矿山成本费用核算办法(4)
单井成本核算和管理办法............................................................................................................. ①矿山成本费用核算办法................................................................................................................. ⑤化学矿山企业成本管理办法 (35)
矿山会计核算基础工作规定 (50)
煤炭成本费用核算办法（讨论稿） (52)
单井成本核算和管理办法
第一章总则
第一条为规范侧钻、修井成本单井核算与管理行为，降低工程施工成本，提高经济效益，结合钻修工艺的特点，制定本办法。
第二条成本核算和管理任务：
（一）及时准确归集施工过程中发生的各项费用，计算成本；
（二）反映成本的预算执行情况，监督成本开支范围；
（三）根据成本的构成，检查各项定额的完成情况，挖掘成本降低潜力；
（四）修井周期的考核。
第二章钻修成本核算对象
按施工合同确定的施工项目为核算对象的要求，新疆华油项目部应以施工项目为成本核算对象，具体分为：大修井、检泵井、钻井。
钻、检、修井成本一般应包括井下施工过程中所发生的材料费用、燃料及其动力费、人工费、运费、折旧费、电力维修费、协调费、房屋租赁费、安全生产费、管理费用、其他费用等。第三章成本项目及内容
成本核算对象具体明细
（一）固定费用：指直接成本中包含（材料费用、燃料及其动力费、人工费、运费、折旧费、电力维修费、协调费、租赁费、安全生产费等；
1、材料费用：生产工具、机关人员办公用品费、设备保养费（冬季在保养总额基础上浮10%）、井控材料费、旋转密封更换配件费、配套材料分摊费、周转材料（钻杆、方钻杆、摩擦焊钻杆待）分摊费、泥浆泵修保材料费
2、燃料费：车载耗油、泥浆泵耗油（包括柴油、汽油及其他燃料）。
3、动力：指井下作业过程中耗用的各种动力，包括水、电及其他动力。
4、人工费：指直接从事井下作业人员的工资性支出、工资附加费及人员相关（误餐、伙补）费用。包括：
1、生产人员工资：指井下作业队全部人员的工资。
2、工资附加费：因井队、或个人表现好做为奖励的费用。
3、劳动保险费：指井下作业人员基本养老保险、失业保险、医疗保险等。
4、住房公积金：指企业为井下作业人员承担的住房公积金。
5、外雇人工费：指保证井下作业而发生的外雇人工费。
6、其他人工费
5、运费：内部用车费用包含（司机工资、车辆加油、车辆折旧费、车辆保险费、车辆内部修理配件费、车辆外修费、车辆保养费、差旅费、路桥费），外部雇车运费。
6、折旧：指直接用于井下作业的固定资产按规定提取的折旧费。
7、电力维修费：电力维修材料费。
8、协调费：业务招待费、公关费等。
9、房屋租赁费：办公楼房屋租凭费（水、电、取暖费）库房使用费。
10、安全生产费：提取收入的1%
（二）管理费用：财务费用（各项税金）、利息费（动用公司现金应付利息费）、项目机关运营费（机关人员工资、保险费、福利费、补偿费、不可预见费）
（三）其它费用：指施工作业中发生的其他费用，包括：
1、交通费用：项目部职工乘坐班车费用、司机住寨回家打车费用。
2、安全环保费:进行井场规格化（挖溢流坑、交井、平井场）等费用。
3、罚没款：由于车辆超长、超高、超等罚款费、或车容不整产生的罚没款
4、废液拉运费
5、工会经费:指按管理部门人员工资总额和规定的计提比例提取的工会经费
6、党费
7、培训费：按管理部门人员工资总额和规定的计提比例提取的教育经费。
8、微机联网安装费及电话费：指办公室计算机安装、联网及其维护费用，及办公室电话费。
9、停工损失费：因迎检或雨季等不可抗因素而导致停工
10、招标费
11、设计费
附：取费标准（产值为不含税金额）
第三章成本计算
第一条材料成本的计算。
（一）井下施工耗用的材料应按材料费预算和消耗定额严格控制。领料单位在填制领料单时，应填井号等相关信息，以便正确计算有关成本。
（二）耗用的材料按实际成本法核算，如按计划价格计算，计划价格和实际价格的差异，每月按差异率（可按上月差异率）分摊进入成本，差异率的计算和材料成本差异分配方法如下：差异率=（月初材料成本差异余额＋本月收料发生的成本差异）÷（月初库存材料的计划价格＋本月收料的计划价格）×100%
分配材料价格差异＝本月消耗材料的计划价格×差异率
（三）每月末将领料单进行汇集和分析，施工井号等基础信息编制材料消耗分析汇总表（包括材料的计划价格和分配的价格差异）。根据汇总表计入该井成本。
（四）为施工作业队伍配备的活动房、列车房在40口井摊销，每井摊销的金额应平均计入各月成本。
（五）井下作业施工使用的钻具（钻杆、方钻杆），应按规定的摊销标准和实计入成本。钻具因事故折断、以及因其他原因致使钻具提前报废时，应按钻杆实际长度和平均余值一次性计入成本。
（六）期末周转应及时清点，办理退料返还手续，冲减成本。
第九条人工成本的核算。
施工队伍人员的工资奖金、提取的职工福利费、工会经费、教育经费、劳动保险以及人员相关费用，应直接计入施工项目成本；如果当月施工项目多于一个，人工成本则应按工时、产值、成本、工作量法任选一种分配后分别计入不同施工项目成本。
