集团内部转移定价管理
集团内部转移定价管理
所谓集团内部转移价格，是指集团企业内部相关联的各方在交易过程中所采用的价格。由于转移价格直接改变了集团企业内部的资金流向和集团内部各公司的盈利水平，因此，转移价格的实施，既会影响集团企业的整体战略，也会影响集团内部各方的业绩和利益。内部转移价格成了集团企业财务管理的重要组成部分。
一、内部转移定价的目的
实体化的集团企业是由多个经营实体构成的，为了实现集团经营的整体效应，往往以内部交易为手段。因此，对于实体化集团企业而言，转移定价往往包含着多种目的。
1.明确各企业的经济责任。集团企业的整体经营目标，必须在内部进行分解，将责任落实到各个经营实体。但集团内部提供的某些产品、劳务或技术服务，可能缺乏外部竞争市场而具有一定的垄断性，如果完全采用市场化的交易方式，就可能会损害购买方的经济利益。因此，必须通过制定合理的转移价格来调节内部供求双方的利益，明确各方的经济责任，同时也便于内部绩效考评。
2.实现集团内部资金调度。母公司可以通过各种方式进行资金调度，内部转移定价就是其中的一种。
3.取得避税效应。通过制定转移价格可以将利润集中转移到享受纳税优惠的子公司，从而降低集团企业整体的税收负担，取得避税效应。简历大全/html/jianli/
4.实现经营战略。母公司可以通过转移定价，将资金配置到集团战略发展所要求的项目上，实现整体的战略目标。
二、内部转移定价应考虑的因素
由于转移定价不但会影响集团企业的整体战略，而且还会影响集团企业内部各方的业绩和利益。因此，母公司在制定转移价格时，必须综合考虑集团企业的整体战略和各子公司的利益。具体包括以下三个方面：
1.管理战略
转移定价作为一种管理行为，其动机必然受集团企业战略的影响。处于竞争中的集团企业，其竞争战略主要有一体化战略和优势战略。在一体化战略方面，可以采取横向一体化(即：以经营产品为基准，拓展经营广度，将关联产品或非关联产品纳入一体化)战略，或纵向一体化(即：以经营产品为基准，将原材料和零部件供应或经营产品
的深加工和销售纳入一体化)战略；在优势战略方面，可以采取成本优势战略或技术优势战略。无论集团企业采取何种竞争战略，内部转移定价都必须服从于企业的竞争战略。
2.管理过程
母公司在制定转移定价时还必须考虑由此而带来的管理后果。因为：(1)转移定价会影响各子公司的业绩，预期转移定价不利的子公司会抵制其的制定；在实施过程中发现对自己不利时也会改变行为，从而偏离原定目标或与内部其他有关方面发生冲突，使集团企业整体的协调性下降，或直接要求母公司改变转移定价制度。(2)转移定价会通过收入和成本的作用来影响各子公司的所得，从而直接影响企业所得税的缴纳数量及时间，政府有关部门就会从自身的利益出发，对转移定价进行管理，因此母公司在确定转移定价时还必须考虑有关法律法规的限制。
内部价值转移的计价方法
一、内部价格转移的计价方法 内部价格计价方法： 1）标准成本定价法。以标准成本作为责任间转移加工产品的结算方法，能够避免因实际成本带来的影响。标准成本计算公式： 材料费 + 工时费 + 外协费 + 试验费 材料费= ∑材料定额 ×材料价格 工时费=∑工时定额 ×小时费用率 小时费用率=人工工时 + 分摊的制造费用 外协费和试验费按实际发生，一般工艺路线或技术文件上能找到。 2）变动成本定价法。以变动成本作为内部价格转移的一种方法。 3）成本加成定价法。在标准成本基础上加上一定的利润作为转移价格。适用于半成品销售的企业。 内部转移价格的类型主要包括：实际成本法、实际成本加成法、标准成本法、标准成本加成法、市场价格法、双重市场价格法、协商价格法等。 二、常用的内部价格计价方法及对计价方法的详细描述 目前，制定内部转移价格的方法根据不同的计价基础，大致上可以分为三大类： ?以市场为基础的转让定价 在存在完全竞争的市场条件下，一般采用市场价格。采用市场价格法可以解决各部门间可能产生的冲突，生产部门有权选择其产品是内部转移还是卖给外部市场，而采购部门也有权自主决定。如果与市场价格偏离，将会使整个公司的利润下降。市场价格比较客观，能够体现责任会计的基本要求，但市场价格容易波动，在中国现阶段，信息处理能力较低，市场价格的准确性与可靠性受影响，甚至有些产品无市场价格作为参考，市场价格作为内部转移价格有很大的限制。 ?成本为基础的转让定价 它包括完全成本法、成本加成法、变动成本加固定费用等方法。这里的成本，不是采取公司的实际成本而是标准成本，以避免把转出部门经营管理中的低效率和浪费转嫁给转入部
二级分行内部资金转移定价机制研究(doc 23)
二级分行内部资金转移定价机制研究(doc 23)
二级分行内部资金转移定价模型与调整机制 二级分行内部资金转移定价机制优化取向应着眼于6个方面：一是优化系统内部的资金配置机制，变差额集中配置为全额集中配置，提升资金配置的决策层次；二是优化内部资金转移定价模型；三是完善内部资金价格体系，是对全额集中的上存资金不分种类、期限，以支行为单位设立单一帐户，确定一个档次利率。把全额配置的借用资金划分为备付资金限额借款、信贷资金借款、内部资金占用限额借款和超限额借款四大类，依据借用资金的不同种类制定差别利率；四是完善内部资金转移价格有效性和缺陷性信息反馈机制；五是建立内部资金转移定价及调整规程；六是建立内部资金转移价格效应的反干扰机制。内部资金转移理论价格是制定内部资金转移实际价格的基准，内部资金转移实际价格围绕基准价格上下浮动。在深入分析内部资金转移机制改革取向和转移价格形成机理的基础上，构筑内部资金转移中的上存资金、借用资金的基准利率和实际执行利率的核定模型，进一步探讨定价模型中主要因素定量及相关问题的解决方法。 [关键词] 集中配置资金全额借贷制内部资金转移价格形成机理定价模型调 整机制 在市场经济社会里，实现安全性约束前提下的整体盈利最大化是每一个商业银行从事经营管理活动的永恒主题。推进这一主题活动的一项重要政策性措施，就是对直接影响分权商业银行的整体资产质量和经营效益的内部资金流通进行必要的约束管理与激励管理，而内部资金转移价格则是一种有效的调控工具。近几年来，国有商业银行积极改革和正确运用这一调控工具，有效地促进了系统内部资金流向和流量结构的优化，但也存在着资金价格失真、资金运行不畅、调控效能不高等问题。这些问题的存在和暴露已有很长时间，缘何至今未能得以妥善解决？个中原因尽管很多，但根子无非两条：一是
