了解三大基本报表之现金流量表
现金流量表是财务报表中的三个基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）之一，它是反映公司在一段时期内现金流入与流出信息的报表。现金流量表能够决定公司短期的生存能力，有助于了解公司的变现能力和支付能力，进而有效的把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力。
公司的现金流量具体可以分为五个方面：
1. 经营活动的现金流量，反映公司为开展正常业务而引起的现金流入量、流出量和净流量，如商品销售、提供劳务和出口退税等增加现金流入量，购买产品、劳务支出和支付税款等增加现金流出量，等等；
2. 投资活动的现金流量，反映公司取得和处置证券投资、固定资产和无形资产等活动所引起的现金收支活动及结果，如变卖厂房取得现金收入，购入股票和债券等对外投资引起现金流出等；
3. 筹资活动的现金流量，是指公司在筹集资金过程中所引起的现金收支活动及结果，如吸收股本、分配股利、发行债券、取得借款和归还借款等；
4. 非常项目产生的现金流量，是指非正常经济活动所引起的现金流量，如接受捐赠或捐赠他人，罚款现金收支等；
5.不涉及现金收支的投资与筹资活动，是对股民而言非常重要的一项信息。虽然这些活动并不会引起本期的现金收支，但对未来的现金流量会产生重大的影响，所以这些活动主要反映在补充资料一栏里，如以对外投资偿还债务，以固定资产对外投资等。
现金流量表主要可以从三个方面进行分析：
1. 现金净流量与短期偿债能力的变化。如果本期现金净流量增加，表明公司短期偿债能力增大，财务状况得到改善;反之，则表明
公司财务状况比较困难。当然，并不是现金净流量越大越好，如果公司的现金净流量过大，则表明公司未能有效地利用这部分资金，其实是一种资源浪费的情况。
2. 现金流入量的结构与公司的长期稳定。经营活动是公司的主
营业务，这种活动提供的现金流量，可以不断用于投资，再生出新的现金来，来自主营业务的现金流量越多，表明公司发展的稳定性也就越强。公司的投资活动是为闲置资金寻找投资场所，筹资活动则是为经营活动筹集资金，这两种活动所发生的现金流量，都是辅助性的，服务于主营业务的。这一部分的现金流量过大，表明公司财务缺乏稳定性。
3. 投资活动与筹资活动产生的现金流量与公司的未来发展。股
民在分析投资活动时，一定要着重分析是对内投资还是对外投资。对内投资的现金流出量增加，表明固定资产、无形资产等的增加，说明公司正在扩张，这样的公司成长性较好;如果对内投资的现金流入量
增加，表明公司往往表明处置了固定资产、无形资产等；如果对外投资的现金流入量增加，意味着公司现有的资金不能满足经营需要，从外部引入了资金;如果对外投资的现金流出量增加，说明公司正在通过非主营业务活动来获取利润。
现金流像企业的血液，血液的正常流通才能保证身体的健康。在市场经济条件下，现金流越来越受到人们的重视。企业的收入如果不能变成货币资金，就不能形成实际的支付手段，从而影响企业的正常生产经营，甚至危及企业的生存。
现金流量表的编制方法-口诀理解记忆法
现金流量表编制要诀
这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。
①看到收入找应收，未收税金分开走
②看到成本找应付，存货变动莫疏忽
③有关费用先全调，差异留在后面找
④财务费用有例外，注意分出类别来
⑤所得税直接转，营业外去找固定资产
⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销
⑦为职工支付的单独处理。
每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。
未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就
是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。
简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时，
i) 借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金
应收账款(借方或贷方)
贷：主营业务收入
应收票据
应交税金
ii) 对贴现息处理
借：财务费用
贷：经营活动现金流量- 销售商品的收到现金
例如：应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现，
贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
贴现时：借：财务费用 1万作现金流量表时：
借：银存 9万财务费用1万
贷：应收票据 10万贷：经营活动现金流量 1万
iii) 对应交税金的调整
借：经营活动现金流量
贷：应交税金
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 .
