最新版民间非营利组织会计报表附注
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会计报表附注
200 年度(或200 年×月×日至200 年×月×日会计期间)
一、单位基本情况
本单位系由、共同举办，并于年月日在民政(厅)局登记注册，取得号证书。本单位主要从事。
二、本单位主要会计政策、会计估计
(资产负债表期初期末均没有余额也没有发生额的项目，其相关会计政策可以删除)
(一)会计制度
本单位执行《民间非营利组织会计制度》及其补充规定。
(二)会计年度
会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
(三)记账本位币
采用人民币为记账本位币。
(四)记账基础和计价原则
以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
(五)外币业务核算方法
对发生的外币经济业务，按业务发生当日(或：当月一日)中国人民银行公布的市场汇价折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额，按期末市场汇价进行调整，发生的差额，与购建固定资产有关且在其尚未达到预定可使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；其余的计入当期筹资费用。
(六)接受捐赠的非现金资产入账价值的确定
1.捐赠方提供了发票或报关单、协议等凭据的，按照凭据标明的金额作为入账价值；如果凭据标明的金额与受赠资产公允价值相差较大，以其公允价值作为入账价值。
2.如果捐赠方没有提供有关凭据的，以受赠资产的公允价值作为入账价值。
3.如果有确凿证据表明资产的公允价值确实无法可靠计量，则单独设置辅助账来记录所取得资产的名称、数量、来源、用途等情况；待以后该资产的公允价值能够可靠计量时，在其能够可靠计量的会计期间以公允价值入账。
(七)短期投资核算方法
1.短期投资在取得时按照投资成本或确定的价值计量。
2.短期投资持有期间取得的利息或股利，冲减短期投资的账面价值。
3.处置短期投资时，将短期投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。
4.期末时对短期投资按投资总体的成本与总市价孰低计量，对总市价低于总成本的差额，计提短期投资跌价准备。
(八)坏账损失核算方法
1.坏账的确认标准：
(1)债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回；
(2)债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回。
2.坏账损失核算方法：采用备抵法核算坏账。
3.坏账准备提取方法：坏账准备按期末应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的％计提。
或：坏账准备按期末应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额分别不同账龄提取：
应收款项账龄坏账准备提取比例
一年以内％
一至二年％
二至三年％
三至五年％
五年以上％
(九)存货核算方法
1、存货包括在业务活动过程中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或者日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等。
2、存货按实际成本或确定的价值计价。发出时采用个别计价法、先进先出法、加权平均法计价。
3、期末，对存货是否发生了减值进行检查。对于存货的可变现净值低于账面价值的，按其差额提取存货跌价准备。
(十)长期股权投资核算方法
1.长期股权投资在取得时按照实际投资成本或确认的价值入账。
2.本单位对被投资单位无控制、共同控制且无重大影响的，长期股权投资按成本法核算；对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资按权益法核算。
采用成本法核算的长期股权投资，在被投资单位宣告分派利润或现金股利时确认投资收益；采用权益法核算的长期股权投资，年末按享有或分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额确认投资损益。
3.处置长期股权投资时，将投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。
4.期末，对长期股权投资是否发生了减值进行检查。对长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，按照可收回金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备。
(十一)长期债权投资核算方法
1.长期债权投资按取得时的实际成本或确认得价值作为初始投资成本。
2.初始投资成本与债权面值之间的差额，在债权存续期间内于确认相关债权利息收入时按直线法予以摊销。
3.长期债权投资按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入；处置长期债权投资时，按实际取得的价款与长期债权投资账面价值的差额，作为当期投资损益。
4.期末，对长期债权投资是否发生了减值进行检查。对长期债权投资的可收回金额低于其账面价值的，按照可收回金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备。
(十二)固定资产及累计折旧核算方法
1.为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的，预计使用年限超过1 年，单位价值较高的有形资产，作为固定资产。
2.固定资产按取得时的实际成本或确定的价值作为入账价值，包括买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出；
3.固定资产折旧采用年限平均法。按固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率(原值的 %)确定折旧率如下：
固定资产类别折旧年限(年) 年折旧率(%)
房屋建筑物
机器设备
运输工具
电子及其他设备
4.如果固定资产发生重大减值，按照固定资产的可收回净值低于账面价值的差额计提固定资产减值准备。
(十三)文物文化资产核算方法
1.用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等资产作为文物文化资产。
2.文物文化资产按照取得时的实际成本或确定的价值作为入账价值。
3.文物文化资产不计提折旧。
(十四)在建工程核算方法
1.在建工程按照实际发生的支出确定其工程成本，包括需安装设备的价值、支付的工程款、领用的工程物资以及工程达到预定可使用状态前发生的其他必要支出；
2.为购建固定资产而发生的专门借款的借款费用，在符合开始资本化的条件时至固定资产达到预定可使用状态前发生的，计入工程成本；
3.所建造的工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，待办理了竣工决算手续后再作调整。
(十五)无形资产核算方法
1.无形资产按照取得时的实际成本入账，自取得当月起按直线法分期平均摊销；
2.摊销年限按照不超过相关合同规定的受益年限与法律规定的有效年限二者之中较短者确定。如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过10年。
