银行会计分录(1)
请为下列客户选择存款账户类型：
1、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工（施工期为两年），而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择：临时
2、重庆工商大学融智学院因巴南校区建设而向中国工商银行重庆分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择：一般
3、融智后勤服务总公司在工商银行重庆沙坪坝支行开设主办账户，银行会计应选择：基本
4、学生李某想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户，银行会计应选择：个人结算
5、刁院长来银行办理20000元一年期整整定储，银行会计应选择：个人储蓄
单位活期存款的核算：
1、存入现金（先收款，后记账）
借：库存现金
贷：吸收存款---活期存款——XX单位户
2、支取现金（先记账，后付款）
借：吸收存款---活期存款——XX单位户
贷：库存现金
利息的计算：计息时间：季末20日
基本公式：（1）利息=本金×存期×利率
（2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率，计息积数=各日（月）余额之和计息方法：（1）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户,乘法计算法）（2）余额表计息法（适用范围：存款余额变动频繁的账户,加法计算法）
728 000×%÷360=元
例题：某公司活期储蓄存款账户变动情况如下表（单位：人民币元），银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期储蓄存款利率计付利息。银行每季末月20日结息，2007年3月20日适用的活期存款利率为%。要求：计算利息并编制相关会计分录。
会计分录：
借：利息支出
贷：吸收存款—单位活期存款—某公司
账务处理：
（1）计算出利息时：
借：利息支出——活期利息支出户
贷：应付利息——活期存款利息户
（2）转入存款人账户时：
借：应付利息
贷：活期存款——XX单位户
二、定期存款的核算
（一）特点：存入时约定支取期限。
（二）规定：
1、转存的必须是闲置资金。
2、起点金额为100 00元，多存不限。
3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。
4、可以提前支取，但只能提前支取1次
5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。
高于起存金额，按原存期开具新的“单位定期存款开户证实书”
（三）分录
1开立
借：活期存款——XX单位户
贷：定期存款——XX单位户
2、到期支取：单位定期存款到期不能支取现金，必须将本金和利息转回原活期存款账户。借：定期存款——XX单位户
应付利息
贷：活期存款——XX单位户
3、到期转存：自动转存只限1次，连本带利转存，利息转入定期存款
借：应付利息——定期存款利息户
贷：定期存款——XX单位户
4、提前支取（同2）
5、逾期支取（同2）
（四）利息的计算
1、方法------“利随本清”
存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、零头天数按实际天数计算
2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息。
3、账务处理：按季预提
借：利息支出
贷：应付利息
4、利息计算举例
2011年6月20日某单位存入银行定期存款10万元定期1年，月利率‰.该单位于次年7月5日来行支取,支取日活期利率为‰.
答案：利息=100 000׉×12+100 000 ×15 ׉÷30=4320+75=4395元
？某单位于2011年2月25日存入1年期定期存款100万元，月利率‰,于8月9日提前支取。支取日活期利率为‰
答案：1000 000×165 ׉/30=3 300元
活期储蓄存款规定：最低起点金额：1元人民币，支取时至少保留1元人民币底数
活期储蓄存款业务处理程序：开户——续存——支取——销户
活期储蓄存款业务核算：
1开户与续存
借：库存现金
贷：吸收存款——活期储蓄存款——XX户
2支取与销户
借：吸收存款——活期储蓄存款——XX户
贷：库存现金
销户时还应计算利息：
借：吸收存款——活期储蓄存款——XX户
利息支出——活期储蓄存款利息支出户
贷：库存现金
3利息计算
（1）、结息日：2005年9月21日起对个人活期存款由按年结息调整为按季结息，每季度末月的20日为结息日。
（2）、方法：日积数表计息用余额计算积数（同分户账计息）
（3）、会计处理
借：利息支出
贷：活期储蓄存款
定期储蓄存款：
（一）整存整取(双整)
1、特点：约定存期，一次存入本金，到期一次支取本息。
2、规定：（1）50元起存，多存不限
（2）存期有3个月、6个月、1、2、3、 5年6个档次。
（3）可以提前全部或部分支取。
3、会计处理（账户：“定期储蓄存款”“整存整取”分户）
1开户：借：库存现金
贷：定期储蓄存款----整存整取户
2到期支取：借：定期储蓄存款----整存整取户
利息支出——定期储蓄利息支出户
贷：库存现金
若部分提前支取采用“满付实收制、更换新存单”的做法。即对原存单本金视同一次付出，同时按规定计付提前支取部分的利息。对未支取部分按原定存期、到期日、利率等内容另开新存单。
账务处理：借：定期储蓄存款（全部本金）
利息支出（提前支付部分的利息）
贷：库存现金
借：库存现金（剩余本金）
贷：定期储蓄存款（剩余本金）
例题：储户王锐因急需，提前5个月支取整存整取储蓄存款50 000元，原存入80 000元，定期1年，利率%。支取日活期储蓄存款的利率为%。
借：定期储蓄存款 80 000
利息支出 210(计算？)
贷：库存现金 80 210
借：库存现金 30 000
贷：定期储蓄存款 30 000
1、整存整取利息的计算
（1）到期支取，按原存入日利率计算，存期内利率调整，也不分段计息。
（2）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率计算，其余部分按（1）
（3）逾期支取，逾期部分按活期利率计算。
例1.某储户于2010年8月18日开立整存整取账户存入60 000元，存期2年，存入日利率‰,储户于2012年8月18日支取.
60 000×2 ׉×12)=14 040元
例2.某储户07年8月28日开户,存入3年期10万元,利率‰,储户于12年8月28日支取,支取日活期利率‰.
100 000 ×3 × ‰ × 12+100 000 × 2 × ‰× 12=36720+2880=39600元
例3.某储户于2007年12月18日开户,存入5年期200 000元,储户于2012年11月18日支取.原存入日利率‰,支取日活期利率‰.
200 000 ×59 × ‰=14 160元
例4某储户于2012年5月12日存入1年期的定期储蓄存款100 000元，年利率为%；因临时急需资金，于同年8月12日提取50 000元。活期利率%。
？2012年8月12日提前支取的50 000元现金如何计算利息？账务如何处理？
？储户于2013年6月20日支取本息，银行如何计算利息？账务如何处理？
8月12日提前支取
利息:50 000×% ×3/12=
借：定期储蓄存款 100 000
利息支出
贷：库存现金 100
借：库存现金 50 000
贷：定期储蓄存款 50 000
6月20日支取本息
利息:100 000 ×% ×1+100 000 ×38 （？）×%/360=2250+=
或借：定期储蓄存款 50 000
利息支出
贷：库存现金 50
（二）零存整取
1、特点：固定存额，每月储存一次，到期支取本息
2、规定：（1）5元起存，多存不限
（2）存期有1、3、5年3个档次
（3）只能全部提前支取，不能部分提前支取
（4）中途漏存，应在次月补存。
3、处理：账户：“定期储蓄存款”“零存整取”分户
零存整取利息的计算
（1）月积数计息法
原理：根据分户账上每月余额，求出支取时该分户账的累计余额，然后再乘以月利率。利息=月积数之和×月利率=（首次余额+末次余额）×存款次数/2 ×月率
例：某储户于2011年6月18日开户存入零存整取储蓄存款。每月固定存入1000元，存期1年，于2012年6月18日支取，存入时年利率为%。
到期利息=（1000+12 000）×12/2 ×%÷12=(元)
(2)固定基数计息法
原理：以每月存入一元，存满所定期限，到期按规定利率计算应支付的利息作为基数，然后再乘以本金总余额。
每元本金利息基数=(1+存期月数)1/2 ×月利率
利息=存款本金×每元本金利息基数
每元本金利息基数=(1+12)/2×%÷12=
存款本金=1 000 ×12=12 000
到期利息=12 000 ×=(元)
例1、A储户2009年7月30日开户存入零存整取储蓄存款，每月存入1000元，存期1年，于2010年7月30日支取。存入时存款年利率为%。计算到期利息，编制相应会计分录。
每元本金固定基数=（1+12）/2×%÷12 =
存款本金=1000×12=12000元
到期利息=12000×=元
例2 ：A储户2009年7月30日开户存入零存整取储蓄存款，每月存入1000元，10月时漏存，但于11月补存，存期1年，于2010年7月30日支取。存入时存款年利率为%。计算到期利息，并编制相应会计分录。
利息=（1000+12000）*12/2* %/12=元
第四章贷款业务
一.贷款的分类
(一)按期限长短分
短期贷款 1年以下（含）；中期贷款 1年以上，5年以下（含）；长期贷款 5年以上
(二) 按贷款的风险程度可分为
正常类，关注类，次级类，可疑类，损失类
（三）按贷款保障条件分：
信用贷款、担保贷款（保证贷款、抵押贷款、质押贷款）、票据贴现
（四）按照贷款资金的来源划分：自营贷款和委托贷款
贷款业务的基本规定：1、单位贷款2、个人贷款3、贷款减值的客观证据
信用贷款：
1、发放：借：短期贷款(或中长期贷款)——XX单位贷款户
贷：活期存款——XX单位存款户
2、收回：
（1）到期收回：主动归还、主动签发转支票偿还
会计处理: 借:活期存款——XX借款人存款户
贷:短期贷款(或中长期贷款) ——信用贷款——XX借款人贷款户
利息收入（未预提）——XX贷款利息收入户
应收利息（已预提）
（2）展期: (1)有正当理由,填写:贷款展期申请书,信贷部门签署意见,交会计部门,抽出借据,注明展期.
