最新外汇收支情况表

核算外汇收支情况表中的汇率折算差额

全国中文核心期刊· 财会月刊□2010．7中旬根据国家外汇管理局、财政部文件《国家外汇管理局、财政部关于调整外商投资企业外汇年检“外汇内容表”的通知》（汇发［2002］124号）的规定，“外汇收支情况表（简称外汇表）反映外商投资企业与境外企业、机构、个人进行的经济交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易。所有交易均按实际发生金额记录。金额单位一律使用美元计价，非美元币种的外币根据中国人民银行公布的12月31日外汇汇率进行折算” 。由于大部分企业缺乏编制外汇表的编表系统，需要在企业众多的会计资料中分析整理出涉外经济交易的发生额及余额，对于涉外经济交易发生多的企业来说，工作量较大。如果企业涉外经济交易主要采用美元以外的外币结算，或者美元与非美元币种的外币结算交易混杂发生，以人民币为记账本位币的企业进行会计核算时都将外币折算为记账本位币，不会在折算为人民币的同时再折算为美元记录。如果不将非美元币种的外币结算交易在发生时按中国人民银行公布的汇率折算为美元记录，而在年末编制外汇表时再来查找每项交易发生日的即期汇率并折算为美元，根据公布的12月31日汇率对美元余额进行调整，差额记入 “汇率折算差额”项目，这会增加非美元币种的外币结算交易发生多的企业的工作量，如果中间再夹杂人民币、美元与非美元币种的外币互相购买对外支付，编制外汇表将变得更为复杂，极易出错。笔者认为，如果企业一年中非美元币种的外币结算交易只零星发生几笔，应该采用交易发生日的即期汇率折算。对于发生频繁的企业，为了简化编制外汇表的工作量，在编制过程中，参照《企业会计制度》中外币业务折算方法，采用业务发生当期期初的汇率折算，这个“期初”可以是“年初”，也可以是“月初”。非美元币种的外币结算交易发生较多的企业，及虽然非美元币种的外币结算交易发生很多但汇率波动不大的情况下，可以采用年初汇率折算；非美元币种的外币结算交易发生很多的企业，及虽然非美元币种的外币结算交易发生不是很多但汇率波动较大的情况下，可以采用月初汇率折算，避免汇率波动对“汇率折算差额”数据产生较大影响。如此可以不对每笔非美元币种的外币结算交易都查找发生日即期汇率，只需对当月或当年度同类非美元币种的外币结算交易汇总后统一折算为美元，年末按12月31日汇率折算的美元与结余的美元余额之间的差额，记入“汇率折算差额”项目，与会计制度中的“汇兑损益”相似。一、案例资料下面举例说明针对非美元币种的外币结算交易，如何计算汇率折算差额以及汇率折算差额在何种情况下以正数列示、何种情况下以“负数”列示。资料：某一外商投资企业有四个涉外银行账户，分别为：①美元资本金账户；②欧元经常项目账户；③欧元外债账户；④欧元其他账户。为简化核算，将“期初汇率”定义为“年初汇率” ，2006年12月31日欧元兑换人民币汇率为10.2665，美元兑换人民币汇率为7.8087； 2007年12月31日欧元兑换人民币汇率为10.6669，美元兑换人民币汇率为7.3046。假设该企业未发生“结汇”及“非外汇形式资产———人民币”业务。汇总后该企业2007年度涉外交易如下： 1.外汇货币资金期初余额284000美元，其中：资本金账户（美元）284000；欧元881000，其中：经常项目账户（欧元）340000，外债账户（欧元）500000，其他账户（欧元）41000。外汇货币资金期末余额61000美元，其中：资本金账户（美元）61000；欧元798000，其中：经常项目账户（欧元）680000，外债账户（欧元）100000，其他账户（欧元）18000。当年度美元账户借方发生额为收到利息收入1500美元。贷方发生额为直接支付零星费用4500美元，支付220000美元购买欧元，合计支出224500美元。欧元账户有三个，在实际编制时应分账户进行核算，本处为简化核算，将当年度欧元账户发生额合并计算（账户间互相划款未计入发生额中）。其中：借方发生额为收到销售款7100000欧元；收到境外借款3000000欧元；收到利息收入12000欧元，合计10112000欧元。贷方发生额为支付购货款5200000欧元，外汇其他应收款支出金额60000欧元，外汇其他应付款支出金额124000欧元，归还境外借款4000000欧元，直接支付的零星费用为811000欧元，合计10195000欧元。如何核算外汇收支情况表中的汇率折算差额俞小波周信友（南京金石城会计师事务所南京210018 南京市机械研究所有限公司南京211500）【摘要】本文结合实际操作中的经验，对如何简便计算汇率折算差额提出自己的见解并举例说明，以简化外汇收支情况表的编制。【关键词】外币结算交易外汇收支情况表汇率折算差额·37 ·□

外汇年检报告格式

1．无保留意见的审核报告外汇收支情况表审核报告沪众会字(2005)第YC 号 ABC有限公司董事会：我们审核了后附的贵公司××年××月××日的外汇收支情况表。按照国家外汇管理的有关规定真实、完整地编制外汇收支情况表是贵公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审核工作的基础上对外汇收支情况表发表意见。我们按照中国注册会计师协会制定的《外汇收支情况表审核指导意见》实施审核工作。在审核过程中，我们主要实施了检查记录和文件、询问以及分析程序。我们相信，我们的审核工作为发表意见提供了合理的基础。我们认为，上述外汇收支情况表的编制在所有重大方面符合国家外汇管理的有关规定。本报告仅供贵公司向国家外汇管理部门报送外汇收支情况表时使用，不得用于其他用途。上海众华沪银会计师事务所有限公司中国注册会计师刘文华中国上海 2005年3月日

