企业物资采购招标审计的常见问题及建议

一、招标采购中常见的问题

(一)招标前未充分开展市场调研

开展招标前的市场调研，目的是科学合理确定采购需求，了解市场供求状况，为编制采购方案、确定评审办法做好准备。审计发现一些采购项目未经充分市场调研，对拟采购标的物的功能、规格不清，材质、物理性能不明，招标文件中对采购需求的描述不明确，招标控制价的确定也缺乏佐证依据。

(二)评标人员的能力亟待提高

依法必须招标项目，评标委员会的组建和评委的产生执行《招标投标法》及其法律规范的规定。企业自愿采用招标方式的项目，评标委员会的组建和评委的产生方式按照企业采购管理规定执行。评委应具备熟悉国家招标采购的相关法律规定和企业的采购管理制度，并具有与采购业务相关的实践经验。鉴于多方面的原因，企业评标成员基本是从内部员工中产生，大部分对招标采购方面的法律规定和企业采购制度不熟悉，能力上有待提高。

(三)招标采购合同签订环节不规范

1、不按约定递交履约保证金签订合同

履约保证金是招标人为约束中标人履行合同义务要求其提供的

担保，一般在收到中标通知书之后签订合同前按招标文件约定的方式交给招标人，招标人要求中标人递交履约保证金的，其行为为签订合同的前提条件。审计工作中发现，有的项目招标文件中明确约定了中标人应按中标金额提交一定比例的履约保证金，中标人的投标文件也已经进行承诺,但在合同审核时发现中标人并未递交履约保证金，就启动内部合同审核程序现象。

2、不按法定的时间签订合同

一些采购单位(部门)人员法律意识淡薄，错误认为已经产生了中标人，合同想什么时候签就什么时候签，不影响合同履行。加上有的代理机构工作不负责任，不及时提醒招标人按时发出中标通知书，也影响了合同的及时签订。

3、改变实质性条款订立合同

部分采购合同实质性条款不符合招标文件、中标人投标文件内容，具体表现在对合同金额、数量、供货期、款项支付方式和违约责任等实质性内容进行随意更改，这其中有经办部门不了解招投标法律规范规定的原因，也不排除通过变更合同实质性条款达到谋取个人私利的目的。

二、负面影响

(一)影响采购质量和采购效率

由于事前未充分进行市场调研，采购需求无法在招标文件中全面、明确描述，往往造成企业想采购的是A，但买到的却是C，造成物非所求现象。要么采购需求定的过高，不买对的，只买贵的，买来

的东西很多功能用不上，造成浪费。有的事前没有对采购数量进行仔细测算，在合同履行过程中发现数量不够，追加的数量又超出采购管理规定比例只能重新立项，影响采购效率。在确定中标人后，不按照规定时间及时订立合同，采购周期被延长，造成采购效率低下。

(二)采购成本难以控制，存在舞弊风险

在缺乏有效市场调查材料基础上，招标控制价的合理性未免要打上问号。由于缺乏内部控制或未制定规范的程序和标准，需求部门在确定招标控制价时过于随意，在没弄清楚物资规格、材质、功能和售后服务等情况下，就将经销商的报价或网站上的挂牌价作为控制价，不但难以控制采购成本，而且价格的虚高容易为内外勾结，权力寻租等舞弊行为留下空间。

(三)法律风险

《招标投标法》第二条规定“在中华人民共和国境内进行招标投标活动，适用本法。”无论是依法必须招标还是自愿招标项目，一旦采用招标方式采购，招标人的行为就受到《招标投标法》及其法律规范的约束。文中提到的不按法定时间订立合同、改变招标文件及中标人投标文件实质性条款订立合同的行为，均涉嫌违反《招标投标法》的有关规定，存在承担民事赔偿责任和其他法律责任的风险。

三、改进建议

(一)完善内部控制制度

企业应充分认识到科学合理确定采购需求是加强采购源头管理的重要内容，尽快制定采购需求确认制度，将市场调研工作作为物资

采购立项申请的前置程序和招标控制价确定的依据，同时明确具体操作流程和标准。对没有确认采购需求的项目，不得进入下一个采购环节。明确采购需求的确认为需求部门的职责，并对采购需求的完整、全面性负责，通过制度建设堵塞管理漏洞。

(二)加强招标采购人员培训工作

选择招标方式订立合同其缔约过程远比供求双方直接协商方式要复杂的多，招标过程涉及到大量的专业知识。企业应加强招标采购管理部门、监督部门及评标库成员的系统培训工作，强化法律意识和风险意识。通过制定长期培训规划，按年度有计划的组织实施，循序渐进，从招标采购理论、实务上进行全方位培训。同时创造良好的外部环境，对通过考试取得招标师证书的纳入专业技术职务评聘范围，提高薪酬待遇，增强员工学习主动性，逐步建立一支企业自己的招标采购专业队伍，不断提高企业招标采购管理工作规范水平。

