经济责任审计规定

经济责任审计规定

第一章总则

第一条为规范经济责任审计工作，客观评价公司及所属公司干部任职期间的经营业绩，促进公司及所属公司加强和改善经营管理，建立健全内部控制制度和自我约束机制，根据国家有关法律法规，制定本规定。

第二条本规定所适用的审计对象包括下列人员：

（一）下属公司总经理及其他经营班子成员；

（二）公司主要部门的总经理或副总经理；

（三）具有与上述人员相同职权的其他人员。

第三条本规定所称经济责任审计，是指公司各级内部审计机构依法依规对审计对象经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。

第四条公司及所属公司审计对象任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前，以及在公司进行改制、改组、重组的同时，应当按照国家有关规定进行经济责任审计。

第五条经济责任审计结果应当作为人事部门考核、任免以及奖励、处罚干部的参考依据，人事部门应当在离任审计对象经济责任审计结束后，再为其办理人事调动手续。

第六条对公司及所属公司审计对象的经济责任审计按照干部管理权限和内部审计机构管辖范围，分级分层次组织实施。

第七条内部审计机构和审计人员实施经济责任审计，应当坚持客观公正、实事求是、保守秘密的原则，并遵守回避制度。内部审计人员依法履行审计职责时，任何组织和个人均不得干涉。

第二章审计内容

第八条审计内容主要包括与审计对象在任职期间履行经济责任有关的下列情况：

（一）审计对象贯彻执行国家财经法规、产业、金融方针政策、行业规定和公司规章制度的情况；

（二）审计对象遵守“三重一大”决策制度的情况；

（三）审计对象经营管理决策程序的合规性及其决策执行的效果；

（四）审计对象职责范围内相关内部控制制度的健全性、有效性；

（五）审计对象职责范围内有关财务、业务和统计数据的真实性;

（六）审计对象职责范围内经营管理工作的合规性和效益性；

（七）审计对象职责范围内经营业绩考核指标完成情况；

（八）审计对象廉洁自律情况；

（九）审计对象职责范围内对有关外部、内部审计或检查中反映问题的整改落实情况；

（十）其他需要审计的事项。

第三章审计程序

第九条内部审计机构应当按计划进行公司及所属公司审计对象经济责任审计。每年年底前，公司人事部门提出下一年度经济责任审计的议案，与内部审计机构共同协商后列入内部审计机构下一年度审计计划。若因干部管理和监督工作需要，确需增加审计项目时，在内部审计机构力量许可的情况下，另行协商安排。

第十条实施经济责任审计前，公司人事部门等应当以书面形式向内部审计机构出具建议书。建议书的内容包括审计对象、范围、重点及有关事项。

第十一条内部审计机构根据委托成立审计组，对审计对象所在公司或部门的基本情况进行了解、执行初步分析性复核、初步确定重要性水平并分析审计风险，在此基础上，制定审计实施方案。

第十二条内部审计机构应当在实施审计3个工作日前，向审计对象所在公司或部门发送审计通知书，同时抄送审计对象本人，告知审计的时间、内容和审计组成员等有关事项。

第十三条审计对象认为审计人员与其有利害关系，可能影响审计公正时，有权向内部审计机构提出审计人员回避的要求。是否回避，由内部审计机构决定。

第十四条审计对象及其所在公司或部门应当及时、全面、如实地提供以下与经济责任审计相关的资料：（一）年度经济效益指标和任期目标完成情况资料；

（二）年度工作计划、财务会计资料、统计资料及经济活动分析资料；

（三）现行公司章程、内部控制制度等有关的管理制度；

（四）重大经济决策资料，重要的经济合同、协议及与经营管理相关的办公会纪要和年度工作总结；

（五）述职报告，主要内容包括：所在单位或部门的基本情况、任职期限、职责范围和分管的工作、遵守国家财经法规和相关制度情况、经营方针和重大决策及实施情况、内控制度建立健全及执行情况、经营业绩考核指标完成情况、对所管辖范围内存在问题的整改落实情况、对今后改进管理的建议，以及其他需要说明的问题；

（六）其他有关资料。

审计对象及其所在公司或部门应当对所提供资料的真实性、完整性作出书面承诺。

第十五条内部审计机构派出的审计组在实施审计之前，应当召集审计对象所在公司或部门有关人员开会，听取审计对象的述职报告。在实施审计过程中，可以书面、座谈等形式，就审计对象经济责任审计内容中的有关问题，向所在公司或部门和个人进行审计调查。

第十六条审计组实施审计时，应撰写审计工作记录，编制审计工作底稿，重要的审计工作记录应经相关人员签章确认。

第十七条审计组组长根据组员编制的审计工作底稿和小结，撰写审计报告。审计报告初稿应当在实施审计终了后

10个工作日内提出；特殊情况需延长时间的，须报内部审计机构负责人批准。

第十八条审计报告正式提交前，应当征求审计对象所在公司及其本人的意见。该公司及其本人应当自接到审计报告征求意见稿之日起5个工作日内，向内部审计机构提出书面反馈意见；若无特殊情况，在规定时间内没有提出书面意见的，视同无意见，但内部审计机构应做出说明。

第十九条内部审计机构将审计报告连同书面意见，上报公司审批后，根据审计报告中提出的问题及领导的批示，填写《落实审计意见责任表》，连同审计报告提交给委托人，并抄送审计对象所在公司及其本人和其他有关部门。

第二十条审计对象所在公司接到落实审计意见通知书和《落实审计意见责任表》后，应在规定的落实时限内，向内部审计机构书面报告整改及执行情况。

第二十一条审计工作结束后，内部审计机构应当将审计资料立卷归档。

第四章审计报告

第二十二条经济责任审计报告应当事实清楚、客观公正、全面反映、突出重点、表达准确、格式规范、层次分明、结构合理，其主要内容包括：

（一）基本情况

包括审计依据、审计内容、审计范围、审计方式及审计对象的基本情况。

（二）审计结果及发现的问题

1.反映所属公司在会计信息、资产质量方面存在的问题；在重大决策、遵纪守法、内部控制和经营管理等方面存在的问题。

2.反映所属部门在内部控制制度执行中存在的问题；在对部门工作的计划、执行、检查、改进的效益、效率和效果中存在的问题。

对审计发现的问题要分析主观原因和客观原因、政策性因素和经营性因素，分清前任责任和后任责任，明确审计对象应当承担的责任。

（三）审计评价

1.评价审计对象在所属单位所做的主要业绩；各项经济效益指标的完成情况，分析公司的获利能力和偿债能力，综合评价公司的发展后劲；各项资产的安全、完整、保值增值情况；建立健全和执行内部控制制度以及遵守财经纪律的情况。

2.评价审计对象在所属部门履行职责情况、部门能力建设情况、部门工作对企业战略达成及重点工作目标的实现情况。

第五章附则

第二十三条本规定由公司审计部、人力资源部负责解释。

第二十四条本规定自发布之日起执行。