(十六)收入核算方法
1.交换交易收入的确认原则
(1)销售商品的收入：在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入及成本能够可靠地计量时确认收入。
(2)提供劳务收入：在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入；劳务的开始和完成分属不同会计年度的，按完工进度或完成的工作量确认收入。
(3)让渡资产使用权的收入按与资产使用者签订的合同或协议规定的收费时间和方法确
定。
2.非交换交易收入的确认原则
在与交易相关的含有经济利益或者服务潜力的资源能够流入并控制，或者相关的债务能够得到解除；交易能够引起净资产的增加；收入的金额能够可靠地计量时确认收入。
3.各项收入按是否存在限定区分为非限定性收入和限定性收入进行核算。
(十七)会计政策变更
本单位原执行《会计制度》，根据财政部财会[2004]74号“关于印发《民间非营利组织会计制度》的通知”规定，从2005年1月1日起执行《民间非营利组织会计制度》。
本单位已根据财政部财会〔2004〕13号“关于印发《民间非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》的通知”，调整了资产负债表相关项目的年初数。
三、税项
(一)增值税
根据销售额的 %计算销项税额，按规定扣除进项税额后缴纳。(或：本单位系小规模纳税人，根据销售额的 %计算缴纳增值税)
(二)营业税
按 %的税率计缴。
(三)所得税
按应纳税所得额以 %的税率计缴。
(上述各税涉及减免税的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限)
四、会计报表主要项目注释 (金额单位：人民币元)
(一)资产负债表主要项目注释
1．货币资金期末数其中：保证金存款
2．短期投资期末数
期初数期末数项目投资金额跌价准备投资金额跌价准备股票投资
债权投资
其他投资
合计
3．应收款项期末数
(1)应收票据
种类期初数期末数
银行承兑汇票
商业承兑汇票
合计
(2)应收账款
账龄分析
期初数期末数
金额比例坏账准备金额比例坏账准备一年以内
一至二年
二至三年
三到五年
五年以上
合计
(3)其他应收款
账龄分析
期初数期末数
金额比例坏账准备金额比例坏账准备一年以内
一至二年
二至三年
三至五年
五年以上
合计
4．预付账款期末数
账龄分析
期末数比例
一年以下
一至二年
二至三年
三至五年
五年以上
合计
5．待摊费用期末数项目期初数期末数
合计
6．存货期末数项目期初数期末数
金额跌价准备金额跌价准备
合计
7．长期股权投资期末数项目期初数期末数
投资成本减值准备投资成本减值准备
合计
8．长期债权投资期末数
项目期初数期末数
投资成本减值准备投资成本减值准备
合计
9．固定资产及累计折旧期末数
/
（1）固定资产原价
类别期初数本期增加本期减少期末数房屋建筑物
机器设备
运输设备
电子及其他设备
合计
（2）累计折旧
类别期初数本期增加本期减少期末数房屋建筑物
机器设备
运输设备
电子及其他设备
合计
(3)固定资产减值准备
类别期初数本期增加本期减少期末数房屋建筑物
机器设备
运输设备
电子及其他设备
合计
10．在建工程期末数
工程名称期初数本期增加本期转入
固定资产
本期其他减少期末数
合计
11．文物文化资产期末数类别期初数本期增加本期减少期末数
合计
12．无形资产期末数
项目
取得
方式原始金额期初数本期增加本期转出本期摊销期末数
剩余摊
销年限
合计
13．受托代理资产期末数
(1)明细情况
项目期初数本期增加本期减少期末数
合计
(2)受托代理业务情况说明(包括受托代理资产构成、计价基础和依据、用途等)
14．短期借款期末数借款类别期初数期末数
信用借款
抵押借款
保证借款
合计
15．应付款项期末数
(1)应付票据
种类期初数期末数
银行承兑汇票
商业承兑汇票
合计
(2)大额其他应付款
单位或项目款项性质及内容金额
16．应交税金期末数项目期初数期末数
增值税
营业税
企业所得税
合计
17．预提费用期末数类别期初数期末数
合计
18．预计负债期末数项目期初数期末数
合计
19．长期借款期末数借款类别期初数期末数
信用借款
抵押借款
保证借款
合计
20．受托代理负债期末数项目期初数期末数
合计
21．净资产期末数
类别期初数本期增加本期减少期末数非限定性净资产
限定性净资产
合计
(二)业务活动表有关项目注释
1．收入本期数
上期数本期数
类别非限定性限定性非限定性限定性
合计
2．筹资费用本期数项目上期数本期数
利息支出
减：利息收入
汇兑损失
减：汇兑收益
其他
合计
五、董事会(或：理事会，或类似权力机构)和员工情况
董事会成员共人，本期无变动(若成员发生变化，详细说明变化情况，包括变化原因、变动相关程序等)，本期共支付报酬元。
期初员工人，期末人，本期共支付报酬元。
六、限制性资产情况说明
(对本期收到的限制性资产逐笔说明，包括资产提供者、资产构成、计价基础及依据、入账金额、限制条件等内容)
七、重大资产减值情况说明
(对短期投资、长期投资、存货、固定资产发生重大减值的，逐项说明，包括减值原因、
可收回净值的确定依据等)
八、公允价值无法可靠取得的受赠资产和其他资产的说明
(逐项说明公允价值无法可靠取得的受赠资产和其他资产的名称、数量、来源、用途等情况)
九、对外承诺和或有事项说明
1.对外承诺事项说明
(按照对外承诺事项逐项说明)
2.或有事项说明
(按未决诉讼或仲裁、为其他单位提供债务担保等分项披露该事项形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能性等)
十、接受劳务捐赠情况说明
(逐项说明劳务捐赠的具体内容)
十、资产负债表日后非调整事项的说明
(逐项披露非调整事项的性质、内容以及对财务状况和业务活动情况的影响。如无法估计其影响，应当说明理由)
十一、其他事项说明
(其他有助于理解和分析会计报表的重要事项说明)
第二十一章民间非营利组织会计
第二十一章民间非营利组织会计 考点清单： 【知识点一】民间非营利组织会计概述（★） 【知识点二】民间非营利组织特定业务的核算（★） 【知识点一】民间非营利组织会计概述（★） 民间非营利组织是指通过筹集社会民间资金举办的、不以营利为目的，从事教育、科技、文化、卫生、宗教等社会公益事业，提供公共产品的社会服务组织。 （一）民间非营利组织的特征 民间非营利组织应当同时具备以下三个特征： 1.该组织不以营利为宗旨和目的； 2.资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报； 3.资源提供者不享有该组织的所有权。 （二）民间非营利组织会计的特点 1.以权责发生制作为会计核算基础。 2.在采用历史成本计价的基础上，引入公允价值计量基础。公允价值的引入是由民间非营利组织的特殊业务活动所决定的，如通过接受捐赠等业务取得的资产，可能很难或者根本无法确定其实际成本，此时以历史成本原则就无法满足对资产计量的要求，采用公允价值则可以解决资产计量问题。 3.由于民间非营利组织资源提供者既不享有组织的所有权，也不取得经济回报，因此，其会计要素不应包括所有者权益和利润，而是设置了净资产这一要素。 4.由于民间非营利组织采用权责发生制作为会计核算基础，因此设置了费用要素，而没有使用行政、事业单位的支出要素。 【例·判断题】（2015年考题）民间非营利组织应当采用收付实现制作为会计核算基础。（）『正确答案』× 『答案解析』民间非营利组织采用权责发生制作为核算基础。 （三）民间非营利组织会计核算的基本原则 客观性原则、相关性原则、实质重于形式原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、可理解性原则、配比性原则、历史成本原则、谨慎性原则、划分费用性支出与资本性支出原则以及重要性原则等基本原则。 （四）民间非营利组织的会计要素 民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。 1.反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产，其会计等式为： 资产－负债＝净资产
