会计审计与企业其它职能部门的工

作模式均为受高层领导管理。这种模式有利也有弊。一方面，此模式能使会计审计部门的

地位，有助于企业管理者做出有效决策。另一方面，该模式存在较大的弊端，主要是未明

确会计审计部门的地位，会计审计既会受到管理者的控制，自身又要对企业管理者进行监督，因此，会计审计部门的工作相对较难展开，难以发挥其应有的作用。

3.会计审计人员的综合素质不高。我国的大多数企业，在经营管理中所涉及到的领域

很广泛，经济业务繁杂，会计审计要对每一项经济业务发展过程中的所接触的财务金额，

进行检查监督以及签证评价。因此会计审计人员必须具备较高的综合素质，财会知识、专

业会计知识以及统计学、工程学、计算机、法律等领域的知识均要具备。当前，我国企业

会计审计人员的业务能力还存在一定的欠缺，相关的知识均较薄弱，开展会计审计工作的

效率不高，对审计的质量有很大的影响。