新编审计原理与实务-5版习题电子版

第一编审计职业与审计环境

第一章概论

【实训】

一、判断题

1．在审计关系中，财产所有者是审计的授权人（委托人），财产的经营管理者是被审计者，专业机构与人员是审计行为的执行者，即审计者。（）

2.审计业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。（）

3.相关服务业务是非鉴证业务，在提供相关服务时，注册会计师不能提供任何程度的保证。（）

4.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。（）

5.特殊的普通合伙会计师事务所的所有合伙人都对事务所的债务承担有限责任。（）

6.审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的。（）

7.审计按其内容与目的分为政府审计、内部审计与注册会计师审计。（）

8.审计对象就是被审计单位。（）

9.注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于政府审计和内部审计，审计主体既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。（）

10.政府审计属于内部审计。（）

二、单项选择题

1.审计的最基本职能是（）。

A．监督 B.鉴证C．评价D．建设性

2.审计的本质特征（）。

A.权威性

B.监督

C.独立性

D.建设性

3.（）是指审计的执行者。

A．审计主体 B.审计对象C．审计委托人D．被审计单位

4.所谓（）是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并对鉴证后的信息提供高水平保证。

A．无任何保证 B.有限保证C．合理保证D．绝对保证

5.下列属于注册会计师的法定业务的有（）。

A．审计业务 B.代理纳税申报C．管理咨询D．代编财务信息

6.下列业务非注册会计师不得承办的有（）。

A．内部控制鉴证 B.设计财务会计制度C．税务服务D．财务报表审计业务

7.（）属于单向独立。

A．民间审计 B.注册会计师审计C．内部审计D．独立审计

8.（）是审计产生的基础。

A.受托责任关系

B.会计C．经济监督D．独立性

9.（）监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。

A．政府审计 B.注册会计师审计C．内部审计D．独立审计

10.按审计主体的不同，审计可分为（）。

A.财务报表审计、经营审计、合规性审计

B.政府审计、注册会计师审计、内部审计

C.定期审计、不定期审计

D.报送审计、就地审计

三、多项选择题

1. 审计关系由三个方面的关系人构成。在这种审计关系中，（）是第一关系人，（）是第二关系人，（）是第三关系人。

A．审计的授权人（委托人） B.被审计者

C．开户银行D．审计主体

2.审计的职能包括（）。

A．监督B．鉴证C．评价D．制约性

3.鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象的不同，可分为（）。

A.审计业务

B.审阅业务

C.其他鉴证业务

D.相关服务业务

4. 审计作用通常包括（）。

A.监督

B.评价

C.制约性

D.建设性

5.审计主体有（）。

A.政府审计机关

B.内部审计机构

C.公司经理

D.注册会计师

6.通常，会计师事务所组织形式包括（）。

A.独资会计师事务所

B.普通合伙会计师事务所

C.有限责任会计师事务所

D.特殊的普通合伙会计师事务所

7.注册会计师鉴证业务可能提供的保证程度包括（）。

A．合理保证 B. 有限保证C．绝对保证D．无保证

8.审计对象的三层涵义是（）。

A.被审计单位

B.被审计单位的经济活动

C.被审计单位的会计资料及其相关资料

D.被审计单位的财务报表

9.下列（）属于我国会计师事务所可以从事的业务。

A.审计业务

B.审阅业务

C.内部控制鉴证D．税务服务

10.下列业务中，注册会计师能够以积极方式提出结论的业务类型有（）。

A.财务报表审计业务

B.财务报表审阅业务

C.内部控制鉴证D．会计政策选用咨询服务

四、案例分析题

1.英国南海股份公司审计案例＿＿西方民间审计的产生

1710年，从事海外贸易业务的英国南海股份有限公司成立。公司最初10年经营业绩平平。公司董事会为了使股票达到预期价格，开始对外散布各种所谓的好消息，如南海公司在年底将有大量利润可实现，并预计在1720年的圣诞节要按面值的60％支付股利。这一消息促进了债券转换，进而带动了股价上升。1719年，南海公司股价为114英镑，到了1720年3月，股价劲升至300英镑以上，到了1720年7月，股票价格已高达1 050英镑。此时，南海公司老板又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。