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××××××××有限公司 2016年度财务报表附注 金额单位：人民币元 一、企业基本情况 ××××××有限公司（以下简称“本公司”）于××年××月××日经××××工商行政管理局注 本公司以人民币为记账本位币。 （四）记账基础和计价原则 本公司采用权责发生制原则和借贷记账法为记账基础,各项资产以历史成本为计价原则。（五）外币业务的核算方法及折算方法 外币业务按发生当月1日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合为记账本位币金额
记账，期末对各种外币账户余额按当日中国人民银行公布的市场汇价折合为记账本位币。按照市场汇价折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，除与购建固定资产相关的予以资本化外，其余计入当期损益。 （六）现金及现金等价物的确定标准 本公司的库存现金以及可以随时用于支付的存款定义为现金。当投资同时具备“期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小”等四个条件时， 1 2、本公司采用备抵法核算坏账损失；采用“余额百分比法”计提一般坏账准备与“个别认定法”计提特别坏账准备相结合的办法计提坏账准备。 特别坏账准备是指公司管理层根据个别较大客户的背景、还款记录、期后收款情况等因素，对应收账款及其他应收款的可收回程度作出判断，并计提相应的坏账准备。
一般坏账准备是指除特别坏账准备之外，对剩余的应收账款及其他应收款余额5‰的比例计提坏账准备。 本公司销售客户群面向广大的中小客户，主要是以现金销售和短期信用为主。所以实际上本公司根据实际情况没有计提坏账准备。并且相应的周转率也高。 （九）存货 1 2、 3 4 1 将所获得的被投资企业在接受投资后产生的累积净利润的分配额，确认为当期投资收益。超过部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 采用权益法核算的长期股权投资，在进行初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资后的初始投资成本作为长期股权投资的账面价值；投资后，随着被投资单位所有者权益的变动而相应增加或减少长期股权投资的账面价值。
浅谈政府与非营利组织会计和企业会计异同
《政府与非营利组织会计》 课程考查论文 题目浅析政府与非营利组织会计和企业会计异同 姓名 专业班级 学号 得分
浅析政府与非营利组织会计和企业会计异同 摘要：一方面，政府与非营利组织会计作为企业会计相对应的一个会计学分支，随着社会主义市场经济的建立和发展，社会公共服务体系得到不断完善，从事国家事务管理和提供公共服务的人数以及政府与非营利组织事业单位耗费的经济资源都在不断增长，成为促进社会经济发展的重要力量。这使政府与非营利组织的重要性日益凸显出来。另一方面，伴随着中国经济的迅猛发展，作为市场经济主体的企业也在日渐壮大。企业会计的各个方面都在不断完善，趋于完美。而现如今，由于中国企业会计的发展已日趋成熟，社会环境的变化和会计信息使用者需求的变化推动者会计发展，越来越多的企业也开始筹建学校、医院等公益性组织，这使得企业的某些业务已明显具有非营利性，且民间非营利组织也在不断壮大之中。由此，正确认识政府与非营利组织会计和企业会计的异同，在日常工作中如果正确运用以及应注意哪些问题和如何解决变得尤为重要。 关键字：基本概念主要异同点问题及对策 一基本概念 (1)非营利组织的两种定义 (1)各级政府财政、行政部门及非营利组织核算和监督国家预算执行情况的会计； (2)各级政府部门及非营利组织确认、计量和报告财政收入、经费收支、业务收支活动及结果的会计。 适用范围：政府财政部门、行政单位和非营利组织的会计 政府财政部门，是指各级政府负责组织国家财政收支、办理国家预算决算的工作部门，它以各级政府为会计主体，对各级政府的财政收支进行管理和核算。 行政单位，是指进行国家行政管理、组织经济建设和文化建设、维护社会公共秩序的单位，主要包括国家权力机关、行政机关、司法机关、检察机关以及实行预算管理的其他单位、政党组织等。 非营利组织包括公办非营利组织和民间非营利组织。其中公办非营利组织也称事业单位。事业单位，是指以政府职能、公益服务为主要宗旨的一些公益性单位、非公益性职能部门等。民间非营利组织，是指依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。 (2)企业的定义 企业是指从事生产、流通、服务等经济活动，以生产或服务满足社会需要，实现自主经营、独立核算、依法设立、具有经济法人资格的一种营利性的经济组织。简言之，企业就是指，依法设立的以营利为目的、从事商品的生产经营和服务活动的独立核算经济组织。 三政府与非营利组织会计与企业会计的异同 政府和非盈利组织在我国使用预算会计。政府和非盈利组织会计信息主要用来处理政府和非盈利组织在运转经营过程中资金运动所产生的数据,按照预算会计制度,法规,规范方法和程序,形成有助于决策的财务信息和其他有用的经济信息。企业会计信息是企业通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权
民间非营利组织会计制度问之资产类
《民间非营利组织会计制度》100问 资产类 11.民间非营利组织的资产有哪些特征？ 答： (1)资产能够直接或间接地给民间非营利组织带来经济利益。这里的“经济利益”是指直接或间接地流入民间非营利组织的现金或现金的等价物。资产导致经济利益的流入的形式是多种多样的，例如：出售资产、以资产换取其他资产、以资产偿还债务等。如果某项目不能为民间非营利组织带来经济利益，那么就不能确认为资产。 (2)资产应为民间非营利组织拥有或控制。民间非营利组织拥有资产，就应能够从资产的使用中获得经济利益。有些资产虽然不能由民间非营利组织所拥有，但可以控制、支配这些资产，同样可以从该资产中获得经济利益，如融资租入的固定资产，虽然不能拥有所有权，但其租赁时间较长，在租赁期内，承租方有权支配资产，从中收益。 (3)资产是过去的交易或事项形成的。资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。只有过去的交易或事项才能取得或减少资产，而不能根据计划中的交易确认资产。 12.民间非营利组织的流动资产包括哪些内容？ 答：资动资产是指预期可在一年内（含一年）变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收款项、预付账款、存货、待摊费用 13.民间非营利组织的受托代理资产是什么？ 答：受托代理资产，是指民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。在受托代理过程中，民间非营利组织通常只是从委托方收到受托资产，并按照委托人的意愿将资产转赠给指定的其他组织或者个人。民间非营利组织只是在委托代理过程中起中介作用，无权改变受托代理资产的用途或者变更受益人。 14.民间非营利组织在办理现金收支业务时，应当遵守哪些规定？ 答：民间非营利组织在办理现金收支业务时，应当遵守以下规定： (1)依照《会计法》的规定，实行不相容职务分离，做到钱账分管、会计与出纳分开。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；