平狄克《微观经济学》(第7版)习题详解(第11章附录 联合厂商的内部转移定价)
平狄克《微观经济学》（第7版） 平狄克《微观经济学》（第7版） 第11章附录 联合厂商的内部转移定价 课后练习题详解 跨考网独家整理最全经济学考研真题，经济学考研课后习题解析资料库，您可以在这里查阅历年经济学考研真题，经济学考研课后习题，经济学考研参考书等内容，更有跨考考研历年辅导的经济学学哥学姐的经济学考研经验，从前辈中获得的经验对初学者来说是宝贵的财富，这或许能帮你少走弯路，躲开一些陷阱。 以下内容为跨考网独家整理，如您还需更多考研资料，可选择经济学一对一在线咨询进行咨询。 1．复习关于莱斯卡摩托的数字化例子。计算讨论过的三种情况下上游分部、下游分部和企业总体所赚到的利润，三种情况即：（1）没有发动机的外部市场；（2）有一个市场价格为6000美元的发动机的竞争性外部市场；（3）该厂商是发动机外部市场的垄断供应商。在哪种情况下莱斯卡摩托赚到最多的利润？在哪种情况下上游分部赚到最多的利润？下游分部呢？ 解：莱斯卡摩托的需求为：20000P Q =-，故边际收益为200002MR Q =-。下游分部 装配汽车的成本为()8000A C Q Q =，上游分部生产发动机的成本为()22E E E C Q Q =。 （1）不存在发动机的外部市场的情况下，因为每辆车有一个发动机，因此E Q Q =。 利润函数为： ()22000080002Q Q Q Q π=--- 利润最大化的条件为： d 12000240d Q Q Q π=--= 解得：2000E Q =，2000018000P Q =-=（美元）。 上游分部的利润为： 280002000220008000000E π=?-?=（美元） 下游分部的利润为： ()18000200080002000160000004000000A π=?-?+=（美元） 总利润为：12000000E A ππ+=（美元）。 （2）有一个市场价格为6000美元的发动机的竞争性外部市场的情况。 价格低于没有外部市场时的最优转移价格8000美元，因此企业会从外部购买一些发动机。发动机的边际成本，以及最优转移价格现在是6000美元。 发动机的净边际收益为：2000028000120002E A E NMR MR MC Q Q =-=--=-。 令6000120002E Q =-，解得：3000E Q =。 因此，发动机和汽车的总产量现在为3000。 汽车的价格为：20000300017000P =-=美元。
银行内部资金转移定价方案
端, 借用上级行资金为末端的信贷资金 流通过程。内部资金转移价格 ,包括上存资金价格、 借用上级行资金价格。 相关因素： 贷款利率为 营业税税率 贷款经营费用率 上存资金利率定价模型： R 3= R 1Q 1(1- I - B 1)- Q 1Q2+D ( B 2- R 2)- E 发放贷款实际得利与归还上级行资金实际得利之间的等价平衡关系式为 R 4= R 1 Q 1(1- I - B 1)- Q 1 Q 2+D ( R 4- R 2)- E 资金综合成本率。 二是借用上级行资金价格要高于上存资金价格。 内部资金转移是指在实行分支行体制的商业银行内部 , 以上级行为中间环节 , 上存资金为始 贷款收息率 Q 1（实收利 息与贷款应收利息之比） 收入贷款损失率为 Q2 （ 贷款本金损失与贷款实收利息之比 ） 贷款派生存款系数 D （ 发放单位贷款可以带来的存款数量 ） 活期存款利率 R2 存款资金综合成本率 B 2（ 指通过组织存款途径筹集的可以用于发放贷款的资金成本水 平 , 其成本构成要素有存款利息支出、 为组 织存款而支出的经 营和管理费用、存款经营活动 中的备付现金而支付的利息成 本） 上存资金利率 R3 借用上级行资金利率 R4 发放贷款的实际得利与上存资金实际得利之 间的等价平衡关系式为 上存资金和借用上级行资金定价的基本原则 有四条 : 一是借用上级行资金价格要高于存款 三是在上存资金不追加利