2．保留意见的审核报告（外汇收支情况表的编制存在问题）外汇收支情况表审核报告沪众会字(2005)第YC 号 ABC有限公司董事会：我们审核了后附的贵公司××年××月××日的外汇收支情况表。按照国家外汇管理的有关规定真实、完整地编制外汇收支情况表是贵公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审核工作的基础上对外汇收支情况表发表意见。我们按照中国注册会计师协会制定的《外汇收支情况表审核指导意见》实施审核工作。在审核过程中，我们主要实施了检查记录和文件、询问以及分析程序。我们相信，我们的审核工作为发表意见提供了合理的基础。（说明段描述外汇收支情况表编制中存在的主要问题及其影响程度）我们认为，除上述问题产生的影响外，上述外汇收支情况表的编制在所有重大方面符合国家外汇管理的有关规定。本报告仅供贵公司向国家外汇管理部门报送外汇收支情况表时使用，不得用于其他用途。上海众华沪银会计师事务所有限公司中国注册会计师刘文华中国上海 2005年3月日

外汇收支情况表所涉主要外汇经济-业务事项会计分录解释

外汇收支情况表所涉主要外汇经济业务事项会计分录解释一、货币资金 1、收到境外股东以外币现金方式投资会计分录外汇对比分录借：银行存款-资本金账户存款借：外汇货币资金-资本金账户存款贷：实收资本—外方股东贷：实收境外资本—外国直接投资资本公积（资本溢价也计入此项目）2、收到外币销售收入会计分录外汇对比分录借：银行存款-外币账户借：外汇货币资金（经常账户中保留）结购汇差额（超账户限额结汇）贷：主营业务收入贷：经常项目差额 3、以外币支付各项成本费用会计分录外汇对比分录借：生产成本借：经常项目差额制造费用贷：外汇货币资金（外币账户支付）营业费用结购汇差额（购汇支付）财务费用营业外支出贷：现金或银行存款-外币账户 4、收到银行外汇存款利息会计分录外汇对比分录借：银行存款借：外汇货币资金贷：财务费用贷：经常项目差额 5、支付境外差旅费

会计分录外汇对比分录借：管理费用借：经常项目差额贷：现金或银行存款-外币账户贷：外汇货币资金 6、收到供应单位因不能履行合同而赔偿损失的外币计价的赔款会计分录外汇对比分录借：银行存款借：外汇货币资金贷：营业外收入贷：经常项目差额 7、外币支付购买物资的价款会计分录外汇对比分录借：物资采购借：经常项目差额贷：现金或银行存款或其他货币资金贷：外汇货币资金（外币账户支付）结购汇差额（购汇支付） 8、支付外币计价的各种款项会计分录外汇对比分录借：应付账款或应付票据借：应付外汇账款贷：现金或银行存款或其他货币资金贷：外汇货币资金（外币账户支付）结购汇差额（购汇支付） 9、外币支付外籍人员工资会计分录外汇对比分录借：应付工资借：应付外籍人员工资贷：现金-外币贷：外汇货币资金（外币账户支付）结购汇差额（购汇支付） 10、购入不需要安装的以外币计价固定资产会计分录外汇对比分录借：固定资产借：经常项目差额贷：银行存款-外币账户贷：外汇货币资金（外币账户支付）结购汇差额（购汇支付） 11、实际支付给外国投资者股利会计分录外汇对比分录

外资转内资股权转让流程

外资转内资股权转让流程第一、公司外资转内资事宜主要涉及外经贸、工商、外管、税务、海关共五个主管部门，整体主要流程如下： 1、拟发行人就股权转让事宜召开股东会并形成决议（包括：同意股权转让、变更企业类型（外资转内资）、修改公司章程等）； 2、收购方分别与外资股东签订股权转让协议； 3、向拟发行人所辖区外经贸主管部门申请批准； 4、交易完成后于税务机关申报纳税并获得完税证明（一般需在申报纳税前取得外经贸主管部门的审批）； 5、向海关补缴关税； 6、若拟发行人持有《进出口货物收发货人报关注册登记证书》，一般需在办理工商变更登记前办理海关完税凭证； 7、向税局补缴增值税； 8、向工商部门办理变更登记； 7、拟发行人向外管局办理外汇变更登记； 8、收购方申请购付汇并将股权转让款（一般首期支付51%以上股权转让款即可）汇出境外； 9、自工商主管部门办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申请办理变更税务登记。二、收购方应当办理的程序若为自然人收购，则不涉及该程序；若为相关公司收购，则该收购方需履行董事会会议（如有）、股东会会议或股东决定（单一股东情况下）等内部审批程序。三、拟发行人应当办理的程序（一）外经贸主管部门：提交的基本材料：（1）企业董事长签署的申请报告（原件1份，打印，申报企业盖章）；（2）企业董事会会议一致同意股权变更的决议（原件1份，打印，董事签字）；若公司并未建立董事会，一般届时由执行董事出具决定即可。（3）企业各股东认可股权变更的书面意见（原件1份，股东法定代表人签字，股东盖章）；（4）企业成立的批准或核准文件及变更事项的批准或核准文件（复印件各1份），企业批准证书（正本、副本2）原件，企业法人营业执照（副本）（复印件1份）；（5）企业最新一期的验资报告（复印件1份）；（6）经审批机关批准的原章程（含补充章程）（复印件1份）；（7）股权变更后的企业修改合同、章程或补充合同、章程（原件各4份，打印，股权变更后企业的各股东法定代表人签字，股东盖章）；（8）新中方股东为公司的，提供加盖企业公章的企业法人营业执照（副本）（复印件1份），为自然人的，提供身份证复印件；资信证明文件（原件1份）；（9）填报股权变更后的《外商投资企业（台港澳侨）批准证书存根》（原件1份，只填写变更事项）。（10）外资股东与境内法律文件送达接受人签署的《法律文件送达授权委托书》（原件1份）。（11）股权转让协议（原件1份）。