会计报表附注范本
有限公司年度 会计报表附注 一、公司基本情况 有限公司（以下简称本公司）经以字号文件批准,由、出资组建，于年月日工商登记注册成立，并取得了工商行政管理部门颁发的号企业法人营业执照。本公司注册住所为广东省惠州市大亚湾经济技术开发区，注册资本为元，法定代表人为。 本公司主要经营范围： 二、遵循企业会计准则的声明 本公司声明编制的财务报表符合《小企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 三、财务报表的编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《小企业会计准则》的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 四、重要会计政策、会计估计 1.会计年度 本公司会计年度为公历1月1日至12月31日。 2.记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 3.外币折算 外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理：（1）外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。（2）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 4.应收及预付款项 应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。
坏账损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 应收及预付款项出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 5.存货核算方法 存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商 品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的 材料和物料等。包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材 料、委托加工物资等。存货按照以下原则核算: 本公司存货取得时，按实际成本入账。经过1年期以上的制造才能 达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。 公司领用或者发出存货，按照实际成本核算，采用[先进先出法/加权 平均法/个别认定法]确定其实际成本。公司领用周转材料时采用一次摊销 [或分期摊销]法摊销。 存货盘存制度采用永续盘存制[实地盘存制]。 存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除 其成本、相关税费后的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损 失计入营业外支出或营业外收入。 6.长期股权投资 长期股权投资，是指小企业准备长期持有的权益性投资。长期股权投资按照成本进行计量并采用成本法进行会计处理。在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，按照应分得的金额确认为投资收益。 长期股权投资损失确认标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；被投资单位财务状况严
浅析非营利组织会计核算中存在的问题及对策
浅析非营利组织会计核算中存在的问题及对策 论文关键词：非营利组织目标问题论文摘要：非营利组织会计是会计学在政府 和事业单位中的运用，是会计学的两大分支之一。由于非营利组织的会计目标对其会计活动和会计方法具有重要影响润而研究非营利组织会计的重要前提就是要明确会计目标。非营利组织会计目标的内容包括：谁是信息使用者，他们需要什么样的信息以及财务报告能提供什么信息。我国的非营利组织会计模式应转向“两级准则居、三个准则群”模式。 一、非营利组织定义按照美国界公认的、财务会计准则委员会明确提出的标准，凡具备以下三个特征的，均应归属于政府单位与非营利组织，并应遵循有关的会计规则：（1）资财供应者提供的各种资源既不指望返还，也不期望取得利益上的回报；（2）对 外提供服务或商品不以营利或获取某种营利等价物作为目的；（3）不存在可以出售、转让、赎卖或一旦清算可以分享一份剩余资财的明确的所有者利益。我国的非营利组 织可以定义为：不以营利为目的，资财供应者不图回报，其剩余资财不存在明确的所有者权益的单位。在过去高度集中的计划经济体制下，我国的非营利组织有全额预算、差额预算管理及自收自支预算管理三种形式。随着经济体制的建立和不断发展，非营利组织逐步走向市场，国家对非营利组织的管理已逐步由的直接管理转向宏观调控的间接管理。目前，推行全额预算管理的非营利组织正在向差额预算管理非营利组织转化，差额预算管理非营利组织在向自收自支管理非营利组织转化，而有条件的自收自支预算管理非营利组织已逐步过渡到企业化管理。上述变化对非营利组织提出了新的任务，而研究非营利组织 会计的重要前提，就是要明确非营利组织会计目标。二、我国非营利组织会计 的目标我国非营利组织会计的目标可归纳为：会计信息应当符合国家宏观经济 管理的需求，满足预算管理和有关方面了解单位财务状况及收支情况的需要，有利于单位内部管理。根据我国目前情况来看地，在一些单位中，一部分有着西方政府会计的 性质，有很大一部分与西方的非政府会计的非营利组织会计相同，借鉴国外的经验，结合我国非营利组织的实际和未来的发展，将我国非营利组织会计目标具体化，可分为以下几个方面：1、向信息使用者提供反映单位资产的规模、构成、流动性，负债的规模、 构成、偿债能力，净资产的规模、构成及其变动情况方面的信息，用来评价财务状况。2、向会计信息使用者提供单位收入、支出及支出差额的形成、数额方面信息，以及评价 收支情况及业务活动的效率。3、向会计信息使用者提供事业单位现金流入、流出及 其增减变动净额方面的信息，以于预计现金流量前景和持续运作的能力。4、向出资 人和捐资人提供净资产及其变动情况、对出资和捐资使用情况的专门信息，以助于他们作出是否继续出资或捐资的决策和评价净资产的保全情况、持续服务的能力以及经营责任的履行情况。5、提供单位预算与计划、业务活动种类、规模及发展情况的信息以利于 会计信息者评价业务活动的成绩和进行社会、经济的决策分析。三、非营利组 织会计中存在的问题及解决对策（一）非营利组织会计要素的确认问题根据我 国的实际情况，非营利组织会计要素的确认应注意以下问题： 1.应采用应计制确认。
医院会计报表附注参考格式
医院会计报表附注参考 格式 LEKIBM standardization office【IBM5AB- LEKIBMK08- LEKIBM2C】