润任务的条件下 , 上存资金价格要高于存款资金综合成本率 ; 在上存资金追加利润任务的条 件下 ,上存资金价格与追加利润任务之差要高于存款资金综合成本率。四是要较好地体现区 别对待、分类调节的资金定价原则 , 以有利于调动低效高险支行压缩贷款而扩大上存或归还 上级行资金和高效低险支行适度借用上级行资金而扩张贷款的积极性。 设定低 效高险支行有关因素符号的右上角以“’”表示 , 高 效低险支行有关因素符号的右 上角以“〃”表示 , 在上存资金不追加利润任务的条件下 , 上存资金、借用上级行资金价格较合理区间关系式为 B’ 2 内部资金转移定价概述 内部资金转移定价概述本文内容：1 内部资金转移定价概述 1、1 定义内部资金转移定价（Funds Transfer Pricing，简称FTP），是指商业银行内部资金中心与业务经营单位按照一定规则进行全额有偿转移资金，即向资金使用部门收取利息并向资金提供部门支付利息的一种内部定价机制。 8 银行内部之间，而非银行与客户之间8 内部资金中心是一个虚拟的货币交易单位，一般由司库承担8 一定规则是指司库部门用于计算资金价格的定价规则8 全额有偿是指对根据业务资金占用/提供情况全额收取/支付利息资金提供者将资金以FTP价格卖给资金中心，获得融资利差；资金使用者以FTP价格从资金中心获得资金，付出融资成本。这种转移通常不发生资金的实际流动，可以通过资金中心（司库）来为每一账户、产品或部门等建立虚拟的资产负债表交易，为每笔交易实时提供与产品属性对应的内部转移价格。 1、2 作用与意义资金转移定价最早诞生于生产企业，目的是核算生产流程每个环节所耗费的成本，以确定企业的最终利润来自哪个产品。二十世纪八十年代美国银行首次在银行业引入FTP，用于核算资金的成本或收益，识别银行利差的真正来源。 资金转移定价主要有四大功能： l 建立科学有效的激励机制。通过资金转移定价体系能够准确切分不同业务单位的利润贡 献，可以比较容易地建立起基于风险调节后收益而非规模或会计利润的绩效考评体系和配套的激励机制。它是事业部或矩阵式管理架构的建立，“核心客户”甄别与客户导向策略的实施，对客户经理进行合理激励的基础。l 优化业务组合。利用资金转移定价科学地分析不同业务、不同产品的边际收益，并在此基础上制定业务发展策略。可以对支行、部门、产品的盈利及客户的利润贡献度提供非常有价值的诊断，指导经济资本的分配，实现资源的优化配置。l 集中市场风险。资金转移定价把净利息收入分成三个部分，即融资利差，信贷利差和利率风险利差（又称核心利差、错配利差）。通过全额匹配的资金转移过程，分离业务经营中的市场风险，将市场风险交由资金部门集中管理，而分支机构、营销部门专司营销职能，只承担信用风险。利率风险和流动性风险由总行司库利用资产负债管理系统进行集中管理。l 引导产品合理定价。由于内部转移价格决定了产品的资金成本，因此，营销部门只要再加上信用溢价和自身的费用，就可以得到报价底限。所以，一个精心设计的资金转移定价系统可以为存款或贷款的定价提供合理的框架基础。 由于FTP的上述功能，全行需要一套能够客观公正的反映资金的价格的定价规则。 1、3 定价模式资金转移定价的定价模式论从产生到现在，经历了平均成本计价模式和边际成本计价模式两大阶段。 1、 本科毕业设计（论文） 开题报告 题目企业集团内部转移价格问题研究 一、论文选题的背景、意义： （一）背景 20世纪90年代以来，随着我国建立社会主义市场经济步伐的深入，我国的经济和社会发展都取得了巨大成就，这也促进了学术界对更为广泛的经济领域进行更深层次的探讨。90年代中后期，我国对国有大中型企业进行全面改造，企业破产、兼并、重组的浪潮一浪高过一浪，企业扩张的速度在加快，规模在变大，在此环境下，我国企业集团进入了全面快速发展时期。新事物的出现理所当然地引起了许多专家学者的研究兴趣，其中，对企业集团转移价格研究就是一个重要方面，尤其是对转移定价的研究。转移价格伴随着现代分权管理模式的产生而产生，在某种程度上，它又是伴随着企业集团的发展而进一步发展。在经济贸易一体化迅猛发展的今天，企业集团的规模在不断扩大，交易范围已经不局限于国内。目前，跨国交易已经成为体现一国经济实力的重要方面，与其相对应的内部转移价格问题因此也变得复杂起来，它已经演变为关系到集团内部管理，税收筹划等诸多方面。因此，企业集团的内部转移价格制定问题也就成为了企业管理领域里一个有意义的课题。 （二）意义 1、理论意义 研究企业集团的内部转移价格的制定方法，将有利于了解企业集团内部经济情况，同时运用合理指标进行评价可以弥补我国在企业集团内部转移价格研究方面的不足，有利于将国外先进评价方法有效结合到国内的转移研究定价方法，有利于企业集团内部转移价理论价格制定方法的发展和完善。 2、实践意义 在定价实践中，对于各种限制条件，集团企业往往很难制定出一个非常理想的内部转移价格。转移价格制定时既要考虑到企业的各种外部因素，又要协调各种可能互为矛盾的内部目标；既要考虑集团整体公平原则，又要注重内部经营激 农村商业银行部资金转移定价管理办法 第一章总则 第一条为加强农村商业银行农村商业银行（以下简称“本行”）部资金管理，规和约束本行资金营运行为，提高资金使用效率，实现资产负债精细化管理，充分发挥价格导向作用，根据《商业银行法》、《商业银行部控制指引》等相关法律法规，制定本办法。 第二条部资金转移定价是指总行计划财务部与各支行按照一定规则有偿转移资金，达到核算业务资金成本或收益等目的的一种部管理模式。 第三条本行部资金管理遵循“统一管理、分级负责、灵活调度、利率调节”的原则。总行有偿使用支行上存资金，金融市场部有偿使用总行资金。 （一）统一管理。总行计划财务部是全行系统资金的运营管理中心，拥有全行资金配置权和调度权，负责全行资金平衡，指导各支行开展资金营运。 （二）分级负责。各支行分别管理本支行部资金，负责支行资金营运管理，执行总行资金调度指令，平衡资金并保证支行的资金支付。 （三）灵活调度。根据资金来源与运用的变化，灵活有效的调度资金，提高资金使用效率。 （四）利率调节。总行通过运用部资金价格杠杆，引导资金合理有序流动，最大限度减少不生息资金和无息资金占用。 第四条本办法适用于本行总行及辖属各支行。 第二章资金转移定价方式 第五条通过建立虚拟资金池，以全行统一的部资金转移价格，从资金筹集部门买入资金，将资金卖给资金营运部门，将各支行利息的资产和负债的收入收益、和支出进行细分，充分发挥利率杠杆作用，通过盈利能力分析和绩效考核，体现效益性经营对各业务单位的导向作用，实现各网点经营效益最大化。 