出口退免税资格认定表

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5出口退免税会计课后习题-12页精选文档

出口退(免)税会计实训一、单项选择题 1.对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。该办法简称为( )。 A.“免、退” B.“免、抵、退” C.“免、抵” D.“免税” 2.“免、抵、退”税管理办法的适用范围( ) A. 生产企业 B.外贸企业 C.外商投资企业 D.国有企业 3.下列针对出口应税消费品退(免)税的具体形式不正确的是( ) A.出口免税并退税 B.出口免税但不退税 C.出口不免税也不退税 D.出口不免税但退税 4.下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退(免)增值税和消费税的是( )。 A.有出口经营权的生产企业 B.无出口经营权的生产企业 C.有出口经营权的外贸企业 D.无出口经营权的一般商贸企业 5.外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该货物是属于从价定率征收消费税的，其退税公式为( )。 A.应退消费税税款=出口货物的离岸价×消费税税率 B.应退消费税税款=出口货物的出口价×消费税税率 C.应退消费税税款=出口货物的到岸价×消费税税率 D.应退消费税税款=出口货物的工厂销售额×消费税税率 6.外贸企业自营出口应税消费品，申请消费税退税时，分录为：( )。 A.借：其他应收款贷：主营业务成本 B.借：其他应收款贷：营业税金及附加 C.借：其他应收款贷：应交税费——应交消费税 D.借：应交税费——应交消费税

贷：主营业务成本 7.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，给予( )。 A.免税并退税 B.免税但不退税 C.不免税也不退税 D.免税也退税二、多项选择题 1.出口退税货物必须具备四个条件是( ) A.必须属于增值税、消费税征税范围的货物 B.必须是财务上作对外销售处理的货物 C.必须是出口收汇并已核销的货物 D.必须是报关离境出口的货物 2.我国的出口货物政策分为以下三种形式( ) A.出口免税并退税 B.出口免税但不退税 C.出口不免税但退税 D.出口不免税也不退税 3.出口企业应持( ABCD )于批准之日起30日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》，申请办理退税登记证。 A.对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权的批件 B.工商营业执照 C.海关代码证书 D.税务登记证 4.外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税计算公式为( )。 A.外贸收购不含增值税购进金额×退税率 B.应退税额=(普通发票所列销售金额)÷(1+征收率)×退税率 C.应退税额=增值税专用发票注明的金额×退税率 D.出口货物数量×加权平均单价×退税率 5.下列可以办理出口退还消费税的有( )。 A.生产企业委托外贸企业出口应税消费品 B.外贸企业委托其他外贸企业出口应税消费品 C.商贸企业委托外贸企业出口应税消费品 D.外贸企业自营出口应税消费品 6.“免、抵、退”税方法适用于( )。 A.有出口经营权生产企业自营出口

出口退免税政策规定

出口退（免）税政策规定第一章出口货物退（免）税概述一、出口货物退（免）税概念出口货物退（免）税是国家对出口货物已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。出口货物退税是指国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物不含税即零税负。出口货物免税是指对出口货物在国内生产环节免征增值税和消费税，货物出口后不再退税。出口货物退（免）税是国际贸易中通常采用并为国普遍接受的旨在鼓励各国出口货物公平竞争的一项税收措施。二、出口退（免）税的方法退（免）增值税：1 、“退税”；2、“先征后退” ；3、“免、抵、退”税；4、“免抵” 税；5、“免税”。退（免）消费税：1、“先征后退” ；2、“免税”。目前采用的出口货物退（免）税方法： 1、外贸企业出口应征增值税的货物，免征出口环节增值税，货物出口后实行退税办法；出口应征消费税的货物实行退税的办法。 2、生产企业出口应征增值税的货物实行“免、抵、退”税的办法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。第二章出口货物退（免）税基本规定一、出口货物退（免）税的企业范围 1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业； 2 、外商投资企业；3、委托外贸企业代理出口的生产企业；4、特准退税企业；5、指定经营贵重货物出口的企业。（2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。）二、出口货物退（免）税的货物范围 1、享受出口退（免）税货物的基本条件：同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范围的货物；（2）必须是报关离境的货物；（3）必须是财务上已作销售处理的货物；（4）必须是出口收汇并已核销的货物。 2、出口免税货物范围（1）来料加工复出口货物；（2）计划内出口卷烟；（3）小规模纳税人自营出口和委托外贸企业代理出口的货物。 3、不予退（免）税货物范围《中华人民共和国增值税暂行条例》中列举规定的货物。生产企业自营出口和委托外贸企业代理出口的非自产货物不予办理退（免）税。