(三)界定责任，严格追责

企业应按照物资采购招标工作环节涉及的部门和人员确定责任主体，对存在的问题根据职责分工分别对责任人进行追责。属于采购需求、合同订立与履行方面的问题应追究需求部门责任;属于不履行管理职责的追究管理部门的管理责任;对监督部门不作为、乱作为的应追究其监督责任;对评委违反规定评审的应追究其当事人的责任。要防止发现的问题反弹，关键是要严格问责追责，对违反规定的责任人必须依规处罚，不打折扣，让违纪违规者付出沉重代价，使制度真正成为“高压线”，保障企业招标采购工作规范运行。

工程结算审计常见问题及审计方法

工程结算审计常见问题及审计方法工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计，是以国家规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考国家及地方额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践，发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。 1 工程结算审计常见的问题。 1.1工程招标工作不严谨，趋于形式化。工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，对合同的签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书内容不规范，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等，导致结算价大大超过中标价。 1.2合同签定管理不到位，合同内容不规范。审计发现，分包工程合同常见的问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一致，结算工程内容超出分包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算的依据难以确定。 1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。结算时对合同内容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定的工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外的费用，造成结算价超高的不合理现象。 1.4签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚。主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规，对签字的人进行调查落实，签字确认的人对现场的情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程，签证单中草袋护坡6523m3，约26万元，审计时发现没有图纸或相关的收入依据，联系现场验收人和技术员竟发现都不是该工程实际负责人，也不清楚情况，经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊，如某厂增加φ159×7管线安装500m，没有其他相关施工的说明，是埋地还是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明，给结算留下活口。 1.5违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反规定，混淆各分项工程的尺寸界限，重算工程量；应扣除的工程量不扣除，不同规格的分项工程混合计算，按规定应合并计算的工程量分开计算；定额中已包括在一起的工作内容分开项目，另计工程量；预算中已计算的工程量实际未施工，结算时不扣除等；当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时，交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算。 1.6对定额的工作内容和使用说明不熟悉，看到相关的定额随意套用，重复套用。

存货的审计方法(经典)

存货的审计方法要想了解有关存货的会计处理和审计方法，首先我们需对“存货”下一个准确的定义。根据企业会计准则讲解（2010）的注解，企业的存货通常包括以下内容：原材料，指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料不能作为企业存货。在产品，指企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品，和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。半成品，指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。在产品和半成品的主要区别是，在产品一般不需要入库，而半成品一般需要入半成品库。此外，在产品一般不能直接对外销售，而半成品可以。产成品，指工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后应视同企业的产成品。商品，指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。周转材料，指企业能够多次使用、但不符合固定资产定义的材料，如为了包装本企业商品而储备的各种包装物，各种工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品

以及在经营过程中周转使用的容器等低值易耗品和建造承包商的钢模板、木模板、脚手架等其他周转材料。但是，周转材料符合固定资产定义的，应当作为固定资产处理。《讲解》中只做了以上几种分类的解释，但是在很多企业中一般还会设立“在途物资”科目。一般企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本，都会通过“在途物资”科目进行归集。本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。对企业存货的审计一般主要追求以下五个目的：保证资产负债表中的存货是存在的（存在性），所有应当记录的存货均已记录（完整性），记录的存货由被审计单位拥有或控制（权利和义务），存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（准确性），存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报（列报）等。在现场进行审计工作时，审计人员一般会先获取存货科目下总账和明细账，将明细账分门别类的清单（full list）作为附表（sub-sheet）列在存货工作底稿（working paper）的主表（lead sheet）之后。并将每张附表的明细账进行加总与主表相应类型的汇总额进行核对，比较是否会由于加总或者手工调账等原因导致总账和明细账不符的情况。当然，在工作底稿的主表中也需核对上期数是否正确，并列出本期与上期数的变动差额和变动率。对于比较大的变动绝对数和百分比需要在注释表（notes sheet）中作详细的说明。在注释表的开篇，一般都会根据企业所处行业的性质和经营模式对企业的存货分类进行描述，以及存货的确认方式。根据主表的变动情况进行一般的分析性复核，解释本期数额变动的总体情况以及引起这种变化的主要原因。接下来需要对明细账进行仔细查看，看有没有异常的数字，比如出现负数，即存货红字。一般出现这种情况是由于出库记账的存货比入进账的总额要多，请注意，