××医院 20××年度财务报表附注 一、基本情况 XX医院（以下简称“本院）于XX年XX月XX日设立。经XX部门核准为X级X等医院。注册地址：XX 路XX号。举办单位：XXXX，开办资金：XX万元法定代表人XXX。宗旨和业务范围：XX 。 本年末职工人数XX人，核定的病床数量为XX张。 二、执行的会计制度 本院执行《事业单位会计准则（试行）》、《医院会计制度》、《医院财务制度》和其他相关规定。 三、遵循《医院会计制度》的声明 本院编制的财务报表符合《医院会计制度》的要求，真实、完整地反映了本院的财务状况、业务成果和现金流量等有关信息。 四、重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明 五、主要会计政策 （一）会计期间：以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。 （二）记账本位币：以人民币为记账本位币。 （三）记账基础和计量原则 以权责发生制为记账基础,以历史成本为计量原则。 （四）外币业务核算方法 外币业务发生时，采用业务发生[当日][当前期初]的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。 外币资产、负债类账户期末余额，按照期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期管理费用。 （五）应收款项的核算 1、应收款项及预付款项包括财政应返还额度、应收医疗款、应收在院病人医疗款、其他应收款和预付账款等。 2、财政应返还额度期末余额反映医院应收财政返还的资金额度，即： 年末，“财政直接支付”明细科目反映应由财政直接支付的预算指标数与实际收到的财政直接支付数的差额；“财政授权支付”明细科目反映依据代理银行提供的对账单中的应收财政返还资金年末注销额度。
民间非营利组织会计制度(官方版)
民间非营利组织会计制度 第一章总则 第一条为了规范民间非营利组织的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律、法规的 规定，制定本制度。 第二条本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的符合本制度规定特征的民间非营利组织。民间非营利组织包括依照国家法律、行政 法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。 适用本制度的民间非营利组织应当同时具备以下特征： （一）该组织不以营利为宗旨和目的； （二）资源提供者向该组织投入资源不得取得经济回报； （三）资源提供者不享有该组织的所有权。 第三条会计核算应当以民间非营利组织的交易或者事项为对象，记录和反映该组织本身的各项业务活动。 第四条会计核算应当以民间非营利组织的持续经营为前提。 第五条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 第六条会计核算应当以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的民间非营利组织，可以选定其中一种货币作为记账本 位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。 民间非营利组织在核算外币业务时，应当设置相应的外币账户。外币账户包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务账户等 ，这些账户应当与非外币的各该相同账户分别设置，并分别核算。 民间非营利组织发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采 用业务发生时的汇率。当汇率波动较小时，也可以采用业务发生当期期初的汇率进行折算。
各种外币账户的外币余额，期末时应当按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间 的差额，作为汇兑损益计入当期费用。但是，属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产有关的外币专门借款本金及其利息所 产生的汇兑差额，应当予以资本化，计入固定资产成本。借款费用应予资本化的期间依照本制度第三十五条加以确定。 本制度所称外币业务，是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。 本制度所称的专门借款，是指为购建固定资产而专门借入的款项。 第七条会计核算应当以权责发生制为基础。 第八条民间非营利组织在会计核算时，应当遵循以下基本原则： （一）会计核算应当以实际发生的交易或者事项为依据，如实反映民间非营利组织的财务状况、业务活动情况和现金流量等信息。 （二）会计核算所提供的信息应当能够满足会计信息使用者（如捐赠人、会员、监管者）等的需要。 （三）会计核算应当按照交易或者事项的实质进行，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为其依据据。 （四）会计政策前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当在会计报表附注中披露变更的内容和理由、变更的累积影响 数，以及累积影响数不能合理确定的理由等。 （五）会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计信息应当口径一致、相互可比。 （六）会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 （七）会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和使用。 （八）在会计核算中，所发生的费用应当与其相关的收入相配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的费用，应当在该会计期间内确 认。 （九）资产在取得时应当按照实际成本计量，但本制度有特别规定的，按照特别规定的计量基础进行计量。其后，资产账面价值的调整， 应当按照本制度的规定执行。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的外，民间非营利组织一律不得自行调整资产账面价值。 （十）会计核算应当遵循谨慎性原则。
政府与非营利组织会计会计分录