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整)第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了
借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金
贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等
第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。
①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金
②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金(进项税额)。
③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，在这就不多述了。
口诀编号:10
针对内容:会计-现金流量表-间接法
口诀如下:
①与损益有关的项目(9项)调整净利润。
固定资产(4项)：减值准备，折旧，处置损失，报废损失 .
无形资产(1项)：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息(我们上面已经谈过，贴现息是一项
特殊的财务费用，实际做题时一定要留。)
投资损失
预提费用
待摊费用
②与损益无关的项目(四项)：
存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。
例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变
情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。除了现金流量表制作方面的内容以外，还有一些基本的知识点提醒大家。注意：因为我们前面提到过这章内容要么出小题，多选，判断之类的，要出大题肯定难度不小，至少，15分以上吧！所以鉴于这两年的情况，大家在重视大题目的同时，关注小题目，没准他今年还是出选择题。举个例子吧：下列事项中，影响经营活动现金流量的是：
A.企业处置固定资产
B. 计提当期应付福利费
C. 支付广告费
D. 支付银行借款利息
E. 企业办理银行本票
分析： AD不属于经营活动，A是投资活动产生现金流量的情形，D是筹资活动产生现金流量的情形。B没有现金流量发生，自然不是答案 .E同样道理，由银行存款转到其他货币资金，也没有现金流量发生。
还有，大家都知道，现金流量表中使用的现金，其中包括银行存款，但大家别忘了一点，银行存款是把“定期存款”排除在外的。(提前通知金融企业便可支取的定期存款，则不被排除在外。)
现金流量表快速、简单编制方法（范围、详公式）
一、经营活动
（1）收到现金
1销售商品、提供劳务
内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）
依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款
公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑） -本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减
少+收到的补价
2税费返还
内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款
3收到其他经营活动
内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等
依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款
（2）支付现金
1购买商品、接受劳务
内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款
公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价
2支付职工
内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）
依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款
公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）
3支付的各项税费
内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）
