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0160 - 审计学

笔记依据教材

《审计学》丁瑞玲主编中国财政经济出版社

笔记依据目录

第一章审计概论

第一节审计的定义和特征

第二节审计的产生和发展

第三节审计的分类和审计方法

第四节审计的职能和作用

第二章注册会计师职业道德

第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则

第二节独立性

第三节专业胜任能力与保密

第四节收费、佣金及业务招揽

第五节其他职业道德

第三章注册会计师执业准则体系与法律责任

第一节中国注册会计师执业准则体系

第二节注册会计师业务准则

第三节审计质量控制准则

第四节注册会计师的法律责任

第四章审计目标与计划审计工作

第一节财务报表审计的目标与实现

第二节审计业务约定书

第三节审计重要性

第四节计划审计工作

第五章审计证据与审计工作底稿

第一节审计证据

第二节审计工作底稿

第六章重大错报风险的评估与应对

第一节了解被审计单位及其环境

第二节评估重大错报风险

第三节针对重大错报风险的应对措施

第七章销售与收款循环审计

第一节销售与收款循环的特性

第二节销售与收款循环内部控制测试

第三节销售与收款循环主要帐户的审计

第四节销售与收款循环其他相关帐户的审计

第八章采购与付款循环审计

第一节采购与付款循环的特性

第二节采购与付款循环的内部控制测试

第三节采购与付款循环主要帐户的审计

第四节采购与付款循环其他相关帐户的审计

第九章生产与存货循环审计

第一节生产与存货循环的特性

第二节生产与存货循环内部控制测试

第三节生产与存货循环主要帐户的审计

第四节生产与存货循环其他相关帐户的审计

第十章筹资与投资循环审计

第一节筹资与投资循环的特性

第二节筹资与投资循环内部控制测试

第三节筹资与投资循环主要帐户的审计

第四节筹资与投资循环其他相关帐户的审计

第十一章货币资金审计

第一节货币资金审计概述

第二节货币资金内部控制测试

第三节货币资金的实质性程序

第十二章审计报告

第一节审计报告概述

第二节审计报告的基本要素

第三节标准审计报告

第四节非标准审计报告

单项选择题

1.1．审计对象包括A．被审单位的财务报表及其有关经济资料B．被审单位的财政收支及其有关经济资料C．被审单位的财务收支及其有关经济资料D．A、

B、C都是【D】

1.2．审计机构或人员独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规、根据一定的准则、原则、程序进行。这体现了审计报告的A．公正性B．权威性C．客观性D．独立性【B】

1.3．“上计制度”的实质是A．定期报表的审核制度B．抑制贪污审计制度C．审计监督制度D．财政监督制度【A】

1.4．我国明确规定建立审计机构，恢复审计工作的时间是A．1949年新中国诞生后B．1956年公私合营后C．1978年第十一届三中全会后D．1982年第五届人大五次会议后【D】

1.5．为政府审计的振兴发展奠定了良好的基础的是A．1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》B．1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》C．1912年颁布了《审计法》D．1985年8月颁布了《国务院关于审计工作的暂行规定》【A】1.6．在西方国家，发展较早的审计组织形式是A．民间审计B．官厅审计C．内部审计D．经济效益审计【B】