海关特殊监管区域及退免税政策汇编

五类海关特殊监管区域及退（免）税政策一、退（免）税政策规定： 1、保税区：根据国税发[2000]165号规定，保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外出口企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单和仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证办理退税。除此情况外，保税区外的企业不论以何种贸易方式销售给保税区内企业的货物，一律按内销征税。 2、出口加工区：根据《出口加工区税收管理暂行办法》（国税发〔2000〕155号）规定，区外企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区供区内企业使用的国产设备、材料以及基建物资等才可以凭有关凭证办理退（免）税。出口报关单运输方式栏全称为“出口加工区”。根据苏国税函〔2007〕437号文件的规定，2009年度开始出口加工区拓展保税物流功能，税收管理比照《保税物流中心（B型）税收管理办法》执行。 3、保税区与港区联动区域（以下简称保税物流园区）：保税物流园区专门发展仓储和物流产业，区内不得开展加工贸易业务。对保税物流园区外企业运入物流园区的货物，出口报关单运输方式栏为“物流园区”，按《出口加工区税收管理暂行办法》办理退（免）税。出口发票可以开具给区内企业或境外企业，但资金流必须与发票一致。除上海外高桥保税物流园区外，经国务院国办函〔2004〕58号批准的

保税物流园区还有青岛、宁波、大连、张家港、厦门象屿、深圳盐田港、天津保税区。 4、保税物流中心（B型）：根据《保税物流中心（B型）税收管理办法》(国税发〔2004〕150号)的规定，物流中心外企业将货物销售给物流中心内企业的，或物流中心外企业将货物销售给境外企业后，境外企业将货物运入物流中心内企业仓储的，物流中心外企业才可以凭有关凭证办理退（免）税，出口报关单运输方式栏为“物流中心”。根据上述规定及省局的有关要求，区外企业必须销售给区内企业或境外企业，且货款必须是购买方支付，区外企业才可以凭有关凭证申报办理退（免）税。目前已经批准设立并通过验收的保税物流中心（B 型）包括：苏州工业园区、苏州高新区和南京龙潭港保税物流中心（B 型）。 5、出口监管仓库：根据《出口监管仓库货物入仓即予退税暂行管理办法》（署加发[2005]第39号）的规定，对符合条件并由总局和海关总署联合发文中列明的出口监管仓库实行入仓退税的政策，其他非列明的出口监管仓库，待货物实际离境后，凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用联）办理退（免）税。二、对出口至海关特殊监管区域货物的备案规定： 1、出口至特殊监管区域的货物，其票流、物流、资金流必须一致。企业必须在第一笔业务发生后到主管退税分局（第八、九、十分局）进行备案，按规定填写《特殊监管区备案表》，同时附报一笔业