依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款
公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等
4支付其他经营活动
内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出
二、投资活动
（1）收到现金
1收回投资
内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）
依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款2投资收益
内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）
依据：投资收益、现金、银行存款
3处置长期资产
内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映
依据：固定资产清理、现金、银行存款
4收到其他投资活动
内容：收回购买时宣告未付的股利及利息
依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款
（2）支付现金
1购建长期资产
内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中）
依据：固定资产、在建工程、无形资产
2支付投资
内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费
依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款3支付其他投资活动
内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息
依据：应收股利、应收利息
三、筹资活动
（1）收到现金
1吸收投资
内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）
依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款
2收到借款
内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金
依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款
3收到其他筹资活动内容：接受现金捐赠等
依据：资本公积、现金、银行存款
（2）支付现金
1偿还债务
内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）
依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款
2支付股利、利息、利润
内容：支付给其他单位的股利、利息、利润
依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款
3支付其他筹资活动
内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等
现金流量表分析指标及其解读
现金流量表分析指标及其解读引言： 现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流 入和流出的情况。通过对现金流量表的分析，可以帮助我们了解企业的现金状况、经营活动的现金流量以及现金的运用情况。本文将介绍现金流量表的分析指标，并对其进行解读。 一、经营活动现金流量净额 经营活动现金流量净额是现金流量表中最重要的指标之一，它反映了企业的经 营活动所产生的现金流量。经营活动现金流量净额为正数表示企业的经营活动产生了现金流入，为负数则表示企业的经营活动产生了现金流出。通过对经营活动现金流量净额的分析，可以判断企业的经营状况和盈利能力。如果经营活动现金流量净额持续为正，说明企业的经营状况良好，盈利能力强；如果经营活动现金流量净额持续为负，说明企业的经营状况不佳，盈利能力较弱。 二、投资活动现金流量净额 投资活动现金流量净额是指企业在一定时期内进行投资活动所产生的现金流量。投资活动主要包括购买和出售固定资产、无形资产以及长期股权投资等。通过对投资活动现金流量净额的分析，可以了解企业在投资方面的情况。如果投资活动现金流量净额为正，说明企业在该时期内进行了较多的投资活动，可能是为了扩大生产规模或开拓新市场；如果投资活动现金流量净额为负，说明企业在该时期内减少了投资活动，可能是为了降低成本或调整经营策略。 三、筹资活动现金流量净额 筹资活动现金流量净额是指企业在一定时期内进行筹资活动所产生的现金流量。筹资活动主要包括借款、发行股票以及偿还债务等。通过对筹资活动现金流量净额
