海关商检业务及法律

第一章海关概述

1.海关：海关是由主权国家在所有海关监管区设置的对进出境货物、运输工具、行李物品、邮递物品等执行监督管理，征收关税、查缉走私、编制海关统计及办理其他业务的国家行政机关。

2.缉私警察与地方公安机关的分工：地方公安机关负责查处走私武器、弹药、毒品、伪造的货币、淫秽物品、反动宣传品、珍贵文物、国家级保护动植物等非涉税走私案件；缉私警察负责查处所有涉税货物的走私案件，但对于发生在海关监管区内的上述非涉税走私案件，由缉私警察负责立案侦查。（小题）

3.海关机构设置：国务院设立海关总署，统一管理全国海关。国家在对外开放的口岸和海关监管业务集中的地点设立海关。海关的隶属关系，不受行政区划的限制。海关依法独立行使职权，向海关总署负责。

4.海关的垂直领导体制

实行三级管理模式：海关总署、直属海关、隶属海关。除广东分署，天津，上海特派办和海关院校外，全国共设有41个直属海关。

5.海关的任务：监督管理、征收关税、查缉走私、编制海关统计。

6.海关自由裁量权：P40 案例

（1）在处罚种类上的自由裁量权。

（2）对“情节轻重”和“数额合理”的自由裁量权。

（3）对执法行为时限的自由裁量权。

（4）对行为定性的自由裁量权。

第二章海关法律制度

1.海关法：指调整海关与进出关境活动有关的当事人之间、海关与相关国家机关之间以及各海关之间的权利义务关系的法律规范的总称。

2.海关法与国际惯例相冲突时，以海关法为准。

3.欧盟：关境>国境；中国：国境>关境

4.海关监管法律制度：在海关对进出关境的运输工具、货物及物品进行实际监督管理过程中形成的，规范和调整海关与进出关境运输工具、货物与物品的当事人和他们的代理人、担保人之间发生的管理与被管理关系的法律规范的制度体系。

4.1知识产权--保护的措施。主要措施：对进出境的货物中止放行。（TRIPS:一是依当事人的申请，由当事人提供保证金或同等的担保，海关检验后发出中止放行的通知；另一个是海关依职权采取行动，对已获得初步证据证明侵权的货物中止放行）。

5.海关事务担保：是在办理特定海关事务时，经海关同意由进出境活动当事人或海关认可的第三人以向海关缴纳保证金或提交保函等方式，保证在一定期限内履行其承诺的义务的法律行为。

5.1海关事务担保属于行政担保，与一般的民事担保在性质上有很大不同，无法适用民事担保的一般法律原则。

5.2海关事务担保的范围

《海关法》确定三种事务可提前通关：A确定物品的商品归类B海关估价或要求提供有效报关单证的当事人C没有办完相关的手续而又急需通关的（基本担保.非强制性担保）

5.3海关行政裁定：是指海关在货物实际进出口前。应对外贸易经营者的申请，依据有关海关法律、行政法规和规章，对实际进出口活动有关的海关事务做出的具有普遍约束力的决定。

6.海关法律责任是指违反海关法律规范所应承担的法律后果。从海关关系构成分两类：一海关及其工作人员；二作为通过行为当事人的公民、企事业单位或其他社会组织。

7.世界海关组织：WCO（World Customs Organization ）

8.《协调商品名称和编码制度的国际公约》简称《协调制度》《HS编码》，该编码是当今最完整、系统科学、多用途的国际贸易商品分类目录。

8.1我国与公约的关系：中国国际贸易促进委员会/中国国际商会是我国ATA单证册的出证和担保商会，负责我国ATA单证册的签发和担保工作。

9《伊斯坦布尔公约》与《ATA单证册公约》在适用过程中遵循的原则1）自由选择原则2）最低便利原则3）非互惠原则4）适用新公约原则10《伊斯坦布尔公约》《ATA公约》的差异：

（1）结构上；ATA公约是一个独立的程序性公约，而伊斯坦布尔公约由1个主约和13个附约组成。

（2）运用范围扩大；伊斯坦布尔公约适用扩大到民用工程设备、救济物资等。

（3）单证增加。伊斯坦布尔公约把货物分为两类：运输工具和非运输工具货物。用于前者是GPD单证，后者为ATA单证。

第三章报关管理制度

1.报关：也称进出口货物的申报，是指进出口货物收发货人，进出境运输工具的负责人、进出口物品的所有人或他们的其代理人按照《海关法》第二十四条规定的义务向海关递交规定的报关单证，申报进出口货物的品名、型号、数量、单总价等项内容并申请海关查验、放行的行为。

2.报关单位：是指按照本规定在海关注册登记的报关企业和进出口货物收发货人。

3.报关企业：是指按照本规定经海关准予注册登记，接受进出口货物收发货人的委托，以进出口货物收发货人名义或者以自己的名义，向海关办理代理报关业务，从事报关服务的境内企业法人。