出口退(免)税备案表(完整资料).doc

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填表说明社会信用代码/纳税人识别号：已换发“多证合一”《营业执照》的，填写《营业执照》所载的统一社会信用代码；未换发的,填写《税务登记证》所载的税务登记号码。纳税人名称：营业执照登记的企业名称全称。海关企业代码：已“多证合一”，不单独制发《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》的，填写统一社会信用代码；未“多证合一”的，填写《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》所载的海关注册编码（10位）。未办理海关报关单位注册登记的，不填写该项目。对外贸易经营者备案登记表编号：已“多证合一”，不单独制发《对外贸易经营者备案登记表》的，填写统一社会信用代码；未“多证合一”的，填写《对外贸易经营者备案登记表》所载的备案登记表编号。未办理对外贸易备案登记的，不填写该项目。企业类型：在“内资生产企业、外商投资企业、外贸企业、有生产能力的其他单位、没有生产能力的其他单位”中选择一种类型，在括号内划√。退税开户银行：填写退税账号开户银行名称。退税开户银行账号：填写退税银行账号。必须是税务登记信息中已经登记的银行账号。企业办理退（免）税人员：填写姓名、电话、身份证号。至少填写一个办税员，可以填写两个办税员。退（免）税计算方法：在“免抵退税、免退税、免税、其他、”中选择一种，在括号内划√。是否提供零税率应税服务：选择是或否，在括号内划√。提供零税率应税服务代码：“是否提供零税率应税行为”选择“是”的，在提供零税率应税服务代码表中选择对应的代码。可以多选。享受增值税优惠政策：根据企业实际享受情况从“先征后退、即征即

出口货物退免税认定

出口货物退（免）税认定一、业务概述对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后30日内，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）应在代理出口协议签定之日起30日内，到主管税务机关退税部门办理出口货物退（免）税认定手续。特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。二、法律依据《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发〔1994〕031号）《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）三、纳税人应提供主表、份数《出口货物退（免）税认定表》，2份四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料《税务登记证》（副本） 2．需报送的资料（1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件（2）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供）（3）外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件（4）特许退（免）税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证五、纳税人办理业务的时限要求对外贸易经营者（包括从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人）应在办理对外贸易经营者备案登记后30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）的，应在代理出口

退税政策

退税政策【推荐理由】: 1. 政府招招商，高额扶持(上海最高)，与政府签订扶持协议； 2. 无缴税门槛（不论缴税多少，同比例返税）,缴税大户更多优惠； 3. 扶持款每月返还，由财政局直接划入注册企业账户； 4. 超大成熟开发区(入住企业超5500家,年营业额破570亿,年缴税过12亿）； 5. 注册公司及注册后服务专人办理, 绝不收任何服务费！【开发区扶持政策】税种扶持比例交税额100万元备注营业税奖励交税额40% 奖励40万元缴税大户实行一事一议，争取更多返税政策。增值税奖励交税额10% 奖励10万元所得税奖励交税额16% 奖励16万元上海开发区注册公司可以享受上海特有的税收优惠政策，近几年，大部分公司都选择在上海开发区注册公司。虽然上海出台了注册地与经营地需一致的政策，但因注册在开发区的公司太多，此政策没有真正执行。在注册上海公司之前，应先了解上海开发区注册的相关情况及其返税优惠政策，再选择在哪个开发区注册公司。 1、注册在本开发区。企业实行高额财政扶持政策：营业税返还地方税收的40%（100%地方税，即返实缴额的40%）；所得税返还地方税收的40%(国家收60%，40%地方税，即返实缴额的16%）；增值税返还地方税收的40%（国家收75%，25%地方税，即返实缴额的10%）。扶持资金由崇明县财政局当月结算、次月兑现，纳税大户有更多优惠政策。 2、企业注册在本开发区。工商、税务、年检服务等全程免费代理，免费提供注册地。企业登记成本费用根据工商、税务、技术监督、会计师事务所、印章社等各部门收费标准代收代缴，并提供各部门票据和行政收费凭证，绝不收取任何代理费。 3、经营理念：诚信待人、热情周到；坚持原则、机动灵活；遵纪守法、脚踏实地。【财政扶持方式及时间】 1、开发区派专人负责注册公司，取得营业执照、税务登记证、企业代码证等证照。 2、开发区经济发展区管理委员会（政府职能部门）与注册企业签订《扶持企业发展协议书》。 3、开发区经济发展区管理委员会将《扶持企业发展协议书》分别报县、镇等部门备案，向县财政局申报税收扶持比例，扶持款划入注册企业基本户的账号等信息。 4、根据日常注册企业缴税情况，税收扶持比例，结算对注册企业扶持款。由崇明县财政局专款专项账户直接转账到注册企业基本账户，因有结算时间，当月缴税，隔月退税，按月给付。【开发区优势】 ?注册资金：无特殊要求； ?地址优势：开发区免费提供地址注册（点击了解）；