(2)一笔贷款只能展期一次,短期贷款不能超过原期限,中长期贷款不能超过原期限的一半,最长不超过3年. (3)原期限加展期期限达到新利率档次,从展期之日起,按新档次利率计息.
3、逾期贷款的核算：定义：贷款本金到期（含展期后到期）后应对收回而未能收回的贷款。（一）类型：1.借款人原因到期(含展期后到期)不能归还
2.贴现业务中票据到期,贴现人负连带责任时,存款户不足部分.
3.银行承兑汇票到期前,银行收取票款时,申请户存款不足部分.
(二)处理1.到期日转为逾期贷款
2.从逾期之日期,按规定比例加收利息或罚息.
3.会计处理设置“逾期贷款”户
借:逾期贷款——信用贷款——XX借款人逾期贷款户
贷:短期贷款(中长期贷款)——XX借款人逾期贷款户
利息的核算(一)计算规定
1.计息天数:按实际贷款天数计算,发放日计算在内,归还日不计算在内,节假日照计利息.
2.短期贷款利息(1)利率:合同日利率,利率调整不分段计息.
(2)结息日：按季结息和按月结息(季末20日,月末20日)。按期不能支付的
利息，计收复利。逾期后改按罚息利率计收复利。
3.中长期贷款利息（1）利率。1年一定。
（2）结息日。按季结息，季末20日。按期不能支付的利息，按季计收复利。逾期后改按罚息利率计收复利。
逾期贷款核算实例：
【例】某化工厂4月4日申请短期贷款20万元，期限4个月。8月4日贷款到期，该单位存款不足，只能归还12万元，其余转入逾期贷款户。8月28日归还全部本息（贷款利率6‰，逾期贷款利率按每日万分之三）。
● 4月4日：借：短期贷款 XX化工厂贷款户 200,000
贷：活期存款 XX化工厂存款户 200,000
● 8月4日：应收利息＝200,000×4× 6‰＝4,800（元）
会计分录为：
借：短期贷款 XX化工厂贷款户 120,000
贷：活期存款 XX化工厂存款户 120,000
借：应收利息 4,800
贷：利息收入 4,800
借：逾期贷款 XX化工厂逾期户 80,000
贷：短期贷款 XX化工厂贷款户 80,000
● 8月28日：逾期利息＝逾期金额×逾期天数×3 ＝80,000 ×23 ×3 =552( 元)
转账的会计分录为：
借：活期存款 XX 化工厂存款户 85,352
贷：逾期贷款 XX 化工厂逾期户 80,000
应收利息 4,800，利息收入 552
例.某行5月2日发放一笔短期贷款，本金200 000元，利率4‰，期限4个月。
6月20日，应计利息=200 000 ×50 × 4‰/30=1 元
9月2日，应计利息=200 000 ×73 × 4‰/30=1 元
若6月20日未收到利息，还款日(9月2日)利息为：
应计利息=1 +（200 000+1 ）×73 × 4‰/30
=3 元
若实际还款日为10月8日，贷款逾期罚息率为‰。
应计罚息=（200 000+3 ）×36 ׉=元
例：某笔短期贷款金额500 000元，6月1日贷出，9月1日归还，月利率3‰，
则到6月20日结息时，应计利息为：500 000×20×（3‰÷30）=1 000元
从6月21日至9月1日之间的应计利息为：500 000×72×（3‰÷30）=3 600元
贷款利息的计算：
1.定期结息一般每季度结息一次，每季度末月20日结息或每月结息。可以采用余额表或分户账以计息积数法计算。银行一般采用定期结息的方法。
贷款利息=累计贷款计息积数×日利率
如果贷款人存款账户有足够的资金支付本期贷款利息，则会计分录为：
借：活期存款——XX借款人存款户（或存放中央银行款项）
贷：利息收入——XX借款利息收入户
如果无资金支付本期贷款本息，则会计分录为：
借：应收利息——应收XX借款人XX贷款利息户
贷：利息收入——XX借款利息收入户
当收回应收利息时，会计分录：
借：活期存款——XX借款人存款户（或存放中央银行款项）
贷：应收利息——应收XX借款人XX贷款利息户
2.利随本清(逐笔结息)：于收回贷款本金时计收利息，要按季预提利息收入
贷款利息=贷款本金×贷款天数×日利率
按季预提利息收入时，会计分录：
借：应收利息
贷：利息收入
银行到期收取本金和利息时：
借：活期存款
贷：短期（或中长期）贷款
应收利息
逐笔结息会计实务【例】工商行某分理处与8月20日发给第二机械厂临时贷款一笔，金额16万元，期限三个月，利率为12‰。11月20日第二机械厂归还贷款。
●银行计算的应收利息为：应收利息＝160,000× 12‰×3＝960（元）
●预提利息收入时：
借：应收利息——贷款利息收入 960
贷：利息收入 960
●到期银行收到本金和利息后，转账会计分录如下：
借：活期存款——第二机械厂存款户 160,960
贷：短期贷款——第二机械厂临时贷款户 160,000
应收利息 960
抵押贷款
发放 1、与信用贷款所不同的是：
A、要办理抵押品保管手续,有表外科目的核算：
（收入）：待处理抵押品——××户
B、发放抵押贷款入账的分录是：
借:短期（或中长期）贷款——抵押贷款——XX贷款户
贷:活期存款——XX借款人存款户
2、计算出每期应收的贷款利息（定期结息）
借：应收利息—x贷款户
贷：利息收入
到期收回（利随本清)
借:活期存款——XX借款人贷款户（或库存现金）
贷:短期（或中长期）贷款——抵押贷款
应收利息
贷款到期不能收回：抵押贷款到期，借款人不能按期偿还贷款本息，银行应将其转入逾期贷
款科目，并按规定计收罚息。
借:逾期贷款——抵押贷款——XX借款人贷款户
贷:短期（或中长期贷款）——抵押贷款——XX借款人贷款户
如果逾期一个月以上仍无法归还本息的，银行有权处理抵押资产偿还贷款本息，主要方式有作价入账和拍卖出售。
原则：拍卖所得价款用于抵偿贷款的本金和利息，本金优先受偿。不足弥补部分，用准备金核销，继续追收；多余本息部分，退还借款人。会计分录如下：
借：固定资产
贷：逾期贷款——抵押贷款——XX借款人贷款户
应收利息——应收抵押贷款利息
累计折旧
1.拍卖净收入高于贷款本息之和，多余部分退还借款单位
借：活期存款——XX购买单位存款户（或存放中央银行款项）
贷：逾期贷款
应收利息——应收抵押贷款利息户
活期存款——XX借款单位存款户
2.拍卖净收入低于贷款本金，不足本金部分从贷款损失准备中核销，应收利息从坏账准备中核销借：活期存款——XX购买单位存款户（或存放中央银行款项）
贷款损失准备
坏账准备
贷：逾期贷款——抵押贷款——XX借款人贷款户
应收利息——应收抵押贷款利息
3、拍卖净收入高于贷款本金，但低于贷款本息之后，此时拍卖所得全部扣除本金和利息后，不足部分从坏账准备中核销
借：活期存款——XX购买单位存款户（或存放中央银行款项）
坏账准备
贷：逾期贷款——抵押嗲款——XX借款人贷款户
应收利息——应收抵押贷款利息
抵债资产的处理
1）抵债资产按公允价值入账（p71）。
2）处置时,如果取得的处置收入大于抵债资产帐面价值,其差额计入营业外收入,反之,计入营业外支出.处置费用从处置收入中抵减.
3）保管期间取得的收入计入“其他业务收入”，保管期间发生的直接费用，计入“其他业务成本”.
