任期经济责任审计实施办法

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任期经济责任审计实施办法

第一章总则

第一条为了加强××公司（以下简称总公司）所属公司的监督和管理，规范总公司任期经济责任审计工作，客观评判界定企业负责人任期经济责任及经营绩效，根据《中华人民共和国审计法》、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》及其他有关法律法规及总公司有关制度，制定本办法。

第二条总公司所属分、子公司、控股子公司的经济责任审计工作，适用本办法。

第三条本办法所称任期经济责任，是指总公司所属公司负责人在任职期间，对总公司授权经营和管理运用的资源和资本发挥的效益和效果，对所在公司资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性、以及有关经营活动应负有的责任，包括直接责任、主管责任和领导责任。

（一）直接责任是指公司负责人因直接违反或通过授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规和总公司财经制度以及失职、渎职等其他违反国家财经法规和总公司财经制度的行为。

（二）主管责任是指根据内部分工，公司负责人对其分管部分工作以及公司经营、投资等重大事项，因未履行或者未正确履行职责应负有的经济责任。

（三）领导责任是指公司负责人对其所在公司应当负有的直接责任、主管责任以外的管理责任。

第四条本办法所称任期经济责任审计,是指依据规定的程序、方法和要求，对公司负责人任职期间所在单位的资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规和总公司有关规章制度情况进行监督和评价的活动。

第五条本办法所称负责人是指公司负责人或法定代表人。

第二章审计工作组织

第六条任期经济责任审计工作按照干部管理权限和产权关系，依据“统一要求、分级负责”的原则组织实施。

干部管理权限与产权关系不一致时，应以产权关系一方为主组织实施审计。

第七条公司负责人任期经济责任审计，分为届中审计、届满审计和离任审计。届中审计是指对负责人任期中间进行的经济责任审计，一般为2年一次；届满审计是指对负责人任期届满后进行的经济责任审计；离任审计是指对负责人因任期届满、调动、辞职、免职、撤职、退休等原因离开本工作岗位所进行的经济责任审计。

离任审计应遵循：先审计后离任原则（但因调动、解聘、降级、撤职等非正常原因离任的，可先离任后审计，但并不因此解除其任职期间的经济责任和管理责任）；以经济责任、效益和制度或决议执行

为核心原则；分清任期责任与前任责任、直接决策责任与间接管理责任、主观责任与客观责任原则。

第八条出现以下情况，可以进行任期经济责任审计：

企业发生重大财务异常情况，如企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差，以及合并分立、破产关闭等重大经济事件的，可以组织进行专项经济责任审计，及时发现问题，明确经济责任，纠正违纪违规行为。

第九条总公司审计室在任期经济责任审计工作中履行下列职责：

（一）根据国家有关法律法规，制定总公司有关任期经济责任审计工作规章制度；

（二）依据干部任职书和总公司干部调整年度计划，拟订年度任期经济责任审计工作计划和方案。

（三）根据年度审计工作计划安排任期经济责任审计，依据总公司领导下达的指令安排专项任期经济责任审计。

（四）在国家审计署和国资委等机构直接组织实施的任期经济责任审计工作中，发挥配合和协调作用，监督审计处理意见的落实和对整改情况进行跟踪审计。

（五）指导监督下属公司按照国家有关规定开展任期经济责任审计工作。

第十条各所属公司在任期经济责任审计工作中履行下列职责：（一）根据国家有关法律法规和本办法，制定本公司任期经济责

任审计具体实施细则；

（二）组织实施本公司所属单位的任期经济责任审计工作；

（三）落实总公司任期经济责任审计报告整改意见。

第三章审计工作内容

第十一条任期经济责任审计关注的重点是：总公司授权所属公司经营管理的国有资源和资本的使用效率和效果，从财务基础审计、综合绩效评价、经济责任评价三个方面，对经营活动的真实、合规、成效、原因、责任、程序等整个经营流程，做出全面科学合理的分析评价，从而分清责任。

第十二条任期经济责任审计工作主要内容：

（一）公司负责人任职期间公司内部控制的健全有效性；

（二）公司负责人任职期间公司经营成果的真实性；

（三）公司负责人任职期间公司财务收支核算的合规性；

（四）公司负责人任职期间公司资产质量变动情况；

（五）公司负责人任职期间对公司有关投资经营活动和重大经营决策负有的经济责任；

（六）公司负责人任职期间公司执行国家有关法律法规及总公司各项规章制度情况；

（七）公司负责人任职期间公司经营绩效变动情况。

（八）对专业化公司履职、服务质量的评价，以财务收支为主线，对总公司委托管理的事项及服务如监理履职、供水供电物业管理、新

能源开发等做出评价。

第四章审计工作实施

第十三条审计部门根据任期经济责任审计的具体要求，结合被审计单位的经营特点，有针对性的制定审计工作方案，对审计的工作目标、范围、时间、内容、重点、组织与人员分工等事项做出安排，并了解与审计事项有关的法律、法规，以及被审计单位的基本情况和经营活动情况等。