物资采购内部审计实施办法

物资采购内部审计实施办法第一章总则第一条为充分发挥内部审计的评价、服务、控制和监督职能，提高采购质量和资金使用效益，结合市局（公司）系统实际情况，制订本办法。第二条本办法所称物资采购审计，是指内部审计部门依据有关法律、法规，实施适当的审计程序，从项目立项开始，至验收入库及货款结算等环节进行全过程管理的服务和控制，对采购全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性及效益性进行的评价和监督。本办法所称物资采购项目（以下简称项目）是指企业生产经营和企业管理等经济业务相关的烟用物资和非烟用物资等采购业务。第二章审计职责与权限第三条审计部门按照“起点介入、过程监督、重点突出”的原则，对采购业务必须开展程序性审计，年度累计预算金额5万元以上的采购项目开展全过程跟踪审计，单次5000元以上实施价格报审，根据采购性质可选择开展实质性抽查审计。程序性审计是指审计部门通过调查了解内控制度、实地观察、穿行测试等审计方法，对采购业务的相关内部控制的健全性和有效性进行评价；

全过程跟踪审计是指审计部门根据重要性原则对采购预算审批、采购方式、供应商资质认证、价格确定、合同管理和验收付款等业务流程的合规性进行监督；价格报审是指各采购部门在计划、预算范围内自行组织的在招投标以外的采购价格确定的审计监督，是对采购关键环节的审计。实质性抽查审计是指审计部门根据审计计划，按照重要性原则抽取一定比例的采购业务，对其管理制度的完善性、决策程序的合规性和实施程序的规范性进行审计。第四条相关业务部门要建立报审制，积极配合审计工作并对所提供资料的真实性、合法性、完整性负责，不得以任何理由拒绝提供资料，限制审计范围；相关业务部门对审计部门出具的审计意见、建议，要在规定的期限内向审计部门反馈落实情况。第五条审计报告包括但不限于以下内容：对全年采购情况进行概述；对内部控制的有效性、过程管理及效果进行评价；审计发现的问题和建议等。第三章程序性审计第六条业务流程和内控制度的健全性评价。取得或编制采购业务流程图并通过观察和询问，了解梳理采购的业务流程，对企业建立的资质认证、供应商管理、预算及计划管理、采购方式、招标管理、合同管理、质量管理等方面的制度流程健全性进行评价。