第四条资产与负债业务的净利差收入分为两个部分：资产业务净利差和负债业务净利差。 第五条资产业务净利差等于资产业务收益减去资金成本。负债业务净利差等于负债业务资金收益减去利息成本。 第三章资金池管理 第六条资金池设在总行资金营运中心总行运营管理部清算中心，分支行每笔负债业务所筹集的资金，均以该业务的部定价全额转移给总行资金营运中心运营管理部清算中心；每笔资产业务所需要的资金，均以该业务的部定价全 公司内部转移定价探讨 摘要：随着中国经济的快速发展，企业集团内部之间的交易越来越普遍，合理的定价转移能促进企业的发展，但有时候公司内部人为刻意使用定价转移给公司经营带来错误信息，带来了内部经营的混乱。作者在内部转移定价相关理论深入思考的基础上，探讨了S公司在事业部制改革过程中完善内部转移定价的实践过程，提出了转移定价一些思路。 关键词：内部转移定价；责任成本 一、内部转移定价概述 公司内部转移定价是指在集团公司内部、或在母公司与子公司、子公司与子公司之间购销产品，提供劳务、转让技术和资金借贷等活动所确定的企业集团内部价格。内部转移定价的理论源于在分权管理的基础上，为提高整体经济效益，集团内部或子公司直接被划分若干个责任中心，便于实现业绩考核与评价。这种内部定价不完全由交易双方按市场供求关系变化和独立竞争原则确定，而是根据集团公司的战略目标和整体利益最大化的原则由集团公司上层决策者人为确定的。 公司内部转移定价一般可以分为成本基础转移定价法 和市场基础转移定价法。 （一）市场基础转移定价法 市场基础转移定价法以市场价格为基础，在经过买卖双方进行一定的协商之后所制定的价格，一般情况下协议价具有一定的浮动区间。一般而言，分权化程度越高的集团公司常常会把制定内部转移价格的权利下放，采用以市场价格为基础再进行协商内部定价的方法。 （二）成本基础转移定价法 成本为基础的转移价格以成本为基础，在对供给方一定的激励下，考虑利润水平等因素在成本的基础上进行一定的加成。一般而言，集权化程度越高内部转移价格的制定策略的也会较多采用，通常情况下会采用以成本为基础的内部转移价格制定方法。 二、内部转移定价的实践 （一）实践中考虑的因素 S公司为适应竞争激烈的市场环境，根据集团战略发展目标，推行事业部制的改革，其中一项重要任务是改革原有的内部转移定价体系，希望通过更有效的绩效考评形成良性循环，来实现公司目标，推动公司整体的发展。 在内部转移定价具体制定过程中，由于集团整体的战略目标、责任成本的计算、集团内部及各个子公司责任中心的利益以及相关的业绩评价都会对内部转移价格的制定产生 部转移价格的案例分析 部转移价格制定的要求 部转移价格就是指企业各部门之间由于相互提供产品、半成品或劳务而引起的相互结算、相互转账所需要的一种计价标准。转移价格广泛地应用在企业决策制定、成本计算、业绩评价等方面。它与公司经营战略和公司的部控制、管理制度相关。 部转移价格系统在企业中能够协调部门经理的自主权与整个企业的集中决策，促进行为的一致性；能够与会计中的业绩评价方法相一致，进行有效的业绩考核；能够较为客观地反映各部门的责任和业绩；能够加强企业的经济核算，提高企业的经营管理水平，增强企业整体竞争能力。企业要充分发挥部转移价格的作用，应注意以下几点： 一是目标一致性。采用部转移价格的各部门同属一个企业，总的利益是一致的。制定部转移价格，只是为了分清各部门的责任，有效的考核评价各部门的业绩，根本目的仍是为了企业的整体利益。各部门经理应都选择能使公司总体利润最大的行动取向。制定部转移价格的目标，就是为了通过建立有效的激励机制，使自主的部门经理作出有利于组织整体目标的决策。 二是准确的业绩评价。没有任何一个部门经理可以以牺牲其他部门的利益为代价而获利。部转移价格的制定应避免主观随意性，客观公正地反映各部门的业绩，进行准确的考核和相应的激励，来调动各部门的工作积极性，促使各部门服从整体利益，并以最大努力来完成目标。 三是保持各部门的自主性。高层管理者不应干预各个部门经理的决策自由。在整体利益最大化的前提下，各部门有一定的作出决策的自主权。公司高层直接干涉分部制定具体的转移价格并不可取，但是，由它制定一些通用的指导方法是适宜的。 部转移价格的形式 目前，制定部转移价格的方法根据不同的计价基础，大致上可以分为三大类： 一类是以市场为基础的转让定价。在存在完全竞争的市场条件下，一般采用市场价格。采用市场价格法可以解决各部门间可能产生的冲突，生产部门有权选择其产品是部转移还是卖给外部市场，而采购部门也有权自主决定。如果与市场价格偏离，将会使整个公司的利润下降。市场价格比较客观，能够体现责任会计的基本要求，但市场价格容易波动，在我国现阶段，信息处理能力较低，市场价格的准确性与可靠性受影响，甚至有些产品无市场价格作为参考，市场价格作为部转移价格有很大的限制。 另一类是以成本为基础的转让定价。它包括完全成本法、成本加成法、变动成本加固定费用等方法。这里的成本，不是采取公司的实际成本而是标准成本，以避免把转出部门经营管理中的低效率和浪费转嫁给转入部门。这种方法应用简单，以现成的数据为基础，但标准成本的制定会有偏差，不能促进企业控制生产成本，容易忽视竞争性的供需关系。 还有一类是位于市场定价和成本定价之间，即采用协商价格。协商价格是以外部市场价格为起点，参考独立企业之间或企业与无关联的第三方之间发生类似交易时的价格，共同协商确定一个双方都愿意接受的价格作为部转移价格。