税收与国家财政收入关系的分析
税收与国家财政收入关系的分析
经济系 *** 一．研究的目的要求
税收具有组织收入的重要职能，它在财政收入中居于主导地位。
从财政对经济的作用来看，税收又与社会再生产中生产、交换、分配、
消费各环节息息相关，联系密切，并且直接调节着各种经济成分的收
入，影响到各个经济主体的切身利益，广泛地渗透到社会经济生活的
各个方面，它是国家财政反作用于经济的一个重要杠杆。因此，研究
税收与国家财政收入的数量关系，对于财政政策的合理制定有重要意
义。
二．模型设定
为了分析税收与国家财政收入的关系，选择“国家财政决算收入”
为被解释变量（用Y表示），选择“国家财政决算收入中各项税收”
为解释变量（用X表示）。下表为上网查找得到的1990~2010年的有
关数据。
1990~2010年中国财政收入和税收的数据（单位：亿元）
年份国家财政决算收入
Y
国家财政决算收入中各项税
收X
1990 2937.1 2821.86 1991 3149.48 2990.17 1992 3483.37 3296.91 1993 4348.95 4255.3 1994 5218.1 5126.88 1995 6242.2 6038.04 1996 7407.99 6909.82 1997 8651.14 8234.04 1998 9875.95 9262.8 1999 11444.08 10682.58 2000 13395.23 12581.51
为分析财政收入（Y ）和税收（X ）的关系，
作如图所示散点图：
从散点图可以看出财政收入（Y ）和税收（X ）大体呈现为线性关系，为分析中国财政收入随税收变动的数量规律性，可以建立如下简单线性回归模型：
t
t t u X Y ++=21ββ
2001 16386.04 15301.38 2002 18903.64 17636.45 2003 21715.25 20017.31 2004 26396.47 24165.68 2005 31649.29 28778.54 2006 38760.2 34804.35 2007 51321.78 45621.97 2008 61330.35 54223.79 2009 68518 63104
三．估计参数
利用EViews 软件可得回归结果如下表所示
用规范的形式将参数估计和检验的结果写为：
20
78.27037999335.0)
4317.164)(369904.2()006786.0)(0387.174(115817.14551.4122
^
===-=+-=n F R t X Y t t
上图为 剩余值、实际值、拟合值的图形。
四．模型检验 1.经济意义检验
所估计的参数115817
.1,4551.4122
^
1^
=-=ββ，说明税收每增加1亿
元，平均说来可导致财政收入增加1.115817亿元。 2.拟合优度和统计检验
拟合优度的度量：由回归结果可得，可决系数为0.99935，说明所建模型整体上对样本数据拟合较好，即解释变量“国家财政决算收入中各项税收”对被解释变量“国家财政决算收入”的绝大部分差异作出了解释。
对回归系数的t 检验：针对H 0:β1=0和H 0:β2=0，由回归结果可以看出，估计的回归系数1^
β的标准误差和t 值分别为：SE （^
1β）=174.0387，t （^
1β）=-2.369904；^
2β的标准误差和t 值分别为：SE （2^
β）
=0.006786，t （^
2β）=164.4317。取α=0.05，查t 分布表得自由度为n-2=20-2=18的临界值t 0.025（18）=2.101。因为t （
^
1
β）
=-2.369904<-t 0.025(18)=2.101，所以应拒绝H 0：β1=0；因为t （2^
β）=164.4317>t 0.025(18)=2.101，所以应拒绝H 0：β2=0。这表明，国家财政决算收入中各项税收对国家财政决算收入确有显著影响。 五．回归预测
如果2010年国家财政决算收入中各项税收将比2009年增长21.25%，将达到83080亿元，利用所估计的模型可预测2010年国家财政决算收入可能达到的水平点预测值的计算方法为
62126
.9228983080115817.14551.412^
=?+-=f
Y
为了作区间预测，取α=0.05，Y f 平均值置信度95%的预测区间
为
∑-+
22
^2
^
)
(1i
f
f x
X X
n
t Y σ
α
为获得相关数据，在用EViews 作回归分析中，已经得到
20
,6563.529,101.2)18(62126.92289^
025.0^
====n t Y t σ，。可得X 和Y 的描述
统计结果如下表，
根据上表数据可计算出
8
.48362126.692289419
.97590115615
929.4390915929120
1563.652901.122126.692289220014929
.3909159291
)73.2055683080()(9419
.7590115615
)120(99.19986)1()(x
2
2
2
222 =+
?