外汇收支情况表

如何编制外汇收支情况表编写：北京市中慧会计师事务所北京市弘诚信会计师事务所审定：国家外汇管理局资本项目司第一章报表中各项目的内容及填列方法一、基本说明二、表头项目三、资产项目四、负债及经常项目差额五、其他说明第二章新旧报表的对比一、新表的特点二、新表和旧表的衔接第三章主要外汇经济业务事项会计分录解释一、货币资金二、投资三、应收股利四、外汇往来款五、应付外籍人员工资六、境外借款七、实收外汇资本八、非外汇形式资产-人民币九、非外汇形式的资产-固定资产、无形资产十、非外汇形式的资产-资本对价转移十一、非外汇形式资产-单方面资本转移

十二、非外汇形式资产-其他十三、结购汇差额第四章节操作实例例1 例2 例3 第一章报表中各项目的内容及填列方法一、基本说明 1、外汇收支情况表反映外商投资企业与境外企业、机构、个人进行的经济交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易。所有交易均按实际发生金额记录。“实收境外资本”、“实收外汇境内资本”在本表中视同负债记录。 2、外汇收支情况表填制基础为权责发生制。 3、外汇收支情况表中“期末数”各项目反映的均是外商投资企业从成立以来到报告期期末期间发生的经济活动的余额数，非当期发生数。 4、2002年期初余额的确定：外汇收支情况表中各资产项目、负债项目及经常项目差额项目期末余额反映的均是历年发生的累计数，有些项目可根据资产负债表中各会计科目分析填列（如：“境外投资”、“境内外汇投资”可根据“长期股权投资”、“短期投资”科目的余额分析填列），有些项目在资产负债表中很难找到各对应科目，需逐比查找并追溯至企业成立之初（如：结购汇差额），工作量很大。为操作方便，简化工作量，在填报第一年（2002年）将外汇收支情况表中第七、八、九、十项（即“非外汇形式资产”、“结购汇差额”、“汇率折算差额”、“其他资产”）期初余额填列“零”，差额部分在“经常项目差额”项目中反映。 5、外汇收支情况表填报格式必须完整，即使部分项目期初、期末额均为零，也不得省略。二、表头项目 1、本表编制单位：按照外商投资企业营业执照上的单位名称填写。

外汇收支情况表说明

《外汇收支情况表》指标说明 1、本表反映企业与境外企业\机构\个人进行的经济交易以及与境内企业\机构\个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易，所有交易均按实际发生金额记录，“实收境外资本”、“实收境内外汇资本”在本表中作为负债记录，各项数据涉及填报金额精确到个位数，小数点后数字四舍五入，实行第一年仅填期末数。 2、“外汇货币资金”项目：反映企业外币现钞、外币银行存款和其他外币资金等的合计数。 3、“应收外汇账款”、“应付外汇账款”、“预付外汇账款”、“预收外汇账款”项目：反映企业以外币计价结算货物、服务、无形资产交易而产生的应收、应付、预收、预付款项，包括企业与境外的交易、外汇管理法规允许的企业与境内机构的外币计价结算交易两部分。服务贸易包括运输、旅游、通讯服务、建筑服务、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权使用费和特许费、咨询、广告、宣传、电影、音像及其他商业服务。 “其他应收款”、“其他应付款”主要反映企业因专利权、商标权、著作权、计算机软件版权等知识产权的买卖而发生的债权债务，企业外方股东减资、先行收回投资以及企业因股权交易而发生的债权债务也记入本项目。融资租赁在“应付外汇账款－货物贸易”下记录。 4、“应收外汇股利”项目：反映企业境外投资和投资性外商投资企业境内外汇投资应收取的被投资企业已宣告分配的现金股利。 5、“境外投资”项目：反映企业以外汇、实物、无形资产、股权对境外股权性质的投资，按成本法填列。 6、“境内外汇投资”项目：反映企业境内外汇股权投资，投资性外商投资企业以其境内所获得的人民币利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的财产在境内再投资也记入本项目，该项目按成本法填列。 7、“非外汇形式资产－人民币”项目：反映企业以外币计价但以人民币结算的交易余额，该项目的增加反映企业以人民币资金流入增加以外币计价的负债或减少以外币计价的资产，如：企业外方股东以其境内举办的其他外商投资企业获得的分配利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的人民币资金增加本企业外方投资，企业以人民币回收其境内外汇投资及收益；该项目的减少反映企业以人民币资金支出减少以外币计价的负债或增加以外币计价的资产，如：企业以人民币支付境内外籍人员工资、外方先行收回投资款、减资款、投资性外商投资企业以获得的人民币利润境内投资等。 8、“非外汇形式资产－固定资产、无形资产”项目：反映企业以外币计价但以固定资产、无形资产交割的交易余额，该项目的增加反映企业以固定资产、无形资产流入增加以外币计价的负债或减少以外币计价的资产，如：企业外方股东以境外机器设备、无形资产等向企业出资或融资或以其境内举办的其他外商投资企业获得的分配利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的机器设备、无形资产出资，以机器设备、无形资产回收境外投资或境内外汇投资及收益；该项目的减少反映企业