1、某市财政局财政总预算会计发生下列会计事项，写出会计分录。（1）收到国库报送的一般预算收入日报表，本日各项营业税、所得税等收入合计300万元，行政收费收入60万元。 1．答：(1)借：国库存款——一般预算存款 3600000 贷：一般预算收入 3600000 （2）收到国库报送的一般预算收入日报表，本日发生退库，各项收入减少20万元。 (2)借：国库存款——一般预算存款 200000(红字) 贷：一般预算收入 200000(红字) （3）收到国库报送的基金预算收入日报表，本日电力基金收入合计60万元，养路费收入合计20万元。 (3)借：国库存款——基金预算存款 800000 贷：基金预算收入——电力基金 600000 一养路费 200000 （4）本级安排粮食风险基金56万元，存入农业发展银行。 (4)借：一般预算支出 5600000 贷：国库存款 5600000 借：其他财政存款 5600000 贷：专用基金收入 5600000 （5）收到省财政拨入粮食风险基金20万元，已经到账。 (5)借：其他财政存款 200000 贷：专用基金收入 200000 2．某事业单位执行《事业单位会计制度》发生下列会计事项，写出会计分录： (1) 收到财政拨来的本月经费10万元，收到上级主管部门的补助收入5万元，已经到账。 答：(1)借：银行存款 150000 贷：财政补助收入 100000 上级补助收入 50000 (2) 通过政府集中采购计算机设备一批，价值10万元，由财政部门负担采购资金总额的40%，事业单位负担采购金额的60%，现将事业单位负担的4万元采购资金拨付给财政集中采购机构。(2)借：其他应收款——政府采购 60000 贷：银行存款 60000 (3) 收到供应商交来的通过政府集中采购的计算机设备，设备已经通过验收。 (3)借：事业支出 100000 贷：财政补助收入 40000 其他应收款——政府采购60000 借：固定资产 100000 贷：固定基金 100000 (4) 用账面15万元的固定资产对外投资，其评估价值为18万元。 4)借：对外投资 180000 贷：固定资产 150000 事业基金——投资基金 30000 借：固定基金 150000 贷：事业基金——投资基金 150000 (5) 年终，事业结余账户余额为2万元，经营结余借方余额为1万元。转入结余分配。 (5)借：事业结余 20000 贷：结余分配 20000 3．某行政单位（未实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。 （1）收到财政部门拨来的本月经常性经费40万元。收到财政部门拨来的专项经费20万元，用于完成某专项任务；1.答：(1)借：银行存款600 000 贷：拨入经费——拨入经常性经费 400 000 ——拨入专项性经费200 000 （2）收到预算外收费500万元，按规定全部上缴 。(2)借：银行存款 5 000 000 贷：应缴财政专户款 5000000 （3）收到预算外收费200万元，按规定上缴60%。 (3)借：银行存款 2000000 贷：应缴财政专户款 1200000 预算外资金收入 800000 （4）收到财政专户返还的预算外资金130万元 (4)借：银行存款 1300000 贷：预算外资金收入 1300000 （5）本月银行存款利息2000元。 (5)借：银行存款 2000 贷：其他收入 2000 4．西方政府普通基金发生下列会计事项，写出会计分录。 (1) 政府年初批准预算收入为1 000万元，预算支出为950万元。．答：(1)借：预计收入 10000000 贷：核定经费 9500000 基金余额 500000 (2) 应收到本期财产税收入500万元，估计坏账率3%。 (2)借：应收税款 5000000 贷：收入 4850000 备抵税款损失 150000 (3) 用政府普通基金购置材料一批，价值7万元。 (3)借：支出（或物料用品） 70000 贷：现金 70000 (4) 政府与供应商签订合同，购置材料一批，合同金额100万元。 4)借：保留支出 1000000 贷：保留支出储备 1000000 (5) 上述通过签订合同购置的材料已经到货验收，同时支付贷款100万元。 (5)借：保留支出储备 1000000 贷：保留支出 1000000 借：支出 1000000 贷：现金 1000000 5．某行政单位（实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。 （1）本月财政直接支付，为单位购入材料一批，价值3000元，已经入库。 答：(1)借：库存材料 3000 贷：拨入经费——经常性经费 3000 （2）财政直接支付，为单位购入设备一台，价值40000元，已经验收。 (2)借：经费支出——经常性支出 40000 贷：拨入经费——经常性经费 40000 借：固定资产 40000 贷：固定基金 40000 （3）用财政授权支付额度购入零星办公用品。价值800元，已经支付。 (3)借：经费支出——经常性支出 800 贷：零余额账户用款额度 800 （4）年终，经核查本年度财政直接支付额度100万元，财政已经实际直接支付70万元，需要注销当年尚未使用的财政直接支付用款额度30万元。同时，收到代理银行提供的对账单，本年财政授权支付额度为50万元，已经实际使用额度45万元，需要注销财政授权支付额度5万元。 (4)借：财政应返还额度 350000 贷：拨入经费 300000 ，零余额账户用款额度 50000 （5）下年初，收到《财政直接支付授权恢复通知书》和《财政授权支付使用额度恢复到账通知书》，恢复上年底注销的财政支付额度30万元和财政授权额度5万元。 (5)借：零余额账户用款额度 50000 贷：财政应返还额度 50000 6．某民间非盈利组织执行《民间非盈利会计制度》，发生下列会计事项，写出会计分录。 （1）组织业务活动，发生费用3000元，已经支付； 答：(1)借：业务活动成本 3000 贷：银行存款 3000 （2）行政管理部门发生办公费用2000元，以存款支付； (2)借：管理费用 2000 贷：银行存款 2000
民间非营利组织会计
第二十一章民间非营利组织会计 近年考试题型、分值、考点分布 考点清单： 【知识点一】民间非营利组织会计概述（★） 【知识点二】民间非营利组织特定业务的核算（★） 【知识点一】民间非营利组织会计概述（★） 民间非营利组织是指通过筹集社会民间资金举办的、不以营利为目的，从事教育、科技、文化、卫生、宗教等社会公益事业，提供公共产品的社会服务组织。 （一）民间非营利组织的特征 民间非营利组织应当同时具备以下三个特征： 1.该组织不以营利为宗旨和目的； 2.资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报； 3.资源提供者不享有该组织的所有权。 （二）民间非营利组织会计的特点 1.以权责发生制作为会计核算基础。 2.在采用历史成本计价的基础上，引入公允价值计量基础。公允价值的引入是由民间非营利组织的特殊业务活动所决定的，如通过接受捐赠等业务取得的资产，可能很难或者根本无法确定其实际成本，此时以历史成本原则就无法满足对资产计量的要求，采用公允价值则可以解决资产计量问题。 3.由于民间非营利组织资源提供者既不享有组织的所有权，也不取得经济回报，因此，其会计要素不应包括所有者权益和利润，而是设置了净资产这一要素。 4.由于民间非营利组织采用权责发生制作为会计核算基础，因此设置了费用要素，而没有使用行政、事业单位的支出要素。 【例·判断题】（2015年考题）民间非营利组织应当采用收付实现制作为会计核算基础。（）『正确答案』× 『答案解析』民间非营利组织采用权责发生制作为核算基础。 （三）民间非营利组织会计核算的基本原则 客观性原则、相关性原则、实质重于形式原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、可理解性原则、配比性原则、历史成本原则、谨慎性原则、划分费用性支出与资本性支出原则以及重要性原则等基本原则。 （四）民间非营利组织的会计要素 民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。 1.反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产，其会计等式为： 资产－负债＝净资产 2.反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为： 收入－费用＝净资产变动额 【知识点二】民间非营利组织特定业务的核算（★） （一）受托代理业务的核算
有限公司会计报表附注格式
