会计制度设计应当重点掌握的内容

期末复习指导中综合设计题练习参考答案

1．请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充哪些内容？

资产负债表

200×年6月30日

参考答案：

1．不全面。此做法违背了会计报表设计的“报表指标体系完整”、“便于编制与分析”原则。2．应当补充报表的编号，如会企01表、编制单位（违背会计主体原则）、金额单位、行次栏、年初数栏、长期投资合计项目…（参见教材P36）必要的附注。

3．将金额栏改为期末数栏、未交税金改为应交税金等。

2．请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。

思路：（1）说明单步式利润表的定义。

（2）画出单步式利润表。

（3）说明单步式利润表的优缺点。

参考答案：单步式利润表是将当期所有收入加在一起，然后将所有费用加在一起，通过一次计算得出当期损益，具体见教材P39。

单步式利润表计算简单，直观地将企业全部收入和全部费用汇总计算出来，便于会计报表使用者理解。但是，由于它没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主要经营业务和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。

3．试设计工业企业材料差异分析表。

设计时应当注意反映出材料成本差异分析表中的编制时间、采购单编号、供应单位名称、材料名称、计量单位、采购数量、材料的实际成本、计划成本及其差异（单位成本、总成本）。同时还应反映该表的编制及审核程序。

4．请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。

请参考记账凭证必须具备的下面内容及银行存款的收款和付款的特点来编制银行存款的收款和付款记账凭证。

记账凭证必须具备以下基本内容：

1．填制凭证的日期；

2．凭证的名称和编号；

3．经济业务事项摘要；

4．会计科目（包括一级、二级或明细科目）的名称、方向和金额；

5．所附原始凭证张数；

6．制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款和付款的记账凭证还应当由出纳人员签章，等等。

5．请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。

差旅费报销单

年月日

姓名出差原因其他费用

出差时间年月日时起至年月日止，共计天

日期起止

地址交通

工具

住宿

费

途中伙食费住勤费说明项目小计

起止天数金额天数金额

通讯

差旅费报销单应包括以下内容：

1．名称。（差旅费报销单）

2．填制日期。

3．编号。

4．报销人姓名、所在部门。

5．出差事由。

6．起至时间、地点。

7．飞机、车、船费。

8．在途住勤补助。

9．住宿费。

10．差旅费报销单金额总计。

11．差旅费报销人签名。

12．审核（业务主管、会计主管、财务负责人）签名。

参考答案：

1．不全面。

2．缺少：出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、差旅费合计的小写金额等。

6．请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。

转账凭证

出纳编号：

思路：

（1）说明转账凭证的性质，并针对其特点找出该转账凭证格式中无须设计的项目（例如出纳编号，领缴款人，出纳签章）。

（2）按照转账凭证的内容指出该转账凭证还应该增加项目（例如所附原始凭证张数）。

参考点：

1转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种专用复式记帐凭证。因此，在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳（签章）”项目。

2转账凭证主要用于企业内部转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用，尤其是其后附的“（或缴款人）应删除。

3．该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目。

7．某公司从广州Ａ厂购进Ｂ材料1Χ2型100吨，100件，每吨不含税价为100元，起运站广州火车站，火车号187号，该批货物增值税发票号123458，进货单号为123，提货单为223，计划成本为95元／吨。该批货物于2000年9月8日从北京南站提回，存放Ｅ库。经验收，实际重量为100.5吨，实际件数为100件，产品合格，增加0.5吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。

[要求]设计填制验收报告单和收货单。

参考答案：

(1)设计时应当注意反映出验收报告单的编制时间、起运站、车船号、供应单位名称、材料名称和规格、材料的送货单核提货单号、计量单位、应收和实收数量、材料的实际成本、计划成本及其差异（单价、金额）、付款方式、仓库号数、发票号数等等。同时还应反映该表的编制及审核程序。

(2)收货单请见教材P138表7-5

8．华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000万元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。

[要求]

(1)华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？

(2)请计算当月材料成本差异率。

(3)设计发出材料的会计分录。

(4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。

(5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。

参考答案：

（1）应当按材料的保管地点、材料的类别、品种和规格设置明细账。

（2）计算材料成本差异率

（3）做月末结转本期发出材料成本差异的会计分录

（4）该公司购入原材料的凭证流转程序请见教材P141。