出口退(免)税无纸化管理操作说明

附件3 出口退（免）税无纸化管理操作说明根据《国家税务总局关于推进出口退（免）税无纸化管理试点工作的通知》要求，无纸化试点企业在进行出口退（免）税正式申报以及申请办理出口退（免）税相关证明时，不再报送纸质申报表和纸质凭证，仅报送通过数字签名证书签名后的正式申报电子数据，税务机关则需要对无纸化企业进行备案。下面以外贸企业免退税申报为例，介绍无纸化试点企业备案及申报流程。一、无纸化管理试点企业备案流程 1.进入出口退税审核系统 2.0，点击页面左侧的出口退（免）税管理工作规范——出口退（免）税备案——无纸化管理试点企业备案

2.进入无纸化管理试点企业备案界面后，点击筛选按钮 3.对需要进行无纸化管理试点备案的企业进行筛选，按企业代码进行添加 4.对无纸化管理试点企业备案相关信息进行设置，选中需要备案的企业，点击备案按钮

5.对无纸化备案起止日期进行设置，需要注意的是，起始日期和结束日期不能重复，点击单条确认。 6．特别注意的是：进行无纸化企业备案时，录入了起始日期和结束日期，一旦超过结束日期，该企业不再属于无纸化管理的范围。若需再次把企业纳入无纸化管理时，在“无纸化管理试点企业备案”模块下会查询不

到该企业信息，需通过“出口退（免）税备案变更（依职权）”模块对企业无纸化备案的起始日期和结束日期进行调整。具体操作如下：（1）点击“出口退（免）税备案变更（依职权）”，录入企业代码（2）进入“扩展信息”界面，点击“新增”按钮，选择“扩展类型代码”—“WZHQY:无纸化企业”；

（3）设定“开始时间”和“结束时间”，并点击“保存”。 7.需要特别注意的是：在审核系统设置好无纸化备案后，相关备案信息同步至出口退税综合服务平台需要一定时间（同步时间为次日零时），一般情况下，当日在审核系统中进行设置后，次日综合服务平台中无纸化设置生效。二、企业申报软件参数配置及生成申报数据

出口退税政策规范文件

出口退（免）税政策规定第一章出口物资退（免）税概述一、出口物资退（免）税概念出口物资退（免）税是国家对出口物资已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。出口物资退税是指国家将出口物资出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在物资报关出口后退还给出口企业，使出口物资不含税即零税负。出口物资免税是指对出口物资在国内生产环节免征增值税和消费税，物资出口后不再退税。出口物资退（免）税是国际贸易中通常采纳并为国普遍同意的旨在鼓舞各国出口物资公平竞争的一项税收措施。二、出口退（免）税的方法退（免）增值税： 1、“退税”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”税；4、“免抵”税；5、“免税”。退（免）消费税：1、“先征后退”；2、“免税”。目前采纳的出口物资退（免）税方法： 1、外贸企业出口应征增值税的物资，免征出口环节增值税，物资出口后实行退税方法；出口应征消费税的物资实行退税的方法。 2、生产企业出口应征增值税的物资实行“免、抵、退”税的方法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。