外汇收支情况的审核

根据国家外汇管理局、财政部联合发布的《关于调整外商投资企业外汇年检“外汇内容表”的通知》（汇发［2002］124号文），自2003年起外商投资企业进行外汇年检时，要求向当地外汇局报送经中国注册会计师审计的《外汇收支情况表》。外汇收支情况表反映外商投资企业与境外企业、机构、个人进行的经济交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易。笔者结合自己的审计实务经验，就有关的审计程序、工作底稿和需要注意的问题谈一些看法。关于审计程序由于对《外汇收支情况表》的审计一般是在对企业年度会计报表审计同时进行的，我们可以采用这样的审计策略，即将外汇收支情况表的审计看成是一个审计事项的审计，在对相关会计科目进行实质性测试确认的基础上，检查汇总相关科目外汇交易的发生额，然后进行交叉核对来确认。具体的审计程序包括： 1.获取企业编制的《外汇收支情况表》和编制底稿，核对报表项目间勾稽关系是否正确。 2.获取企业批准证书、营业执照、合同章程、组织机构代码证、外汇登记证、验资报告等资料的复印件，并与原件进行核对。 3.复核《外汇收支情况表》中与会计科目直接对应的各项目期末数是否正确。与会计科目直接对应的项目包括报表“资产方”的第一项至第六项、“负债及经常项目差额方”的第十一项至第十九项，对应会计科目一般是资产负债表项目的一级科目或明细科目，略有变化的“应收外汇账款”项目与审定的“应收账款”、“其他应收款”相关外币明细科目的期末余额对应：“应付外汇账款”项目与审定的“应付账款”、“其他应付款”、“长期应付款”外币贷方明细科目对应：“境外投资”项目和“境内外汇投资”项目与审定的“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”的明细对应，但是企业采用权益法核算的，要按成本金额填列该项目：“实收境外资本”项目和“实收境内外汇资本”项目与审定的“实收资本”、“资本公积”科目对应，重点关注投资时的资本溢价和未分配利润转增资本的情况。 4.关于其他特殊项目，对上述科目的借贷方发生额的对应科目进行分析，分别业务内容将发生数交叉索引到下列项目中，确定这些项目金额是否正确。（1）审核“结购汇差额”项目。根据编制的“外币货币资金”项目明细表中本年累计购汇金额和累计结汇金额计算，注意应补充未通过企业外币账户的结购汇情况。（2）审核“经常项目差额”项目。经常项目差额=（“企业外币计价结算的货物、服务、无形资产销售收入”+“投资收益”+“单方面经常转移”）-（“企业外币计价结算的货物、服务、无形资产采购”+“外国投资者和境内外汇投资者投资收益”+“外籍人员工资总额”）。“经常项目差额”项目为负债类科目，贷方（收入）为正，填列时要注意正负号。（3）审核“非外汇形式资产”项目。“非外汇形式资产”项目主要包括投资业务、与实收资本有关的筹资、以人民币支付外籍人员工资、不涉及本企业转移债权股权等非外币核算业务。具体包括“人民币”、“固定资产、无形资产”、“资本对价转移”、“单方面资本转移”、“其他”五个明细项目，这些明细项目应根据对与会计科目直接对应的各项目交易的审核分析，

外汇审计报告模板

外汇审计报告模板篇一：外汇收支情况表审计报告贵州恒正信德会计师事务所有限公司黔恒正信德外核[XX] 号外汇收支情况表审核报告 XXXXX有限公司：我们审核了后附的贵公司XX年12月31日外汇收支情况表。按照国家外汇管理的有关规定真实、完整地编制外汇收支情况表是贵公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审核工作的基础上对外汇收支情况表发表意见。我们按照中国注册会计师协会制定的《外汇收支情况表审核指导意见》实施审核工作。在审核过程中，我们主要实施了检查记录和文件、询问以及分析程序。我们相信我们的审核工作为发表意见提供了合理的基础。我们认为，上述外汇收支情况表的编制在所有重大方面符合国家外汇管理的有关规定。本报告仅供贵公司向国家外汇管理部门报送外汇收支情况表时使用，不得用于其他用途。贵州恒正信德会计师事务所中国注册会计师中国注册会计师