第十条
（一）折旧费直接计入施工项目的施工成本；如果当月施工项目多于一个，折旧费则应按工时、产值、工作量法任选一种分配后分别计入不同施工项目成本。
（二）修理费可直接计入当月施工项目成本。修理费发生不均衡且数额较大的，可以采取分期摊销或预提的办法分配计入。
（三）设备租赁费用应按劳务项目工作量一次或分次计入成本。
（四）其他费用可直接计入当月施工项目成本。其他费用发生不均衡且数额较大的，可以采取分期摊销或预提的办法分期计入。
第十一条其他直接费的核算。
（三）运输费直接计入施工项目成本。
（四）其他费用可直接计入当月施工项目成本，发生不均衡且数额较大的，可以采取分期摊销或预提的办法分配计入。
第十三条多个成本核算对象共同发生的某项费用的分配方法：
（一）工时分配法：
工时分配率＝某项费用总额÷各项劳务工时之和×100％
某项劳务成本分配额＝某项劳务成本工时总额×工时分配率
（二）产值分配法：
产值分配率＝某项费用总额÷各项劳务计划产值之和×100％
某项劳务成本分配额＝某项劳务成本计划产值总额×产值分配率
第四章成本报告
成本报告是对成本核算和管理情况的反映，是重要的财务经济信息，也是企业经营决策的重要依据，包括编制成本报表和进行成本分析。
应按要求编制以下成本报表。
（一）成本计算表；
（二）材料消耗明细表；
第十六条成本报表的编制要求。
（一）成本计算表
1.本表反映实际成本。
2.本表横栏按主要劳务项目分类，各栏数据分别按成本明细帐汇总填列。
3.各栏实际成本均为年初至期末的累计数。
4、各项经济技术指标，应根据统计资料填列齐全准确。
（二）制造费用明细表
本表反映成本计算表中间接费用的实际支出和构成。
本表应根据制造费用明细帐分析编制。用以反映间接费用预算执行情况，分析超支和节约的原因，为编制各项费用定额提供数据。
第十七条成本是施工活动的综合反映。成本指标应当作为企业内部考核指标之一。通过考核分析，检查预算的完成情况。成本分析应以预算、定额为依据，与上年实际和本年预算成本进行对比，找出问题，改进管理，达到提高经济效益的目的。
成本分析的主要内容和方法如下：
（一）工作量及装备技术条件对成本影响的分析
1．分析工作量对成本的影响，一般应分析实际井次等，并应与预算、上年同期对比，以便分析影响成本变化的主要因素。
2、分析成本项目构成变化对成本影响。
3、分析装备和技术升级对成本的影响。
（二）直接材料消耗对成本影响的分析
分析各项定额的完成情况，寻找节约和超支原因；
分析消耗量及价格变化对材料成本的影响；
3、工作量变化对材料消耗成本的影响。
（三）直接人工费分析
1、分析员工人数增减变化对人工费的影响；
2、分析员工工性支出总额对人工费的影响。
（四）其它直接费分析
其它直接费支出的绝对额要与预算和上年同期对比分析。
分析费用结构变化情况；
分析各明细项目增减变动的主要原因；
对重点项目进行重点分析。
第五章成本管理
第十九条施工企业承揽的工作量，必须签定施工合同，合同必须明确施工项目和承包方式等内容，工程预算、商务报价、实际成本核算应与之相符。
第二十条各井下作业单位应当建立预算管理制度。明确预算管理的机构及职责权限；明确预算编制的原则；规范预算的编制、审定、下达和执行程序；明确预算执行的反馈系统，分析和控制预算差异等。
编制工程预算应当定额、可比历史成本和承包工程量为依据，项目齐全，计算合理，便于对比、分析、考核。
第二十一条工程预算确定后，应以此为核算对象，归集各项人工、材料、及其他各项工程作业支出，计算作业成本。
第二十二条各施工单位要加强日常成本管理，严格控制成本支出。对领用材料、接受劳务、费用开支等要按定额或预算控制，同时要加强施工现场管理，把工程预算指标落实到井下施工各个环节。
第二十三条各施工单位应当建立项目考核制度。明确考核的内容、指标、方式和方法，明确考核的责任单位及奖惩办法等。
成本是井队单位经营活动的综合反映，成本指标应该作为各单位考核的重要内容。
第二十四条各施工队应当了解成本分析。明确分析的时间、分析的内容、指标和分析方法，提出分析报告的编写要求等。
第二十五条加强工程预算和成本管理的基础工作
（一）定额管理：定额是编制工程预算，考核成本情况，分析成本升降原因的重要依据，施工单位要认真制定各项定额，定期修订定额，建立健全定额管理制度。定额包括：
1、工作量定额：指根据工艺规程和标准，制定各队工作量定额。
2、消耗定额：指井下施工消耗的各种材料、油料定额等。
3、劳动定额：指井下队的定编、定员、工时定额等。
4、费用定额：指井下施工单位各项费用定额。
（二）原始记录：原始记录是直接反映生产活动的原始资料，各基层单位应做好原始记录的登记、汇集、保管和整理工作。对各项生产技术、消耗、工时、成本、经济指标的完成情况以及职工出勤等应有记录，并建立起原始记录的管理制度，如传递、报送、审核、分析等。
（三）计量工作：各项消耗应建立完备的计量制度，物资的收入、发出、结存应有验收和计量手续，有消耗定额的按定额控制发放。
（四）设备和低值易耗品的管理：各种设备要有专人负责管理，加强维护保养，提高设备的完好率、利用率。低值易耗品要加强实物管理，建立队、班组和个人的领用保管卡片，有专人负责管理，除正常损耗外，由于责任事故发生的损坏、丢失等，要根据经济赔偿制度进行处罚。