协商价格在各部门中心独立自主制定价格的基础上，充分考虑了企业的整体利益 内部转移资金定价管理办法 签发表 本《内部转移资金定价管理办法》（版）于以下会签日期中较晚日生效 文件信息详单 修订记录 第一章总则 第一条为对全行资金资源配置进行有力的引导和集聚，实现全行资金资源配置的整体效益最大化和整体质量最优化的有机 统一，根据中国人民银行《商业银行法》、《人民币利率管理规定》、《上海银行间同业拆借利率（Shibor）建设有关事宜》相关通知 文件，结合我行实际情况，制定本办法。 第二条内部资金转移定价（Funds Transfer Pricing，以下简称FTP）是指我行内部资金管理中心与业务经营单位按照一定 规则全额有偿转移资金，达到核算业务资金成本或收益等目的的 一种内部经营管理模式。资金管理中心与业务经营单位全额转移 资金的价格称为内部资金转移价格。 第三条FTP是一种为公司、零售和资金等业务提供定价、业绩评价标准及考核导向的工具，通过该工具可以优化全行资产负 债业务结构和收入结构，引导全行各项业务健康、持续发展。 第四条由于系统的限制，目前我行的FTP管理实行基准FTP 管理，暂不实行分产品FTP管理。基准FTP是指根据金融市场的 重置成本和重置收益而制定的基础FTP利率。 第五条全行FTP管理包括FTP政策的制定、FTP价格的制定和发布、基础业务数据的收集、计算和内部管理报表的编制等。 第二章职责分工 第六条总行资产负债管理委员会是FTP定价的决策机构，负责讨论审议FTP管理过程中的重大决策，具体内容包括： 1、负责审议我行FTP定价的基本原则。 2、负责审议我行FTP定价的基本方法。 3、负责审议我行FTP定价中的重大政策等。 4、监督FTP价格的执行情况。 内部转移资金定价 管理办法 内部转移资金定价管理办法 签发表 本《内部转移资金定价管理办法》（1.0版）于以下会签日期中较晚日生效 文件信息详单 修订记录 第一章总则 第一条为对全行资金资源配置进行有力的引导和集聚，实现全行资金资源配置的整体效益最大化和整体质量最优 化的有机统一，根据中国人民银行《商业银行法》、 《人民币利率管理规定》、《上海银行间同业拆借利 率（Shibor）建设有关事宜》相关通知文件，结合我 行实际情况，制定本办法。 第二条内部资金转移定价（Funds Transfer Pricing，以下简称FTP）是指我行内部资金管理中心与业务经营单位按照 一定规则全额有偿转移资金，达到核算业务资金成本 或收益等目的的一种内部经营管理模式。资金管理中 心与业务经营单位全额转移资金的价格称为内部资金 转移价格。 第三条FTP是一种为公司、零售和资金等业务提供定价、业绩评价标准及考核导向的工具，经过该工具能够优化 全行资产负债业务结构和收入结构，引导全行各项业 务健康、持续发展。 第四条由于系统的限制，当前我行的FTP管理实行基准FTP 管理，暂不实行分产品FTP管理。基准FTP是指根据 金融市场的重置成本和重置收益而制定的基础FTP利 率。 第五条全行FTP管理包括FTP政策的制定、FTP价格的制定和发布、基础业务数据的收集、计算和内部管理报表 的编制等。 第二章职责分工 第六条总行资产负债管理委员会是FTP定价的决策机构，负责讨论审议FTP管理过程中的重大决策，具体内容包 括： 1、负责审议我行FTP定价的基本原则。 2、负责审议我行FTP定价的基本方法。 3、负责审议我行FTP定价中的重大政策等。 4、监督FTP价格的执行情况。 第七条总行资产负债管理委员会授权总行财务会计部作为FTP 管理的日常机构，职责是： 1、执行总行资产负债管理委员会批准的FTP定价政 策。 2、根据FTP管理的要求，制定合理的FTP定价方法 和政策，报资产负债管理委员会审批。 财务成本管理（2019）考试辅导 第十九章++责任会计 原创不易，侵权必究 第1页 考点三 内部转移价格的种类和适用条件 内部转移价格，是指企业内部分公司、分厂、车间、分部等责任中心之间相互提供产品（或服务）、资金等内部交易时所采用的计价标准。 可以考虑的转移价格有以下几种： （一）价格型内部转移 价格型内部转移价格，是指以市场价格为基础、由成本和毛利构成的内部转移价格，一般适用于内部利润中心。 责任中心提供的产品（或服务）经常外销且外销比例较大的，或提供的产品（或服务）有外部活跃市场可靠报价的，可以外销价格或活跃市场报价作为内部转移价格。 责任中心一般不对外销售且外部市场没有可靠报价的产品（或服务），或企业管理层和有关各方认为不需要频繁变动价格的，可参照外部市场或预测价格制定模拟市场价作为内部转移价格。 责任中心没有外部市场但企业出于管理需要设置为模拟利润中心的，可在生产成本基础上加一定比例毛利作为内部转移价格。 （二）成本型内部转移价格 成本型内部转移价格是指以标准成本等相对稳定的成本数据为基础制定的内部转移价格，一般适用于内部成本中心。 （三）协商型内部转移价格 协商型内部转移价格是指企业内部供求双方为使双方利益相对均衡，通过协商机制制定的内部转移价格，主要适用于分权程度较高的企业。协商价格的取值范围通常较宽，一般不高于市场价，不低于变动成本。 项目 含义 适用条件 制定转移价格 的目的 制定转移价格的目的有两个：一个是防止成本转移带来的部门间责任转嫁，使每个利润中心都能作为单独的组织单位进行业绩评价；另一个是作为一种价格引导下级部门采取明智的决策，生产部门据此确定提供产品的数量，购买部门据此确定所需要的产品数量 经典题解 【例题?多选题】下列关于协商型内部转移价格的说法中，正确的有（ ）。 A.一般适用于内部利润中心 B.一般适用于内部成本中心 C.主要适用于分权程度较高的企业 D.