5.报关员：已取得相关资格证书，经海关批准注册、代表所属报关企业向海关办理进出口货物报关业务，并以此为职业的人员。

第四章海关对进出口货物的管制

1.进出口许可管理制度

进出口许可是国家对进出口的一种行政管理制度，包括准许进出口的有关证件的审批和管理制度本身的程序，也包括以国家各类许可为条件的其他行政管理手续，这种行政管理制度被称为进出口许可管理制度。2.关税配额管理：在一定时期内，国家对部分商品的进口制定关税配额税率，并规定该商品进口数量总额，在限额内，经国家批准后允许按照关税配额税率征税进口，如超过限额则按照配额外税率征税进口的措施。

2.1我国是关税配额和许可证制度相结合

3.对外贸易经营者：是指依法办理工商登记或者其他职业手续，依照《对外贸易法》和其它有关法律、行政法规、部门规章的规定从事对外贸易经营活动的法人、其它组织和个人。

6、（1）中国企业面对反倾销调查（控诉），如何面对或如何避免？（2）中国企业为何频繁遭到反倾销？

回答：1）中国产品的附加值低、可替代性强2)中国企业管理不力、产能过剩3)中国企业内斗，价格战打到国际市场4)不应诉，助长国际发起反倾销

第五章关税及其税费的征收

1.关税：是指一个主权国家根据本国的经济和政治的需要，以法律的形式确定的，由海关对进出境的货物和物品强制征收的一种税。

2.按计征的标准划分P150

从价关税10% ；从量关税；复合关税；选择关税；滑动关税

3.关税的种类按输入国家或地区的货物差别待遇划分

（1)加重关税:关税反倾销关税；反补贴关税；报复关税

(2)P151优惠关税：互惠关税；

特惠关税；

最惠国关税；

普惠制关税（发达国家给予全世界国家的制度）。

4. 从税则结构划分：单一税则和复合税则

我国目前采用两栏税率的复式税则。

5.预归类申请要求：

1）预归类申请人应是在海关注册的进出口货物的经营单位或其代理人。2）一份预归类《申请书》只应包含一项商品，申请人对多项商品申请预归类的，应分别提出。

3）申请人不得就同一种商品向两个或两个以上的海关提出预申请。6.完税价格：是指被海关所接受的对进出口货物计征应缴税款时所使用的价格。

7.海关估价：是指海关为达到征收关税等目的，确定进出口货物完税价格的程序。

8.完税价格的评估方法：（1）以成交价格确定完税价格；（2）以相同货物的成交价格确定完税价格；（3）以类似货物的成交价格确定（4）倒扣价格方法（5）以计算价格方法（6）合理方法

9成交价格必须具备以下四个条件：P160 P165选择题

（1）买方对进口货物的处置和使用不受限制。

（2）货物的出口销售或价格不应受到某些条件或因素的影响。

（3）卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何利益。（4）买卖双方之间的特殊关系不影响价格。

10.P167出口货物完税价格=离岸价格/（1+出口税率）

11.P170进口货物关税税额=完税价格*关税税率

出口关税税额=完税价格*出口税税率

12.退税：是指纳税义务人缴纳税款后，由海关按章退还误征、溢征和其他应退还的款项的行为。

13.增值税税的计算

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格*适用税率

幻灯片2

例题 上海五金矿产进出口公司向新加坡出口黑钨砂5吨，成交价格为CIF新加坡

USD3000.00，其中运费为USD400，保险费为USD30，求关税。

幻灯片3

1、审核单证齐全、正确，符合“成交”条件，查验单货相符。

2、外币折成人民币：适用汇率为USD100＝800元人民币（631.08）

CIF＝3000×8.0＝24000元，运费＝400×8.0＝3200元，保险费＝

30×8.0＝240元

3、求FOB价：24000－3200－240＝20560元

4、确定税率：钨矿砂归入税号2601，出口税率为20％

5、计算完税价格：20560/（1＋20％）=17133元

6、计算出口关税：20560×20％/（1＋20％）=3426.67元

14消费税：是指以商品或劳务中的消费额为课征对象的一种税收。

消费税的计算：

（1）从价定率的计算公式组成计税价格=（关税完税价格+实征关税）/(1-消费税税率)

应缴纳消费税=组成计税价格*税率

从量定税的计算公式----应纳税款=单位税额*进口数量

15船舶吨税：是指海关对外国籍船舶、外商租用的中外籍船舶以及中外合营企业营运的船舶使用我国港口助航和导航设施所征收的一种税费。

16.出口退税：指一个国家或地区对已报送离境的出口货物，由税务机关将其在出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收制度。

16.出口退税的法律要件：P140

（1）必须是已经离境的货物。

（2）必须是已在国内征收了增值税和消费税的货物。

（3）必须是在出口方财务上做出口销售处理的货物。

（4）必须是已经海关收汇核销的货物。

第六章进出口货物的通关

1通关:所谓通关，是指进出境运输工具的负责人、进出口货物的收发货人及其代理人以及进出境物品的所有人依法接受海关监管，海关对其申报的单证、运输工具、货物及其物品进行审核、查验、征缴税费，决定予以放行的全过程。