（五）现场料实行定期进行盘点。
第六章附则
第二十六条本办法由新疆华油项目部负责解释。
第二十七条本办法自发布之日起施行。
矿山成本费用核算办法
目录
第一章总则------------------------------------------------------------------------------3
第二章矿山完全成本项目构成--------------------------------------------------3
第三章矿山生产成本项目构成--------------------------------------------------4
第一节材料---------------------------------------------------------------------4
第二节外购燃料动力------------------------------------------------------------4
第三节职工薪酬-----------------------------------------------------------------4
第四节固定资产分类及折旧费---------------------------------------------------5
第五节维简费-------------------------------------------------------------------5
第六节安全费用-----------------------------------------------------------------6
第七节矿山环境恢复治理保证金------------------------------------------------7
第八节转产发展资金------------------------------------------------------------7
第九节可持续发展基金-----------------------------------------------------7
第十节修理费-------------------------------------------------------------------7
第十一节资源费用--------------------------------------------------------------8
第十二节停工损失--------------------------------------------------------------8
第十三节其他制造费用---------------------------------------------------------8
第四章主营业务成本、税金附加及期间费用构成--------------------------------9
第一节主营业务成本------------------------------------------------------------9
第二节主营业务税金及加-------------------------------------------------------9
第三节销售费用-----------------------------------------------------------------9
第四节管理费用----------------------------------------------------------------10
第五章矿山成本费用核算科目的设置和使用------------------------------------12
第一节成本费用核算科目名称和编号-------------------------------------------12
第二节成本核算科目使用说明--------------------------------------------------12
第六章矿山成本费用的汇集和核算----------------------------------------------15
第一节要素费用的汇集和分配--------------------------------------------------15
第二节分配辅助生产成本--------------------------------------------------------33
第三节分配制造费用-----------------------------------------------------------33第四节精矿成本汇集------------------------------------------------------------34第七章矿山产品成本的计算和报表-------------------------------------------- 34第一节矿山产品成本计算的原则和要求-----------------------------------------34第二节矿山产品成本的计算方法------------------------------------------------35第三节矿山成本费用报表设计--------------------------------------------------39第八章附则---------------------------------------------------------------------40