4）期末,按照面价值与可回收金额孰低计量,发生减值,应当计提减值准备（p71）。
5）抵债资产转为自用的，按转换日抵债资产的账面价值，计入固定资产、长期股权投资等科目。（p72)
核算举例：某厂贷款到期1个月后，无力偿还贷款本金60万元，利息5万元。用原抵押品设备抵债，该设备原评估价100万元，现协议价65万元。银行将收取的抵押品转入自有资产。2个月后，处置该资产，发生处置费用2万元，获得处置价款70万元。银行保管期间发生保管费用5000元，用银行存款支付。
借：抵债资产 650 000
贷：逾期贷款 600 000
应收利息 50 000
借：其他业务成本 5000
贷：银行存款 5 000
借：银行存款 680 000
贷：抵债资产 650 000
营业外收入 30 000
付出:待处理抵押品 1 000 000
贷款损失：
银行应按季计提一般准备
1、一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的 1 ％。银行提取的一般准备，在计算银行的资本充足率时，按《巴塞尔协议》的有关原则，纳入银行附属资本。
2、专项准备关注类贷款，计提比例为2%；次级类贷款，计提比例为25%；可疑类贷款，计提比例为50%；损失类贷款，计提比例为100%，其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。
3、特种准备由银行根据不同类别（如国别、行业）贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验,自行确定按季计提比例。
例.某商业银行2010年3月31日贷款余额为100亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为80亿元，关注类贷款为14亿元，次级类为3亿元，可疑类贷款为2亿元，损失类贷款为1亿元。2010年6月30日贷款余额为150亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为120亿元，关注类贷款为20亿元，次级类贷款为6亿元，可以类贷款为3亿元，损失类贷款为1亿元。问：2010年3月31日该行应计提的专项准备为？2010年6月30日该行应计提的专项准备为？
（1）2010年3月31日该行应计提的专项准备为:80*0+14*2%+3*25%+2*50%+1*100%=
（2）2010年6月30日：（120*0+20*2%+6*25%+3*50%+1*100%）=亿元
贷款损失准备的主要账务处理：
（一）资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。
（二）对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记“贷款”、“贴现资产”、“拆出资金”等科目。
（三）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。
“资产减值损失”：——损益类之成本费用类
计提的减值和坏帐等都是计入到资产减值损失中的。本科目核算企业（银行）计提各项资产减值准备所形成的损失。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
减值贷款处理
1贷款发生减值，计提贷款损失准备
借：资产减值损失
贷：贷款损失准备
借：贷款——已减值
贷：贷款——本金
贷款——利息调整
2减值贷款利息的处理（资产负债表日，应按减值贷款的实际利率和摊余成本计算确定的利息收入，同时按合同本金和利率计算应收利息，在表外登记）
借：贷款损失准备
贷：利息收入
收入：应收未收利息
3减值贷款价值恢复
借：贷款损失准备
贷：资产减值损失
4收回减值贷款
借：吸收存款——活期存款
贷款损失准备
贷：贷款——已减值
利息收入（已收回的表外应收利息余额）
贴现
1、与贷款的关系
共同点：两者都是融通资金的行为。
区别:
利息收取方式不同，债务人不同，流动性强弱不同，期限长短不同
2.计算贴现利息=到期值（汇票金额）×贴现率×贴现天数
实付贴现金额=到期值-贴现利息
3贴现天数的计算定义：贴现期即从贴现日到到期日的时间间隔。
算法: （1）如果票据期限按日表示，应从出票日起按实际经历天数计算。
（2）通常出票日和到期日，只计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。
（3）到期日：对年对月对日，月末对月末。如票据期限按月表示时，票据的期限不考虑各月份的实际天数多少，应以到期月份中与出票日(承兑日)相同的那一天为到期日。
（4）凡是承兑人在异地的，贴现期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款时间。例1、2012年5月15日，大连某公司持所收取的出票日期为2月28日、期限为6个月、承兑人为上海某企业的商业承兑汇票到银行贴现。
贴现天数=（31-15）+30+31+31=108天或：17+30+31+30=108
承兑人不在同一票据区域时，贴现天数加3天的划款日期。贴现天数=108+3=111天
4贴现资产的主要账务处理。
（1）办理贴现时：借:贴现资产——贴现——面值
贷:吸收存款—活期存款—贴现申请人户（或存放中央银行款项）
贴现资产——贴现——利息调整
（2）按计算确定的贴现利息收入：借：贴现资产——贴现——利息调整
贷：利息收入
（3）贴现票据到期借：吸收存款——活期存款（实际收到的金额）
贴现资产——贴现——利息调整
贷：贴现资产——贴现（面值）
利息收入（差额）
例题：开户单位甲单位于12月1日来行办理银行承兑汇票的贴现，汇票金额为3000万元，票据到期日为来年的2月1日，贴现率为‰。要求计算贴现息和贴现额，并办理转账。贴现息=30 000 000×2 × ‰=378 000（元）贴现额=30 000 000-378 000= 29 622 000（元）12月1日，贴现的核算
借：贴现资产 30 000 000
贷：活期存款 29 622 000
贴现资产—贴现—利息调整 378 000
12月31日，贴现利息收入的核算
借：贴现资产—贴现—利息调整 189 000
贷：利息收入 189 000
2月1日，到期核算
借：活期存款 30 000 000
贴现资产——贴现——利息调整 189 000
贷：贴现资产 30 000 000
利息收入 189 000
开户单位甲单位于4月20日来行办理银行承兑汇票的贴现，汇票金额为20万元，票据到期日为8月16日，贴现率为%。要求计算贴现息和贴现额，并办理转账。
4月20日：贴现利息=200 000×118×%÷360=(元)
贴现额=200 =(元)
借：贴现资产 200 000
贷：活期存款 197
贴现资产——贴现——利息调整
6月20日 8月16日
第五章现金出纳业务
1纳柜台现金收入
借：库存现金
贷：吸收存款——×交款人户（转账后，将现金缴款单回单联退缴款单位或个人）出纳柜台现金付出
借：吸收存款——××取款人户
贷：库存现金
（转账并经复核员复核无误后，及时将支款凭证按有关规定传递给出纳柜台配现付款）
2银行经费现金的核算
（一）提取现金
借：库存现金——XX机构经费现金户
贷：银行存款——XX机构银行存款户
（二）支付现金
借：XX科目——XX户
贷：库存现金——XX机构经费现金户
3出纳长款：如果当天未能查出长款原因，应由出纳部门出具证明，由会计主管审核批准后，由会计部门填制现金收入传票，暂列“其他应付款”科目入账。其会计分录为：借：现金
贷：其他应付款——待处理出纳长款户同时登记“现金收入日记簿”
查明原因后，分别按不同情况处理：
（1）如果长款属于客户多交或银行少付时，应及时退还客户，按规定办理退款手续时的会计分录为：
借：其他应付款——待处理出纳长款户
贷：库存现金（同时登记“现金付出日记簿”）
（2）无法查清长款原因时，应按规定的审批权限报批后列作银行营业外收益。
借：其他应付款——待处理出纳长款户
贷：营业外收入——出纳长款收入户
4出纳短款：每天营业终了，结账碰库时发生短款，应积极查找原因，而不能自己补贴不报。如果当天未能查出短款原因，应由出纳部门出具证明，由行长（主任）审核批准后，暂列“其他应收款”科目入账，由会计部门填制“其他应收款”科现金付出传票，办理转账。其会计分录为：借：其他应收款——待处理出纳短款户
贷：库存现金（同时登记“现金付出日记簿”）
查明原因后，分别按不同情况处理：
（1）如果短款属于客户少交或银行多付时，应及时向客户追回短款。其会计分录为：借：现金
贷：其他应收款——待处理出纳短款户
（2）如果经过认真查找，确实无法找回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损。其会计分录为：
借：营业外支出——出纳短款支出户
贷：其他应收款——待处理出纳短款户
例1 某单位销售产品收到现金总计10 000元，填制现金送款单，连同现金送交银行，银行审核无误后记账。
借：库存现金 10 000
贷：活期存款——某单位户 10 000
例2某单位采购员经领导批准借差旅费5000元，会计人员将现金支票交开户银行，经审核无误后记账。
借：活期存款——某单位户 5000
贷：现金 5000
例3某银行营业终了发生出纳长款400元，原因未明，经会计主管批准后列账。
借：库存现金 400
贷：其他应付款——待处理出纳长款户 400
例4上述出纳长款，经查找为银行少付开户单位350元，通知企业领取，另50元确实无法归还，经批准列作银行收益。
借：其他应付款——待处理出纳长款户 400
贷：营业外收入——出纳长款收入户 50
库存现金 350
第七章：跨系统转会业务核算
向中央银行送存和提取现金的核算：
1、存入现金
借：存放中央银行款项——备付金存款户
贷：库存现金
2、支取现金
借：库存现金
贷：存放中央银行款项——备付金存款户
缴存存款的核算：
（1）第一次缴存存款
借：存放中央银行款项——财政性存款户
或（存放中央银行款项——一般存款户）
贷：存放中央银行款项——备付金存款户
（2）调整缴存款的处理