第二章出口物资退（免）税差不多规定一、出口物资退（免）税的企业范围 1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业； 2、外商投资企业； 3、托付外贸企业代理出口的生产企业； 4、特准退税企业； 5、指定经营贵重物资出口的企业。（2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。）二、出口物资退（免）税的物资范围 1、享受出口退（免）税物资的差不多条件：同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范围的物资；（2）必须是报关离境的物资；（3）必须是财务上已作销售处理的物资；（4）必须是出口收汇并已核销的物资。 2、出口免税物资范围（1）来料加工复出口物资；（2）打算内出口卷烟；（3）小规模纳税人自营出口和托付外贸企业代理出口的物资。 3、不予退（免）税物资范围《中华人民共和国增值税暂行条例》中列举规定的物资。生产企业自营出口和托付外贸企业代理出口的非自产物资不予办理退（免）税。三、出口物资退（免）税税种税率 1、税种：我国出口物资仅退（免）增值税和消费税。 2、退税率：现行退税率按国家公布的《2004年退税率文库》

办税指南出口退免税资格认定指南

出口退（免）税资格认定指南一、概述出口企业在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，填报《出口退(免)税资格认定申请表》，提供有关资料到税务机关办理出口退(免)税资格认定。其他单位在发生出口货物劳务业务之前，填报《出口退(免)税资格认定申请表》，提供银行开户许可证及税务机关要求的其他资料，到税务机关办理出口退(免)税资格认定。增值税零税率应税服务提供者申报办理增值税零税率应税服务退(免)税前应办理出口退(免)税资格认定。二、提供资料出口企业： (1)《出口退(免)税资格认定申请表》及电子数据。 (2)加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件。

(3)中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书原件及复印件。 (4)银行开户许可证原件及复印件、使用ETS退税的需提供《广州市电子缴税入库系统委托缴税协议书》复印件。 (5)未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不应提供上述第(2)、(3)项资料。其他单位： (1)《出口退(免)税资格认定申请表》及电子数据。 (2)银行开户许可证原件及复印件、使用ETS退税的需提供《广州市电子缴税入库系统委托缴税协议书》复印件。增值税零税率应税服务提供者： (1)填报《出口退(免)税资格认定申请表》及电子数据、使用ETS退税的需提供《广州市电子缴税入库系统委托缴税协议书》复印件; (2)根据所提供的适用增值税零税率应税服务，提供以下对应资料的原件及复印件：

——提供国际运输服务。以水路运输方式的，应提供《国际船舶运输经营许可证》;以航空运输方式的，应提供经营范围包括“国际航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》;以公路运输方式的，应提供经营范围包括“国际运输”的《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》;以铁路运输方式的，应提供经营范围包括“许可经营项目：铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料;提供航天运输服务的，应提供经营范围包括“商业卫星发射服务”的《企业法人营业执照》或其他具有提供商业卫星发射服务资质的证明材料。 ——提供港澳台运输服务。以公路运输方式提供内地往返香港、澳门的交通运输服务的，应提供《道路运输经营许可证》及持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的物权证明;以水路运输方式提供内地往返香港、澳门交通运输服务的，应提供获得港澳线路运营许可船舶的物权证明;以水路运输方式提供大陆往返台湾交通运输服务的，应提供《台湾海峡两岸间水路运输许可证》及持《台湾海峡两岸间船舶营运证》船舶的物权证明;以航空运输方式提供港澳台运输服务的，应提供经营范围包括“国际、国内(含港澳)航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或者经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》;以铁路运输方式提供内地往返香港的交通运输服务的，应提供经营范围包括“许可经营项目：铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料。 ——采用程租、期租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际