?==-=-=-?=-=-=
∑∑算得到时，将相关数据代入计
当f
f
x i
i
X X X
n X X
σ
即是说，当2010年X f =22001亿元时，Y f 平均置信度95%的预测区间为（91453.14126，93126.10126）亿元。
https://www.360docs.net/doc/ed14515523.html,/1634427/20110121/181946.html
第八课 财政与税收 知识归纳
第八课财政与税收 一、财政收入的构成(税收与财政的关系) 1．财政的含义：国家的收入和支出就是财政。 2．财政收入的构成：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。财政收入包括税收收入、利润收入、债务收入和其他收入。 3．税收与财政的关系：税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。 二、影响财政收入的因素 1．影响财政收入的因素：财政收入受很多因素的影响，其中主要是经济发展水平和分配政策。 2．经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。 3．分配政策的影响 (1)在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。 (2)如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终也不利于企业的发展和个人收入的增加。 (3)国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。 点拨：(1)国家财政收入增加，有利于行使国家职能，增强国家的宏观调控能力，集中力量办大事，为国民经济平稳较快发展创造条件，从长远来看也有利于企业的发展和个人收入的增加。 (2)但在经济总量一定的前提下，国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，对企业生产的扩大和个人购买力的增加产生不利影响，最终也将妨碍经济发展和财政收入的增加。 (3)财政收入的增加，从根本上说受经济发展水平的制约，同时还受分配政策的影响。必须在经济发展，社会财富增加的前提下，制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。 因此，财政收入不是越多越好，也不是越少越好，必须保持在合理的范围内。 三、财政支出及其构成
40年来我国财政税收政策改革历程与作用
40年来我国财政税收政策改革历程与作用 Abstract：This paper sorts out the theoretical arguments and practical progress of China's fiscal reform over the past 40 years of reform and opening-up.Since 1978, China experienced the "central-local division" system, tax sharing system, public financial system, and a new round of fiscal and taxation system reform, which had a series of effects on fiscal revenue, non-tax revenue, macro-tax burden, and government debt.The fiscal and taxation reforms in the ing period will focus on handling the fiscal revenue and expenditure relations between the central and local governments, reforming individual ine tax and real estate taxes, and implementing laws and regulations of taxation. Keyword：fiscal reform; fiscal system; tax system; 40th Anniversary of China's Reform and Opening-up Policy; 所有的经济问题皆可归结为财政问题。财政乃庶政之母。改革开放40年来, 财税改革1在理论上被赋予了更多的职能, 在实践中也被承载了越来越多的期望。 (一) 1978-1993年
财政收入占GDP的比重变化分析-美国德国经验
财政收入占GDP的比重变化分析-美国德国经验
财政收入占GDP 的比重变化分析 美国经验 与其他发达国家相比，美国有着较低的税率，较少的收入再分配和异常复杂的税收制度，从金融危机之后财政收入占GDP 的比重一直保持较为稳定。2009年美国联邦财政收入2.105万亿美元，各州政府财政收入总和1.124万亿美元，当年GDP 为14.119万亿美元，财政收入占GDP 比例仅为22.9%；2012年美国政府财政总收入为5.1万亿美元（联邦、州和地方三级政府总收入为6.3万亿美元，政府间重复计算收入1.2万亿美元），其中联邦政府收入2.4万亿美元，州政府收入1.5万亿美元，州以下地方政府收入1.1万亿美元，相当于GDP 的32.63%（GDP 核算方法调整前）；2014年美国联邦财政收入3.02万亿美元，当年GDP 为17.4万亿元，财政收入占GDP 比例继续下降为17.4%。 图1：1990-2014年财政收入占GDP 比重 数据来源：世界银行数据库 https://www.360docs.net/doc/ed14515523.html,/indicator/NY.GDP .MKTP .CD ; https://www.360docs.net/doc/ed14515523.html,/data/reports.aspx?frmsrc=search&CNO=2&country=&seri es=https://www.360docs.net/doc/ed14515523.html,&period = 0% 5%10%15%20%25%30%35%40%45%1990 199119921993199419951996199719981999200020012002200320042005200620072008200920102011201220132014