商业银行于每旬（或每月）对已缴存的存款进行调整时，与上次已办缴存的数额进行比较，若本次的余额总数大于上次调整时的余额总数，上缴（调增），反之退回（调减）。
本次应调整数=本次应缴存数-已经缴存数
正数为补缴数，负数为退回数本次应缴存数=现行缴存范围内各种存款余额之和×缴存比例调增存款时，会计分录同首次缴存；调减时相反。
例：ＸＸ工商行某市中区办事处1０月末各项存款调整后，累计已缴一般性存款15 529 000元。缴存比例为%.11月10日该办事处各存款科目余额如下：
企业存款 128 380 000
储蓄存款 68 000 000
应缴一般性存款 196 380 000 × %-15 529 000=12 946 100
例：ＸＸ工商行某市中区办事处1０月末各项存款调整后，累计已缴财政性存款元, 11月10日该办事处财政性存款余额为
应缴财政性存款：-=
借：缴存中央银行财政性存款 10 000 000
贷：存放中央银行款项 10 000 000
（3）欠缴存款罚款的核算。
对于欠缴的存款，商业银行应及时筹集调度资金，及时补缴，补缴时，按每日万分之三计收罚息，随同前缴存款一并扣收。
借：存放中央银行款项——财政性存款户
或（存放中央银行款项——一般存款户）
贷：存放中央银行款项——备付金存款户
借：营业外支出——违约金罚款户
贷：存放中央银行款项——备付金存款户
银行会计分录
货币投放与回笼业务 习题一 中国人民银行上海市分行发生下列经济业务： 1、收到铸币厂送来1元硬币100000元，验收入库，根据入库通知单记账，并电告总库。上海分库记账：收入：总行重点库发行基金—总行上海重点库户100000 电告总库，总库记账：收入：发行基金—上海重点库户100000 收入：印制及销毁票币—1元硬币100000 2、接总库调拨命令，从本库调拨发行基金200000元至总库，办妥调出手续，发行基金已出库。 上海分库记账：付出：发行基金—本库户200000 总库记账：收入：发行基金—总库户200000 付出：发行基金—上海分库户200000 3、接总库调拨命令，浙江分库调拨发行基金300000元至本库，办妥调入手续，发行基金已入库。 总库记账：收入：发行基金—上海分库户300000 付出：发行基金—浙江分库户300000 上海分库记账：收入：发行基金—本库户300000 浙江分库记账：付出：发行基金—本库户300000 习题二 （1）有关银行发生下列经济业务： 1、工商银行徐汇支行开出现金支票一张计150000元，向中国人民银行徐汇支行提取现金。人民银行在其存款额度内支付，并于当日通知市分行。 ①工商银行徐汇支行记账：借：库存现金150000 贷：存放中央银行款项150000 ②中国人民银行徐汇支行会计部门记账：借：工商银行存款—徐汇支行150000 贷：发行基金往来150000 ③中国人民银行徐汇支库记账：付出：发行基金—本库户150000 2、接上，国库上海市分库接到徐汇之库的通知，于当日处理发行库账务，并电告总库。 上海分库记账：付出：发行基金—徐汇支库户150000 3、接上，总库接到上海市分库电报，处理发行库总库及人民银行账务。 ①总库记账：付出：发行基金—上海分库户150000 ②总行会计部门记账：借：发行基金往来150000 贷：流通中货币150000 （2）有关银行发生下列经济业务 1、中国人民银行某中心之库销毁点根据上级分库签发的销毁命令，销毁损伤票币共计78260 中国人民银行某中心支库记账：付出：发行基金—本库户78260 2、分库收到两份销毁表后，一份据以进行账务处理，一份上报总库。 中国人民银行某分库记账：付出：发行基金—XX支库户78260 3、总库收到分库送来的销毁表，据以进行账务处理。 总行记账：付出：发行基金—XX分库户78260 贷款业务的核算 习题一 1、1月10日，收到信贷部门转来城中商厦借款凭证一份，准予信用贷款，金额为80000元，期限一个月，年利率为5.4%，利随本清，经审查无误后予以转账。 借：短期贷款—城中商厦80000 贷：活期存款—城中商厦80000
商业银行会计科目使用说明(修订版)
1 目的 为了规范本行会计科目的使用，根据中国人民银行关于会计科目设置及使用的有关规定，并结合本行业务发展与内部管理的实际需要，特制定本行会计科目设置及使用说明。 2 湛江市商业银行会计科目说明 资产类 101 现金 本科目用于核算和反映本外币库存现金、运送中现金、自助设备占款及财务现金备付金情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目在资产负债表中归属于“现金及银行存款”项目。 本科目按现金状态分类核算。 本科目为一级科目，设以下二级科目： 10101 库存现金 本科目用于核算和反映本行经营需要的库存现金情况。 收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 10102 运送中外币现金 本科目用于核算和反映各机构之间外币现金 (钞)运送中在途资金情况。 调出（调出行）现金时，借记本科目，贷记"10101库存现金”科目；收到入账通知时，借记有关科目，贷记本科目。 10103 库存外币 本科目用于核算和反映本行经营需要的外币库存现金情况。
收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 10104 自助设备占款 本科目用于核算和反映本行自助设备内的现金情况。 装钞时，借记本科目，贷记“10101库存现金”科目；客户提款，借记有关科目，贷记本科目。 103 贵金属 本科目用于核算和反映本行持有的贵金属情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目为一级科目，在资产负债表中归属于“贵金属”项目。 本科目按贵金属种类分户进行核算。 本科目核算本行购入的黄金、白银等贵金属。本科目应按贵金属的种类进行明细核算。 本科目为一级科目，设以下二级科目： 10301 贵金属 本科目应按贵金属的种类分户进行明细核算。 买入贵金属时，借记本科目，贷记有关科目；卖出或上缴时，借记有关科目，贷记本科目。 110 存放中央银行准备金存款 本科目用于核算和反映本行存放中央银行准备金情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目在资产负债表中归属于“存放中央银行款项”项目。 本科目设以下二级科目： 11001存放中央银行准备金存款 本科目核算存放在中国人民银行的准备金。 存入准备金、解缴现金、跨系统汇入资金及同城清算资金贷差时，借记本科
银行会计学
全国2012年7月高等教育自学考试银行会计学试题 课程代码：00078 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码 填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.在下列银行会计工作中，当采用单式记账法进行核算时，是针对（ ） A.期末调整事项 B. 贷款承诺事项 C.对外结算事项 D. 对内结算事项 2.下列票据属于远期票据的是（） A.银行支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票 3.年末，银行会计应将全年实现的净利润（或亏损）总额，从“本年利润” 账户转入（） A.“实收资本”账户 B.“利 润分配——未分配利润”账户 C.“营业收入”账户 D.“盈 余公积”账户 4.对跨系统异地汇划款项的核算，若汇出行为双设机构地区，应采用的转 汇方式是（） A.先横后直法 B. 先直后横法 C.直接通过联行电子汇划清算系统办理 D. 先直后横再直法5.“
拆放同业”科目是商业银行的（） A.负债类科目 B.损益类科目 C.资产类科目 D.所有者权益科目 6.存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的，主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付的银行结算账户是（） A.基本存款账户 B.一般存款帐户 C.专用存款帐户 D.临时存款帐户 7.银行在每季末20日或每月20日对贷款户结计利息的计息方式是（ ） A.利随本清 B.随时计息 C.定期计息 D.积数查算表计息 8.银行保管现金、金银、外币以及其他贵重物品的场所是（） A.保险柜 B.仓库房 C.业务库房 D. 出纳库房9.以 一定单位的本国货币为标准，折算成一定数额的外国货币的外汇标价法是指（） A.间接标价法 B.买卖两档汇价制 C.直接标价法 D.中间价 10.银行接受捐赠的固定资产，当根据有关凭据借记“固定资产”账户
会计分录练习题及答案