中国·贵阳 XX年X月XX日审计报告 audit report 篇二：外商投资企业外汇收支审核报告标准格式附录1：外汇收支情况表审核报告参考格式 1．无保留意见的审核报告外汇收支情况表审核报告 ABC有限公司董事会：我们审核了后附的贵公司××年××月××日的外汇收支情况表。按照国家外汇管理的有关规定真实、完整地编制外汇收支情况表是贵公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审核工作的基础上对外汇收支情况表发表意见。我们按照中国注册会计师协会制定的《外汇收支情况表审核指导意见》实施审核工作。在审核过程中，我们主要实施了检查记录和文件、询问以及分析程序。我们相信，我们的审核工作为发表意见提供了合理的基础。我们认为，上述外汇收支情况表的编制在所有重大方面符合国家外汇管理的有关规定。本报告仅供贵公司向国家外汇管理部门报送外汇收支情况表时使用，不得用于其他用途。 ××会计师事务所（盖章）中国注册会计师:××（签名并盖章）

业务约定书外汇收支情况表审核业务约定书

业务约定书外汇收支情况表审核业务约定书 LEKIBM standardization office【IBM5AB- LEKIBMK08- LEKIBM2C】

外汇收支情况审核业务约定书委托方（甲方）：××××公司受托方（乙方）：天职国际会计师事务所有限公司甲方委托乙方进行外汇收支情况表审核，现将双方的责任及有关事项约定如下：一、委托目的和审核范围（一）委托目的：甲方向国家外汇管理部门报送外汇收支情况表需要。（二）审核范围：××××公司公司20××年外汇收支情况表。（三）乙方按照《外汇收支情况表审核指导意见》规定的格式出具报告。二、双方的责任（一）受托方责任 1.受托方应按照中国注册会计师协会制定的《外汇收支情况表审核指导意见》实施审核工作，出具外汇收支情况表审核报告。 2.受托方按照约定的时间完成审核业务，出具审核报告。由于注册会计师的审核采取事后重点抽查，加上被审核单位内部控制固有的局限性和其他客观因素的制约，难免存在外汇收支情况表的某些重要方面反映失实，而注册会计师又可能在审核中存在未予发现的情况。因此受托方的审核责任并不能替代、减轻或免除被审核单位的相关责任。 3.受托方对在执行业务过程中知悉的商业秘密负有保密责任。除法律另有规定者外，未经委托方同意，受托方不得将被审计单位提供的资料泄露给委托方以外的第三者。 (二)委托方责任 1.委托方应对受托方开展审核工作给予充分的合作，提供必要的条件，并按受托方的要求，提供被审核单位完整的会计凭证、账册、报表以及其他在审核过程中所需要查看的各种文件资料。 2.被审计单位对建立健全内部控制，保证相关资料的真实、合法、完整，保证外汇收支情况表充分披露有关信息和保护资产的安全完整承担全部责任。 3.受托方认为需要发函向有关部门询证时，委托方应提供方便，并承担必要的费用。 4.作为审核程序的一部分，被审核单位应提供一份声明书，对有关外汇收支情况方面的情况作必要的说明，对有关特殊及重大事项还应当作出专项说明，并予以确认。 5.委托方应正确使用审核报告，由于使用不当所造成的后果，与受托方无关。

关于外汇收支情况表之汇率折算差额的计算

关于外汇收支情况表之汇率折算差额的计算 yxtlysz 根据规定：汇率折算差额”项目是以非美元币种计价的经济交易按照发生时中国人民银行公布的外汇汇率折算为美元记录，在年末根据中国人民银行12月31日公布的外汇汇率进行调整，调整差额计入本科目，汇兑损益也计入本科目，本项目如为负数，也记录在资产方。该科目应根据“实收资本”、“财务费用”等科目分析填列。? 现举例对该表中外汇收支情况表之汇率折算差额作如下分析和解释，请同行给予指正。例：A外商投资企业生产所用原材料主要是从欧元区国家进口，并以欧元结算，月末折算汇算差额。年初外币账户余额如下：预付账款(德国公司-欧元户)人民币1100000元，欧元100000；银行存款(欧元户)人民币11000元，欧元10000；8月20日收到上年预付德国公司材料欧元100000并已验收入库；8月25日购欧元150000支付德国公司，购汇支付人民币1480000元。除此外，本年未发生外币业务。试编制有关外汇收支业务的会计分录。(8月20日基准汇率：欧元兑人民币971.38，美元兑人民币683.18；8月25日基准汇率：欧元兑人民币975.53，美元兑人民币683.11；8月31日基准汇率：欧元兑人民币970.48，美元兑人民币683.07； 12月31日基准汇率：欧元兑人民币965.90，美元兑人民币683.46) 1、收到德国公司材料并验收入库： 2、购汇预付德国公司货款 3、8月末，折算汇率差额：预付账款(欧元户)余额人民币1,608,620.00元，外币欧元150000。假设不考虑外币存款影响，则当月汇率差额：

注：折合美元汇率差额为152900÷6.8307=22384 注：折合美元汇率差额为6870÷6.8346=1005 根据上述，当年该公司外汇收支项目及美元金额如下：预付外汇账款=-142185+216656-22384-1005=51082 结购汇差额=-216656 汇率折算差额=22384+1005=23389 经常项目差额=-142185 试算平衡=(预付外汇账款+结购汇差额+汇率折算差额)-经常项目差额 =51082+(-216656)+ 23389-(-142185) =0 外汇收支情况表“汇率折算差额”的填列方法 (2007-04-12 22:57:00) 转载分类：业务类这个问题，老是混淆，在社区搜索了下，发现chenyiwei版主曾将类似问题回复过三次，现将chenyiwei版主第一次的精彩答复摘录于此，以备查用。问题：外汇培训资料中讲道：外汇收支情况表中的“汇率折算差额“，说汇兑损益也记入本科目，是什么意思，购汇和结汇的外汇收支分录没有什么汇兑损益呀? 答复：这个项目一般应当以会计上“财务费用—汇兑损益”科目的发生额和在建工程的资本化汇兑损益数作为填报基础，但应注意两点：第一，外汇收支情况表只反映外汇业务，因此在以外币为本位币的情况下，人民币项目折合为外币时产生的汇兑损益不应计入；第二，外汇收支情况表的填报币种是美元，而美元自身与自身之间是不会产生汇兑损益的，因此还应当排除与美元项目相关的汇兑损益（不论记帐本位币币种）。特别是：如果某企业所涉及的外币只有美元一种，则本项目应当填零。