财政与税收重点
简答题 一、影响财政收入规模的因素有哪些？P60 1、经济发展水平和生产技术水平对财政收入规模的影响 （1.）经济发展水平对财政收入规模的影响：正向作用、线性关系 （2.）生产技术水平对财政收入规模的影响：制约作用 2、分配政策和分配制度对财政收入规模的制约——政府参与社会产品分配的政 策倾向确定财政收入的水平 3、价格对财政收入规模的影响：由价格变动引起的GDP分配的变化是影响财政 收入增减的一个不容忽视的因素。 （1）价格总水平 （2）价格结构性变化 二、国债发行的方式有哪些？P83 1.承购包销方式 2.公募拍卖方式 3.直接发行方式：亦称承受发行法 4.连续经销方式 国债负担是指国债的发行和偿还所产生的经济负担。包括： （1）债务人负担（借债要还本付息的负担） （2）债权人负担（考虑认购人的实际负担能力） （3）纳税人和其他劳动者负担（国债实际是捐税的预征，往往会形成债权人，债务人和纳税人的负担） 四、预算外资金的特点和定义P105 1、定义：预算外资金是指国家机关、事业单位、社会团体和其他机构为履行或 代行政府职能，依据国家法律法规和具有法律效力的规章制度，收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。 2、特点 （1.）自主性：财政专户存储，单位拥有支配权与使用权 （2.）专用性：专款专用 （3.）分散性：来源繁多、分散使用 （4.）灵活性：自行安排使用，管理灵活 五、财政政策的效应有哪些？P126 1.“内在稳定器”效应 2.乘数效应： ①投资或公共支出乘数效应；②税收乘数效应；③预算平衡乘数效应 3.奖抑效应 4.货币效应
六、财政政策的主要工具有哪些？P123 1.税收（税收作为调节手段，一是调节社会总供给和总需求的关系，二是调节收入分配关系） 2.财政支出，包括购买性支出和转移性支出 3.公债（调节货币供求，协调财政与金融关系的重要财政工具） 4.财政预算（预算调节经济的作用主要反映在财政收支的规模和收支差额上） 七、社会保障制度的内容有哪些？ 1.社会保险 2.社会福利 3.社会救济 4.社会优抚 八、税负转嫁的主要形式以及定义是什么？P150 1、定义：税负转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格的方式 将税收负担转移给他人的过程。 2、主要形式： (1.)税负前转：亦称顺转或向前转嫁， (2.)税负后转：亦称负逆转或税负向后转嫁 (3.)税负消转 (4.)税负辗转 (5.)税负叠转 (6.)税收资本化 九、增值税的特点有哪些？P182 1.以增值额为课税对象：避免重复征税 2.具有征收的广泛性：税源充裕、道道征税 3.具有税收中性：同一商品同一税负 4.实行税款抵扣制度 5.实行价外税制度：消除对成本、利润和价格的影响 十、影响税收制度结构的因素有哪些？P168 1.生产力发展水平 2.经济结构 3.政府调节经济的意图 4.税收征管水平 5.历史原因 6.国际影响 计算题 一、增值税
财税-税收优惠政策有哪些优势
税收的重要性可以和死亡相提并论，税收是国家财政构成的基础，企业需要缴纳增值税，所得税，附加税三个基本税种，当然，不同的行业会有相应的一些其他税种。列如，广告行业开广告票的需要单独缴纳3个点的文化建设费。 随着社会的发展，社会对于企业的要求也越来越高，税负压力也越来越重。针对企业税负压力问题，专业的会计都是需要做一份好的税收筹划来帮助企业做财务规划，最大程度上为企业做好税收筹划。今天我们来聊的税收筹划是借助税收优惠政策。税收优惠政策有那些优势所在呢? (一)有利于企业经济行为有效的选择，增强企业竞争能力 1、有利于增加企业可支配收入。 2、有利于企业获得延期纳税的好处。 3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。 4、有利于企业减少或避免税务处罚。 (二)有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入。 1、有利于国家税收政策法规的落实。
2、有利于增加财政收入。 3、有利于增加国家外汇收入。 4、有利于税收代理业的发展。 税收筹划的特性 (一)税收筹划具有事前筹划性。 税收筹划是事前筹划，总部经济招商模式最明显的就是注册地址，通过这个注册地址我们需要明白的是企业在成立公司之初税收筹划就开始了。 (二)税收筹划具有明确的目的性。 税收筹划是有明确的目的性，最简单的来说就是省钱，这个就不用在做更多其他的赘述了。享受税收优惠政策的方式有以下几种方式：只要将企业注册在税收低洼地(注册式，不用实地办公)，两种方式： 1、有限公司(一般纳税人) 增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。 2、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)
财税政策支持
据第一财经日报报道，国家层面支持“一带一路”的财税政策尚在研究之中，而一些地方已经走在前面，在充分调研的基础上，准备先行先试。 在日前部署2015年具体工作时，财政部提出要结合实施“一带一路”战略规划，加快推进基础设施互联互通。国税总局表示，将积极研究和认真落实服务“一带一路”等三大战略的税收措施。这意味着今年“一带一路”将迎来财税支持政策。 在支持“一带一路”税收政策上，中国社科院一位专家告诉《第一财经日报》记者，去年官方已经对这一政策进行了调研，目前具体政策已经纳入研究之中。 在实施“一带一路”战略中，国家引导企业“走出去”，加大对沿线国家投资力度，这也让税务政策如何服务好“走出去”的中国企业成为今年一大关注点。早于国家的全局政策，地方已经在积极探索财税政策如何更好服务“一带一路”战略。 江苏省连云港市作为丝绸之路经济带陆海交汇枢纽，当地财政部门早在去年就对“一带一路”交汇点的财税政策进行了研究，提出了13项重大项目财政资金需求和争取国家级东中西经济合作示范区先行先试的24项税收政策、启运港退税政策等需求建议。