如何强化企业物资采购中的内部审计

如何强化企业物资采购中的内部审计发表时间：2009-05-06T09:30:24.437Z 来源：《中国经济与管理科学》2009年第1期供稿作者：翟国芳[导读] 企业必须通过对物资采购全过程的监督，加强对物资采购环节的风险管理，为提高企业产品质量和经济效益提供有力保证。摘要：物资采购涉及资金数额大，在相当一部分企业的采购环节，收受回扣、损公肥私的现象相当严重。如果不严格加以控制管理，降低成本，势必会给企业带来巨大的浪费；如果采购环节的内部审计管理薄弱，则会出现材料物资价格不实和材料物资质量低劣等现象。因此，企业必须通过对物资采购全过程的监督，加强对物资采购环节的风险管理，为提高企业产品质量和经济效益提供有力保证。关键词：企业物资采购内部审计How strengthens in the enterprise commodity purchase internal auditZhai GuofangAbstract:The commodity purchase involves the fund amount to be big,in quite a part of enterprise s purchase link,receives the phenomenon which the sales commission,injures the good for own benefit to be quite serious.If not strict controls the management,reduces the cost,will be able to bring the huge waste inevitably to the enterprise;If purchases the link internal audit management to be weak,then can appear the material commodity price not reality and the material commodity quality low inferior phenomenon.Therefore,the enterprise must through purchase the entire process to the commodity the surveillance,strengthens purchases the link to the commodity the risk management,for improves the enterprise product quality and the economic efficiency provides the powerful guarantee.Keywords:Enterprise commodity purchase Interior audit【中图分类号】F239.221【文献标识码】B【文章编号】1009-9646(2009)1-0129-02物资采购涉及资金数额大，在相当一部分企业的采购环节，收受回扣、损公肥私的现象相当严重。如果不严格加以控制管理，降低成本，势必会给企业带来巨大的浪费；如果采购环节的内部审计管理薄弱，则会出现材料物资价格不实和材料物资质量低劣等现象。因此，企业必须通过对物资采购全过程的监督，加强对物资采购环节的风险管理，为提高企业产品质量和经济效益提供有力保证。 1.物资采购过程中通常存在的问题1.1物资采购归口管理不够完善。有些企业为了改革搞活，考核到各二级单位，将物资采购权下放给生产使用单位，出现一个企业内部多头分散自由采购的现象。分散自由采购虽然可以迅速、快捷的为生产配置资源，但在实际运行中仍存在不少问题：①由于不能形成相应的批量，造成效益低、成本高、失去规模效益和整体优势，增加了采购成本。②缺乏必要的约束机制，采购决策不公开，缺乏透明度，内部监督很难到位，因而可能出现权钱交易、人情交易，从而可能在物资采购成本、质量、廉政等方面引发一系列的问题。1.2物资采购渠道分散、采购方式落后、采购行为不规范。企业中一些使用单位以各种理由指定供应商，如：原材料质量不稳定会造成产品质量问题；售后服务质量等。对一些生产材料、长期使用的通用物资，采购部门应该招标采购而不进行招标，这种情况往往是供应商事先已与使用单位商议好，知道自己是被指定的供货厂家，与采购部门进行价格谈判时坚持不降价或降价幅度很小。一些物资原本可以从生产厂家购买，但采购人员通常以单位不能以现款支付为由从中间商、贸易公司采购，一来可以获取回扣，二来不用采购人员外出奔波，中间商或贸易公司可以送货上门，通过这种方式采购的物资一般要比直接从厂家采购的物资成本搞出30%以上，增加了物资的采购价格，损害了企业的经济利益。有些企业虽然采用公开招标的采购方式，但在招标过程中还存在诸多由于招投标意识不强、人员素质低下等引起的不规范行为，比如：规避招标，串标，陪标，前期工作不仔细中途临时改标，缺乏公开透明度，暗箱操作严重，中标价格与标底一致的结果等。1.3缺少具有敬业精神的物资采购人员。企业对采购人员的选用不能严格把关，人员素质较低，给企业采购环节带来较大的隐患。采购工作包括采购计划的制定、市场调查预测、供应商选择、合同的签订、货物验收款项清算等过程，是一项技术含量很高的工作，采购人员的思想觉悟和技术水平最直接影响着采购工作的质量。1.4没有强有力的采购监督约束机制。目前，物资采购环节经营行为不规范，企业在采购环节收受回扣、以次充好、损公肥私、贪污腐败的现象普遍存在。企业制定的采购管理制度得不到贯彻执行，采购环节得不到很好的控制，诱使许多人包括一些企业的主要负责人利用手中的权力中饱私囊。同时由于一些企业组织机构设置不合理，致使内部审计独立性较差，无法形成对下属单位物资采购过程的监督审计。 2.加强物资采购审计的对策2.1严格归口管理，合理划分物资采购权限，实行分级分工有序进入市场采购。企业应明确规定总部可以采购那些物资，二级单位可以采购那些物资，逐步推行以归口管理单位或部门为主，审计、财务部门全程参与的做法，打破旧的采购管理体制中可能出现的独断专行格局，减弱采购人员的权限，通过各部门间的有效配合和相互制约，使得民主决策得以具体体现。2.2建立集中统一的物资采购管理体制。企业应参照“物资采购审计内部审计事务指南”，结合企业组织管理模式及实际情况，制定相应的管理制度，可以采取项目管理式审计和过程参与式审计，不断规范物资采购方式和采购行为。灵活选择采购渠道采购方式，坚持从厂家订货，避免从中简环节订货层层加价问题，大力开展由产品生产厂家直接寄售方式进货，对已经确定的采购渠道要进行定期复查，优胜劣汰。优化采购方式，大力开展规范的招标采购和定点采购的方式，采用招标方式必须有规范的程序做保证，不能为了招标而招标，避免走形式，进行暗箱操作。2.3优化企业内部审计的工作环境。设置独立内部审计机构进行物资采购审计。无论是执行何种审计，最关键的在于具有独立性，能按规定的职权办事，不受干涉，才能保证审计工作的公正和客观。物资采购内部审计工作实施的好坏依靠管理当局的重视程度和所赋予的权力大小。因此保持单位内部审计的独立性，首先要求内部审计机构在单位的组织上有较高的地位。在物资采购审计中，内部审计是企业健全自我监控自我约束机制、保障所有者权益的手段，是管理体制的组成部分，其组织地位应是独立于企业的其他管理部门。2.4提高物资采购审计队伍的素质。提高物资采购中审计人员队伍素质，是实现审计工作质量和效率的突破的关键。随着审计领域的不断拓展，内部审计必须提高审计队伍的素质，突出多学科、高智能的特点。由于在企业内部，管理人员和审计人员执行同一政策，实现同一目标，审计人员可以渗透到企业管理的各个环节，工作领域的广阔、无界，就必然要求内部审计向多学科、高智能的方向发展。在物资采购中，涉及合同、数学计算、管理等各种学科的知识，审计人员若不了解这些知识，势必会陷入审计困境。2.5对物资采购形成全过程监督审计。内部审计部门应当不断的扩大审计范围，从物资采购的前期阶段、采购阶段及后续事项实施全过程审计。这其中有计划、审批、价格咨询、招标或谈判、签订合同、物资验收、核算、付款领用等各环节，重点是对制定计划、价格咨询、签订合同、质量验收和结帐付款五个环节的监督。对计划的监督主要是保证计划的合理性和准确定；对价格的监督主要是看是否进行了货比三家、是否合理合规；对合同的监督主要是其合法性和公平程度；至来年共监督是保证验收过程不降低标准，不弄虚作假；付款监督是确保资金安全，按程序合同履行。审计人员每年还要组织一次对供货单位的产品质量、价格、交货期和售后服务的测评，对综合评价较差的单位要采取暂停采购、限期整改、直至取消供货的资格。总之，企业要不断加强物资采购过程中的内部审计，对采购环节管理过程实现事前、事中、事后全过程的监督，发挥审计监督职能，防止企业采购资金的浪费。