外汇收支审核中的若干问题

《外汇收支情况表》编制与审核中的若干问题内容：自2002年国家外汇管理局制定了《外汇收支情况表》以来，随着注册会计师对该表中各项目编制方法理解的深入与审计技术的提高，特别是中注协制订并颁布了《外汇收支情况表审核指导意见》以后，注册会计师对《外汇收支情况表》审核日益重视、质量不断提高。目前在编制与审核《外汇收支情况表》业务中遇到了一些新的问题。笔者就在实际工作中遇到的一些问题，提出初步想法，向注册会计师同行请教。一、外商投资企业在编制《外汇收支情况表》时，某些业务是否必须以外币计价并反映在《外汇收支情况表》相应项目中，是经常困扰注册会计师的一类问题。这类问题主要包括应付外籍人员的工资与应付外方股东的股利二个问题。应付外籍人员的工资问题，在中注协组织编写的《外汇收支情况表编制与审核》一书中已明确，即如无确凿证据证明在下一年度将以外币支付（例如就业合同规定工资薪金全部或部分以外币支付）则按人民币应付工资处理，不列入外汇收支情况表统计。目前部分注册会计师反映，外商投资企业中外方股东派驻在合资企业中的管理人员（如总经理）等其实际工资在其派出企业支付，在中国境内领取人民币款项，对这部分外方人员领取的工资也无相应的合同约定应当支付外汇或人民币。会计处理时企业每月按照权责发生制提取了应付的金额（人民币计价），这部分余额是否应当统计计入《外汇收支情况表》。从实际情况分析，企业所聘用的外籍员工，一般为外方投资者派遣的管理（技术）人员，属于合法聘用。外籍员工在境内企业获取的薪酬在境内使用后的余额将要带往境外，即使是获取的人民币薪酬在使用后也要兑换成外汇带往境外。所以应当对企业合法聘用的外籍员工支付的工资薪金，不管聘用合同如何约定，均列入“应付外籍人员工资”项目进行统计。其次是应付外方股东的股利问题，这一问题较复杂。目前存在的问题一是外商投资企业董事会关于利润分配决议文字表述中一般以人民币计价计算应付外方投资者的股利，未明确表述在何时向境外支付或以何时点的汇率折算成外币，编制《外汇收支情况表》时是否应当以应付外汇股利反映，二是外商投资企业应付其外方股东中的外商投资性公司的股利，在编制《外汇收支情况表》时是否应当以应付外汇股利反映，三是外商投资企业分配股利的董事会决议中既无明确以外币表述外方投资者的股利金额，支付时实际是以人民币支付（或因非外商投资性公司的外方投资者在决策时决定将其所获的投资收益在境内再向其他单位投资或清偿外方投资者在境内的负债等）从而形成应付股利的分配与支付均无外币表现的情况在编制《外汇收支情况表》时是否应当以应付外汇股利反映。笔者认为，对应支付外方股东（非投资性外商投资企业）股利问题，按照其投资目的分析是需要获取投资收益从而增加其股东（指外方投资者的股东）的利益，所以其是需要向国外支付，应当以外币计价。当然外方投资者为了获取更多或更长期的收益，也会将其目前所获

外汇收支情况表填制说明

外汇收支情况表全部科目说明 2011-1-19 10:0互联网【大中小】【打印】【我要纠错】 (一)资产类科目 1.外汇货币资金。外汇货币资金分类应该清晰，科目之间不得串户。资本金账户是指外商投资企业外方注入外汇资本金时所开立的专门账户，资本金账户存款通常不会高于外汇局核定的资本金开户最高限额，除非存在少许存款利息。资本金账户累计流入资金不得超过外汇局核准账户最高限额的l％，且绝对数额不超过等值3万美元（以入账当天的汇率计算）。可以根据实收境内外外汇资本、结购汇差额、经常项目差额等科目分析计算填列。外债账户存款是指外商投资企业外债提款账户的余额。外商投资企业借用外债不得超过投资总额和注册资本之间的差额（也就是“投注差”），境内外汇借款（包括向境内外资金融机构借款）不是外债统计范围之内，因此不在该科目反映。可以根据境外借款、结购汇差额和经常项目差额等科目分析计算填报。资本金账户和外债账户如果期末数比期初数少，即本期存在资金运用的，应该重点审核资金运用是否合规，资金支付及其结汇是否具有真实的交易背景。经常项目账户存款是指外商投资企业与非居民之间经常发生的业务所收到的外汇资金。主要包括货物和服务出口、收益和经常转移等。可以根据银行存款、进出121报关单、贸易信贷系统、经常项目差额等科目分析计算填列。其他账户存款主要是指与外商投资企业资金进出有关的其他账户，如外商投资企业外币股票交易账户、资产变现账户等。外国投资者专用外汇账户（投资类、费用类、保证类和收购类）因开户主体通常不是外商投资企业，因此该类账户资金变动情况并不在其他账户进行反映。 2．应收外汇账款。该科目反映外商投资企业以外币计价结算的货物、服务、无形资产交易而产生的应收款项，包括外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币结算交易。“预收账款”和“其他应付款”有借方余额的也在该科目反映。该科目主要是要根据货物、服务和其他应收外汇账款进行分类反映，应收外汇账款过多，应该关注是否存在逃汇行为，特别是国际收支形势逆转时，是否有资本外逃行为。 3．预付外汇账款。该科目反映外商投资企业因进口业务等而产生的预付款项，包括法规允许的与境内企业经济交易而产生的预付款。“应付外汇账款”有借方余额的在该科目反映。该科目也要重点关注是否存在资金外逃情况。 4．应付外汇股利。该科目反映外商投资企业境外投资或者投资性外商投资企业境内外汇投资收取的被投资企业已宣告分配的现金股利。该科目应根据境外投资、境内外汇投资分析填列。 5．境外投资。该科目反映外商投资企业以现汇、实物、无形资产和股权等对境外投资，不管投资是否取得控股地位，均以成本法核算。借方反映在境外投资权益的增加，贷方反映