协商价格的取值范围一般不高于市场价，不低于变动成本 【答案】CD 【解析】价格型内部转移价格，是指以市场价格为基础、由成本和毛利构成的内部转移价格，一般适用于内部利润中心。选项A 错误；成本型内部转移价格是指以标准成本等相对稳定的成本数据为基础制定的内部转移价格，一般适用于内部成本中心。选项B 错误；协商型内部转移价格是指企业内部供求双方为使双方利益相对均衡，通过协商机制制定的内部转移价格，主要适用于分权程度较高的企业。协商价格的取值范围通常较宽，一般不高于市场价，不低于变动成本。选项C 、D 正确。 企业集团内部转移价格的纳税筹划 [摘要]企业集团是以一个企业为主体，并联结多个单体企业组成的联合体，正是这种不同于单体企业架构的特殊性，使其在利用内部转移价格进行纳税筹划方面具有得天独厚的优势。企业集团内部的关联企业之间在充分关注集团整体财务竞争战略规划的基础上，在融资、投资、经营、利润分配等各个环节充分利用内部转移价格进行纳税筹划。同时通过各种纳税筹划方案之间的配合运用，使集团整体的纳税负担减轻，涉税风险降低，从而获得合法的纳税筹划收益。 [关键词]企业集团；内部转移价格；纳税筹划 [作者简介]杨林，包商银行营业部总经理，MBA在读，中级经济师，内蒙古包头,014030 [中图分类号]F406.7 [文献标识码]A [文章编号]1007-7723(2009)08-0154-0004 企业集团纳税筹划是指从企业集团的全局性战略出发，为减轻集团整体税负，增加集团净利润而对整个企业集团的筹资、投资、经营、利润分配等经济活动进行涉税选择的合法管理活动。纳税筹划的方法很多，在法律允许的空间内，通过使用免税技术、减税技术、转让定价技术、税率差异技 术、分割技术、扣除技术、抵免税技术、延期纳税技术、退税技术等手段可缩小税基、降低税率、合理归属收入和费用支出的纳税年度、延缓纳税期限，从而达到减少纳税成本的目标。企业集团是由多个单体企业组成的联合体，这种结构上的特殊性，使得其在以上这些方法中，利用内部转移价格进行纳税筹划具有不同于单体企业的得天独厚的优势。 内部转移价格纳税筹划是指两个或两个以上有经济利益联系的经济实体为共同获得更多利润而在经营活动中进行的价格转让(即以高于或低于市场正常交易价格进行的交易)。它普遍运用于母子公司、总公司与分公司及有经济利益联系的其他公司之间。企业集团内部的关联方或部门提供给集团内其他关联方或另一部门产品或劳务等内部交易进行作价时一般不决定于市场供求，而只服从于集团整体利润的要求。为了实现集团经营的整体效应，企业集团往往以内部交易为手段，通过制定适合的内部转移价格将利润集中转移到享受纳税优惠的子公司，从而降低集团企业整体的税收负担，取得纳税筹划收益。在市场经济中，商品的市场价格总是处于变动之中，商品定价逐步变为企业自己的市场决策，这为通过互惠定价开展纳税筹划提供了条件。但是，企业集团在采用互惠定价法进行纳税筹划时，对于互惠定价的确定，不能违背市场经济的交易规则和价值规律。现行税法明确规定，关联企业间的交易应按独立企业间的交易进行，否 报（呈）告 主旨：进料模式下我司内部转移定价问题探讨 说明： 一、改进料后SDT采用“CPTL-SDT-CPTL”材料及成品购销模式，经营的关联交易 性质突出，也决定材料和成品的定价是一个关键问题，定价不仅要考虑SDT 未来的损益和集团整体利润最大化，也应考量大陆转移定价税务监管现状和发展方向，以规避所得税稽查风险。 二、大陆目前对关联方转移定价监管比较薄弱但发展迅速。法律规章方面, 国家税 务总局制定过<关联企业间业务往来税务管理规程>和<关联企业业务往来预约定价实施规则>等规章，2007年又出台了<关于调查单一生产功能外商投资企业和外国企业纲税情况的通知>以及<关于加强转让定价调查分析的通知>等指导意见，2008年1月1日实施的新企业所得税法中，专门新增了一章，对企业与关联方的业务往来和关联交易以及其他反避税措施进行了明确，但是这些法律和规章都较模糊且过于原则化，缺乏可操作性。日前，国税总局已经就一份名为《关联业务往来相关资料管理办法草案》在业内征求意见，该办法将提出反避税的详细措施，强化对转移定价的监管，预计2009年初出台。税局实际征管方面，经与公明国税领导沟通，其表示税局当前的监管方式是，稽查部门主要根据企业利润与行业利润背离的状况确定稽查目标，对企业交易价格进行审查，如发现关联交易价格和市场交易价格差异较大，税局会对企业利润进行重新审定并要求补交所得税和罚款，09年新政策出台后，会试行预约定价制度，届时希望于我司共同探讨相关问题。 三、税局试行的“预约定价制度”是国际通行的一种转移定价调整方法，其特点 是企业与所在地税务管理当局协商、谈判并达成协议，协调母子公司特别是跨国母子公司利润的地区分配问题，由于协议达成是一个谈判可伸缩的过程，达成后3到5年内税局承认企业定价的合理性，所以这种方式一定程度上可以调节利润，又可以规避税务风险，对我司来说是一种协调集团整体利益和地区税务风险的好方法。 四、“预约定价”方式之过程为企业集团先综合考量整体合理避税需求、利润地区 分配、关联交易价格与市场价格的差异、行业状况及等诸多因素，制定合理的内部转移定价原则和方法，然后向税局提出预约定价申请，主管税务机关对企业的申请资料进行评估，并就定价原则和方法以及由此造成的利润地区分配等问题与企业进行协商谈判并修正，再谈判再修正，最终达成书面协议 商业银行内部资金转移定价管理系统的设计与实现随着我国的利率市场化进程的不断推进与深入,商业银行的经营管理、利率报价水平、产品创新、绩效考核等各方面都面临诸多风险与挑战,内部资金转移定价(以下简称“FTP”)在商业银行经营管理中的作用越来越受重视,建立FTP 系统不仅可以更好地传导银行的定价政策,引导产品合理定价,更能合理规避利率风险、促进有效考核。