第十四条审计部门应于审计实施前3日向被审计单位发出审计通知书。

第十五条被审计单位应在任期经济责任审计实施前做好准备工作，在接到审计通知书后，应准备好下列资料：

公司负责人在任期内经济责任履职情况的述职报告；公司基本情况资料；内部控制制度、经营目标文件，相关会议纪要，重大经济事项决策资料；财务会计信息和经营统计资料；任职期末财产盘点和债权、债务资料；年度工作总结；有关监督部门检查后提出的工作报告或处理意见；审计组认为需要的其他资料。

述职报告的内容一般包括：职责范围；任职期间本单位资产、负债、损益的增减变化情况分析；任职期间各项经济指标的完成情况；内控制度建设及执行效果；职工收入及生活福利情况；个人履职情况及执行廉政制度情况等。

第十六条审计组到达被审计单位后，召集有被审计单位负责人

员和相关人员参加的审计进点会，审计组长介绍审计工作目的、依据和要求，并做出审计工作安排，被审计单位介绍有关生产、经营、管理情况。被审计单位主要领导，对所提供的与审计事项有关的会计信息等资料的真实、完整和其他相关情况做出书面承诺，签署“审计承诺书”。

第十七条审计人员通过听取公司负责人述职报告、审查会计凭证、会计账簿、财务报告和运用计算机管理的财务收支数据及信息系统，查阅与审计事项有关的文件、资料、检查现金、实物、有价证券，召开座谈会，向有关单位和个人调查等方式进行审计，对查阅和收集的审计资料进行核实、测试、综合分析，形成审计工作记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿进行严格的复核，为审计报告提供具有充分证明力的审计证据。

第十八条根据任期经济责任审计工作的需要，审计部门可以委托具有法定资格的社会审计机构进行审计，承办任期经济责任审计的社会审计机构应根据本办法有关规定的要求实施审计工作，并对审计报告的真实性、合法性负责。审计部门应对社会审计机构所提交审计报告的公正性、客观性进行审核。

第五章审计报告和评价意见

第十九条审计组在实施任期经济责任审计后，应就审计工作情况和审计结果提出任期经济责任审计报告。审计报告主要包括以下内容：

（一）概述部分。简要说明审计依据、审计时间、审计范围、审计方式及审计实施情况。

（二）基本情况介绍。主要包括被审计单位的性质、隶属关系、组织机构、核算管理体制、职工人数以及其它需要说明的情况。

（三）审计情况部分。包括公司负责人任职期间内部控制的建设执行情况，经营管理情况，各项经营指标完成情况、经营效益以及资产、负债、所有者权益情况，资产质量变动情况，专业化公司履职、服务质量情况，执行国家有关法律法规及总公司各项规章制度情况等；

（四）发现的问题和针对问题提出的处理意见和建议。

（五）审计综合评价部分。根据审计结果，以经营业绩为主线，实事求是，客观公正的从内控制度建立健全及执行效果情况、经营管理、个人履职情况和执行廉政制度等方面进行全面的评价，肯定成绩，指出不足，以促进被审计单位和被审计人不断提高管理水平。

（六）涉及专项审计内容，如公司履职、服务质量评价等可以出具专项审计报告。

第二十条审计报告应征求被审计单位及被审计负责人意见，被审计单位或被审计负责人有异议的，应当自接到审计征求意见书10日内提出书面意见，逾期不提出的视为无意见。审计组应当将审计报告及被审计单位、被审计负责人的书面意见一并报审计部门复核。

第二十一条任期经济责任审计报告复核后，应将经济责任审计报告、复核意见连同被审计单位及被审计负责人的反馈意见，提交审

计部门主管领导或者审计委员会审定。审计报告审定后审计部门应根据审定意见，撰写任期经济责任审计结果报告。审计结果报告上报所在单位领导，同时抄报上级审计部门，抄送本单位干部管理部门、被审计单位和被审计负责人。

第二十二条在实施审计过程中，发现有关单位或者有关责任人存在重大违纪违规问题，应及时查明情况和问题线索，移送干部监督管理部门处理。认为有关单位或者有关责任人员涉嫌违法犯罪的，应按规定移送司法机关依法处理。

第二十三条对审计查出的重大违纪违规问题和有倾向性的问题实行审计结果向总公司领导报告制和向集团内部公告制。

第六章审计成果运用

第二十四条任期经济责任审计结果应作为干部管理部门考核、评价、提拔、任命干部的重要依据。

第二十五条经济责任审计结果应作为绩效考核的主要依据。

第二十六条对于在任期经济责任审计工作中，发现因经济决策失误给企业造成重大损失，或者企业资产状况不实、经营成果虚假等问题，应当视其影响程度相应追究有关负责人责任，并予以经济处罚。

第二十七条各单位应根据经济责任审计工作所反映出的有关管理问题，及时加强整改工作，堵塞管理漏洞。审计部门应当对有关整改工作做好后续跟踪审计。

第二十八条在任期经济责任审计工作中发现企业领导班子有

关成员存在严重问题的，可进一步开展专项审计。

第七章附则

第二十九条本办法由总公司审计室负责解释。

第三十条本办法自发布之日起施行。原《关于企业经理离任经济责任审计工作规定》（）同时废止。