去年6月底，当地委托财政部财科所和江苏省财政厅财科所共同研究的《“一带一路”交汇点连云港服务全局的财税政策研究》、《连云港市争取丝绸之路经济带(连云港)自由贸易港区相关财税政策研究》课题也基本结题。 去年5月，财政部财科所相关人员在连云港调研了当地对“一带一路”财税政策情况，建议连云港转变传统区域财税优惠政策思路，在地方融资、培育可持续财力等领域尝试创新型财政策略，先行先试，提升地方在全球化背景下的软实力，打响“连云港”品牌。 除了通过财税政策支持地方调整产业结构适应“一带一路”新机遇，也有地方在探索如何强化税收对参与“一带一路”企业的服务。 福州开发区国税局在去年就提出了一种思路，即以“一带一路”建设为契机，搭建涵盖地税、海关、经贸等多部门涉税信息共享平台，加强税源监控，及时提醒涉税异常，帮助企业规避涉税风险。 国务院发展研究中心研究员高伟近日撰文称，在“一带一路”建设中，财政政策可以发挥更积极作用，这包括政府购买服务增加对道路、桥梁、口岸、码头等公共工程的投入，政府还可以购买规划，比如跨境道路的设计等。 “在‘一带一路’建设中，财政的钱可以花得很聪明，比如采用PPP模式加强公私合营、财政贴息等手段，撬动更多的资金参与‘一带一路’建设。”高伟在文中称。
财政学案例分析(精选.)
财政学案例分析 案例名称：谁来填补养老金缺口 案例来源：根据2013年12月20日中国社会科学院发布的《中国养老金发展报告2013》编写 案例内容：社会保障管理体制和经办服务体系是国家治理体系一个非常重要的组成部分，也是体现国家治理能力的一个重要方面。近年来，中国社会保障建设进入加速发展时期，从2006年中国对社会保障建设提出“覆盖城乡”的要求，到2013年在较短的不到十年的时间里，实现了社会保障制度对城乡居民的基本全覆盖。中国当前社会保障制度有很多的内容，其中养老金制度是非常重要的一个支柱。目前，养老金缺口问题已经越来越受人们关注。 2012年，城镇职工基本养老保险基金总收入为20001亿元，比2011年增长了18.39%。总支出为15562亿元，比上一年增长了21.91%。从城乡居民基本养老保险基金支出占收入的比重看，全国总计达到了62.85%，比上一年提高了7.91个百分点，上海高达96.05%。而这种支出收入比上升的趋势会影响未来城乡居民基本养老保险的财务可持续性。 自2013年1月1日起，继续提高企业退休人员基本养老金水平，提高幅度按2012年企业退休人员月人均基本养老金的10%确定。 但无论是财政部还是学者，均回避了当前个人账户巨额空账的偿还问题。个人账户空账带来了巨额隐性债务问题。目前，个人账户长期空账运行，以及记账利率过低等问题，致使养老保险的部分积累功能的设计初衷无从实现，已成为事实上的现收现付制。 根据人社部2013年初公布的最新数据显示，2012年城镇职工养老金累计结余近2.4万亿元，但与官方数据形成对比的，是个人养老金账户缺口的持续扩大。 截至2012年底，全国城镇职工基本养老保险基金累计结余为23941.31亿元。2012年城镇职工基本养老保险(包括纯企业单位、其他以个体身份参保人员和机关事业单位)个人账户累计记账额达到29543亿元。也就是说，即使把城镇职工基本养老保险基金积累的所有资金用于填补个人账户，个人账户仍有5602亿元的缺口，与上一年相比，这一缺口扩大了大约240亿元。
2018年度财政税收专业知识与实务(中级)考试大纲
经济专业技术资格考试 财政税收专业知识与实务（中级） 考试大纲 考试目的 测查应试人员是否理解和掌握公共财政占财政职能、财政支出理论与内容、税收理论、货物和劳务税制度、所得税制度、其他税收制度、税务管理、纳税检查、公债、政府预算理论与管理制度、政府间财政关系、国有资产管理、财政平衡和．财政政策等相关的原理、方法、技术、规范（规定）等，以及是否具有从事财政税收专业实务工作的能力。 考试内容与要求 1．公共政与财政职能。理解公共物品的基本概念、基本特征，分析市场失灵的表现，理解公共．财政存在的前提，理解财政职能的基本理论，分析财政职能的内容。 2．财政支出理论与内容。理解财政支出的分类，分析财政支出的经济影响，理解财政支出规模的衡量指标，分析财政支出规模的增长趋势，辨析财政支出效益的特点，分析财政支出效益，分析购买性支出和转移性支出的具体内容。 3．税收理论。理解税收的基本原理，分析税收的原则，理解税法与税制，分析税收负担，理解国际税收理论，解决国际重复征税的问題。4．货物和劳务税制度。理解增值税的各项规定，计算增值税应纳税额，分析增值税的征收管理规定，理解消费税的各项规定，计算消费
税应纳税额，理解关税的各项规定，计算关税应纳税额。 5.所得税制度。理解企业所得税制度的各项规定，计算企业所得税应纳税额，实施资产的税务处理，分析征收管理方法，理解个人所得税制度的各项规定，计算个人所得税应纳税额。 6．其他税收制度。理解财产税制、资源税制、行为目的税制等各税种及其基本规定，计算各项税收应纳税額。 7．税务管理。理解税务基楚管理的基本原理与内容，实施税务登记、账簿凭证管理、发票管理，进行纳税申报，理解税收征收管理的内容，进行税收征收管理，理解税收控制管理，进行经济税源调查分析与报告。 8．纳税检查。理解纳税检查的基本理论和方法，进行增值税、消费税、企业所得税的检查。 9．公债。理解公债理论，分析公债制度中发行、偿还、发行管理杈限、收入使用权限、持有者、流通等方面的规定，分析公债市场的原理与功能，理解政府直接隐性债务和或有债务的原理。 10．政府预算理论与管理制度。理解政府预算的基本理论、基本特征和研究视角，分析政府意识到决策程序及模式，理解政府预算的原则与政策，理解政府预算的编制、执行及审批监督制度，进行政府预算的绩效管理。 11.政府间财政关系。理解政府间财政关系划分的基本理论，分析政府间收支划分的制度安排，理解分税制财政管理体制，分析政府间转移支付制度内容。
2018新财税政策
2018每个财务人员必须要懂的：新财税政策一、国地税合并 企业办事方面的影响： 1、不需要两头跑，一次性办完业务不费劲。比如说建筑企业去项目所在地预缴税款，如果涉及申报个税，则可能需要再跑一趟地税局，合并后一次搞定，为企业节约不少时间。 2、征管口径统一，减少争议。有的企业增值税在国税，企业所得税在地税。有的企业增值税，企业所得税均在国税，地税与国税局管理口径有所区别，合并后有利于减少争议。 二、财税〔2018〕32号：增值税改革三大举措 1、降率，将17%和11%两档税率各下调1个百分点； 2、统一小规模纳税人标准，年应税销售额标准统一到500万元今年内一般纳税人可转回小规模。 3、留抵退税，先进制造业等18大行业进项留抵税额，予以一次性退还。 三、如何将留抵退回？ 〔2018〕70号于2018年8月31日前将纳税人名单及拟退税金额报财政部和税务总局备案，并于2018年9月30日前完成退还期末留抵税额工作。 四、小规模能够开具专票的：