会计分录练习题及答案 一、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务： 1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用； 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 2、用现金支付生产车间办公用品费440元； 借：制造费用 440 贷：库存现金 440 3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行； 借：银行存款 80000 贷：应收账款---盛达公司 80000 4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到； 借：应收账款---前进工厂 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税） 17000 5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元； 借：银行存款 150000 贷：应收账款---光明工厂 150000 6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元， 当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张； 借：应收票据--大华公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34000 7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元； 借：银行存款 120000 贷：应收票据--胜利工厂 120000 8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元； 借：预付账款--宏达公司 50000 贷：银行存款 50000 9、接上题，收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600 元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库； 借：原材料—甲材料 80000 应交税费—应交增值税（进项税额） 13600 贷：预付账款--宏达公司 93600 借：预付账款 43600 贷：银行存款 43600 10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金； 借：其他应收款--张强 800 贷：库存现金 800 11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金； 借：管理费用 700 库存现金 100 贷：其他应收款--张强 800 12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计
银行业务会计分录
银行会计 注：掌握以下内容，起码能拿考试时分录的９５％的分数。目前试卷分录占６０分以上。 第一章无分录 第二章 1、某银行期初余额为：现金850000元，存放中央银行款项600000元，短期货 款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息支出91000元。 本月发生下列经济业务： １．本行从中央银行存款户内提取现金300000元。 借：现金３０００００ 贷：存放中央银行款项３０００００ ２．某企业存入现金40000元。 借：现金４００００ 贷：活期存款－某企业存款户４００００ ３．银行对某单位发放短期贷款160000元。 借：短期贷款－某单位贷款户１６００００ 贷：活期存款－某单位存款户１６００００ ４．以现金支付个人储蓄存款利息1000元。 借：利息支出－某储蓄利息支出户１０００ 贷：现金１０００ ５．某投资者以现金200000元投入银行作资本金。 借：现金２０００００ 贷：实收资本－某投资人户２０００００ ６．某单位将活期存款20000元转存定期存款。 借：活期存款－某单位存款户２００００ 贷：定期存款－某单位存款户２００００ ７．经批准，用资本公积60000元转增资本金。 借：资本公积６００００ 贷：实收资本６００００ 试算平衡表 年月日
2 第三章 一、单位活期存款的核算 （一）支票户的存取核算 1、存入现金的核算手续。 例如，甲商业公司存入现金1万元。 借：现金10000 贷：XX存款－某单位存款户10000 2、支取现金的核算手续。 例如，乙公司开出支票5000元支取现金，采购日常用品。
商业银行会计科目表1
商业银行会计科目表 编号会计科目 资产类： 101 库存现金 102 银行存款 103 贵金属反映金融企业在国家允许的范围内买入的黄金、白银贵重金属 111 存放中央银行款项反映金融企业按规定存入中央银行的往来款项和各项准备金存款 112 存入同业款项反映金融企业同同业之间往来业务而存于同业资金 113 存入联行款项反映金融企业联行之间资金往来而存放于联行的款项 121 拆放同业反映金融企业与其他金融企业之间进行的资金拆借 122 拆放金融性公司 123 短期贷款 124 中长期贷款 125 抵押贷款 126 贴现 127 逾期贷款
129 贷款呆账准备 131 进出口押汇 132 应收利息 138 坏账准备 139 其他应收款 141 短期投资 142 长期投资 151 固定资产 152 累计折旧 153 固定资产清理 154 在建工程 161 无形资产 162 递延资产 163 待处理财产损益 负债类： 201 活期存款 205 定期存款 211 活期储蓄存款 215 定期储蓄存款 221 财政性存款 231 向中央银行借款 232 同业存放款项反映金融企业与同业
进行资金往来而发生的同业存放金融企业的款项233 联行存放款项反映金融企业联行之间往来发生的联行资金存放于本金融企业 241 同业拆入反映金融企业从其他金融企业借入的短期资金 242 金融性公司拆入 243 应解汇款反映金融企业从进行汇款业务收到的待解付的款项以及外地采购单位或个人临时性存款 244 汇出汇款反映金融企业接受事业单位或个人的委托汇往外地的款项 251 保证金反映金融企业向客户收取的各种保证金 252 本票 261 应付利息 262 其他应付款 263 应付工资 264 应付福利费 265 应交税金 266 应付利润 267 预提费用 271 长期借款
银行会计学计算题及分录题
2006年4月银行会计学试题 六、业务题(根据以下经济业务编制会计分录。本大题共16小题，其中，每笔简单分录2分，每笔复合分录3分，共35分) 34．A公司提交“银行汇票申请书”，申请用其存款办理到B市的转账银行汇票1，500，000元。经审查，银行同意受理。 35．A超市提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为50，000元，委托本行收款，出票人是他行开户的B企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间内无退票通知时作出账务处理。 36．本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为678，000元。经审查，银行同意受理。 37．作为代理兑付行，本行收到在本行开户的乙公司提交的不定额“银行本票”和两联“进账单”，金额为950，000元。经审查，银行同意受理。 38．本行从票据交换所提入“委托收款凭证”三、四、五联及“商业承兑汇票”，金额为 l，784，450元，审查无误后，将第五联“委托收款凭证”交给承兑人A公司(付款人)。当本行接到付款人“付款通知书”时，立即转账。 39．经查看，当日有一笔申请人为A公司的“银行承兑汇票”，金额为1，560，000元，现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账。 40．本行从交换所提入支票，金额为50，000元，此支票为本行开户的乙公司签发。经审查办理转账。 41．张兵向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办不定额现金“银行本票”100，000元。经审查办理转账。 42．收到收报清算行传来数据，打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额为 1，500，000元，实际结算金额为l，490，000元，多余款金额为10，000元)，经审查系A公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票处理。 43．经计算，本季度应摊销无形资产100，000元。 44．本行向跨系统的乙分行拆入资金2，000，000万元，根据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知办理转账。 45．上述同业拆借资金到期应支付利息40，000万元，作出归还本、息的账务处理。 46．本行根据全行旬末财政性存款余额调增(或调减)缴存存款准备金。财政性存款余额为 l，540，000元(原已向人民银行缴存1，340，000元，缴存率为100％。)请编制调增(或调减)缴存存款准备金的会计分录。 47．本行收到甲公司提交的尚有三个月到期、票面金额为50，000元的“银行承兑汇票”及一式五联“贴现凭证”，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率4.2‰。 48．经计算，本季度应计提固定资产折旧500，000元。
会计学原理-编制会计分录练习题
编制会计分录的练习 一.企业日常的主要经济业务： （一）资金筹集业务 1.收到国家投资350000元，款项存入银行。 2.收到甲企业投入的新设备一台，原值60000元。 * 收到乙企业投入的机器。按现行市价估计是38000元，但双方协定价格是30000元。 3.从银行取得借款60000元，期限6个月，年利率8%，款项存入银行。 4.月末应计由本月负担的借款利息。 5.以银行存款还本付息。 （二）购置设备的业务 6.购置不需要安装的设备一台，买价15000元，增值税2550元，包装费和运杂费810元，全部款项已用银行存款支付。 7.购入需要安装的设备一台，买价20000元，增值税3400元，包装.运杂费3020元，均以银行存款支付。在安装过程中，耗用材料1200元，耗用人工700元。 8.安装完毕，经验收合格，交付使用，结转完工工程的实际成本。 （三）物资采购的业务 9.从大华公司购入甲材料40吨，单价700元；乙材料60吨，单价900元，运杂费发生2600元（按重量分摊），材料已运到，货款、税款尚未支付（增值税率17%）。 10.从光华公司购进丙材料7吨，单价1600元，采购费用400元，货、税款以银行存款支付。 *从新华公司购入丁材料5吨，单价1800元，运杂费300元，材料尚未运到，货、税款采用商业承兑汇票结算。 11.以银行存款向中华公司预付购买A材料款26400元。 12.以银行存款偿还大华公司的欠款。 *收到中华公司发来的A材料，买价27700元，运杂费500元，增值税进项税4709元。除冲销预付款外，其余额用银行存款支付。 *如预付货款是35000元，其余额退回。 13.结转已验收入库的各种材料的实际采购成本。 14.采购人员王××预支差旅费1000元，以现金支付。 15.采购人员王××出差归来，报销860元，余额退回。*如报销1120元。 （四）产品生产的业务 16.兴华公司本月从仓库领出材料46740元，其中甲材料34000元，乙材料9900元，丙材料2840元。用来生产A.B两种产品，其中A产品耗用25300元，B产品耗用17600元，