×××有限公司 会计报表附注 2010年度 金额单位：人民币元 一、公司基本情况 ××有限公司（简称“本公司”或“公司”）成立于年月日，取得××工商行政管理局颁发的××号企业法人营业执照。公司注册资本：万元；公司法定地址：；公司法定代表人：。 公司经营范围： 二、公司主要会计政策、会计估计的说明 1、会计制度 本公司执行《企业会计准则》、《企业会计制度》及其补充规定。 2、会计年度 本公司以公历年度为会计年度，即自公历1月1日至12月31日为一个会计年度。 3、记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 4、记账基础和计价原则 本公司采用借贷记帐法，以权责发生制为记帐基础，以历史成本为计价原则。 5、外币业务核算方法 涉及外币的经济业务按发生当日中国人民银行公布的外币市场汇价中间价将外币折算成人民币记账；期末对各种外币账户的外币余额按期末日汇率（中间价）进行调整，调整后的人民币金额与原账面金额之间的差额作为汇兑损益。所产生的汇兑差异属于资本性支出的计入相关资产的价值，属于收益性支出的计入当期损益。
6、现金等价物的确定标准 现金等价物为本公司持有的期限短(一般是指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 7、短期投资核算方法 （1）公司短期投资是指能够随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。短期投资按取得时的实际成本计价。 (2)短期投资损益确认：处置短期投资时，将短期投资的帐面价值与实际取得价款的差额，确认为当期投资损益。 (3)短期投资跌价准备：期末对短期投资以成本与市价孰低计量，对单项短期投资的市价低于成本的差额，计提短期投资跌价准备，并计入当期损益；对已计提短期投资跌价准备后市价又回升，按回升增加的数额冲减已提取的短期投资跌价准备。 8、坏账准备核算方法 公司采用备抵法核算坏账损失。坏账准备核算方法如下： (1)计提坏帐准备的范围：包括应收帐款和其他应收款。公司的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付帐款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏帐准备。 (2)坏帐确认标准：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收款项；因债务单位经营状况恶化、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等原因逾期未履行偿债义务超过三年、以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据和应收款项逾期4年以上的，经批准确认为坏帐损失。 (3)坏帐准备计提方法：采用帐龄分析法和个别认定法计提坏帐准备。对于某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显的差别，导致该项应收款项如果按照与其他应收款项同样的方法计提坏帐准备，将无法真实地反映其可收回金额的，对该项应收帐款采用个别认定法计提坏帐准备，除此之外，其他的应收款项采用帐龄分析法计提坏帐准备。 (4)坏帐准备的计提比例为： 帐龄比例
民间非营利组织会计制度及操作实务
民间非营利组织会计制度及操作实务》培训一 会计继续教育2010-11-17 18:03:36 阅读130 评论0 字号：大中小订阅 前言 1.《基金会管理条例》2004.6.1起施行，1988.9.27《基金会管理办法》同时废止。 2.《社会团体登记管理条例》1998.10.25起施行，1989.10.25的《条例》同时废止。 3.《民间非企业单位登记管理暂行条例》 1998.10.25起施行 4.《民办教育促进法实施条例》2004.4.1起施行。 这一系列法规和规章，初步构建了一个指导和管理民间非营利组织的规范体系。 据民政局民间组织管理局统计，截至2003年底，在民政部门登记注册的县以上社会团体已经发展到14.2万个，在民政部登记的基金会近1200家，民办非企业单位达到12.4万个。 ●但是，民间非营利组织的会计核算和财务会计报告一直没有单独制定规范，使得现有的民间非营利组织一直执行适用于国有事业单位的会计制度甚至是企业会计制度，既不统一，也不切实际情况。为了进一步完善我国民间非营利组织的规范体系，有效的适应民间非营利组织快速发展的客观需要，财政部于2004年8月颁布了《民间非营利组织会计制度》。 《民间非营利组织会计制度》 ●财会【2004】7号 ●2005年1月1日起执行 ●共八章76条 ●《企业会计制度》2001.1.1起财会【2000】25号 ●《小企业会计制度》2005.1.1财会【2004】2号 《事业单位会计制度》1998.1.1财预字[1997]288号 ●原执行《事业单位会计制度》的民间非营利组织调账的依据： 财政部关于《民间非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》 第一章总论 一、我国非营利组织的界定
《民间非营利组织会计》练习题
民间非营利组织会计制度 一、单选题 1、民间非营利组织会计制度实施时间是（）。 A.2004年8月18日 B.2005年1月1日 C.2006年1月1日 D.2007年1月1日 A B C D 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 2、某企业在2008年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。 A．11 466B．11 500C．11 583D．11 600 A B C D 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 3、某企业“坏账准备”科目的年初余额为8000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初余额分别为60000元和20000元。当年，不能收回的应收账款4000元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为100000元和40000元。假定该企业年末确定的坏账提取比例为10％。该企业年末应提取的坏账准备为（）元。 A．2000B．6000 C．10000D．14000 A B C D 【正确答案】C 4、某企业2008年12月31日，A存货的实际成本为100万元，企业持有A存货是用于直接对外出售，估计销售费用和相关税费为2万元，估计该存货的售价110万元。假定A存货12月初“存货跌价准备”科目余额为2万元，2008年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。 A. －2 B. 0 C. 8 D. 2 A B C D 【正确答案】A 5、某企业于20×6年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。20×7年度该项固定资产应计提的年折旧额为（）万元。 A.39.84 B.66.4 C.79.68 D.80 A B C D 【正确答案】D 6、某企业以一张期限为4个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为300万元，票面年利率为8％。该票据到期时，企业应支付的金额为（）万元。 A．200B．308 C．204D．240 A B C D 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 7、企业交纳应交的增值税时，应借记的科目是（）。 A.银行存款 B.主营业务税金及附加