当前大型商业银行已先后建设了适应自身业务发展需求的内部资金转移定价系统,但各中小银行包括众多的城商银行对内部资金转移定价理论体系的研究与系统建设还相对滞后,还需要不断地探索与实践。因此本文针对内部资金转移定价管理系统的设计与实现进行阐述,希望能给国内其他同业机构的内部资金转移定价系统的实施提供一些借鉴与参考,并为未来可能的国产化自主研发内部资金转移定价产品打下基础。本文详细描述了实施FTP管理系统的过程。 首先从FTP相关理论出发,结合项目所处的实际环境介绍了建设本系统所需要的主要技术与产品;在系统分析阶段,详细分析了系统的业务与用户需求、功能与非功能等方面的具体需求;在总体设计阶段,使用层次化建模方式对系统的总体架构与各模块功能的设计进行描述;然后结合使用本商业银行已有的数据仓库平台、报表展现平台及外购FTP计算软件包,详细说明系统功能的设计与实现;最后对本系统的测试情况进行描述。本文以某商业银行的资金转移定价管理系统的实施为例,其设计与实现均经此银行内部实践过,并且当前此系统还在正常运营中,并为越来越多其他应用系统提供数据支持,包括产品营利分析系统、绩效考核系统、外部产品定价系统等等,因此本内部资金转移定价管理系统将为本银行应用者提供所需数据与正确的决策支持,提高了本银行的自主定价与产品创新能力,提升了精细化绩效评价水平,因而具备一定参考价值。 Management 经管空间 https://www.360docs.net/doc/ea9725473.html, 2012年12月 049 学习会上听发言，个别谈心听反应”的做法，值得借鉴。 4 结语 当前中小企业的激励主要包括晋升激励、薪酬激励、机会激励和情感激励等，对于中小企业而言，要做的不仅仅是完善激励制度，更重要的是创造条件，让员工有较多的发展机会，重视对员工的培训激励，实施多元化的激励措施。通过对员工的个人激励，在保证每一个个体获得激励的同时，要注重企业的长期效益和整体福利，尽量避免掉入合成谬误的陷阱，同时也要避免激励过程中出现经济上的“马太效应”，从而分割、剥离了企业这个有机整体，导致企业的毁灭。 参考文献 [1] 刘迎春,范德成.激励机制在我国企业管理中的作用研究[J].现 代管理科学,2009(01). [2] 牛元帅.中小企业特色激励机制研究[J].商场现代化,2008 (35). 集团化企业内部转移价格的管理体系研究 云南广播电视大学 张莹 大连广播电视大学 李飞 摘 要：集团化企业制定合理的内部转移价格，有利于使经济责任得以明确，有助于充分调动集团内各部门的生产积极性，其作为一种价格引导机制促使决策层明确各项经营决策，从而实现整个集团的利润最大化。基于此，本文对我国集团化企业的内部转移价格的问题进行了深入探究和分析，首先探讨了集团化企业内部转移价格可采用的方法，并结合Hirschlelfer.J.模型对集团化企业的内部转移价格进行分析，并基于以上的分析，提出了适合我国集团化企业的内部转移价格的机制，以期为我国集团化企业的进一步发展提供有益的借鉴和参考。关键词：集团化企业 内部转移价格 管理体系中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)12(b)-049-03 1 引言与问题的提出 所谓内部转移价格(Interdivisional Transfer Price)，又称“调拨价格”，指的是有利益关系的各企业之间、企业集团或公司内部各利润中心之间调拨产品或商品的结算价格。需要指出的是，本文研究的是集团化企业的内部转移价格方面。一般而言，进货价格、流通费用和利润三部分构成了企业的内部转移价格，其主要特点是不与一般消费品一样，通常情况下不和消费者直接发生联系，通常只反映公司内部或者整个企业集团各个利润点之间的业务联系，并且不作为各种差的计算基础以及比价的依据。 从目前的情况来看，集团化企业的内部交易主要采取的方式有实物商品转移、劳务服务转移、无形资产转移、资金拆借转移交易和租赁转移。内部转移价格虽然对集团化企业而言不影响其整体利润，但会对其经营决策和业绩评价产生巨大影响，因此，转移价格必须按照目标一致性原则、独立性原则、自主性原则和客观性原则进行制定。集团化企业制定合理的内部转移价格，有利于使经济责任得以明确，预防转嫁责任；可以使集团内部的业绩评价建立在客观、可比的基础上，有助于充分调动集团内各部门的生产积极性，并客观公众地反映出各个部门的经营业绩；其作为一种价格引导机制促使决策层明确各项经营决策，从而实现整个集团的利润最大化。因此，探究适合我国集团化企业的内部转移价格的管理体系，对集团化企业和国民经济的长远发展具有重要的理论意义和 现实意义。当前宏观经济整体发展低迷的背景下，我国集团化企业在价格控制方面出现了一些问题，亟需建立合理的内部转移价格机制为其发展提供一定的理论和政策指导。基于此，本文对此研究方向进行初步的探讨。 纵观现有的研究成果，对于我国集团化企业的内部转移价格的管理体系相关问题的研究，很多学者提出了很多有见解的结论和看法。国外对内部转移价格相关问题的理论研究和具体实践起步较早且趋于成熟，而国内的起步相对较晚。国内对于内部转移价格的研究相对较多，但对集团化企业的内部转移价格的研究相对偏少，大多数学者未能对其进行深层次的挖掘和分析。为探究适合我国集团化企业的内部转移价格的管理体系，本文将吸收和借鉴前人的研究成果基础上，运用文献分析与规范分析相结合的方法，综合运用不同理论，对我国集团化企业的内部转移价格的问题进行深入研究和探讨，以期为促进我国集团化企业的发展提供有益的借鉴和参考。 