的分析，可以了解企业的融资情况和偿债能力。如果筹资活动现金流量净额为正，说明企业在该时期内进行了较多的融资活动，可能是为了扩大生产规模或进行新项目的投资；如果筹资活动现金流量净额为负，说明企业在该时期内减少了融资活动，可能是为了减少负债或提高偿债能力。 四、现金流量比率 现金流量比率是指企业现金流量净额与净利润之间的比率。通过对现金流量比 率的分析，可以判断企业的盈利质量和现金流动性。如果现金流量比率大于1，说 明企业的现金流量净额高于净利润，说明企业的盈利质量较好；如果现金流量比率小于1，说明企业的现金流量净额低于净利润，说明企业的盈利质量较差。 五、自由现金流量 自由现金流量是指企业在一定时期内从经营活动中获得的现金减去购买固定资 产和无形资产所支付的现金后的余额。自由现金流量是衡量企业现金流动性和盈利能力的重要指标。如果自由现金流量为正，说明企业在该时期内从经营活动中获得了较多的现金，并且有能力进行投资和偿还债务；如果自由现金流量为负，说明企业在该时期内从经营活动中获得的现金不足以支付投资和偿还债务。 结论： 通过对现金流量表的分析，可以更加全面地了解企业的现金状况、经营活动的 现金流量以及现金的运用情况。经营活动现金流量净额、投资活动现金流量净额和筹资活动现金流量净额是现金流量表中的重要指标，可以帮助我们判断企业的经营状况、投资情况和偿债能力。现金流量比率和自由现金流量则可以帮助我们评估企业的盈利质量和现金流动性。因此，对现金流量表的分析非常重要，可以为我们提供决策和投资的参考依据。
理解利润表和现金流量表
理解利润表和现金流量表 利润表和现金流量表是财务报表中两个重要的工具，用于分析和评估一家公司的财务状况和经营绩效。理解这两个表格的解读和分析对于投资者、经理和其他利益相关者来说至关重要。本文将详细介绍利润表和现金流量表的定义、内容以及如何解读和分析。 1. 利润表 利润表是一份记录了公司特定会计期间内经营收入和支出情况的财务报表。它反映了公司在该期间内的盈利情况。利润表通常包括以下主要部分： - 收入部分：列出了公司经营活动和其他活动所获得的收入，如销售收入、利息收入等。 - 成本部分：列出了与公司业务活动相关的成本和费用，如原材料成本、人工成本、营销费用等。 - 毛利润：是指收入减去成本后所剩下的金额，用于衡量公司经营活动的盈利能力。 - 营业费用：列出了与公司运营和管理活动相关的费用，如办公费用、销售费用、行政费用等。 - 营业利润：是指从毛利润减去营业费用后所得到的金额，用于衡量公司核心经营活动的盈利能力。
- 非营业利润：列出了与公司非核心业务相关的利润，如非经营性 资产出售所获得的利润。 - 税前利润和净利润：税前利润是指从营业利润减去所得税前所得 税后所得到的金额，而净利润则是指从税前利润减去所得税后所得到 的金额。净利润是衡量公司整体盈利能力的指标。 利润表的解读和分析可以帮助我们了解公司在特定会计期间内的盈 利情况。投资者可以通过比较不同时间段的利润表，评估公司的盈利 能力和增长趋势，判断公司是否具备良好的财务稳定性和可持续发展 的能力。 2. 现金流量表 现金流量表是一份记录了公司特定会计期间内现金流入和流出情况 的财务报表。它反映了公司的现金管理情况和现金流量的来源与运用。现金流量表通常包括以下主要部分： - 经营活动现金流量：列出了与公司核心业务活动相关的现金流入 和流出情况，如销售收入、采购成本、员工工资等。 - 投资活动现金流量：列出了与公司投资活动相关的现金流入和流 出情况，如购买和出售资产、支付和收取贷款等。 - 筹资活动现金流量：列出了与公司筹资活动相关的现金流入和流 出情况，如股东投资、借款和偿还债务等。 - 净现金流量：是指经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的总和。净现金流量可以帮助判断公司现金管理情况的健康程度。
了解三大基本报表之现金流量表
现金流量表是财务报表中的三个基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）之一，它是反映公司在一段时期内现金流入与流出信息的报表。现金流量表能够决定公司短期的生存能力，有助于了解公司的变现能力和支付能力，进而有效的把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力。 公司的现金流量具体可以分为五个方面： 1. 经营活动的现金流量，反映公司为开展正常业务而引起的现金流入量、流出量和净流量，如商品销售、提供劳务和出口退税等增加现金流入量，购买产品、劳务支出和支付税款等增加现金流出量，等等； 2. 投资活动的现金流量，反映公司取得和处置证券投资、固定资产和无形资产等活动所引起的现金收支活动及结果，如变卖厂房取得现金收入，购入股票和债券等对外投资引起现金流出等； 3. 筹资活动的现金流量，是指公司在筹集资金过程中所引起的现金收支活动及结果，如吸收股本、分配股利、发行债券、取得借款和归还借款等； 4. 非常项目产生的现金流量，是指非正常经济活动所引起的现金流量，如接受捐赠或捐赠他人，罚款现金收支等；