会计分录大全 (1)
会计分录大全例题一 1、某企业从银行提取现金4,000元 借：现金 4000 贷：银行存款 4000 2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫 借：其他应收款-王强 2000 贷：现金 2000 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业 借：管理费用 -差旅费 1800 现金 200 贷：其他应收款-王强 2000 4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业 借：在途物资 20000
应交税金-应交增值税（进项）3400 贷；应付账款 23400 5、3天后上述材料运抵企业，验收入库 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款 借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元 借：生产成本 7000 制造费用 1000 贷：原材料 8000 8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元 借：生产成本 12000 制造费用 5000
管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 20000 9、以现金支付本月应付工资 借：应付职工薪酬 20000 贷：现金 20000 10、按工资总额的14%计提福利费 借：生产成本 1680 制造费用 700 管理费用 420 贷：应付福利费 2800 11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税（销项）5100 12、结转上述已销产品的实际成本25,000元 借：主营业务成本 25000
银行会计学会计分录
(1)单位活期存款存、取的核算 借现金10000 贷XX存款—— XX单位存款户10000 (二)会计核算 (2)到期支取的核算 借利息支出——单位定期存款利息支出户贷定期存款XX单位定期存款户 借定期存款一一XX单位定期存款户贷活期存款——XX单位活期存款户 (三)计息 银行计算存款利息的方式 (1)米用余额表计息 利息二本金X时期X利率 本金(存款余额)X时期的计算结果称为计息积数 (2)根据分户账计息。 存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出一一XX利息支出户贷XX存款—— XX单位存款户 (1)银行汇票出票(签发汇票行签发汇票)，其会计分录为: 借XX存款一申请人户 贷汇出汇款 申请人交付现金的，其会计分录为： 借现金 贷汇出汇款 (2)银行汇票付款(汇入行解付汇票)，其会计分录为：借辖内往来 贷XX科目一XX存款持票人户 (3)银行汇票结清(签发汇票行结清)，其会计分录为： ①汇票全额付款 借汇出汇款 贷辖内往来 ②汇款有多余款 借汇出汇款 贷辖内往来 XX科目一申请人 (3)银行汇票结清(签发汇票行结清)，其会计分录为： ③申请人未在银行开立账户 借汇出汇款 贷辖内往来 其他应付款一申请人户 申请人来领取多余款，其会计分录为：借其他应付款一申请人户 贷现金 2?商业汇票结算 (1)付款人开户行接到付款人的付款通知 ①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借XX科目一付款人户 贷清算资金往来一XX清算中心(组)往来户/联行存放款项 ②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。
(2)持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来一XX清算中心(组)往来户 贷XX科目一持票人户 3?银行承兑汇票的核算 (1)承兑时的处理手续。 借XX科目一出票人户 贷手续费收入一XX承兑手续费户 收银行承兑汇票 (2)承兑银行对汇票到期扣客户款项 ①承兑银行 借XX科目一出票人户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 (2)承兑银行对汇票到期扣客户款项 ①承兑银行 借XX科目一出票人户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 ②出票人账户无款支付的，其会计分录为： 借XX科目一出票人逾期贷款户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 ③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为： 借XX科目一出票人户 XX科目一出票人逾期贷款户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 (4)承兑银行支付汇票款项时 借应解汇款及临时存款一出票人户 贷清算资金往来一XX清算中心(组)往来户 付银行承兑汇票 (5)持票人开户行收到汇票款项其会计分录为： 借清算资金往来一XX清算中心(组)往来户 贷XX科目一持票人 4?银行本票结算 (1)签发银行本票。 ①转账交付的，其会计分录为： 借XX科目一申请人户 贷本票 ②现金交付的，其会计分录为： 借现金 贷本票 4 ?银行本票结算 （2）代理付款行兑付本票 ①兑付本票款项，其会计分录为：
商业银行会计分录题
第三章存款业务核算 1、烟酒公司存入销货收入现金52600 元会计分录 借：现金52600 贷：单位活期存款——烟酒公司户52600 2、电视机厂签发现金支票，支取备用金12000 元 会计分录 借：单位活期存款——电视机厂12000 贷：现金12000 3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000 元 会计分录 借：单位活期存款——电视机厂户200000 贷：单位定期存款——电视机厂户200000 4、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1 年期定期存款月利率为1.875% 。 应计利息总额=150000*12*1.875%=3375 （元） 会计分录 借：单位定期存款——烟酒公司150000 借：应付利息——定期存款利息支出3375 贷：单位活期存款——烟酒公司153375 7、储户林某2004 年3 月10 日存入定期整存整取储蓄存款20000 元，定期一年，2005 年3 月10 日，到期支取。存入时1 年整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004 年10月29 日，调整为2.25% 。 到期利息=20000*1*1.98%=396 （元） 税金=396*20%=79.2 （元） 会计分录借：定期储蓄存款——整存整取20000 借：利息支出——定期储蓄利息支出396 贷：现金20396 借：现金79.2 贷：其他应付款——应付利息税79.2 8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2 年期存款利率2.25% ，1 年期存款利率为2.70% ，支取时活期储蓄存款年利率为 0.72%。 利息=10000*2*2.25%=450 （元） 税金=450*20%=90 （元） 会计分录 借：定期储蓄存款——整存整取10000 借：利息支出——定期储蓄利息支出450 贷：现金10450 借：现金90 贷：其他应付款——应付利息税90 10、储户2004 年6 月2 日存入定期1 年的储蓄存款1500 元，于2005 年8 月2 日来行支取。存入日利率为1.98% ，一年期存款利率于2004 年10 月29 日调整为2.25%，支取日活期储蓄存款利率0.72% 。 利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360 =29.7+108 31.5（元） 税金=31.5*20%=6.30 （元）会计分录 借：定期储蓄存款——整存整取1500 借：利息支出——定期储蓄利息支出31.5 贷：现金1531.5
商业银行会计习题2009
商业银行会计练习题 第二章基本核算方法习题 一、名词 1．会计科目 2．账户 3．借贷记账法 4．会计凭证 5．基本凭证 6．特定凭证 7．账务组织 8．明细核算 9．综合核算 10．分户账 11．会计报表 12．表内科目 13．表外科目 二、填空 1．商业银行会计核算方法包括和。 2．是设置账户以及确定会计报表项目的依据。 3．借贷记账法是以借贷为，以作为记账规则， 记录和反映的一种复式记账法。 4．会计凭证按可分为原始凭证和记账凭证,按其可分为单式凭证和复式凭证,按可分为基本凭证和特定凭证. 5．商业银行会计账簿主要 有、、、 和。 6．明细核算程序根据传票登记，现金业务根据现金业务传票登记_ 。综合核算程序是每日营业终了，根据同一科目的传票 编制，根据科目日结单登记，根据总账编制。 7．总账的结构分为和、、
四栏，每月，每天登记。 8．日计表按编制，是综合反映的报表。 9．现金收入业务，必须“先，后”，以防止漏收或错收 款项，保证。 10．现金付出业务，必须“先，后”，以防止账户余额不足而垫付款项，防止。 11．转账业务，应先记账户，后记账户；代收他行票据收妥抵用，以防止单位套用银行资金，保证。 12．银行的账务核对有和两种。核对内容可分 为、、、、和内外。 13．错账冲正的方法：当日发现错账用冲正，隔日后发现的错账用办理冲正，隔年后发现的错账，用冲正。 14．会计报表的编制要求有，、。 三、单选 1．对会计对象的具体内容进行分类的名称是( ) A.会计科目B．会计账户 C．会计凭证D．账薄 2．按会计对象的具体内容，分类记录其增减变动情况及结果的格式称为( ) A．会计科目B．账户 C．会计凭证D．会计账簿 3．“存放中央银行款项’’科目属于会计科目的类别是( ) A．资产类B．负债类 C．所有者权益表D．损益表 4．“本年利润’’科目属于会计科目的类别是( ) A．资产类B．负债类