1.7．下列属于财政部领导的国家审计机关的是A．加

拿大的审计总署B．瑞典的国家审计局C．菲律宾的

审计委员会D．西班牙的审计法院【B】

1.8．最早建立内部审计师协会的国家是A．英国B．美

国C．德国D．日本【B】

1.9．我国的社会审计起源于年。A．1918；B．1919；

C．1949；D．1982【A】

1.10．世界上第一个职业会计师的专业团体是A．爱

丁堡会计师协会B．国际会计师联合会C．美国内部

审计师协会D．英格兰·威尔士特许会计师协会【A】

1.11．详细审计又被称为A．美国式审计B．英国式

审计C．英格兰式审计D．爱丁堡式审计【B】

1.12．被称为美国式审计的是A．详细审计B．会计

报表审计C．资产负债表审计D．现代审计【C】

1.13．－－是受国家机关或其他单位的委托而实施的

审计。A．经济效益审计B．社会审计C．国家审计

D．内部审计【B】

1.14．审计对象可以是组织机构、计算机系统和市场

营销的审计是A．内部审计B．事中审计C．现代审

计D．经营审计【D】

1.15．是以考核被审计单位全部经济活动为对象的。

A．合规性审计B．报送审计C．经营审计D．财务

报表审计【C】

1.16．对被审计单位的年终财务报告和工程决算报告

所进行的审计属于A．事中审计B．事前审计C．事

后审计D．突击审计【C】

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多项选择题

1.1．审计的专职机构主要包括A．国家审计机关B．国

家审计部门C．单位内部审计机构D．社会审计组织

E．国外审计协会【ABCD】

1.2．审计依据主要包括A．国家相关的法律、法规B．会

计制度C．企业会计准则D．注册会计师执业准则

E．企业内部的预算、计划、经济合同【ABCDE】

1.3．审计的目标就是指审查和评价审计对象的A．独

立性B．客观性C．公允性D．合法性E．效益性【CD】

1.4．下列各项中，属于我国审计确立阶段的表现的

是A．初步形成了统一的审计模式B．“上计”制度

的建立C．“上计”制度日趋完善D．审计地位提高、

职权扩大E．越来越重视审计的职能作用【ACD】

1.5．世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系，

大致可以分为A．属于议会领导的国家审计机关

B．属于注册会计师协会领导的国家审计机关C．属

于政府领导的国家审计机关D．属于国务院领导的

国家审计机关E．属于财政部领导的国家审计机关

【ACE】

1.6．国际上常采用的内部审计机构模式有A．隶属于

董事会B．隶属于监事会C．隶属于总经理D．隶属

于财会部门E．隶属于财务总监【ABCD】

1.7．以下说法正确的是A．《关于成立会计顾问处的

暂行规定》标志着我国注册会计师制度开始恢复

B．1986年7月，国务院颁布了《中华人民共和国

注册会计师条例》C．1995年2月，财政部发布了

《中国注册会计师独立审计准则》D．1996年10月，

中国注册会计师协会加入国际会计师联合会

E．2006年，注册会计师协会公布了《中国注册会

计师执业准则》【ABCE】

1.8．国外社会审计经过阶段为A．详细审计阶段B．资

产负债表审计阶段C．会计报表审计阶段D．现代审

计阶段E．以上均正确【ABCDE】

1.9．“四大”国际会计师事务所是指A．布亚瑞格会

计师事务所B．普华永道会计师事务所C．安永会计

师事务所D．毕马威会计师事务所E．德勒会计师事

务所【BCDE】

1.10．现代审计阶段注册会计师审计的特点有A．审

计组织机构不断地发展壮大B．开始呈现出集中化的

趋势C．审计技术不断完善D．风险导向审计法得到

推广E．计算机辅助技术在审计中已被广泛采用

【ABCDE】

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名词解释题目录

1.1．审计

1.2．国家审计

1.3．内部审计

1.4．注册会计师审计

1.5．事前审计

1.6．事中审计

1.7．事后审计

1.8．就地审计

1.9．顺查法

1.10．逆查法

1.11．审阅法

1.12．分析法

1.13．复算法

1.14．监盘

2.1．实质上的独立

2.2．形式上的独立

2.3．独立性

2.4．业务期问

2.5．或有收费

2.6．前任注册会计师

2.7．后任注册会计师

3.1．政府审计准则

3.2．内部审计准则

3.3．注册会计师执业准则

3.4．其他鉴证业务准则

3.5．会计师事务所质量控制准则

3.6．鉴证业务

3.7．合理保证

3.8．有限保证

3.9．审计质量

3.10．审计质量控制

3.11．注册会计师的法律责任

3.12．经营失败

3.13．普通过失

3.14．重大过失

3.15．共同过失

4.1．审计目标

4.2．“公允性”