英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，一些公司被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，从1720年8月25日到9月28日，南海公司的股票价格从900英镑下跌到190英镑，到12月份最终仅为124英镑。投资者遭受巨大损失。年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后，“南海公司”宣布破产。投资者要求英国议会严惩欺诈者，并赔偿损失。1720年9月，英国议会组织了特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。特邀了资深会计教师查尔斯·斯奈尔

(CharlesSnell)，对南海公司的会计账目进行检查。

查尔斯·斯奈尔通过对南海公司账目的查询、审核，于1721年以会计师名义提交了一份会计账簿检查意见。在该份报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题。议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希·布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。

1828年，由于经济发展对资金的高度需求，英国政府重新认识股份公司的经济意义，撤消了1720年的《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足予以制约，完善了股份制这种现代化企业制度。

讨论与分析：

（1）英国“南海公司”破产审计案的历史意义及对现代民间审计产生的深远影响。

（2）股份公司发展对民间审计的客观需要。

2.三峡库区移民资金审计

（二○○七年一月十九日国家审计署公告）

根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署于2006年对湖北省、重庆市本级和两省（市）所属10个移民区县2004、2005两年度的三峡库区移民资金进行了审计。

一、基本情况及总体评价

三峡库区移民搬迁安置工作于1993年正式实施，规划至2009年完成，是一个庞大、复杂的系统工程，包括农村移民安置、城集镇迁建、工矿企业迁建和专项设施复建等内容。审计结果表明:移民资金管理较为规范，使用情况总体较好；移民搬迁进度总体提前，移民工程质量总体良好；移民安置基本落实，库区社会基本稳定。

二、审计发现的主要问题

1.一些部门、单位违规使用移民资金。

此次审计共发现各类违规问题金额2.89亿元。一是违规使用移民资金2.72亿元。主要用于超规模移民项目或非移民项目建设、行政开支、办企业、平衡预算、购房、付息等。审计发现5起涉嫌侵占移民资金的案件，已移交公安机关和纪检监察部门处理。二是虚报多得移民补偿和政策性补助资金1694.32万元。

2.移民培训费支出结构不合理，用于移民培训中心基建和设备购置的比例过高。

两省（市）自三峡移民工程实施以来至2005年底累计支出三峡移民培训费2.84亿元，其中移民技能培训支出为5952万元，占21％，低于国家规定的60％的比例，而用于培训中心基建和设备购置的支出却高达1.39亿元，占49％。重庆市个别区县建购的培训中心规格过高、利用率低。

3.部分移民后期扶持和产业发展项目实施较慢。

审计抽查了重庆市万州区等6个区县的移民后期扶持项目实施情况，均发现存在资金拨付滞后、项目实施缓慢问题。如万州区2004、2005年的153个移民后期扶持项目、6549万元后期扶持补助资金，至2005年底仍有87个扶持项目未开工、5563万元补助资金滞留在区财政局和移民局。

4.部分移民安置质量不高，就业生活较为困难。

审计随机走访了28个乡镇的429户就地后靠安置农村移民。由于受安置环境容量所限，受访移民的人均耕地数量不足，土质差，部分移民生活较为困难。

针对审计发现的问题，审计署已依法出具审计报告，并下达了审计决定书。同时建议：湖北、重庆两省（市）政府应强化对移民管理部门和资金使用单位的监督；国家有关部门、库区各级政府应不断加大移民后期扶持工作力度，继续统筹解决好库区产业发展和移民生计问题。一是投入向库区倾斜；二是做好库区产业发展和移民后期扶持；三是切实用好移民培