第一章总则
一、本办法制定依据
本办法依据《中华人民共和国会计法》、2006 年《企业会计准则》、2012 年《企业会计准则讲解》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》等相关法律、法规、文件并结合公司的业务特点和实际情况制定.本办法如有与国家相关的会计制度、法律及规定相抵触的，以国家的法律及规定为准。
二、本办法的适用范围
本办法适用矿山企业。
第二章矿山完全成本项目构成
矿山生产企业核算实行完全成本法，以反映企业生产、销售、管理、融资等全部生产经营成本。矿山完全成本包括综合成本及销售费用、管理费用、财务费用等三项费用。
综合成本包括生产成本及营业税金及附加。
生产成本包括可控生产成本和不可控制造费用（即固定提取费用）。
可控生产成本包括直接生产成本与可控制造费用（即一般制造费用）。
直接生产成本指井下生产班组为矿山生产所发生的各项耗费及支出，包括直接材料、直接燃料动力、直接职工薪酬等项目；可控制造费用（即一般制造费用）指井上生产班组、车间管理人员、矿委会等发生的各项耗费及支出，包括材料、燃料动力、职工薪酬、修理费、停工损失、其他制造费用等项目；不可控制造费用（即固定提取费用）包括折旧费、维简费、安全费用、矿山环境恢复治理保证金、转产发展资金、可持续发展基金、资源费用等项目。
第三章矿山生产成本项目构成
矿山生产成本的基本构成。按照《企业会计准则》，矿山开采特点和矿山企业改革发展要求，将矿山生产成本项目界定为材料、外购燃料动力、职工薪酬、折旧费、维简费、安全费用、矿山环境恢复治理保证金、转产发展资金、可持续发展基金、修理费、资源费用、停工损失和其他制造费用十三部分。
第一节材料
材料成本项目的构成。
一、支护用品。指矿山井下各种支护材料和用品，包括木材、单体液压支柱、顶梁、金属支架、金属支柱、绞接顶梁、水泥支架、锚杆、金属网等。
二、火工产品。指用于原矿生产并计入原矿成本的火药、雷管和导火线等。
三、大型材料。指原矿生产使用并计入原矿成本的钢铁管、钢轨、钢丝绳、电缆、输送胶带等五项。
四、专用工具。指原矿生产专用工具，包括风镐、电风钻、矿灯、7.5KW 及以下的电动机和水泵，200A 及以下的低压防爆开关、10KVA 及以下的变压器、局扇、自救器、综合保护器、瓦斯检定器等。由于使用年限短、数量多、流动性大、更换频繁，不作固定资产核算，而作材料核算。
五、配件。指矿山生产各项设备修理中使用的各种配件。
六、建工材料。指原矿生产使用并计入原矿成本的砖、瓦、砂、石、水泥等建筑材料。
七、劳保用品。指用于原矿生产并计入原矿成本的按劳保用品发放给职工的劳动保护用品。
八、油脂及选液。指原矿和精矿生产使用的润滑油脂、浮选液等。
九、水。指精矿生产所耗用的水。
十、其他材料。包括低值易耗品、包装物等材料。
第二节外购燃料动力
燃料动力成本项目的构成
一、电力。矿山生产过程中耗用的电力支出。
二、燃料。矿山生产过程中耗用的燃料油和燃料煤等燃料费用。
第三节职工薪酬
职工薪酬成本项目的构成
职工，包括与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。
本办法的职工薪酬，是指矿山企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。职工薪酬成本项目具体包括以下部分：
一、职工工资、奖金、津贴和补贴。包括工资、经常性奖金、各种工资性津贴和补贴以及非工作时间工资等。
二、职工福利费。职工福利费是企业用于增进职工物质福利，支付给职工及其配偶、子女或其他赡养人解决生、老、病、死等方面的困难所支付的费用，如职工生活困难补助费、遗属生活困难补助费、丧葬费、探亲路费、工伤外地就医路费、独生子女保健费、职工因工负伤住院治疗期间伙食补助费、陪护费等。
三、社会保险费。职工医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险
费等社会保险费。
四、住房公积金。是指企业按照规定向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。
五、工会经费和职工教育经费。用于开展工会活动和职工后续职业教育及职业培训支出。
六、非货币性福利。是指企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利。
七、其他薪酬成本。
第四节固定资产分类及折旧费
一、矿山工业企业固定资产分类
分类标准参见集团下发的《固定资产核算管理办法》第二章。
二、矿山工业企业需要计提折旧的固定资产
（一）房屋、建筑物。不论在用或未使用的均应计提折旧；
（二）在用动力设备、传导设备、生产设备、运输设备、工具仪器及生产管理用具和其他设备；