4.3．认定

4.4．审计业务约定书

4.5．计划审计工作

4.6．总体审计策略

4.7．具体审计计划

4.8．审计流程

4.9．重要性

5.1．审计证据

5.2．认定

5.3．审计证据的适当性

5.4．审计工作底稿

6.1．分析程序

6.2．内部控制

6.3．特别风险

6.4．进一步审计程序

6.5．进一步审计程序的性质

6.6．实质性程序

6.7．实质性分析程序

7.1．贷项通知单

7.2．函证

7.3．肯定式函证

8.1．付款凭单

8.2．应付账款

9.1．生产指令

9.2．成本费用管理控制

9.3．成本费用会计控制

9.4．制造费用

9.5．管理费用

10.1．银行借款

10.2．资本公积

10.3．盈余公积

10.4．未分配利润

11.1．货币资金审计

11.2．货币资金的审计范围

12.1．审计报告

12.2．合法性

12.3．财务报表的公允性

12.4．标准审计报告

12.5．非标准审计报告

12.6．无法表示意见

名词解释题答案

1.1．审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人

员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专

门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营

管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、

合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，

鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、

提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

1.2．国家审计是指国家审计机关依法所进行的审计，

是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地

方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财

政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督

权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人

的干涉。

1.3．内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实

施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评

价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制

的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

1.4．注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是

指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事

务所进行的审计。

1.5．事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单

位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前

所进行的审计。

1.6．事中审计是指被审计单位经济业务执行过程中

进行的审计。通常是指对工期较长的基建项目和承

包合同期中执行情况等进行的审计。

1.7．事后审计是指在被审计单位经济业务完成以后

所进行的审计。

1.8．就地审计又称现场审计，是审计机构派出审计

小组和专职人员到被审计单位现场进行的审计。

1.9．顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检

查核对的一种方法。

1.10．逆查法又称倒查法，是指按照与会计核算程序

相反的顺序依次进行审计的方法。

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简答题目录

1.1．审计的定义可以从哪些方面去理解?

1.2．简述审计的独立性体现在哪些方面?

1.3．简述详细审计阶段注册会计师审计的特点。

1.4．简述资产负债表审计阶段注册会计师审计的特

点。

1.5．简述会计报表审计阶段注册会计师审计的特点。

1.6．简述注册会计师在审计一个单位时必须考虑利

用其内部审计工作成果的原因。

1.7．审计按内容分类可分为哪几类?各自的目的是什

么?

1.8．简述审计按其所依据的基础和使用的技术分类。

1.9．什么是审计方法?审计方法体系包括哪些内容?

1.10．简述详查法和抽查法的概念、特点。

1.11．简述证实客观事物的方法。

1.12．简述审计人员选择审计方法时应注意的问题。

1.13．审计具有哪些职能?

1.14．简述审计职能的实现应具备的条件。

1.15．审计能发挥哪些作用?

1.16．简述审计制约作用和促进作用的具体表现。

1.17．国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内

部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试

述我国审计机构之间的相互关系。

2.1．简述《职业会计师道德守则》的内容。

2.2．简述在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观

性时需要考虑的因素。

2.3．简述专业胜任能力和应有关注的内容。

2.4．根据《独立审计基本准则》的规定，会计师事

务所和注册会计师在开展审计活动和执行审计业务

中应对同行承担什么责任?

2.5．简述经济利益对独立性威胁的情形。

2.6．简述自我评价方面对独立性威胁的情形。

2.7．简述外界压力对独立性威胁的情形。

2.8．简述独立性威胁的防范措施。

2.9．简述在审计业务期间降低非审计业务威胁性的

措施。

2.10．简述向由非上市公司转为上市公司的单位提供

非鉴证服务而不会损害独立性应具备的要求。

2.11．对高级职员与鉴证客户之间长期关系所采取的

防范措施有哪些?