2.P208报关期限

进口货物的报关时限为自运输工具申报进境之日起14日内。进口货物自装载货物的运输工具申报进境之日起超过3个月仍未向海关申报的，货物由海关按照《海关法》的规定提取变卖处理。

出口报关时限：为货物运抵海关监管以后、装货的24小时以前。

3.P216填表

第七章

1.联合检查定义：“联检”，是指港务监督机关、海关、边防、卫生检疫（卫检）四个部门为履行各自的职责，同时登轮对进出境船舶、船员、旅客、行李物品和货物进行的联合检查。

第八章

1.自由港，是指一国划定的置于关境以外的特别区域，是外国商船可以自由进出，全部或绝大多数外国商品可以豁免关税的港口。

自由贸易区

2.根据港口功能划分可分为商业型自由港（对外贸易）、工业型自由港（侧重加工和制造）和混合型自由港（兼具）

3.保税货物：是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。

4.保税区：是指国家为鼓励出口，而实行特殊关税政策和管理手段、封闭及综合性的海关监管区域。

5.保税区的特征：1. 目的和功能类似自由港和自由贸易区；

2. 属于海关监管区；

3. 区内实行保税制度；

4. 实行更为特殊、灵活的政策。

第九章

1.国境卫生检疫包括三大内容：（1）传染病检疫、监测和卫生监督；（2）进出口食品卫生监督检验；（3）国际旅行卫生保健。

2.进出口商品检验：是由国家设置的检验管理机构，或由经政府注册批准的第三方民间公证鉴定机构，对进出口商品的品质、数量、重量、包装、安全、卫生、检疫以及装运条件等进行的检验、鉴定和管理工作。

3.国家质量监督检验检疫总局（简称AQSIQ），简称国家质检总局

国家质检总局是中华人民共和国国务院主管全国质量、计量、出入境商品检验、出入境卫生检疫、出入境动植物检疫、进出口食品安全和认证认可、标准化等工作，并行使行政执法职能的直属机构。

4.P305

a食品和药物管理局（FDA）是美国最重要的食品和药品管理官方机构范围：

b美国NCB公证行是美国最大的商品检验公司

c美国保险商实验室——UL实验室安全方面

d瑞士通用公证行SGS是当今世界上最大的从事检验、实验、质量保证和认证的国际性检验机构，创建于1878年，总部日内瓦

第十一章

1.检验检疫三大业务：法定检验、监督管理、委托检验或鉴定业务。

法定检验：检验检疫机构及其指定的机构依法对进出口商品实施法定检验检疫，经检验合格并签发证单后，方准进口或出口。

监督检验：指商检机构依据国家法律，通过行政和技术手段对进出口商品的质量进行宏观控制和监督管理。

2.委托检验业务和法定检验的区别

一、从业务来源上看，法定检验来源于国家的法律规定；而委托检验业务则主要取决于对外贸易关系人的申请。

二、从业务的性质上看，法定检验具有强制性，而委托检验业务则取决于申请人的自愿。

三、从结果的效力来看，法定检验证书约束力强，可以强制执行；而委托检验业务的证书具有弹性，当事人可作为协商解决的依据，而不是强制执行。

3.数量计量方式：个数计量、长度计量

重量计量方式：毛重、净重、以毛作净、公重量

4.公量重：是以商品的干态重加上标准含水率时的水分的重量为计价重量。

5.危险货物包装标记的法律效力（小题）

1、表明包装性能检验达到联合国法定要求的一种证明；

2、直观、简明地体现联合国的包装要求；

3、为发货人选择合适包装提供可靠的依据；

4、保证危险货物在装卸、运输及仓储等环节中的安全；

5、是进出口危险货物通关放行的重要证件；

6、有利于明确责任归属。

6.验残证书的法律效力

验残工作项目包括：舱口检视、载损鉴定、监视卸载、海损鉴定。

效力：只有该证书具有致损原因判断、责任归属及估算残损程度的结论性报告，是最权威、最有力的证据。

第十二章

1.抽样：是抽样检验的简称，又称为取样或扦样，是指从整批商品中随机抽取一定数量、具有代表性的样品进行的检验。

2.抽样适用的商品

1、破坏性检查验收

2、数量大的商品

3、质量要求不高的商品

4、连续性商品

5、检验项目较多的商品

3.原有的出口商检证书种类（小题）

（1)品质证书（2)重量或数量证书（3)卫生证书（4）消毒证书（5）货载衡量检验证书（6）熏蒸证书（7）价值证书（8）兽医证书（9）包装检验证书（10）测温证书（11）船舱检验证书（12）积载鉴定证书4.检验检疫证书的法律效力

1、买卖双方结算的依据；

2、计算运费、仓储等费用的依据；

3、办理索赔的依据；

4、计算关税的依据；

5、报关验放的有效证件；

6、证明情况、明确责任的证件；

7、仲裁、诉讼举证的有力依据