合同管理审计的常见问题及对策

王勇孙艺鹄（审计署长沙办）摘要：合同管理审计是基建投资审计中的一项重要内容，亦具有重要的意义。伴随我国对国际通行工程承包合同的推广，基建投资领域合同管理逐步规范，但亦出现了一些新的问题。本文结合审计实践，对当前合同管理审计中常见的一些问题，进行了介绍和分析，并提出相应的审计方法。关键词：合同管理审计常见问题对策近年基建投资领域合同管理在逐步规范的同时，亦涌现了一些新的问题，需要引起审计机关的重视，并在合同管理审计实践中对审计方式和方法进行更新。一、基建投资审计中合同管理的常见问题及原因分析（一）合同签订中存在的问题类型 1、合同内容对具体事项约定不明确，实践中缺乏指导性。虽然当前不少部门都推出了各自基建投资领域的合同范本，但由于项目不同的背景条件，通用合同条款往往不能满足实践的需要，造成部分合同条款约定不规范，或者必须依靠补充合同（或条款）来另行约定。 2、合同内容对招投标结果形成实质上的变更，成为参建各方规避招投标监管的重要手段。实践中，承包单位往往在投标文件中针对施工管理各个环节、施工风险和交付的建筑产品做出各种承诺以方便中标，一旦中标后却经常出现不按照中标内容签订协议，或者在未提高标准的情况下，另行签订各种目标和质量管理等补充协议，使得合同与招投标结果出现实质变更。 3、部分业主单位和承建单位内外勾结，以虚假合同（或虚假合同内容）、重复合同、让利合同等形式损害国家利益。（二）合同执行中存在的问题类型 1、未严格履行合同中约定的施工条款。按照合同内容的区别，这种情况又可以分为四大类型：一是承建单位在施工时偷工减料，不能达到合同规定的工程量；二是承建单位因种种原因（包括业主要求），不按照设计工程设计内容施工，该建内容不建，不该建设的乱建；三是项目建设不能按照合同约定的质量要求或标准进行施工，工程质量不合格；四是项目不能按照合同约定的进度要求进行施工，工程建设延期。 2、未严格履行合同中约定的结算条款。实践中这种情况主要有几种表现：一是不严格履行合同专用条款，按通用条款进行结算，增加工程造价；二是变更单价不依据合同条款约定原则确定，增加工程造价；三是工程量计量原则违反合同约定，增加工程造价；四是业主单位不按照合同约定向承建单位结算工程款，拖欠农民工工资。 3、责任分摊不按合同约定，承建单位通过各种手段向业主转嫁风险。虽然理论上参建各方都存在向其他方转嫁风险的情况，但出于保护国有资产的考虑，国家审计较多关注的由承建单位向业主单位转嫁风险的情况。审计实践中，这种情况主要表现为：一是承包单位未充分履行合同义务，导致分部工程出现质量问题，相应的工程损失或者后续处理费用却由业主承担；二是通过工程变更和索赔，将应由承包单位承担风险转嫁给业主承担。通常承包合同的技术条款和商务条款对各个工程清单子项的施工流程、措施、工艺标准及相关施工规范