外汇经济业务管理与财务会计管理知识分析报告

如何编制外汇收支情况表审定：国家外汇管理局资本项目司

例3 第一章报表中各项目的内容及填列方法一、基本说明 1、外汇收支情况表反映外商投资企业与境外企业、机构、个人进行的经济交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易。所有交易均按实际发生金额记录。“实收境外资本”、“实收外汇境内资本”在本表中视同负债记录。 2、外汇收支情况表填制基础为权责发生制。 3、外汇收支情况表中“期末数”各项目反映的均是外商投资企业从成立以来到报告期期末期间发生的经济活动的余额数，非当期发生数。 4、2002年期初余额的确定：外汇收支情况表中各资产项目、负债项目及经常项目差额项目期末余额反映的均是历年发生的累计数，有些项目可根据资产负债表中各会计科目分析填列（如：“境外投资”、“境内外汇投资”可根据“长期股权投资”、“短期投资”科目的余额分析填列），有些项目在资产负债表中很难找到各对应科目，需逐比查找并追溯至企业成立之初（如：结购汇差额），工作量很大。为操作方便，简化工作量，在填报第一年（2002年）将外汇收支情况表中第七、八、九、十项（即“非外汇形式资产”、“结购汇差额”、“汇率折算差额”、“其他资产”）期初余额填列“零”，差额部分在“经常项目差额”项目中反映。 5、外汇收支情况表填报格式必须完整，即使部分项目期初、期末额均为零，也不得省略。

方案-浅谈对外商投资企业外汇收支情况表的审计

浅谈对外商投资企业外汇收支情况表的审计 '根据国家外汇局、部联合发布的《关于调整外商投资企业外汇年检“外汇内容表”的通知》（汇发［2002］124号文），自2003年起外商投资企业进行外汇年检时，要求向当地外汇局报送经中国注册师的《外汇收支情况表》。外汇收支情况表反映外商投资企业与境外企业、机构、个人进行的交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易。笔者结合自己的审计实务，就有关的审计程序、底稿和需要注意的问题谈一些看法。关于审计程序由于对《外汇收支情况表》的审计一般是在对企业年度会计报表审计同时进行的，我们可以采用这样的审计策略，即将外汇收支情况表的审计看成是一个审计事项的审计，在对相关会计科目进行实质性测试确认的基础上，检查汇总相关科目外汇交易的发生额，然后进行交叉核对来确认。具体的审计程序包括： 1.获取企业编制的《外汇收支情况表》和编制底稿，核对报表项目间勾稽关系是否正确。 2.获取企业批准证书、营业执照、章程、机构代码证、外汇登记证、验资等资料的复印件，并与原件进行核对。 3.复核《外汇收支情况表》中与会计科目直接对应的各项目期末数是否正确。与会计科目直接对应的项目包括报表“资产方”的第一项至第六项、“负债及经常项目差额方”的第十一项至第十九项，对应会计科目一般是资产负债表项目的一级科目或明细科目，略有变化的“应收外汇账款”项目与审定的“应收账款”、“其他应收款”相关外币明细科目的期末余额对应：“应付外汇账款”项目与审定的“应付账款”、“其他应付款”、“长期应付款”外币贷方明细科目对应：“境外投资”项目和“境内外汇投资”项目与审定的“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”的明细对应，但是企业采用权益法核算的，要按成本金额填列该项目：“实收境外资本”项目和“实收境内外汇资本”项目与审定的“实收资本”、“资本公积”科目对应，重点关注投资时的资本溢价和未分配利润转增资本的情况。 4.关于其他特殊项目，对上述科目的借贷方发生额的对应科目进行分析，分别业务内容将发生数交叉索引到下列项目中，确定这些项目金额是否正确。（1）审核“结购汇差额”项目。根据编制的“外币货币资金”项目明细表中本年累计购汇金额和累计结汇金额计算，注意应补充未通过企业外币账户的结购汇情况。（2）审核“经常项目差额”项目。经常项目差额=（“企业外币计价结算的货物、服务、无形资产销售收入”+“投资收益”+“单方面经常转移”）-（“企业外币计价结算的货物、服务、无形资产采购”+“外国投资者和境内外汇投资者投资收益”+“外籍人员工资总额”）。“经常项目差额”项目为负债类科目，贷方（收入）为正，填列时要注意正负号。（3）审核“非外汇形式资产”项目。“非外汇形式资产”项目主要包括投资业务、与实收资本有关的筹资、以人民币支付外籍人员工资、不涉及本企业转移债权股权等非外币核算业务。具体包括“人民币”、“固定资产、无形资产”、“资本对价转移”、“单方面资本转移”、“其他”五个明细项目，这些明细项目应根据对与会计科目直接对应的各项目交易的审核分析，交叉索