5.不涉及现金收支的投资与筹资活动，是对股民而言非常重要的一项信息。虽然这些活动并不会引起本期的现金收支，但对未来的现金流量会产生重大的影响，所以这些活动主要反映在补充资料一栏里，如以对外投资偿还债务，以固定资产对外投资等。 现金流量表主要可以从三个方面进行分析： 1. 现金净流量与短期偿债能力的变化。如果本期现金净流量增加，表明公司短期偿债能力增大，财务状况得到改善;反之，则表明 公司财务状况比较困难。当然，并不是现金净流量越大越好，如果公司的现金净流量过大，则表明公司未能有效地利用这部分资金，其实是一种资源浪费的情况。 2. 现金流入量的结构与公司的长期稳定。经营活动是公司的主 营业务，这种活动提供的现金流量，可以不断用于投资，再生出新的现金来，来自主营业务的现金流量越多，表明公司发展的稳定性也就越强。公司的投资活动是为闲置资金寻找投资场所，筹资活动则是为经营活动筹集资金，这两种活动所发生的现金流量，都是辅助性的，服务于主营业务的。这一部分的现金流量过大，表明公司财务缺乏稳定性。 3. 投资活动与筹资活动产生的现金流量与公司的未来发展。股 民在分析投资活动时，一定要着重分析是对内投资还是对外投资。对内投资的现金流出量增加，表明固定资产、无形资产等的增加，说明公司正在扩张，这样的公司成长性较好;如果对内投资的现金流入量
财务报表：利润表与现金流量表解读
财务报表：利润表与现金流量表解读 概述 财务报表是企业向外界提供的重要财务信息，包括利润表、资产负债表和现金流量表等。在这篇文章中，我们将重点关注利润表和现金流量表，并对其进行详细解读。 利润表 利润表（也称为损益表或收入状态）是一份展示企业在特定时间内营业收入、成本和利润情况的财务报告。以下是利润表中常见的几个重要部分： 收入 收入部分显示了企业在特定时间段内通过出售产品或服务所获得的总收入。它可以被进一步细分为主营业务收入和其他收入。 成本与费用 这个部分显示了与企业运营相关的成本和费用，包括生产成本、销售费用、管理费用和财务费用等。其中，销售费用通常包括广告宣传费用、销售人员工资以及物流成本等。 利润 利润部分是计算企业盈余的核心内容。净利润是指扣除所有成本和费用后剩下的金额，它反映了一个公司在特定时间内的盈利能力。
比率分析 在解读利润表时，可以结合其他财务指标对其进行比率分析。例如，毛利率和 净利润率可以帮助评估企业的盈利水平和效率。 现金流量表 现金流量表是一份反映企业现金进出状况的财务报表，它记录了特定时间段内 现金流入和流出的情况，主要包括以下几个部分： 经营活动现金流 这个部分显示了与企业核心经营活动相关的现金进出情况。主要包括通过销售 产品或提供服务所获得的现金收入以及支付给供应商、员工等方面的现金支出。投资活动现金流 投资活动现金流反映了企业投资行为所产生的现金流入和流出。它包括购买固 定资产、股权投资、债券投资等方面的现金支出，以及卖掉或收回这些投资所 获得的现金收入。 融资活动现金流 融资活动现金流反映了企业通过债务或股权筹集资本所引起的现金进出情况。 这部分包括从银行或其他金融机构借入的现金、发行债券所获得的现金以及支 付股息和利息等方面的现金支出。
会计实务：三大财务报表的主要内容
三大财务报表的主要内容 三大财务报表的主要内容 (1)资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期( 年末、季末或月末 ) 的资产、负债和所有者权益数额及其构成情况的会计报表。它是以“资产=负债 +所有者权益”这一会计恒等式为理论根据，按照一定的分类标准与次序把企业一定日期的资产、负债 和所有者权益项目予以适当排列，并从企业的总分类账、明细分类账等基本会计 资料中摘取相关的数据编制而成的。资产负债表主要能够向各类报表使用者提供 以下几个方面的会计信息： ①企业所掌握的经济资源。 ②企业所负担的债务。 ③企业的偿债能力。 ④企业所有者享有的权益。 ⑤企业未来的财务趋向。 借助于资产负债表，会计信息使用者可以了解企业特定时日的资产、负债和所有 者权益的基本情况，分析、评价企业财务状况的好坏，以便做出各自的相关决策。 (2)利润表