住宿业，建筑业，鉴证服务业 2018.2新增：工业，信息传输业，软件业，信息技术服务业 注意1：自开专票有一个条件，那就是月销售额超过3万元(按季超过9万元)。环环抵扣原理，上游交税下游抵扣，上游免税则下游不能抵扣。 注意2：如果未超过起征点需要专票怎么办呢？目前的结论是仍需要向税务机关申请代开。 注意3：如果销售其取得的不动产，需要开具增值税专票的该怎么办呢？目前的结论是向地税机关申请代开。 注意4：七大行业可自开专票，并不是强制的，而是可选择自开。已经选择自开专票的小规模纳税人发生除销售其取得的不动产以外的其他增值税应税行为国税机关不再为其代开。 五、财税〔2018〕77号：小型微利企业最新标准 2018年至2020年标准是： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
财政学案例分析
1.1我国垄断行业：坚冰渐融 1.2食品不安全信息不对称 1.3野生动物保护、光污染的负外部效应 1.4经济波动是市场经济体制的常态 1.5国民收入初次分配公平是社会和谐基础 1.6：是市场失灵，还是政府失灵 1.7：医改、教改背后的公共物品供给缺位 1.8：公共物品供给越位 1.9究竟什么是公共财政？ 1.10：弥补市场缺陷，配置社会公共资源（一项重要的财政职能） 1.11：我国收入调节政策取向应该是“促富治贫” 1.12：2007年宏观政策重心：激活内需增长动力 2.1：财政花钱当量力而行中国经济时报2003年8月7日 2.2：政府收支分类改革全面启动 2.4：公平与效率，漏桶里的水？ 2.5：财政支出面临扩张压力 9.1：2006年中央预算草案的报告(摘要)２００６年预算编制和财政工作的总体思路 9.2:建复式预算体系用制度管住干部 9.3：我国的零基预算改革 9.4: 看好13亿人的“钱袋子” 9.5:全国人大财经委拟通过《2004年中央决算（草案）》 9.6：摘自：构建公共财政体制的重要基础——规范非税收入管理潘承祥 9.8：“国库集中支付”反腐作用有多大？ 9.9：政府采购：谨防腐败转移 10.1：日本政府事权与财权的划分 10.2：美国的财权划分方式——财源共享和分率计征 10.3：分税制10年 10.5：我国政府间转移支付的实践 11.1：我国财政赤字计算 11.2：格林斯潘警告美财政赤字危及经济前景 12.2：2005年中国财政赤字大幅降低意味着什么？2005-06中华工商时报 12.1：促进财政政策由投资向公共服务转型 12.2：我国财政与货币政策协调的历程
国家财政税收政策改革与国企发展的相互作用 朱双亮
国家财政税收政策改革与国企发展的相互作用朱双亮 发表时间：2018-08-21T11:32:03.157Z 来源：《建筑模拟》2018年第13期作者：朱双亮[导读] 本文首先对我国的财政税收政策及其改革进行了概述，在此基础上对国家财政税收政策改革和国企发展的相互作用进行了分析。 山东东明石化集团计划财务部摘要：本文首先对我国的财政税收政策及其改革进行了概述，在此基础上对国家财政税收政策改革和国企发展的相互作用进行了分析。 关键词：国家财政税收政策；国企发展；财税环境 一、国家财政税收政策及其改革和完善 1 国家财政税收政策改革的概况 “十一五”规划纲要提出，“推进财政税收体制改革”。“十五”时期，财税体制改革在一些重要领域和关键环节取得了新的进展。继续推进财税体制改革，是贯彻落实科学发展观、顺利实现“十一五”规划目标的重要保障。 （1）现行财政税收体制运行中存在的问题 ①财政收入占GDP比重过低的状况在短期内难以改变，究其原因，一方面，农业丰收和粮食的价格提升使得农业税收超额，另一方面，随着股票二级市场的不断火爆，使得证券交易税收大幅度的超额预算；而与此同时，与经济发展密切相关的增值税、营业税等却增长不多，导致整个经济的增长和财政税收的增长不同步。 ②各种行政性的收费和基金越来越多，很多基金和收费的出台都是财政拿不出而留给政策的结局，从本质上来说，这也是政府职能的一种无奈选择。 ③合理的财政纵向平衡机制还有待建立和完善，企业间税负不均衡的现象还存在。一方面，中央与地方之间的原体制关系保留了新进体制，从分税制的角度来看，通过两税来解决财政纵向不平衡的问题似乎还不够现实；另一方面，从企业税负的情况分析来看，内外资企业的税收政策还不够统一，一些企业的财政税收政策的改革还伴随着税收优惠的政策，一些旧的区域性的优惠政策仍然存在，影响了财政税收改革的进行。 （2）进一步完善财政税收改革的措施 ①建立完善的财政收入增长机制。财政收入占GDP比重的长期持续下降削弱了政府的相关职能，导致政府职能缺少了财政保证。介于此，在财政税收改革中，出台了一些关于基金和收费的政策，通过进一步的完善财政收入增长机制，保证财政收入的正常健康增长。 ②加强财政部门对政府财政性收费和基金的管理。财政不统一，政府资金体制外运转，对于提高政府资金的使用效率产生了不利影响。因此，加强财政部门对政策性收费和基金的管理，统一财政，把财政资金纳入财政预算的监控管理之中。 2 国家财政税收政策的改革对社会经济的影响 财政税收是调节经济发展的重要杠杆。它的主要职能是为特定的企业提供更多的发展机会，使得他们能够尽快地担负起带动社会经济发展的作用，从各方面改善企业发展的外部条件，改善企业的投资环境。可以说，财政税收政策的改革对社会经济的发展产生了重要的影响。 （1）不同的财政税收政策会影响社会经济发展的投资环境和投资吸引力。财政税收政策在用于对社会经济的发展进行调控时，通过对不同的区域实行不同的财政税收政策来实现国家对经济的宏观调控。比如，在某些特定的区域，即国家希望经济更快发展的区域，政府通过对全部或部分企业实行一定范围的税收减免，进而实现了对该区域经济发展的宏观调控。国家财政税收政策的主要职能就是是为特定区域的企业提供更多的发展机会，使得它们能够尽快地担负起带动区域经济发展的职责。 （2）国家财政税收政策在贯彻国家的产业倾斜政策等方面发挥着极其重要的作用。