CPA税法必考点汇总(新增考点)

CPA税法必考点汇总（新增考点）这份资料是为了将一些变化很大，而且很有可考性的内容进行了列举，不是全书的必考点。因为没有变化的内容我并不主张大家去简单的看必考点，而是应当将整本书形成框架，但是一些新知识，却容易忽视，所以特发此文：

考点一

增值税的几个值得关注的点

壹

01 关于2018年颁布的16%和10%税率的问题。

因为这个新税率出来的时候，考纲和教材已经出来，所以不用担心新的税率，还是会按照17%和11%的税率来进行考核，出题的时候在时间上也会限定好。

贰

02 11%的考点也是2018年新书修改的，那么今年必然会考核“哪些产品的税率是11%”，怎么考呢？

不是没有选择题的可考性，但是我觉得cpa的考试更多是综合性的考核，会夹在计算题进行考核，比如2017年考过的天然气那种类型，顺带还把价外费用给考核了一遍。

叁

03 关于农产品的进项税额抵扣问题

1、我们都知道向农业生产者购进农产品是计算抵扣（11%）

进项税额=购买价×11%

也就是购买价的89%是账面价值，11%是进项税额。

2、但是要注意的是，如果购进农产品是为了生产销项税额为17%的产品，那进项税额按照11%来抵扣，很显然对最终销售者是不利的，这时候，法律是这样规定的：

①纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计

算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

②营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

这段文字说明了什么？也就是几点要特别强调：

（1）直接去收购，按照收购价格计算扣除，一般情况是11%的扣除率，但是如果最终产品税率是17%，那么扣除率是13%；

（2）如果是从一般纳税人收购的农产品，那很显然有进项税额，这没啥调整的；但是如果是从小规模纳税人收购的，小规模纳税人开具的税率是3%，这时候还是要按照11%的税率进行计算扣除，如果最终产品税率是17%，那么扣除率是13%！（注意：这个考点的可考性极大极大！）

肆

04 自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

（注意，这里的意思，仅限于租入的“固定资产、不动产”，不管你怎么用，进项税额都可以全额抵扣）

例题：

当月租入商用楼房一层，取得对方开具的增值税专用发票上注明的税额为5.8

万元。该楼房的1/3用于工会的集体福利项目，其余为企业管理部门使用。

那么这里虽然1/3用于工会的集体福利项目，但是5.8万元的进项税额都可以抵扣，无需做进项税额的转出。

伍

05纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于“营改增”的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率，未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率。（注意：销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的税率是17%，而提供建筑、安装劳务的税率是11%。这里可考性很大！）

陆

06一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

（注意：电梯这里以前有很多考题，基本都过时了，按照最新的规定有几点要求：

①首先销售电梯肯定是17%的税率（一般纳税人）

②安装服务可以按照甲供工程使用简易计税方法，那就是3%，要注意价税分离!（我想一般的企业都不会拒绝少纳税）

③维护保养服务不是按照建筑业的11%纳税，而是按照6%的现代服务业来纳税！）柒

07 一般纳税人的登记时限：

纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后15个工作日内办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后5个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。

考点二

企业所得税的几个变化

壹

01 高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。

（注意：这里今年在这里出题的可能性很大）

贰

02 公益性捐赠的扣除限额：不超过年度利润总额（指会计利润）12%的部分准予扣除。超过部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。

叁

03自2017年1月1日起,在全国范围内对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。

（注意：高薪技术企业和经认定的技术先进型服务企业的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，而且税率是15%，因此可考性又上升了！）肆

04 自2017年1月1日起至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（注意：这里可以考选择题）

伍

05 高科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

（注意：这里可以考选择题，也可以考大题）