纳税评估案例

纳税评估案例

第一篇：纳税评估案例

蛛丝马迹藏玄机

〔评估对象〕某某县水利局水利管理服务站，微机代码23569874，税务登记号码为231923w00005000。

〔基本情况〕该单位主要从事水利工程为公用事业，创办于

1968年9月，注册类型为国有企业，法定代表人某某，财务负责人

某某，联系电话789654。征管方式为纯营业税户，征收方式为查帐

征收，申报方式为上门申报。该单位注册资本为24xx元，xx年度

销售收入为455924.69元，xx年度帐面利润为914.38元，上年资

产总额为2316828.88元，上年负债总额为1517668.07元，上年所

有者权益总额799160.81元，xx年度入库地方税金费72014.06元，xx年1-10月入库地方税金费13320.12元。

〔确定评估对象的依据〕

1、今年1-9月份收入为174519.09元，去年全年收入为455924.69元，今年与去年相比收入差距较大；

2、今年1-9月份申报地方税额为13320.12元，去年申报地方税总额72014.06元，今年与去年相比税额差距较大；

3、xx年帐面利润仅914.38元，这与同行业的盈利水平明显不符。

根据上述疑点，评估人员将该单位确定为纳税评估对象。

〔评估分析和约谈询问过程〕

一、寻踪觅迹查疑点

评估人员带着疑点，对辖区内某某水利站、某某水利站等同行业进行了走访座谈，详细了解了近两年我县水利工程的总体情况。随

后，评估人员又到县水利局和陈集镇政府对陈集水利站近两年的水

利工程项目进行了详细调查，初步掌握了陈集水利站近两年的水利

工程项目和工程预算金额。评估人员综合多方面信息，初步确定该

单位自xx年至今承建县镇水利工程项目8个，工程预算总金额达

600万元，而自xx年至今企业实际申报收入只350万元，即使剔除

未完工程企业仍然存在隐瞒收入现象。

二、山穷水尽疑无路

评估人员针对该单位少记收入等问题，请他们限期写出纳税评估情况说明，但他们的解释却令人失望。该单位财务负责人对评估人

员调查的工程项目都供认不讳，但对隐瞒收入和利润一事却矢口否认，他的解释是：水利站自xx年至今确实承建了8项县镇水利工程，但许多工程没有竣工决算，有的工程甚至还没有完工，工程款仅到

位50%左右，凡是已到位的工程款都已经申报缴税了，水利站不存

在着隐瞒收入和利润少缴税金。评估人员面对这位财务负责人诚恳

的表情，一时也对所调查的信息产生怀疑。该单位是否正如他所说

的一样呢？这的确还需进一步证实。

三、柳暗花明又一村

为了进一步核实该单位是否存在隐瞒收入现象，评估人员于对该单位进行了实地调查取证。经过两天对该单位三年来的帐册凭证的

翻查取证，评估人员发现该单位“其他应付款”项目多，金额大。

其中发生往来次数最多的是与陈集镇政府和县水利局的往来，金额

都是整数。期未余额也较大。

针对上述新发现问题，评估人员为了不使对方警觉，假装没有发现问题，对该单位财务人员说好象没有发现什么可疑情况。随后，

评估人员立即到陈集镇政府和县水利局核实该单位的往来款项，经

过核对，评估人员发现该单位隐瞒镇政府工程款45万元，隐瞒县水

利局工程款35万元。

评估人员在财务人员的协助下，进一步核对该单位的往来款，通过一天的时间核实，最后确定该单位隐瞒水利工程收入794200元和

自来水公司管理费收入41744.50元，少申报营业税25913.23元、

城市维护建设税1295.66元、教育费附加1036.53元、印花税

288.90元、企业所得税7464.58元。同时通过核对，还意外发现该

单位少申报房产税少申报4869.05元、土地使用税1723.05元。

该单位后来积极配合，对评估人员提出的问题如实作出自查补税42591元，滞纳金1302元。

〔评定处理〕

对水利站自查申报，评估人员进行认真核对认为：自查申报属实。该单位补税及滞纳金43893元，已申报缴纳入库，并表示今后认真

学习《税法》，保证如实申报、准期缴纳。

〔评估启示〕

一、在日常税务管理工作中，应注意夯实基础工作，加强精细化管理力度。在财务核算上，要多对纳税人进行上门辅导，力争使其

走上规范化的轨道。在税收管理上，要及时了解企业经营情况，掌

握行业盈利水平，力争从面上掌握总体情况。

二、加强税法宣传力度，提高纳税人纳税意识，降低税务管理的难度。通过税法宣传，使纳税人了解税法，知道如何纳税，哪些情

况应纳税，逐步提高他们的纳税意识，使他们的积极主动地进行纳

税申报。

评估单位：某某地方税务局

评估人员：某某某某

第二篇：纳税评估案例报告

纳税评估案例报告

在日常纳税审核中发现，某建材厂2014年1-10月份申报生产红砖155.60万块，销售收入仅23.33万元，入库地方税金费仅1.32

万元，与其实际经营规模不相符，也明显低于同行业同规模砖瓦生

产企业，可能存在瞒报产量、销售不记账、偷逃所得税和资源税的

嫌疑，分局决定对该企业进行深入评估。

二、调查分析

通过纳税人基础资料审阅获得，该厂原系某镇办集体企业，成立于2014年1月1日，因经营管理不善，自2014年初起被浙江人刘

某承包，年承包费18万元，主要生产红砖，占地60多亩，资产

200多万元。2014年申报红砖产量280万块，销售收入42万元，利

润-6.65万元，入库地方税金费1.52万元。2014年账面利润与年

18万元承包费的巨大差异，更加大了税务人员对该企业偷逃税的怀疑。

1、确定思路。根据上述情况，税务人员遂对该企业进行了实地

账务核查，但就账看账，虽然疑点较多，一时也难以找全其瞒报产

量及少记收入的证据。为此，税务人员确定，必须首先了解和掌握

砖瓦生产行业的全部生产流程及其生产经营的各项关键环节，然后

才能找准评估的切入点。

2、调查测算过程。分局税务人员在县局的征管部门配合下，先

后走访了县内多家砖瓦厂，经过深入交谈和实地察看，全面了解和

掌握了砖瓦生产行业的相关料、工、费的消耗情况，生产流程为积土—制坯—拉坯—进窑—装窑—烧窑—出窑，从用电角度看，其中

制坯过程全部使用的是电力，且耗电量很大，其它流程用电量很少

或基本不用电，同时从用工角度看，整个工序操作主要以人力为主，需要消耗大量的人工费，因此，在成本方面有一定的规律可循。根

据这些线索，通过进一步调查获得县内部分具有代表性的正常纳税

的砖瓦企业的产量、耗电量及单位人工费数据，

三、询问核实

根据掌握的上述情况，税务人员向该单位法人刘某发出约谈通知，要求该厂就以下问题做出合理解释：

1、单位产品耗电量比同行业相差较大的问题；

2、承包费等固定支出与账面销售收入不配比的问题；

3、单位产品工资消耗过大问题；

4、电费发票为何不记入账的问题等。