《外汇收支情况表》编制操作实例-中国·珠海

《外汇收支情况表》编制操作实例例1：中外A、B两公司合资举办的一生产性外商投资企业，注册资本800万美元，投资比例为3：5，其2002年1月1日涉及外币计价交易的有关项目的余额如表1-1。表1-1 外汇收支情况表编制单位：公司 2001年12月31日组织机构代码：外汇登记证：单位：美元

附注：1、对外担保本年新增担保美元，减少担保金额美元，年末余额美元 2、按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额美元 3、“其他资产”占“资产合计”的 % 填表日期：———————————————————— 编制人：——————会计主管：——————法定代表人：———— 审核会计师事务所：——————注册会计师：—————— 该企业2002年度发生的涉及外币计价交易的经济业务如下：（1）接受现金捐赠10万美元；（2）根据股东会、董事会相关决议，将以前年度股利200万美元从经常项目汇出，100万美元转增资本，已经办理工商登记变更手续；（3）为购买原材料，扩大再生产，向境外金融机构借入3年期借款300万美元，款项已入银行；（4）提取应计入本期损益的长期借款利息15万美元；（5）收到上一年度出口产品的货款100万美元，直接在银行结汇；（6）从经常项目提取提取现金20万美元，准备发放外籍人员工资；（7）计提工资20万美元；支付外籍人员工资18万美元；

（8）偿还长期借款本金50万美元，利息20万美元；（9）进口原材料一批，从经常项目支付货款200万美元，款项已付，材料未到；（10）出口产品一批，销售价款280万美元，产品已运出，货款未收到；（11）收到出口产品的货款280万美元，进入经常项目；（12）中方股东A向外方股东B溢价出让10%股权，转让价格120万美元；（13）外方股东B增加投入400万美元，其中投入现金200万美元，机器设备150万美元，专利权50万美元；（14）外方股东B以其按比例享有的盈余公积50万美元、未分配利润80万美元转增资本；（15）根据董事会决议，将当年实现的利润40%分配给股东，外方股东按其出资比例分得50万美元；款项未汇出；（16）从经常项目支付上一年度购买材料款80万美元。要求编制2002年12月31日的外汇收支情况表解答： 1、根据前述业务编制分录：（1）借：外汇货币资金---经常项目存款 10 贷：经常项目差额 10 （2）借：应付外汇股利 300 贷：外汇货币资金---经常项目存款 200 实收境外资本 100 （3）借：外汇货币资金---外债存款 300 贷：境外借款---金融机构借款 300 （4）借：经常项目差额 15 贷：应付外汇利息 15 （5）借：结购汇差额 100 贷：应收外汇帐款 100 （6）借：外汇货币资金---现金 20 贷：外汇货币资金---经常项目存款 20 （7）借：经常项目差额 20

国家外汇管理局直接投资外汇管理信息系统会计师事务所客户端操作

国家外汇管理局直接投资外汇管理信息系统会计师事务所客户端操作国家外汇管理局直接投资外汇管理信息系统会计师事务所客户端操作分册版本：V2.0

1 引言4 1.1 基本描述4 1.2 项目背景4 1.3 文档说明4 1.4 定义4 1.5 图示图例5 1.6 参考资料5 2 阅读指南5 2.1 手册目标5 2.2 阅读基础5 3 系统特性5 3.1 数据精度及有效性5 4 操作使用指南6 4.1功能一览6 4.2会计师事务所管理员管理操作6 4.2.1会计师事务所管理员登陆 6 4.2.2添加业务操作员7 4.2.3修改会计师事务所业务操作员7 4.2.4修改会计师事务所管理员密码8 4.3会计师事务所业务员公共操作8 4.3.1会计师事务所业务员登陆 8 4.3.2修改会计师事务所业务员密码9 4.4年检管理9 4.4.1外商投资企业年检信息报送9 4.5验资询证申请14 4.5.1到资验资询证申请 14 4.5.2减资到资询证申请 16 4.5.3保存草稿17

4.5.4删除草稿18 4.6业务查询18 4.6.1年检信息查询18 4.6.2验资询证查询19 4.6打印管理20 4.6.1验资询证回函打印 20 引言基本描述【项目编号】：GC-FT06105 【项目名称】：国家外汇管理局直接投资外汇管理信息系统【提出部门】：国家外汇管理局信息中心项目背景为适应国际投资新趋势，多渠道引进外资，不断完善外商直接投资外汇管理，进一步改善外商投资环境，由国家外汇管理局（以下简称外管局）研发了本项目。文档说明本用户手册是国家外汇管理局直接投资系统使用说明文件，版权归国家外汇管理局所有，任何个人、机构不得随意复制。定义