利润表是反映企业在一定期间的生产经营成果及其分配情况的会计报表。利润表 和利润分配表可合并编制成一张表，也可分别编制成两张表，我国现行会计制度 采用后者。利润表是以“收入- 费用 =利润”这一平衡公式所包含的经济内容为依据编制的。收入项目包括主营业务收入、其他业务收入等。费用项目包括各种费用、成本以及从收入中补偿的各种税金及附加，如主营业务成本、营业费用、营 业税金及附加、管理费用、财务费用等。利润类项目如营业利润、投资收益、营 业外收入、营业外支出、利润总额等。 利润表表体部分列示收入、费用和利润项目时，根据排列方式的不同，可分为单 步式利润表和多步式利润表，我国现行企业会计制度采用了后者。 (3)现金流量表 现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现 金等价物产生影响的会计报表。现金流量表从动态上反映了企业现金变动情况， 为报表使用者提供企业在一定会计期间现金的流入、流出与结余情况的信息。现 金流量表的定义中已明确指出，我国现金流量表的编制基础是现金及现金等价物。现金，通常是指人们手中持有的可立即用于支付的货币。 现金等价物是指企业持有的短期性的、流动性高的投资，一般是指企业拥有的期 限小于或等于 3 个月的投资。现金流量表中将现金流量分为三个组成部分来分别予以反映：
现金流量表的概念
现金流量表的概念 现金流量表是企业财务报表中的一种，旨在记录企业在特定期间内的现金流入和流出情况，以及现金余额的变化情况。现金流量表对于企业管理者和投资者来说都是非常重要的财务信息来源之一。 现金流量表的主要内容包括三个部分：经营活动、投资活动和筹资活动。其中，经营活动包括企业日常经营所产生的现金流入和流出；投资活动包括企业购买或出售固定资产、股权等所产生的现金流入和流出；筹资活动包括企业发行债券、股票等融资行为所产生的现金流入和流出。 在经营活动中，主要涉及到销售收入、采购成本、劳务费用、税费等方面。通过对这些信息进行统计分析，可以了解到企业在日常经营中所面临的各种问题，并及时采取措施加以解决。 在投资活动中，主要涉及到固定资产投资、投资收益等方面。通过对这些信息进行统计分析，可以了解到企业是否有进行大规模固定资产投资或者是否有进行股权收购等重大决策。 在筹资活动中，主要涉及到借款、股权融资等方面。通过对这些信息进行统计分析，可以了解到企业是否存在负债过高或者股权结构不稳
定等问题。 除了以上三个部分外，现金流量表还包括期初现金余额、期末现金余额以及净现金流量等信息。通过对这些信息的分析，可以更全面地了解企业的财务状况和经营情况。 在排版格式上，现金流量表通常采用表格形式呈现。表格中包括各项现金流入和流出的金额数值以及总计数值，并在底部列出期初和期末现金余额以及净现金流量总计数值。同时，在表格上方也会标注好该现金流量表所涉及的时间段和单位。 总之，现金流量表是企业财务报表中非常重要的一种，通过对其内容进行统计分析，可以更全面地了解企业的财务状况和经营情况。
现金流量表分析要点
现金流量表分析要点 现金流量表是财务报表中的重要一部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和流出的情况，对于投资者和企业管理者来说，了解现金流量表的分析要点是非常重要的。本文将围绕现金流量表的分析要点展开讨论，帮助读者更好地理解和运用现金流量表。 一、现金流量表的基本结构 现金流量表主要由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。其中，经营活动现金流量反映了企业日常经营活动产生的现金流入和流出情况；投资活动现金流量反映了企业进行投资所产生的现金流入和流出情况；筹资活动现金流量反映了企业筹资活动所产生的现金流入和流出情况。 二、经营活动现金流量的分析要点 经营活动现金流量是企业最重要的现金流量来源，对于投资者和企业管理者来说，了解经营活动现金流量的分析要点至关重要。 1. 现金流入方面，应重点关注销售商品、提供劳务所收到的现金，这反映了企业的主营业务收入情况；此外，还要关注其他与经营活动有关的现金流入，如收到的利息、租金等。 2. 现金流出方面，应重点关注购买商品、接受劳务支付的现金，这反映了企业的主营业务支出情况；此外，还要关注其他与经营活动有关的现金流出，如支付的工资、采购原材料等。 3. 经营活动现金净流量是评估企业运营状况的重要指标，正值表示现金流入大于流出，反之表示现金流出大于流入。投资者和企业管理者可以通过对经营活动现金净流量的分析，判断企业经营业绩的好坏。 三、投资活动现金流量的分析要点
投资活动现金流量反映了企业进行投资活动所产生的现金流入和流出情况，对于投资者和企业管理者来说，了解投资活动现金流量的分析要点有助于评估企业的投资决策和资本运作情况。 1. 现金流入方面，应重点关注出售长期资产、处置子公司等所收到的现金，这反映了企业进行资产处置所获得的现金流入情况。 2. 现金流出方面，应重点关注购买长期资产、投资子公司等所支付的现金，这反映了企业进行投资所产生的现金流出情况。 3. 投资活动现金净流量是评估企业投资活动的效果的重要指标，正值表示现金流入大于流出，反之表示现金流出大于流入。投资者和企业管理者可以通过对投资活动现金净流量的分析，判断企业的投资决策是否明智。 四、筹资活动现金流量的分析要点 筹资活动现金流量反映了企业进行筹资活动所产生的现金流入和流出情况，对于投资者和企业管理者来说，了解筹资活动现金流量的分析要点有助于评估企业的融资能力和债务风险。 1. 现金流入方面，应重点关注吸收投资、发行债券等所收到的现金，这反映了企业进行筹资活动所获得的现金流入情况。 2. 现金流出方面，应重点关注偿还债务、支付利息等所支付的现金，这反映了企业进行筹资活动所产生的现金流出情况。 3. 筹资活动现金净流量是评估企业融资能力和债务风险的重要指标，正值表示现金流入大于流出，反之表示现金流出大于流入。投资者和企业管理者可以通过对筹资活动现金净流量的分析，判断企业的融资能力和债务风险。 总结：