本文具体结构如下：第一部分为引言与问题的提出；第二部分为集团化企业内部转移价格可采用的方法分析；第三部分为集团化企业内部转移价格的理论分析；第四部分为我国集团化企业的内部转移价格的管理体系；第五部分为总结与讨论。 [3] 罗英,侯霞,李原.金融危机背景下我国中小企业的激励机制研 究[J].消费导刊?理论版,2008(23). [4] 张德.组织行为学[M].高等教育出版社,2006(12). [5] 张任良.试论民营企业的内部激励机制[J].经济师,2005(05).[6] 张博晗.浅谈中小企业的激励机制[J].金融经济,2007(10).[7] 吴伯凡.破局“合成谬误”[J].21世纪商业评论,2009(09). [8] 徐志坚.战略区别于战术的四大基本属性[J].中国科技产 业,2006(03). [9] 何玲,李韬.现代人力资源管理中的绩效考核体系构建[J].产业 与科技论坛,2008(04). 内部资产转移定价（FTP） 目录 第1章FTP的概念及实质 (3) 1.1 内部资金转移定价的概述 (3) 1.2 FTP及其实质 (5) 第2章内部资金转移价格的定价方法 (7) 2.1定价原则 (7) 2.2具体定价方法 (8) 2.2.1期限定价法 (8) 2.2.2指定利率法 (8) 2.2.3现金流法 (9) 第3章资金中心的性质及其战略定位 (10) 3.1资金中心的性质 (10) 3.2资金中心的战略定位 (11) 第4章推行FTP体系对国内商业银行的影响 (13) 4.1资金管理模式的变化。 (13) 4.2分行净利息收入（NII）核算方式及其在行际间分布格局的变化。 (13) 4.3银行经营管理中经济调节手段的变化。 (14) 4.4总、分行市场风险管理职能的变化。 (14) 4.5银行管理基础平台的提升。 (14) 第5章国内商业银行推行FTP体系面临的困难 (15) 5.1人民币金融市场不健全所带来的FTP定价基准问题 (15) 5.2市场上非理性竞争行为的存在所带来的市场竞争力问题 (15) 5.3原有利益格局被打破所带来的分行利益再分配问题 (16) 第6章国内商业银行推行FTP体系的对策 (17) 6.1FTP新理念、新技术的引入所带来的学习和运用问题 (17) 6.2人民币市场对冲工具的匮乏所带来的市场风险管理问题 (17) 6.3综合评价资金成本、营运成本和风险成本所带来的产品盈利性分析问题 (18) 内部资产转移定价（FTP） 商业银行应用内部资金转移价格管理，有助于其将产品定价、策略指引、风险管理及绩效考核应用于日常经营管理。商业银行依托合理的内部资金转移价格形成机制，可以通过反映筹资成本的内部资金转移价格约束资产业务的产品定价；可以通过制定倾向性的价格政策，用利益驱动来引领经营部门的业务发展方向；可以通过将流动性风险、利率风险损失纳入内部资金转移价格进行核算来进行风险管理；亦可以定量核算不同部门、不同业务条线的收益来进行绩效考核及分配。而构建适用的内部资金转移价格定价机制，准确反映筹资成本，是保障实现上述功能的基础。 目前，国外商业银行内部资金转移价格管理通常采用的是市场模式，也就是根据当期的市场筹资成本和业务收益确定不同类型、不同期限档次的资金价格。流行的内部资金转移价格定价方法是期限匹配法，即按照业务的期限和利率类 2第二部分项目建设需求 2.1概述 2.1.1项目建设目标 1.完善的资产负债管理体系和流程。 在对招标人资产负债管理现状进行认真调研、分析的基础上，综合监管要求和同业成功实践经验，进行差距分析。从治理架构、政策制度、方法工具和报告体系等方面开展针对性的咨询，协助招标人建立适应自身实际的资产负债管理体系。 2.建立科学先进的资产负债管理系统。 针对银行的流动性风险、利率风险和汇率风险，通过资产负债管理系统有效而及时地借助数量化的分析，发现风险的大小及因素，再寻求适当的应对策略，以降低风险。 为银行提供一套完整的资产负债管理解决方案，包括资产负债结构分析和管理、利率风险分析和管理、流动性风险分析和管理、汇率风险分析和管理。 3.建立科学合理的内部资金转移定价系统。 建立完善的内部资金转移定价系统，构建科学的内部资金转移价格曲线，为每笔业务提供与市场利率联动的、与产品属性对应的内部转移价格，实现集中管理资金、分离利率风险，实现内部业务导向功能，保证资产负债管理政策措施得以有效的贯彻落实。 4.搭建银行管理会计数据集市。 完成管理会计数据集市设计和内部资金转移定价及资产负债管理数据主题建设，银行在提升经营管理决策能力的过程中，需要建立多套管理分析系统，这些系统对数据的需求既有共同之处也存在各自的差异，通过建立数据集市满足并统一管理各个分析系统的数据需求、提高数据复用性、数据质量集中控制、减少数据冗余、实现数据的标准化处理。 5.报表的生成、查询与发布。 生成满足外部审计和监管机构对资产负债状况的信息披露要求的统计报表，以及满足用于招标人自身监测、分析、考核的各种报表，并满足各种查询及发布的需要。内部资金转移定价概述
企业集团内部转移价格问题研究[开题报告]
农村商业银行内部资金转移定价管理办法
公司内部转移定价探讨
内部转移价格的案例分析报告
内部转移资金定价管理办法
内部转移资金定价管理办法
【实用文档】内部转移价格的种类和适用条件
企业集团内部转移价格的纳税筹划
转移定价报告
商业银行内部资金转移定价管理系统的设计与实现
集团化企业内部转移价格的管理体系
内部资金转移定价(FTP)
内部资金转移定价资产负债管理系统