各国政府均根据本国当前经济发展的水平来确立国民经济中各个产业的优先发展顺序，并通过建立有利的财政税制结构来予以保障。国家对不发达地区的基础产业倾斜的税收政策有利于缩小发达区域与不发达区域之间的经济发展差距。因此，政府通过财政税收政策的改革，可以充分的体现国家在产业方面的倾斜和重视度。 二、国家财政税收政策与国企发展 国有企业是我国国民经济的支柱，是国家财政收入的重要来源，国有企业是整个经济体制改革的中心环节。但是一直以来，国有企业由于历史与体制的原因，多年来积累的体制性、结构性和机制性等深层次矛盾相互交织，其落后的产业结构、产品结构以及落后的产品开发和技术装备、僵化的市场营销体制与发展市场经济要求的矛盾愈加突出，国有企业的生存和发展遇到了前所未有的困难，加快财政税收政策的改革，促进国企的改革和发展，已经迫在眉睫。近年来，国家财政税收政策改革一直把支持国有企业的改革和发展作为一项重要任务，采取了一系列重大措施。国家财政税收政策的改革为国企的发展带来了福音。 1 国企困难原因及表现 （1）传统的主导产业逐渐失去优势，新兴产业发育不快，难以带动国有工业经济有效增长。国企门类齐全这一以往优势在新的经济形势下已成为相对劣势。由于市场有效需求不、足、竞争激烈、资源要素短缺，加上陈旧的经营观念、僵化的经营机制，使原来大规模的生产体系与主导产业的优势逐步削弱和丧失。 （2）自我积累发展能力弱化，技术更新改造缓慢，新产品、新技术产业化过程较长，使国有企业丧失了自身发展的动力。历史上高比例的利税上缴，使国有企业自我积累发展能力薄弱，技术装备的“欠账”过多。虽然改革开放后国家对其技术改造投入了一定的财力，使其工艺技术装备水平有了一定的提高，但由于其在国民经济中所占的领域过宽、比重过大，并且国家投入的技改资金和企业自我积累的投入无法弥补技术老化的程度，占有相当比例的国有大中型企业技术装备未得到根本性的改造。 （3）企业包袱沉重、历史欠账过多，拖延了国企改革和发展的步伐。国有大中型企业普遍存在“人多、钱少、债务重”的问题，主要体现在：技术改造欠账多，企业负债高，企业办社会包袱重。过高的资产负债率是制约国企经济效益提高乃至生存和发展的重要原因。同时由于历史的原因，其在职工离退休养老、失业、医疗等保险方面的支出也不堪重负，这些因素严重地影响了国有企业进行改革和自身发展的步伐。
财政与税收的教案
第8课财政与税收 考纲展示1.财政收入与支出：财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的因素；财政支出；财政支出的构成；财政收支平衡 2．财政的作用：财政与基础设施工程；财政与宏观调控；财政与人民生活保障 3．税收及其种类：税收；税收的基本特征；税收的种类；税收的作用 4．依法纳税：纳税人；负税人；依法纳税 【主干解读】 理解1种意识 纳税人意识 把握2种关系 财政收支的关系、税收与财政的关系 理清2个构成 财政收入的构成、财政支出的构成 牢记2个作用 财政和税收的作用 区分3个特征 税收的基本特征 牢记4种行为 违反税法的行为 考点一财政收入与支出 考点梳理 1．财政收入 (1)财政 ①含义：国家的收入与支出就是财政，财政收入和支出是国家参与社会分配的两个方面。 ②实现形式：财政主要是通过国家预算的形式实现的。
③本质：一种收入分配关系。 (2)财政收入构成：税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。 (3)税收与财政的关系：税收是财政收入最重要的来源。 (4)影响财政收入的因素：经济发展水平和分配政策． 【温馨提示】财政收入并非越多越好，也不是越少越好，财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，在保证国家财政收入稳步增长的基础上，实现企业持续发展和人民生活水平的不断提高。 2．财政支出 (1)含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用。 (2)构成：经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出。 3．财政收支关系 (1)财政收支平衡：当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字。 (2)财政盈余：当年的财政收入大于财政支出的部分。 (3)财政赤字：当年的财政支出大于财政收入的部分。 【温馨提示】合理的财政赤字有利于经济发展，过大的财政赤字容易引发通货膨胀。 重难突破 1．财政收入与财政支出 2．影响财政收入的因素 (1)经济发展水平：经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。只有经济不断发展，才能保障财政收入持续增加。 增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。 3．全面认识财政赤字 (1)含义：当年的财政支出大于财政收入的部分。如果财政支出略大于财政收入，不属于赤字。 (2)出现的原因 ①收支不平衡：当年财政支出超过了财政收入，财政收支结构失衡。 ②调节经济：出现财政赤字意味着我国实施积极的财政政策，通过加大财政支出，扩大内需，拉动经济发展。 (3)产生的影响
企业税收财政政策分析
软件企业税收财政政策 汇编 2004年12月
目录 1.中共中央国务院关于加强技术创新，进展高科技，实现产业 化的决定 (3) 2.关于《鼓舞软件产业和集成电路产业进展有关税收政策问题》 的通知 (24) 3.关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，进展高科 技，实现产业化的决定》有关所得税问题的通知国税发[2000]24号 (46) 4.国家税务总局关于计算机软件征收流转税若干问题的通知国 税发[2000]133号 (50) 5.对外贸易经济合作部信息产业部国家税务总局海关总署 国家外汇治理局国家统计局关于软件出口有关问题的通知外经贸技发[2001]680号 (51) 6.国家税务总局关于软件企业和高新技术企业所得税优惠政策 有关规定执行口径等问题的通知国税发[2003]82号 (57) 7.国家税务总局关于取消“单位和个人从事技术转让、技术开 发业务免征营业税审批”后有关税收治理问题的通知国税函