银行外汇会计 会计分录例题
第二章 1、某客户将其活期外汇存款5 000美元转存定期外汇存款。借：活期外汇存款USD5 000.00 贷：定期外汇存款USD5 000.00 2、某外、侨、合资企业以美钞USD10 000存入其存款账户（不考虑钞买汇卖问题）。 借：现金USD10 000.00 贷：外、侨、合资企业活期存款USD10 000.00 3、发放给某进出口公司短期美元贷款30 000，直接支付进口货款。 借：短期外汇贷款USD30 000.00 贷：存放港澳及国外同业USD30 000.00 4、某银行出纳某日庆典库存现金发现长款USD100.00，经查找无果，挂账待查。 借：现金USD100.00 贷：应付及暂收款项USD100.00 5、中国银行某支行解讫一笔香港分行的汇入汇款USD4 000.00。 借：汇入汇款USD4 000.00 贷：外、侨、合资企业活期存款USD4 000.00 6、某客户从外汇长城卡中支取现金USD800.00。 借：信用卡备用金存款USD800.00 贷：现金USD800.00 第三章 外汇买卖 1.1997年1月27日，某归侨持美元现钞USD1 000.00来银行兑换人民币，当日美元的钞买价是809.07%。借：现金USD1 000.00 贷：外汇买卖USD1 000.00 借：外汇买卖RMB8 090.70 贷：现金RMB8 090.70 2.1997年2月18日，某外贸进 出口公司需电付国外一笔贷款 500 000.00美元，持有关有效凭 证到某银行（开户银行）购汇支 付。当日人民币挂牌汇价是美元 汇卖价831.06%（汇费另收从 略） 借：进出口企业或其存款某外 贸公司户RMB4 155 300.00 贷：外汇买卖RMB4 155 300.00 借：外汇买卖USD500 000.00 贷：汇出汇款USD500 000.00 3.1997年X年X日，某分行所 持有的结算周转外汇降到了核 定的下限一下，差额为GBP1 000 000.00英镑，经总行授权， 可通过外汇交易市场购入不足。 外汇交易市场的人民币牌价为 1 406.03% 借：同城人民银行往来 GBP1 000 000.00 贷：外汇买卖GBP1 000 000.00 借：外汇买卖RMB14 060 300.00 贷：同城人民银行往来 RMB14 060 300.00 一、套进套出外币数额一头不 固定的核算 借：XX科目A外币 贷：外汇买卖A外币 借：外汇买卖人民币 贷：外汇买卖人民币 借：外汇买卖B外币 贷：XX科目B外币 异种货币套汇 1.某银行收到纽约联行划 来某企业贸易款项 USD500 000.00，因该企 业在银行开立的是“外、 侨、合资企业或其存款” 港元户，所以银行将报单 美元套成港元收入企业 港币存款户。假定该转账 日美元汇买价为 828.58%，港币汇卖价为 107.40%。 借：港澳及国外联行往来纽约 分行USD500 000.00 贷：外汇买卖USD500 000.00 借：外汇买卖RMB4 142 900.00 贷：外汇买卖RMB4 142 900.00 借：外汇买卖HKD3 857 488.00 贷：外、侨、合资企业活期存 款（港币户）某企业 HKD3 857 488.00 2.某企业从其存在银行的“外、 侨、合资企业活期存款”法国法 郎户支取款折成英镑GBP10 000.00，汇付国外非贸易款项。 假定当日法国法郎和英镑的牌 价分别为： FRF100=RMB158.00-158.63， GBP100=RMB1 400.42-1 406.03（汇费另收） 借：外、侨、合资企业活期存款 （法国法郎户）FRF88 989.20 贷：外汇买卖FRF88 989.20 借：外汇买卖RMB140 603.00 贷：外汇买卖RMB140 603.00 借：外汇买卖GBP10 000.00 贷：汇出汇款GBP10 000.00 2.某外宾以美元现钞USD1 000 要求汇往纽约。当日牌价为： USD100=RMB828.58-831.06， 钞买价为809.07%（汇费另收） 借：现金USD1 000.00 贷：外汇买卖USD1 000.00 借：外汇买卖RMB8 090.70 贷：外汇买卖RMB8 090.70 借：外汇买卖USD973.54 贷：现金USD973.54 2.某企业以其“外、侨、合资企 业活期存款”日元户支款，兑成 日元现钞10 000元，以备该企 业出国谈判人员旅途用。该日牌 价为：JPY100=RMB7.1499 0-7.177 6，钞买价为6.9886%。 借：外、侨、合资企业活期存款 （日元户）JPY10 040.00 贷：外汇买卖JPY10 040.00 借：外汇买卖RMB717.76 贷：外汇买卖 RMB717.76 借：外汇买卖JPY10 000.00 贷：现金JPY10 000.00 二、套进套出外币数额两头固 定的核算 1.某银行应某企业申请委托香 港某代理行（设在该代理行开有 “存放港澳及国外同业”美元分 账户）代收非贸易款英镑GBP5 000.00，收妥后，该代理行以等 值美元报单USD8 480.02划收 该行，收到报单后，经审核折合 率无误，当日牌价
商业银行会计 填空题
第一章商业银行会计概论 1、商业银行聚集资金包括资本投入、吸收各种存款、借入资金(包括向中央银行借入、向同业拆入、向国外借入等)、发行债券、各项利润积累等等。 2、商业银行资金运用包括发放贷款、办理贴现、对外投资、库存的现金与其他库存、各种债券、存款准备金、为开展经营创造条件而购建的固定资产、无形资产和其他资产等。 3、商业银行的收入主要包括：发放贷款要收取利息；办理有关业务或代理业务要收取手续费；存放中央银行款和存放同业款收入利息等。 4、商业银行的费用主要包括：吸收存款要支出利息；借入和拆入资金要支出利息；委托他行办理业务要支付手续费；为维持正常经营要支出工资等各项费用。 5、商业银行会计核算的基本前提有会计主体、持续经营，会计分期，货币计量。 6、权责发生制原则是相对于收付实现制而言的，凡是当期已经发生的收入和应当承担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。 7、所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。金融企业包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润等。 第二章基本核算方法 1、复式凭证是一笔经济业务所涉及的几个科目或账户都反映在一张凭证上。单式凭证是在每张凭证上只填记一个会计科目或账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证。 2、基本凭证是商业银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填列并凭以记账的凭证。 答：3、银行的帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和帐务核对方法。 4、分户帐的主要作用是据以办理具体业务核算及同有关贷款单位进行帐务核对。分户帐格式一般有甲乙丙丁四种形式。 5、现金付出和现金收入日记簿，是控制现金付出和现金收入凭证的帐簿。 6、登记簿的种类包括：发挥分户账作用的表内科目登记簿；是表外科目登记簿；起账外控制作用的登记簿。 7、账务处理是从受理或编制凭证开始，经过账务记载与核对，编制日计表，直至轧平账务为止的全部过程。包括账务处理程序与账务核对程序。 8、商业银行会计的的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和账务核对方法。其中明细核算和综合核算是账务组织的主要内容。 9、分户账是明细核算的主要形式，按照货币种类、单位或资金性质设立账户，根据传票逐笔、连续记载，并结计余额，是各科目的详细记录。 10、登记簿是明细核算中的一种辅助性账簿，登记簿用来登记主要账簿中未能或不必记录而由需要备查的业务事项，此外也可于登记表外科目。 第三章现金出纳业务的核算 1、收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付款。 2、开户单位之间的经济往来，除按《现金管理条例》规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。 3、尾箱是营业机构盛放现金和凭证的工具，尾箱又分为现金柜员尾箱及普通柜员尾箱两种。 4、商业银行的现金出纳工作，从服务对象上划分，可以分为营业现金出纳工作和金库现金出纳工作。 5、普通柜员间的凭证调剂通过上缴到现金柜员尾箱重新请领的方式实现。普通柜员间的现金调剂不允许通过普通柜员尾箱直接调剂，只能通过现金柜员尾箱进行处理。 第四章现代化支付系统的会计处理 1、大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算行，至接收行止。 2、小额支付系统处理同城、异地的借记支付业务以及金额在规定起点以下的贷记支付业务。 3、资金汇划清算系统由汇划业务经办行(简称经办行)、清算行、省区分行及总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接。 4、商业银行与中央银行之间的往来是指商业银行与中央银行由于办理缴存款、借款和再贴现、领缴现金、以及必须通过在中央银行开立的存款帐户进行清算产生的资金往来。 5、商业银行的准备金包括支付准备金和法定准备金。 6、法定存款准备金制度是中央银行重要的金融调控手段。它规定商业银行吸收的存款必须按一定比例存入中央银行，一般情况下不能动用。 7、人民银行为商业银行开立的再贷款与再贴现账户有年度性贷款户、季节性贷款户、日拆性贷款户和再贴现户。 8、同业拆借的主体是经中央银行批准、并在工商行政管理机关登记注册的具有法人资格的银行和非银行金