工程结算审计常见问题及审计方

工程结算审计常见问题及审计方工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计，是以规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考及地方定额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践，发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。 1 工程结算审计常见的问题。 1.1工程招标工作不严谨，趋于形式化。工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定容过多，对合同的签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书容不规，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标围的增加工程等，导致结算价大大超过中标价。 1.2合同签定管理不到位，合同容不规。审计发现，分包工程合同常见的问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程容涵盖面不够，合同工程容与结算工程容不一致，结算工程容超出分包合同工程容；工程合同容不规、漏洞较多，工程结算的依据难以确定。 1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。结算时对合同容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定的工作量、工作容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外的费用，造成结算价超高的不合理现象。 1.4签证单、变更单虚假，容含糊不清楚。

采购风险管理系统与审计实务

采购风险管理与审计实务第1部分判断题题号：QHX019974 所属课程：采购风险管理与审计实务 11. 采购业务部审计的定位是评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果帮助组织实现其目标，增加组织价值、改善组织运营。 A、对 B、错正确答案：A 解析：未找到解析题号：QHX019975 所属课程：采购风险管理与审计实务 1. 采购业务是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。 A、对 B、错正确答案：A 解析：依据《企业部控制应用指引第7号——采购业务》第二条：采购业务是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。题号：QHX019976 所属课程：采购风险管理与审计实务 20. 采购业务所指的采购物资，不包含企业的工程物资和固定资产。 A、对 B、错正确答案：B 解析：物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。题号：QHX019977 所属课程：采购风险管理与审计实务 6. 采购业务组织架构的治理风险包括：治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业不能实现发展战略，经营失败。 A、对 B、错正确答案：A 解析：未找到解析题号：QHX019978 所属课程：采购风险管理与审计实务 1. 采购主管资源、业务一肩挑，对供应商从引入到下单、付款全部由一个采购人员完成，是一种高效的管理。 A、对 B、错正确答案：B 解析：采购主管资源、业务一肩挑，对供应商从引入到下单、付款全部由一个采购人员完成，其间权力无法得到有效制衡，仅有的领导监督也流于形式。题号：QHX019979 所属课程：采购风险管理与审计实务 22. 采购部经理对供方、价格等采购信息全部装在脑子里，是采购的“百事通”，部门的大小事务主要靠经理口头指挥，这样的管理效率高，这样的人才应该鼓励。 A、对 B、错正确答案：B

经责审计常见的问题

审计常见问题定性及处理处罚依据 1.应缴未缴预算收入表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款隐瞒应当上缴的财政收入；(二)款滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；(三)款坐支应当上缴的财政收入之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。 2.部门预算编制不完整表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条各部门预算由本部门所属各单位预算组成。和第七条单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定［1998］员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(二)款违反规定编制、批复预算或者决算之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。 3.违规调整预算表现形式：自行将财政部门批复的预算调整，改变支出科目、数额。定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第五十七条各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(三)款违反规定调整预算之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。 4.白条进账表现形式：原始凭证未使用财政部门和税务部门监制章的规定发票的。定性依据：违反了〔1993〕财政部令第6号《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活

工程结算审计常见问题及审计方法

工程结算审计常见问题及审计方法工程结算审计就是强化经济监督得一种具体体现，也就是重点搞好效益审计得一种具体方法。所谓工程结算审计，就是以国家规定得计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量得基础上，参考国家及地方额站颁发得预算定额、费用定额，对发包单位所做得工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计得实践，发现工程结算普遍存在得问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见得主要问题、审计得难点、以及审计得有效方法。 1 工程结算审计常见得问题。 1、1工程招标工作不严谨，趋于形式化。工程招标得主要作用除了择优选取合适得施工单位外，还通过市场竞争形成合理得工程价格，从而起到控制投资得作用。但就是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，对合同得签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书内容不规范，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件得某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量得未纳入招标范围内得增加工程等，导致结算价大大超过中标价。 1、2合同签定管理不到位，合同内容不规范。审计发现，分包工程合同常见得问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一致，结算工程内容超出分包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算得依据难以确定。 1、3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。结算时对合同内容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定得工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外得费用，造成结算价超高得不合理现象。 1、4签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚。主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规，对签字得人进行调查落实，签字确认得人对现场得情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程，签证单中草袋护坡6523m3，约26万元，审计时发现没有图纸或相关得收入依据，联系现场验收人与技术员竟发现都不就是该工程实际负责人，也不清楚情况，经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊，如某厂增加φ159×7管线安装500m，没有其她相关施工得说明，就是埋地还就是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明，给结算留下活口。 1、5违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反规定，混淆各分项工程得尺寸界限，重算工程量；应扣除得工程量不扣除，不同规格得分项工程混合计算，按规定应合并计算得工程量分开计算；定额中已包括在一起得工作内容分开项目，另计工程量；预算中已计算得工程量实际未施工，结算时不扣除等；当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时，交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算。 1、6对定额得工作内容与使用说明不熟悉，瞧到相关得定额随意套用，重复套用。