2.12．简述可能产生重大经济利益或自我评价威胁的

活动。

2.13．简述专业胜任能力的两个阶段。

2.14．简述注册会计师发现客户的违法行为或可能存

在的违法行为应当采取的措施。

2.15．简述注册会计师可以披露客户的有关信息情形

及应考虑的因素。

2.16．简述审计收费需考虑的因素。

2.17．简述会计师事务所和注册会计师不得刊登广告

的原因。

2.18．简述会计师事务所和注册会计师在招揽业务时

所不允许的行为。

2.19．简述接受委托前的沟通内容。

3.1．简述我国制定注册会计师执业准则应该达到的

目标。

3.2．简述注册会计师执业准则的作用。

3.3．简述执业准则体系的框架结构。

3.4．简述注册会计师业务准则的内容。

3.5．简述三方关系的内容。

3.6．简述鉴证业务的基本分类内容。

3.7．简述审计业务的特点。

3.8．简述其他鉴证业务的特点。

3.9．简述相关服务的内容。

3.10．简述会计师事务所进行质量控制的目的。

3.11．简述遵守职业道德规范的措施。

3.12．简述会计师事务所针对顾客诚信方面应当考虑

的事项。

3.13．简述会汁师事务所在确定是否接受新业务时需

考虑的事项。

3.14．简述会计师事务所在考虑解除业务约定或同时

解除业务约定及其客户关系时制定的政策和程序要

求。

3.15．简述确定复核人员的原则。

3.16．简述咨询的具体要求。

3.17．简述项目质量控制复核的定义及其政策和程序

的制定要求。

3.18．会计师事务所针对业务工作底稿设计和实施适

当的控制的目的是什么?

3.19．会计师事务所应从哪些方面对质量控制制度进

行持续考虑和评价?

3.20．简述注册会计师法律责任的防范措施。

4.1．简述评价财务报表的合法性时，注册会计师应

考虑的内容。

4.2．简述注册会计师对所审计期间的各类交易和事

项运用的认定包含哪些类别。

4.3．简述与各类交易和事项相关的审计目标。

4.4．当拟承接的业务具备哪些特征时，注册会计师

才能将其作为审计业务予以承接。

4.5．简述签订审计业务约定书的目的。

4.6．简述审计业务约定书的内容。

4.7．简述注册会计师开展初步业务活动有助于确保

在计划审计工作时达到的要求。

4.8．简述总体审计策略中包括的内容。

4.9．符合性测试与实质性测试有什么区别与联系?为

什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常

健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质

性测试程序?

5.1．在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当

考虑哪些因素?

5.2．在评价审计证据的充分性和适当性时，应对哪

些事项予以特殊考虑?

5.3．简述实施控制测试的目的并说明在什么情形下

控制测试是必要的。

5.4．按获取手段的不同可以将审计程序分为哪几类?

5.5．简述注册会计师编制审计工作底稿的目的。

5.6．会计师事务所为什么要按照相关规定对审计工

作底稿实施适当的控制程序?

5.7．简述会计师事务所针对审计工作底稿设计和实

施适当控制的目的。

5.8．简述编制审计T作底稿的总体要求。

5.9．简述确定审计工作底稿的格式、内容和范围时

5.10．简述重大事项可能包括的内容。

5.11．审计报告归档之后，什么情形下注册会计师可对审计工作底稿进行修改或增加?

6.1．简述了解被审计单位及其环境的目的。

6.2．简述内部控制的要素。

6.3．可以从哪八个方面来理解内部控制?

6.4．试简述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施哪些审计程序?

6.5．哪些情况表明被审计单位内部控制存在重大缺陷?