00078自考银行会计学06--12年--计算题、业务题、会计分录题--真题及答案
06--12年的业务题，包括计算题和会计分录题。 业务题的分比重很大，决定了考试成败,多做真题才能了解难度和考点。下面是为了自己也为了大家总结的。 全国2006年4月高等教育自学考试 银行会计学试题 课程代码：00078 六、业务题(根据以下经济业务编制会计分录。本大题共16小题，其中，每笔简单分录2分，每笔复合分录3分，共35分) 34．A公司提交“银行汇票申请书”，申请用其存款办理到B市的转账银行汇票1，500，000元。经审查，银行同意受理。 35．A超市提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为50，000元，委托本行收款，出票人是他行开户的B企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间内无退票通知时作出账务处理。 36．本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为678，000元。经审查，银行同意受理。 37．作为代理兑付行，本行收到在本行开户的乙公司提交的不定额“银行本票”和两联“进账单”，金额为950，000元。经审查，银行同意受理。 38．本行从票据交换所提入“委托收款凭证”三、四、五联及“商业承兑汇票”，金额为 l，784，450元，审查无误后，将第五联“委托收款凭证”交给承兑人A公司(付款人)。当本行接到付款人“付款通知书”时，立即转账。 39．经查看，当日有一笔申请人为A公司的“银行承兑汇票”，金额为1，560，000元，现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账。 40．本行从交换所提入支票，金额为50，000元，此支票为本行开户的乙公司签发。经审查办理转账。 41．张兵向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办不定额现金“银行本票”100，000元。经审查办理转账。 42．收到收报清算行传来数据，打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额为 1，500，000元，实际结算金额为l，490，000元，多余款金额为10，000元)，经审查系A公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票处理。 43．经计算，本季度应摊销无形资产100，000元。 44．本行向跨系统的乙分行拆入资金2，000，000万元，根据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知办理转账。 45．上述同业拆借资金到期应支付利息40，000万元，作出归还本、息的账务处理。 46．本行根据全行旬末财政性存款余额调增(或调减)缴存存款准备金。财政性存款余额为 l，540，000元(原已向人民银行缴存1，340，000元，缴存率为100％。)请编制调增(或调减)缴存存款准备金的会计分录。 47．本行收到甲公司提交的尚有三个月到期、票面金额为50，000元的“银行承兑汇票”及一式五联“贴现凭证”，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率
金融会计学习题简易版
金融会计学教学辅导书 金 融 会 计 学 习 题 集 班级： 姓名：
习题一记帐方法的运用 【目的】练习借贷记帐法的运用。 【要求】根据下列银行业务编制会计分录，并据以逐笔记入各该科目的丁字形帐户，结出借贷方本期发生额和期末余额，最后进行本期发生额和期末余额的试算平衡。 【资料】 一、根据下述发生业务，编制会计分录： 1、万利造纸厂开出转帐支票一张，从其存款帐户中支付2,000，转入百货公司存款帐户。 2、客户王山办理活期存款，交来现金2 100元。 3、百货公司交存销货收入现金10 300元。 4、绣花厂交来现金3 060元，归还贷款3 000元，利息60元。 5、客户张明提交三年期定期储蓄存单一份1 500元，办理取款，利息为325元。 6、万利造纸厂向银行办理短期贷款8 000元，转入其存款帐户。 7、银行收到国家拔来投资100 000元。 8、百货公司从其存款帐户中支付16 950元，用于归还贷款16 000元。付息950元。 9、以银行存款购入电子计算机一台，计50 000元。 10、万利造纸厂开出现金支票一张，从其存款帐户中支取现金500元。
习题二商业银行缴存存款和贷款业务的核算 【目的】练习商业银行缴存存款和贷款业务的核算。 【要求】根据下列业务编制会计分录。 【资料】 1、北京工商银行分行缴存财政性存款3 500 000元，凭划拨凭证记帐。 北京工商银行分录：北京人民银行分录： 2、天津工商银行分行有一般性存款余额34 000 000，按10%缴存入民银行，凭划拨凭证记帐。 天津工商银行分行：天津人民银行分行： 2、湖北工商银行分行因季节性需要向人民银行申请临时贷款40 000 000元，凭借款凭证 办理转帐。 湖北人民银行：湖北工商银行： 4、湖北省工商银行分行归还人行贷款40,000,000元，并支付利息100,000元。 湖北工商银行：湖北人民银行：
银行外汇会计会计分录例题.docx
第二章（开户银行）购汇支付。当日人借：外汇买卖HKD3 857“存放港澳及国外同业”美元分1、某客户将其活期外汇存款5民币挂牌汇价是美元汇卖价%贷：外、侨、合资企业活期存账户）代收非贸易款英镑000 美元转存定期外汇存款。（汇费另收从略）款（港币户）某企业HKD3GBP5 ，收妥后，该代理行以等借：活期外汇存款USD5借：进出口企业或其存款某外857值美元报单USD8 划收该行，收贷：定期外汇存款USD5贸公司户RMB4 155 2. 某企业从其存在银行的“外、到报单后，经审核折合率无误，2、某外、侨、合资企业以美钞贷：外汇买卖RMB4 155侨、合资企业活期存款”法国法当日牌价USD100= ，USD10000 存入其存款账户（不借：外汇买卖USD500郎户支取款折成英镑GBP10 ，GBP100=RMB1 ，将报单美元套考虑钞买汇卖问题）。贷：汇出汇款USD500汇付国外非贸易款项。假定当日成英镑 GBP5 ，收入企业“外、借：现金USD10年 X 年 X 日，某分行所持有的结法国法郎和英镑的牌价分别为：侨、合资企业活期存款”英镑户贷：外、侨、合资企业活期存算周转外汇降到了核定的下限FRF100=，GBP100=RMB1 （汇费（收妥及扣收手续费另收）。款USD10一下，差额为GBP1 000英镑，另收）方法一：第一种 3、发放给某进出口公司短期美经总行授权，可通过外汇交易市借：外、侨、合资企业活期存款借：存放港澳及国外同业元贷款 30 000 ，直接支付进口场购入不足。外汇交易市场的人（法国法郎户）FRF88USD8 货款。民币牌价为 1 %贷：外汇买卖FRF88贷：外汇买卖USD8 借：短期外汇贷款USD30借：同城人民银行往来借：外汇买卖RMB140借：外汇买卖RMB70贷：存放港澳及国外同业GBP1 000贷：外汇买卖RMB140汇兑损益 USD30贷：外汇买卖GBP1 000借：外汇买卖GBP10贷：外汇买卖RMB70 4、某银行出纳某日庆典库存现借：外汇买卖RMB14 060贷：汇出汇款GBP10借：外汇买卖GBP5 金发现长款，经查找无果，挂账贷：同城人民银行往来 2. 某外宾以美元现钞USD1 000贷：外、侨、合资企业活期存 待查。RMB14 060要求汇往纽约。当日牌价为：款（英镑户）GBP5 借：现金一、套进套出外币数额一头不USD100=，钞买价为 %（汇费另收）方法二：比价法P58贷：应付及暂收款项固定的核算借：现金USD1借：存放港澳及国外同业香港5、中国银行某支行解讫一笔香借： XX 科目A外币贷：外汇买卖USD1某代理行USD8 港分行的汇入汇款USD4 。贷：外汇买卖A外币借：外汇买卖RMB8贷：外汇买卖USD8 借：汇入汇款USD4借：外汇买卖人民币贷：外汇买卖RMB8借：外汇买卖RMB70贷：外、侨、合资企业活期存贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖贷：外汇买RMB70 款USD4借：外汇买卖B外币贷：现金借：外汇买GBP5 6、某客户从外汇长城卡中支取贷： XX 科目B外币 2. 某企业以其“外、侨、合资企贷：外、侨、合资企业活期存 现金。异种货币套汇业活期存款” 日元户支款，兑成款（英镑户）GBP5 借：信用卡备用金存款 1.某银行收到纽约联行划日元现钞 10 000 元，以备该企 贷：现金来某企业贸易款项业出国谈判人员旅途用。该日牌第四章 USD500 ，因该企业在银价为： JPY100=6 ，钞买价为 %。1．中国银行广州分行营业部收 第三章行开立的是“外、侨、合借：外、侨、合资企业活期存款到某三资企业提交的汇款凭证， 外汇买卖资企业或其存款”港元（日元户）JPY10要求汇给在中国银行上海市静 年 1 月 27 日，某归侨持美元现户，所以银行将报单美元贷：外汇买卖JPY10安支行开户的外资百货公司货 钞 USD1 来银行兑换人民币，当套成港元收入企业港币借：外汇买卖款 USD10 . 日美元的钞买价是 %。存款户。假定该转账日美贷：外汇买卖借：外、侨、合资企业活期存款借：现金USD1元汇买价为%，港币汇卖借：外汇买卖JPY10USD10贷：外汇买卖USD1价为 %。贷：现金JPY10贷：全国联行外汇往来借：外汇买卖RMB8借：港澳及国外联行往来纽约USD10贷：现金RMB8分行USD500二、套进套出外币数额两头固 年 2 月 18 日，某外贸进出口公贷：外汇买卖USD500定的核算 2. 收到贷方报单（收到借方报 司需电付国外一笔贷款500美借：外汇买卖RMB4 142 1. 某银行应某企业申请委托香单，分录反向） 元，持有关有效凭证到某银行贷：外汇买卖RMB4 142港某代理行（设在该代理行开有中国银行上海市静安支行收到