[2004]825号 (58) 8.国家税务局关于国家高新技术产业开发区税收政策的规定60 9.北京市关于进一步促进高新技术产业进展的若干规定.. 64 10................................................................................................ 深 圳高新区投资政策 (73) 11................................................................................................ 关 于浦东新区进一步鼓舞软件产业和集成电路产业进展的若干意见 (82) 12................................................................................................ 长 春高新区外商投资企业优惠政策 (93) 中共中央国务院 关于加强技术创新，进展高科技，实现产业化的决定
财政学案例分析复习题
案例1： 阅读以下案例资料，根据资料分析所提出的问题： 当火车驶过农田的时候——外部效应与市场失灵 20世纪的一天，列车在绿草如茵的英格兰大地上飞驰。车上坐着英国经济学家A．C．庇古。他边欣赏风光，边对同伴说：列车在田间经过，机车喷出的火花（当时是蒸汽机车）飞到麦穗上，给农民造成了损失，但铁路公司并不用向农民赔偿。这正是市场经济的无能为力之处，称为“市场失灵”。 将近70年后，1971年，美国经济学家乔治?斯蒂格勒和阿尔钦同游日本。他仍在高速列车（这时已是电气机车）上想起了庇古当年的感慨，就问列车员，铁路附近的农田是否受到列车的损害而减产。列车员说，恰恰相反，飞速驰过的列车把吃稻谷的飞鸟吓走了，农民反而受益。当然铁路公司也不能向农民收“赶鸟费”。这同样是市场经济无能为力的，也称为“市场失灵”。 同样一件事情在不同的时代与地点结果不同。两代经济学家的感慨也不同。但从经济学的角度看，火车通过农田无论结果如何，其实说明了同一件事：市场经济中外部性与市场失灵的关系。 思考： （1）、什么是外部效应？在这个案例中外部效应是正的还是负的？体现在哪些方面？ （2）、市场失灵有哪些表现？ （3）、可以采取什么措施来解决市场失灵问题？. （4）、为什么政府在解决市场失灵方面具有优势？ （5）、政府主要通过什么手段解决市场失灵问题？列明政府活动的主要范围。 案例:2： 阅读以下案例资料，根据资料分析所提出的问题： 财政支持医疗卫生文化三农等事业发展情况
财政支持教育事业发展情况 近年来，按照教育法和实施科教兴国战略的要求，中央和各级地方政府把教育作为财政支出重点，积极采取有效措施，大幅度增加教育投入。2003-2007年，全国财政教育支出累计达2.43万亿元，比上一个五年增长1.26倍，年均增长18.8%，较好地保障了教育事业发展的需要。 2003-2008年全国财政教育支出情况 单位：亿元 2008年，全国财政教育支出8937.91亿元，比2007年增长25.5%。中央财政教育支出1598.54亿元，增长48.5%，主要用于：全面实行城乡免费义务教育，从秋季学期起免除城市义务教育阶段学生学杂费，提高农村义务教育中小学公用经费保障水平，增加北方农村中小学取暖费，免费提供农村义务教育阶段国家课程教科书，并向农村义务教育阶段家庭经济困难寄宿生给予生活费补助。加强新农村卫生新校园和中西部地区初中校舍建设，改善中西部地区农村学校附属生活设施。资助普通本科高校、高等和中等职业学校家庭经济困难学生。向中等职业学校中来自城市经济困难家庭和农村的一二年级学生提供助学金，每人每年1500元，惠及90%的在校生。支持职业教育实训基地建设，继续实施中职教师素质提高计划，支持三批共100所国家级示范性高等职业院校建设，提高师资水平，改善办学条件。促进提高高等教育质量，全面启动“211”工程三期建设。继续支持“高等学校本科教学质量与教学改革工程”、“优势学科创新平台”、国家建设高水平大学公派研究生等。完善中央高校预算拨款制度。 财政支持医疗卫生事业发展情况
中央财政收入占财政总收入比重问题
中央财政收入占财政总收入比重问题 一、决定中央财政收入比率的理论依据和因素 中央财政收入比率高低的理论依据和主要影响因素,我们认为主要包括以下几点: (一)公共产品的层次性是决定中央财政收入比率的重要依据。 在市场经济条件下,通过财政收入掌握社会资源,然后通过财政支出向社会提供公共产品,满足社会需要,弥补市场失灵是各级政府的基本职能。而中央政府与地方政府之间职能的划分,即中央政府与地方政府在提供公共产品时如何进行有效、合理的分工,又是由公共产品具有的层次性的特点所决定的。 根据公共产品理论,按受益范围或效用溢出的程度可分为全国性公共产品、准全国性公共产品和区域性公共产品。 1.全国性公共产品,是指受益范围覆盖全国,可供全体国民无差别享用的公共产品。其基本特征是:受益范围为全国,而且受益的分布相当均匀。 2.准全国性公共产品,是指那些能够满足消费上的公共性,但在分布上又不具备均等性的公共产品,主要包括跨区域的公共设施、基础建设以及高等教育等。 3.区域性公共产品,是指在本区域内层次上能够被消费者共同且平等享用的公共产品。其基本特征是:受益范围为本区域,而且在区域内分布相当均匀。 显然,三种不同层次的公共产品由于本身的特点,决定了它们应由不同层次的政府来提供,才具有效率。 根据效率原则和公共产品层次性的特点,决定了中央政府主要负责全国性公共产品和准全国性公共产品的提供,地方政府主要负责区域性公共产品的提供,这实际上对中央政府与地方政府的职能范围在理论上进行了划分,而政府履行职能又需要相应的财力做保证,因此形成了“公共产品层次性——中央与地方政府职能的划分——中央与地方政府财力的分配——中央财政收入比率的高低”的逻辑决定过程。在一定时期,如果需要中央政府提供的全国性公共产品和准全国性公共产品数量较多,相应地要求中央政府所掌握的财力就较多,中央财政收入比率就高一些,反之亦然。所以,公共产品的层次性是决定中央财政收人比率的重要理论依据。 (二)集权与分权之间的关系是影响中央财政收入比率的重要因素。
[财税政策的作用]2020最新的财税政策