会计报表附注格式
【××××】公司 会计报表附注 200 年月日 （单位：人民币元） 一、企业/公司简介 【至少应简述公司历史、所处行业、主要产品或提供的劳务、生产经营概况，公司注册资本、法定代表人、公司经营范围及营业执照号。若公司在报告年度内因收购、出售资产或吸收合并等引起公司主要经营业务发生变更，应予以说明。】 二、不符合会计核算前提的说明 本企业/公司无不符合会计核算前提的情况。 三、重要会计政策和会计估计的说明 1.会计制度 本企业/公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》。 2.会计年度
本企业/公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 3.记账基础和计价原则 本企业/公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 4.记账本位币和外币换算 本企业/公司以人民币/美元为记账本位币。在报表期间内发生的所有外币经济业务，按业务发生当月一日（或当日）中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合人民币记账。期末，对所有外币账户余额，按资产负债表日市场汇价进行调整，产生的汇兑损益计入当期损益或相关项目。 5.现金等价物的确定标准 凡同时具备期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小四个条件的投资，确认为现金等价物。 6.坏账核算方法 本企业/公司采用备抵法/直接转销法核算坏账损失。坏账准备按年末应收账款余额的‰计提【如用其他方法则如实写明】。 7.存货核算方法 本企业/公司存货主要包括原材料、在产品和产成品，以实际成本记账（以计划成本核算，期末通过成本差异科目将计划成本调整为实际成本）。 存货的发出按加权平均法/先进先出法/移动平均法/个别计价法/后进先出法/毛利率法计价。 低值易耗品、包装物的领用按五五摊销法/一次摊销法/分次摊销法核算。
201805月非营利组织会计作业答案
. 应收账款 .行政支出——待处理 7、年终转账时，“地区间援助支出”科目借方余额全数转入（）科目。 .一般公共预算结转结余 .国有资本经营预算结转结余 .专用基金结余 .政府性基金预算结转结余 8、收到受托代理、代管的现金时，按实际收到的金额，借记（）科目，贷记“受托代理负债”科目。 .库存现金 .其他货币资金 .受托代理资产 .银行存款 9、各民主党派和人民团体视同（）。 . A. 事业单位 .财政机关 .企业单位Array .行政单位 10、财政总预算会计收入支出表根据资金性质的构成分类、分项列示，下列（）内容不包括在该报表中。 .收入 .结转结余 .支出Array .净资产 11、财政总预算会计从某类资金向其他类型预算调出资金时，按照调出的金额，借记“调出资金”科目，贷记（）科目。.国库存款 .补助收入 .上解收入Array .调入资金 12、民间非营利组织文物文化资产盘盈时，按照其公允价值，借记“文物文化资产”科目，贷记（）科目。 .其他收入
.提供服务收入 .待处理财产损溢 .商品销售收入 13、（）反映民间非营利组织在某一会计期间内开展业务活动的实际情况，是评价民间非营利组织运营业绩的重要依据。 . F. 资产负债表 .现金流量表 .财务情况说明书 .业务活动表 14、行政单位购买存货、固定资产、无形资产等，按照实际支付的金额，借记（）科目，贷记“资金结存”等科目。 .行政支出 .无形资产 .库存物品 .固定资产 多项选择题 15、行政事业单位决算报表至少包括（）。 .预算结转结余变动表 .收入费用表Array .财政拨款预算收入支出表 .预算收入支出表 16、财政总预算会计转移性支出包括（）科目。 .上解支出 .补助支出 .调出资金 .地区间援助支出 17、无形资产是指政府会计主体控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括（）。 .土地使用权 .图书Array .商标权 .专利权
执行企业会计准则的非上市公司财务报表附注模板
执行企业会计准则的非上市公司财务报表附注模板执行企业会计准则的非上市公司中期或年度财务报表附注参考格式,本附注首页空两行, 提示:执业人员在使用本附注格式时～应注意把握效率～降低时间成本～而不可机械地照搬照套。在披露形式上～应结合公司具体情况～灵活运用,在披露内容上～应把握重要性原则。 公司 财务报表附注 2009年度(2010年1,×月) 金额单位:人民币元 一、公司基本情况 提示:公司基本情况应当采用简洁的语言分段表述～篇幅不宜过长。其内容主要包括公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。执行企业会计准则的内资有限责任公司基本情况参照下述第一段的格式～内资股份有限公司参照下述第二段的格式～外商投资企业的基本情况参照下述第三段的格式。 有限/有限责任公司(以下简称公司或本公司)系由×××、×××投资设立，于××年×月×日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》。现有注册资本元。 股份有限公司(以下简称公司或本公司)系经批准，由发起设立，于××年×月×日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为×××的《企业法人营业执照》，现有注册资本元，股份总数股(每股面值1元)。 公司(以下简称公司或本公司)系经批准，由投资
设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业，于××年×月×日在工 商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》，投资总额元， 注册资本元。经营期年。于××年×月投产/营业。 本公司经营范围: 。 第 11 页共 68 页 二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错 提示:在披露重要会计政策和会计估计时～应当说明重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础～以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。若各家公司采用的会计政策和会计估计不尽相同～编制时应当从实际出发～做到格式统一、内容完整、表述正确～公司没有的项目～可以省略～同时注意序号的连贯性。 本附注格式省略了生物资产、股份支付、股份回购、租赁、持有待售资产、套期会计的政策描述～但保留标题～根据公司具体情况增删。 (一) 遵循企业会计准则的声明 本公司自2007年1月1日起执行财政部2006年2月公布的《企业会计准则》。本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 提示:以下表述适用于09年开始执行企业会计准则的公司。09年以前已经执行企业会计准则的公司可删去本段表述～注意序号的连贯性。 本公司自2009年1月1日起执行财政部2006年2月公布的《企业会计准则》。同时根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》第五条至第十九条和《企业会计准