三大现金流量报表间的勾稽关系-现金流量报表勾稽
三大现金流量报表间的勾稽关系-现金流 量报表勾稽 现金流量报表是财务报表的重要组成部分，它反映了一个企业 在特定时间内的现金流动情况。现金流量报表主要包括现金流量表、现金流量附表和现金流量报表附注。这三张报表之间存在着密切的 勾稽关系，通过对它们的综合分析和理解，可以更好地了解企业的 经营状况和财务状况。 1. 现金流量表 现金流量表是记录一个企业在特定时间内现金流入和流出的报表。它主要反映了企业的现金流量状况、现金的来源和运用情况。 现金流量表按照经营活动、投资活动和筹资活动三个方面分别列示 了现金流入和流出的情况。 2. 现金流量附表 现金流量附表是对现金流量表中的项目进行详细补充和解释的 报表。它可以帮助人们更全面地理解现金流量表中的各项数据，从
而更准确地评估企业的现金流量情况。现金流量附表包括现金流入项目的逐个说明和现金流出项目的逐个说明。 3. 现金流量报表附注 现金流量报表附注是对现金流量表和现金流量附表中的项目进行进一步说明和解释的补充说明。它一般包括与现金流量有关的会计政策、会计估计和其他重要说明事项。现金流量报表附注的目的是帮助读者更深入地理解现金流量报表和现金流量附表中的数据。 现金流量报表之间的勾稽关系 现金流量表、现金流量附表和现金流量报表附注之间存在着密切的勾稽关系。它们共同构成了一个完整的现金流量报告体系，相互补充和解释。在分析和理解现金流量报表时，需要综合考虑这三张报表的内容。 现金流量附表是对现金流量表中的项目进行详细解释的，它提供了更多的细节和背景信息。通过仔细阅读现金流量附表，可以更准确地理解现金流量表中各项数据的来源和运用情况。
现金流量表的编制与分析了解现金流量表的编制与分析的基本原理与方法
现金流量表的编制与分析了解现金流量表的编制与分析的基本原理与方法现金流量表的编制与分析 现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流量的收入与支出情况，是分析和评价企业经营状况的重要工具。本文将对现金流量表的编制与分析的基本原理与方法进行深入探讨。 一、现金流量表编制的基本原理 现金流量表编制的基本原理是“现金基础”，即只记录与现金相关的收入和支出，不包括与账务记账相关的应付账款、应收账款等。 编制现金流量表的第一步是确定现金流量的范围。主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量。其中，经营活动的现金流量包括与销售商品、提供劳务、收取利息和分红等有关的现金流入和现金流出；投资活动的现金流量包括购买和出售长期资产、投资其他公司的股权等与投资相关的现金流入和现金流出；筹资活动的现金流量包括取得借款、偿还债务、发行股票等与筹资相关的现金流入和现金流出。 第二步是编制现金流量表的报表格式。通常分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每个部分里按照现金流入和流出的方向进行分类。
第三步是将各个项目的金额填入相应的账户。这一过程需要依据企 业的会计记录和相关资料，进行精确计算。 最后，按照特定的时间段，将各个项目的金额总结到相应的分类下，并计算出现金净流量，编制完成现金流量表。 二、现金流量表分析的基本方法 1. 直接法 直接法是最常用的现金流量表分析方法，其核心思想是通过直接计 算各经营、投资和筹资活动产生的现金流量项目金额，以便更为准确 地了解现金的实际流入流出情况。 直接法的具体步骤是，逐个列出现金流入和流出的项目，并将其金 额进行计算和总结。通过比较不同时间段的现金流量表，可以分析企 业的现金流动情况，评估经营活动的盈利能力和偿债能力。 2. 间接法 间接法是另一种常用的现金流量表分析方法。它以企业的净利润为 基础，通过调整非现金项目的金额，反映出企业实际现金流动的情况。 间接法的具体步骤是，在已获得的净利润基础上，分别将非现金项 目的金额加减到净利润上，得出调整后的净现金流量。通过比较不同 时间段的现金流量表，可以分析企业的现金流动情况，评估企业经营 的真实状况。 3. 比率分析
三大财务报表的基本解读