内部审计实务指南第2号——物资采购审计

内部审计实务指南第2号――物资采购审计第一章总则第一条为了规范物资采购审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。第二条本指南所称物资采购审计是指组织内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。本指南所称“物资”是指组织在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第四条物资采购审计的目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。第五条物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，是财务审计与管理审计的融合。物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。第六条根据组织的管理模式和要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。（一）项目管理式审计是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。大、中型规模的组织适合采用该模式。（二）过程参与式审计是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程，实现物资采购审计的日常化。小规模组织可以采用该模式。第七条内部审计人员有责任警示被审计单位关注物资采购的现有和潜在风险。第八条内部审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟悉相关法律、法规、政策和组织内部有关规定，掌握物资采购内部控制原理，了解组织物资采购现状和外部环境的变化。开展专业技术性较强的物资采购审计，内部审计机构可聘请外部专家参与。第二章物资采购前期审计第九条物资采购前期审计是从制定年度审计计划开始到具体实施物资采购审计程序之前对各项审计工作作出的安排。其基本过程包括：（一）编制年度审计计划，确定审计对象。内部审计人员应综合考虑以下各种因素：1．重要性。选择采购数量较大、采购次数频繁、采购价格较高、采购价格变化频繁、质量问题突出、长期积压或短缺、在ABC分类管理法下的A类和B类物资、群众反映普遍、领导关注、内部控制薄弱和出现错弊概率较高的部门、环节或物资类别等。 2．物资采购方案、内部控制的重大变化。内部审计应根据外部环境和内部条件的变化，适时审查新的物资采购方案和内部控制的适当性、合法性和有效性，将其列入审计计划。

工程结算审计常见问题和审核方法

工程结算审计常见问题及审计方法工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计，是以国家规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践，发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。 1 工程结算审计常见的问题。 1.1工程招标工作不严谨，趋于形式化。工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，对合同的签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书内容不规范，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等，导致结算价大大超过中标价。 1.2合同签定管理不到位，合同内容不规范。审计发现，分包工程合同常见的问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一

致，结算工程内容超出分包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算的依据难以确定。 1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。结算时对合同内容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定的工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外的费用，造成结算价超高的不合理现象。 1.4签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚。主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规，对签字的人进行调查落实，签字确认的人对现场的情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程，签证单中草袋护坡6523m3，约26万元，审计时发现没有图纸或相关的收入依据，联系现场验收人和技术员竟发现都不是该工程实际负责人，也不清楚情况，经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊，如某***厂增加φ159×7管线安装500m ，没有其他相关施工的说明，是埋地还是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明，给结算留下活口。 1.5违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反规定，混淆各分项工程的尺寸界限，重算工程量；应扣除的工程量不扣除，不同规格的分项工程混

物资采购审计6大要素,55个核心关注点

物资采购审计6大要素（1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，资金是否落实，有没有对采购价格进行过市场调研等。对那些通过市场调研无法获得价格信息的，则应根据采购物的成本组成内容，采取一定的方法进行合理测算，作为确定采购价格的依据。（2）审“何时买”，即对采购时间的审查。要充分发挥规模采购的优势，对有关部门提出的采购计划，进行合并、分类，能集中采购的绝不零星采购。另外，如果采购时间选择不当，将会影响企业的生产经营或增加企业的仓储成本。（3）审“怎么买”，即对采购方式的审查。采购方式可以采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，每种方式各有特点，采取哪种方式要根据具体情况灵活掌握，以获得合理的采购价格。这就需要在审计时，较多地运用经验、知识来具体分析判断，避

免在选择采购方式过程中受人情关系、私心杂念影响。采购方式选择得当，不但可以加快采购速度，而且还可以节约投资，减少不必要的人力和物力消耗。（4）审“买谁的”，即对供应商和开标过程的审查。在对供应商进行考查了解的基础上，对供应商的选择要制定一个严格的标准，将那些信誉好、实力强的供应商招进来，将不符合我们要求的剔出去，以保证支付合理价格的同时，获得较好的质量，要特别注意不要让一些人情关系左右审查标准。对开标过程进行审查主要是为了禁止开标过程中的“暗箱”操作，以维护公开、公平、公正竞争原则。审计监督时，应特别注意对招标文件和评议标准的审查，看有无漏项问题，有无表达不清和不合理的问题，有无责任不清问题，有无与国家法规、政策不一致的问题，还应该注意有无招标者内定中标者或向投标者泄露标底，评标过程中有无不公平、不公正、不合理问题等违规行为。开标过程中存在的问题将会改变招标采购的意义，应予以高度重视。（5）审“合同”，即在正式签订合同前，对采购合同草本的合法性、严密性进行审查，它是内部审计的重要的环节。合同是获得合理采购价格的法律保障，对其审查的主要内容有：审查采购合同标的物是否明确，内容是否合法，是否符合国家有关政策法规；审查采购合同的各种数量标准，控制采购合同供货数与期限，减少货物库存量和资金占用额，以加速资金周转；明确双方的违约责任，提高采购合同的约束力和严肃性，以保证及提