6.6．简述在实务中，注册会计师为提高审计程序的不可预见性而采取的方式。

6.7．简述注册会计师在期中实施进一步审计程序存在的局限。

6.8．简述在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应考虑的因素。

6.9．简述注册会计师在确定某项控制的测试范围时应考虑的因素。

6.10．简述实质性程序和控制测试在时间选择上的异同点。

6.11．简述如何理解实质性分析程序的范围。

6.12．简述在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应考虑的因素。

6.13．注册会计师应就哪些内容形成审计工作记录

7.1．简述销售与收款循环涉及的主要业务活动。7.2．简述向顾客开具账单这项功能所针对的主要问题。

7.3．简述销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记

录。

7.4．简述营业收入审计的实质性程序。

7.5．简述销售折扣与折让的实质性程序。

7.6．简述应收账款的实质性程序。

7.7．简述注册会计师应选作函证对象的项目。

7.8．简述函证实施过程控制的措施。

7.9．简述坏账准备审计的实质性程序。

7.10．简述应收票据的实质性程序。

7.11．简述营业税金及附加的审计目标。

7.12．简述营业税金及附加审计的实质性程序。

8.1．简述采购与付款业务的不相容岗位。

8.2．简述固定资产内部控制的内容。

8.3．简述采购与付款循环的内部控制测试的内容。

8.4．简述应付账款的审计目标。

8.5．简述应付账款的实质性程序。

8.6．简述应付账款的分析程序。

8.7．简述固定资产的实质性程序。

8.8．简述累计折旧的审计目标。

8.9．简述预付账款的审计目标。

8.10．简述预付账款的实质性程序。

8.11．简述在建工程的审计目标。

8.12．简述固定资产减值准备的实质性程序。

8.13．简述在建工程的实质性程序。

8.14．简述固定资产清理的审计目标。

8.15．简述固定资产清理的实质性程序。

9.1．简述生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记

录。

9.2．简述生产与存货循环的内部控制的三大系统。

9.3．简述存货的内部控制制度的内容。

9.4．简述实施简易抽查的主要内容。

9.5．简述工薪的内部控制测试的步骤。

9.6．简述计时工资制下直接人工成本的内部控制测

试内容。

9.7．简述制造费用的内部控制测试的主要内容。

9.8．简述存货的审计目标。

9.9．简述存货余额的实质性程序。

9.10．简述制定存货监盘计划应实施的工作。

9.11．简述对期末存货进行截止测试时应当关注的事

项。

9.12．简述营业成本审计的概念及营业成本的审计目

标。

9.13．简述“应付职工薪酬”的内容及审计目标。

9.14．简述应付职工薪酬的实质性程序。

9.15．简述管理费用的实质性程序。

10.1．简述筹资活动涉及的主要凭证和会计记录。

10.2．简述投资活动涉及的主要凭证和会计记录。

10.3．简述筹资业务内部控制的内容。

10.4．简述筹资业务的内部控制测试的内容。

10.5．简述投资业务的内部控制测试的内容。

10.6．简述筹资业务的审计目标。

10.7．简述银行借款的实质性程序。

10.8．简述应付债券的实质性程序。

10.9．简述盈余公积的实质性程序。

10.10．简述未分配利润的实质性程序。

10.11．简述投资业务的审计目标。

10.12．简述交易性金融资产的实质性程序。

10.13．简述可供出售金融资产的实质性程序。

10.14．简述持有至到期投资的实质性程序。

10.15．简述长期股权投资的实质性程序。

10.16．简述投资收益的实质性程序。

10.17．简述其他应收款的审计目标。

10.18．简述其他应付款的审计目标。

10.19．简述长期应付款的审计目标。

10.20．简述所得税费用的审计目标。

10.21．简述递延所得税资产的审计目标。

10.22．简述递延所得税资产的实质性程序。

10.23．简述递延所得税负债的审计目标。

10.24．简述递延所得税负债的实质性程序。

10.25．简述资产减值损失的审计目标。

10.26．简述资产减值损失的实质性程序。

10.27．简述营业外收入的审计目标。

10.28．简述营业外支出的审计目标。