三大财务报表的基本解读 当谈到企业的财务状况和业绩时，三大财务报表起着至关重要的作用。这些报表为投资者、管理层和其他利益相关者提供了关于企业财务健康状况的重要信息。 1. 资产负债表（或称为资产负债表）： 资产负债表是一份记录了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的快照。它由以下几个部分组成： - 资产：资产是企业拥有的资源，包括现金、应收账款、存货、房地产和设备等。资产负债表按照流动性和长期性进行分类，以显示企业可用于支付债务的资产总额。 - 负债：负债是企业所欠债权人的债务，包括应付账款、短期借款、长期债务等。负债表显示了企业所承担的债务总额。- 所有者权益：所有者权益代表企业归属于所有者的资金，即股东的投资和累计利润。它是企业资产减去负债后剩余的价值。 资产负债表的主要目的是提供关于企业的财务健康状况的快照。通过比较不同日期的资产负债表，我们可以观察到企业的财务状况是否改善或恶化。
2. 利润表（或称为损益表）： 利润表是一份记录了企业在特定会计期间内收入、成本和利润的报表。它包含以下几个关键部分： - 收入：收入是企业在销售产品或提供服务等活动中获得的货币流入。这包括销售收入、利息收入等。 - 成本：成本是企业在生产和销售产品或提供服务过程中发生的费用，如原材料成本、人工成本、营销费用等。 - 利润：利润是企业在特定会计期间内减去成本后的剩余金额。利润表显示了企业的净利润或净亏损。 利润表的目的是提供关于企业盈利能力的信息。通过分析利润表，我们可以了解企业的销售收入、成本控制情况以及盈利水平。 3. 现金流量表： 现金流量表是一份记录了企业在 特定会计期间内现金流动情况的报表。它由以下几个部分组成：
财务的三大报表
财务的三大报表 1：利润表 利润表(Income Statement)主要提供有关企业经营成果方面的信息。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、 利润表分项列示了企业在一定会计期间因销售商品、提供劳务、对外投资等所取得的各种收入以及与各种收入相对应的费用、损失并将收入与费用、损失加以对比结出当期的净利润。这一将收入与相关的费用、损失进行对比，结出净利润的过程，会计上称为配比。其目的是为了衡量企业在特定时期或特定业务中所取得的成果，以及为取得这些成果所付出的代价，为考核经营效益和效果提供数据。比如分别列示主营业务收入和主营业务成本、主营业务税金及附加并加以对比，得出主营业务利润，从而掌握一个企业主营业务活动的成果。配比是一项重要的会计原则，在利润表中得到了充分体现。 怎样看利润表 利润表依据“收入-费用＝利润”来编制，主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益。通过利润表，我们一般可以对上市公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估，从而评价投资者的投资价值和报酬。利润表包括两个方面：一是反映公司的收入及费用，说明公司在一定时期内的利润或亏损数额，据以分析公司的经济效益及盈利能力，评价公司的管理业绩；另一部分反映公司财务成果的来源，说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例，以及这些来源之间的相互关系。对利润表进行分析，主要从两方面入手：
1.收入项目分析。公司通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入，也可以将资源提供给他人使用，获取租金与利息等营业外收入。收入的增加，则意味着公司资产的增加或负债的减少。 记入收入账的包括当期收讫的现金收入，应收票据或应收账款，以实际收到的金额或账面价值入账。 2.费用项目分析。费用是收入的扣除，费用的确认、扣除正确与否直接关系到公司的盈利。所以分析费用项目时，应首先注意费用包含的内容是否适当，确认费用应贯彻权责发生制原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则等。其次，要对成本费用的结构与变动趋势进行分析，分析各项费用占营业收入百分比，分析费用结构是否合理，对不合理的费用要查明原因。同时对费用的各个项目进行分析，看看各个项目的增减变动趋势，以此判定公司的管理水平和财务状况，预测公司的发展前景。 看利润表时要与上市公司的财务情况说明书联系起来。它主要说明公司的生产经营状况；利润实现和分配情况；应收账款和存货周转情况；各项财产物资变动情况；税金的缴纳情况；预计下一会计期间对公司财务状况变动有重大影响的事项。财务情况说明书为财务分析提供了了解、评价公司财务状况的详细资料。 2：资产负债表 资产负债表（the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。