现行财税政策对促进企业自主创新还存在不足，税收政策在实际落实中也存在问题。以下是精心整理的关于财税政策的作用的相关资料，希望对你有帮助! 财税政策的作用 贯彻五大发展理念发挥财税政策支撑作用 “当前，要贯彻好五大发展理念，亟待建立与之适应的财税政策体系。”在省政协“建立和完善我省支撑五大发展理念的财税政策”月度协商座谈会上，省政协委员侯志平的发言掷地有声。与会省政协委员和民主党派成员分别结合我省实际，围绕核心议题，从不同角度建言献策，让协商会氛围热烈起来。 “可以以沈大国家自主创新示范区为重点，促进优质PPP项目尽早落地，运用产业引导基金推动相关产业发展。”侯志平委员认为，应建立支撑创新发展的财税政策，逐步完善财政科技资金管理，形成跨部门的财政科技项目统筹决策和联动管理机制，大力促进科技成果转化。 “各级政府应改变重经济增长、轻社会发展的片面发展观。”康杰委员建议推进我省基本公共服务均等化，加大对基本公共服务的投入比重，形成以基本公共服务均等化为导向的财政支出结构。 张献和委员的发言聚焦如何化解我省地方政府债务风险。他建议，加强化债组织建设，成立省化债工作领导小组;稳增长、促发展、增税源，有序推进化债过程;划分类别，加强政府债务预算管理等;搭建债务管理互联网平台，加强对债务全过程监管等。 “在"互联网+"的背景下，各级财政部门应进一步简化办税流程，升级纳税申报系统，进行税收优惠政策提示，实现申报自动计税。”宋英武委员聚焦推进创新创业，建议在支持新兴产业发展、加强人才培养和引进、促进科技成果转化和扶持小微企业发展上积极发挥财税政策的支撑作用。 高丽峰委员建议，建立完善能充分挖掘我省教育资源的财税政策，在财税政策上，对接收外省学生的学校给予经费补贴，对在我省就读的外省学生给予减免学费的补贴，对外省报考我省高校的学生给予奖励等。 “现行财税政策对促进企业自主创新还存在不足，税收政策在实际落实中也存在问题。”九三学社社员王博建议，改变当前以所得税为主的税收优惠政策体系，通过加大流通环节税收的优惠力度，给企业特别是处于种子期、起步阶段的高新技术企业和风险投资企业以更多实惠。同时，适度加大研发投入扣除力度，允许企业用前期研发投入抵减未来一段时间的应税收入。 对于大家的意见和建议，与会的省发改委、省财政厅、省人社厅、省环保厅、省地税局、省国税局相关负责同志表示，将认真研究加以采纳，牢固树立五大发展理念，更加扎实有效地推进各项财税工作，为推动我省经济社会持续平稳健康发展提供支持和保障。
《财政与税收》教学大纲
《财政与税收》教学大纲 大纲说明 总学时：72学时，其中面授24学时，自学48学时 适用专业：经管类 一、课程的性质、目的、任务 财政与税收是金融学、经济学专业的专业基础必修课程。该课程是将财政学与税收学的有关知识与国家财政与税收政策、企业的具体业务紧密结合的一门课程，既有必要的理论基础知识与政策分析，又有实际的业务知识，是一门实用性、政策性较强，对从事实际经济活动有重要使用价值的课程。通过本课程的学习，使学生掌握国家财政与税收的基本理论、基本知识、基本方法和国家有关的方针、政策、制度，充分认识国家财政、税收与企业的关系，以及在市场经济中宏观调控的重要性，掌握财政与税收的基本业务实践操作技能。通过本课程的教学，旨在使学生掌握财政的基本概念、基本理论及主要税种的计算，以使学生走上工作岗位后更好地理解国家的财政政策和税收制度，提高提出问题、分析问题和解决问题的能力。 二、课程教学的基本要求 1.了解有关财政学的基本理论和知识，并将其运用于对具体问题的分析。 2.掌握主要税种计算的基本方法和技能。 3.在教学方法上主要是在讲授的基础上，引入案例分析、专题讨论等方法。 4.在教学手段上采用多媒体、录像、英特网等手段。 三、教学方法和教学手段的建议 本课程以课堂讲授为主，课堂讲授要运用自制多媒体课件辅助教学，而且注重课堂讲授的理论的循序渐进，注意与经济学基础知识的结合和运用，尽量采用启发式的教学方式。授课时结合相关内容引入案例分析，课后适当布置作业，以鼓励学生的独立思考能力。 四、大纲的使用说明 本课程与财税政策、法规和制度密切相关，因此在使用本大纲时，应结合现行财税政策、法规和制度，对有关内容作较为切合实际的说明。 大纲正文 财政篇 第一章总论学时：12学时（面授4学时，自学8学时）本章讲授要点： 1.财政及产生与发展
财税政策的调整与发展方向
财税政策调整与资本市场发展 在现代市场经济条件下，资本市场的发展与国家的宏观经济状况，特别是与经济的起伏波动有着紧密的在关联，更受到财政政策、货币政策、产业政策、收入分配政策等诸多经济政策变量的直接影响。正因如此，但凡关注资本市场的人，没有不关心国家经济政策的变动和走势的。其中又尤以对财税政策与货币政策的关注为最。从我国当前的现实情况看，有利于促进资本市场发展的财税政策选择，似需着重考虑和解决如下的几个突出问题： 一、关于国有股、法人股上市政策的调整问题 在社会主义市场经济条件下，资本市场不仅具有企业融资和优化资源配置的功能，而且对建立现代企业制度、推进国有企业和国有资产管理体制改革也有积极作用与重要影响。 在当前我国上市公司的股份结构中，由于强调上市公司以国有企业为主，国有股必须占控股地位，同时为了防止国有资产流失，还作出了禁止国有股上市流通的规定。不仅如此，在股份中还设置了法人股，其中有属于发起人的法人股和募集的法人股，也不准上
市流通（只有少数法人股在CTAQ系统和NET系统流通）。此外，又设置了部职工股（事实上是给职工的一种福利性安排），上市三年也不许流通。这样，如果不考虑B股的情况，在公司上市后三年，能在市场上流通的就只是向公众募集的那一部分。根据证监会的资料，1998年全国上市公司的总股份中可流通的股份（包括A股、B 股和H股）仅占34.11%。这种股份结构，特别是国有股、法人股和职工部股的长期不流通，不仅使这几种股票与公众募集股处于同股不同价（前者按票面价或原始价，后者按市场价）的非公平状态，而且60%以上的股份不流通，也使证券市场特有的优化资源配置的功能、资源（资产）重组功能严重受损，还使国家因国有股、法人股的不上市而付出了巨大代价。 因此，无论是从推进现代企业制度建设，促进企业经营机制转换，解决国有企业资金困难，还是从有利于资源优化配置、产权流动和资产重组等角度来看，配合国有资产管理体制改革，逐步改变国有股、法人股乃至职工部股的僵化不流通局面，都是我国改革和发展的题中应有之义，也是政策转变的一项重要容。 特别是在今年8月8日中国证监会下发了《关于法人配售股票有关问题的通知》，准许国有企业、国有资产控股公司、上市公司