公司采购内部审计方案4.doc

公司采购内部审计方案4 XX有限责任公司采购流程审计方案一、审计目的：根据集团公司的采购管理制度，对现阶段公司有限责任公司（以下简称“公司”）采购部门的采购管理工作及内部控制状况进行审计检查，做出客观评价，揭示其中存在的控制风险，并提出可行的建议和改善措施。二、审计内容： 1、采购管理制度是否有效和完善。 2、采购计划、采购预算、实际采购是否得到良好的遵循。 3、公司对采购主要业务环节（采购预算、供应商的选择、合同的签订、请购与订单、货物验收、货物仓储、付款等）的管理、控制是否完善。 4、对本次审计发现的问题继续后续追踪审计。三、审计范围： 20XX年X月——20XX年X月期间的采购管理工作。四、审计人员及配合部门：审计人员：集团监审部（董飞、杨杉）

配合部门：生产部、采购部、财务部、行政部五、审计时间：六、审计重点与程序：（一）采购预算（计划）业务获取采购政策、采购预算、生产预算、销售预算 1、预算编制的审计：（1）采购预算的编制是否与生产预算、销售预算、资金预算等相协调；是否考虑存货政策和采购政策；是否考虑存量管理制度，并制定安全存量、最低最高存量及请购点，经济批量等因素。（2）预算编制是否分类分品种规格列明数量、金额、单位及供应商等资料。 2、采购预算是否按审批流程审批，是否经董事会授权。 3、实际请购是否与采购预算相配合，并严格控制；是否机动配合生产和管理制度及库存而作出适当调整。 4、实际采购与预算产生的量差和价差有误查明原因，并作出适当的记录和调整。（二）供应商的选择获取《合格供应商名录》，采购招投标管理办法，招标过程有关文件1、供应商管理审计：

当前审计存在的问题及解决方案

当前审计存在的问题及解决方案 .有利于维护社会主义市场经济秩序，保护社会公共利益建立社会主义市场经济体制是我国经济体制改革的目标，要实现这一目标，就必须转变，转换，培育和完善，规范市场行为。注册会计师及其事务所通过检查企业编制的的合法性、公允性和一贯性，并检查企业执行国家财经法律、法规和规章制度的情况，来维护和保护社会公共利益。 .有利于促使政府转变职能社会主义市场经济与的一个重要区别是方式发生了根本转变。政府部门由依靠行政手段直接管理企业，转变为依托市场，主要依靠、法律手段，通过加强进行间接管理。企业直接面对变化无穷的市场，在国家法律、法规的规范和宏观调控政策指导下，自主经营、自负盈亏。在新的经济体制下，政府可利用注册会计师及其事务所出具的，了解企业的和，了解国家财经法律、法规和政策的执行情况，以便进行宏观调控。此外，政府部门还可以依靠，加强行业监管，促使注册会计师增强职业风险意识，讲求，提高。 .有利于促进的完善企业是的细胞，企业的行为及活力直接影响市场经济的运行，加强社会审计有利于规范。现代企业制度的一个根本特征是企业财产所有权和相分离。由于企业编制的财务报表是反映的晴雨表，所以，企业所有者、、潜在投资者、政府和社会公众都重视企业的质量。我国国有企业占主导地位，规定：改建为公司必须依照法律、规定的条件和要求，转换，有步骤地、界定产权、清理债权债务、评估资产、建立规范的内部管理制度。社会审计行业拥有一批、、、等领域的专业人才，他们能根据加强现代的需要，提供包括、和设计会计制度、、以及管理咨询在内的各类专业服务。 .有利于吸引外资，促进对外经济的发展的国际化是当代世界经济发展的主要特征。社会审计在资本市场车际化发展趋势中发挥越来越重要的作用。具体表现在：第一，为改善，帮助外国投资者了解我国的，承办、税务代理、工商代理等业务；第二，对进行，维护投资各方的合法权益；第三，依法对中方为兴办、合作经营企业投入的资产进行和资产评估，防止；