出口退(免)税备案表

创作编号： GB8878185555334563BT9125XW 创作者：凤呜大王* 附件1 出口退（免）税备案表

证号。至少填写一个办税员，可以填写两个办税员。退（免）税计算方法：在“免抵退税、免退税、免税、其他、”中选择一种，在括号内划√。是否提供零税率应税服务：选择是或否，在括号内划√。提供零税率应税服务代码：“是否提供零税率应税行为”选择“是”的，在提供零税率应税服务代码表中选择对应的代码。可以多选。享受增值税优惠政策：根据企业实际享受情况从“先征后退、即征即退、超税负返还、其他”中选择一种或多种，在括号内划√，不享受增值税优惠政策的，该选项不选择。退税管理类型：根据出口退税系统中提供的出口退（免）税管理类型选择，可以多选。附送资料：逐项填列附送原始凭证名称。附录：提供零税率应税服务代码

生产企业出口退税相关政策解读(讲义).doc

生产企业出口退税相关政策解读(讲义) 一、新政策解读对《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号的有关条款进行了细化和完善。 1、《公告》制定的背景一、货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单二、《管理办法》下发执行以来，各地税务机关和出口企业通过不同形式反映了一些执行中存在的问题，并提出了一些完善的建议，国家税务总局在研究论证后，决定对《管理办法》进行完善三、国家税务总局在研究优化出口退税流程、加强出口退税管理等措施时，发现这些措施的实施要以企业的申报为起始，需进一步细化《管理办法》的相关规定。 2、《公告》修改完善《管理办法》的主要内容 1）针对货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单的情况，废止《管理办法》及有关申报表中外汇核销单的内容。 2）将生产企业已申报免抵退税，但发生退运或改为实行免税或征税的处理方式，由《管理办法》中的本年度的采用负数冲减、跨年度的采用追回已退（免）税款的方式，统一为全部采用负数冲减的方式。 3）修改了生产企业进料加工出口货物免抵退税申报和手册核销的相关规定。将生产企业进料加工出口货物统一改为“实耗法”，并基于海关加工贸易核销数据优化进料加工业务的流程。将生产企业进料加工出口货物办理免抵退税由原来五个环节简化为三个环节：“申报确认计划分配率”（这个环节每个企业只需进行一次）、“按计划分配率计算出口增值部分申报免抵退税”、“对上年度海关已核销的手册统一进行核销并对前期数据进行调整”。 4）完善了委托出口货物《退运已补税（未退税）证明》的开具流程。 3、《管理办法》中部分内容进一步细化明确的主要内容 1）明确了办理退（免）税和免税申报的时限。 2）细化和明确了办理退（免）税、免税业务时，提供有关资料的要求。一是明确了申请办理出口退（免）税资格认定时，应提供电子数据；二是明确了按规定放弃免税的，应向主管税务机关提交《出口货物劳务放弃免税权声明表》备案；三是明确了要求提供复印件的，应在复印件上注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章；四是明确了用于对外承包工程项目的出口货物，由出口企业申请退（免）税。出口企业如属于分包单位的，申请退（免）税的，还须提供分包合同（协议）。同时明确了该项规定自2012年1月1日起开始执行。 3）细化企业退（免）税办法变更的要求和管理规定。 4、在《管理办法》基础上增加的主要内容 1）政策方面 1．增加了按照财税〔2012〕39号文件规定实行“先退税后核销”的交通运输工具和机器设备的申报、核销免抵退税的具体办法。 2.补充了边境地区出口企业以边境小额贸易方式代理外国企业和外国自然人报关出口货物实行简化的备案办法进行管理的规定。 3．将《国家税务总局关于扩大适用免抵退税管理办法企业范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第18号）内容纳入《公告》。

出口退免税的完整会计分录教程文件

免抵退税的账务处理目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额; 二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率; 三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时，账务处理如下：借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金———未交增值税借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：借：应收补贴款贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税金———应交增值税(出口退税) 通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。下面举例说明：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下： 1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：借：原材料等科目 5000000 应交税金———应交增值税(进项税额) 850000 贷：银行存款5850000

出口退(免)税备案表

附件1 出口退（免）税备案表

的，在提供零税率应税服务代码表中选择对应的代码。可以多选。享受增值税优惠政策：根据企业实际享受情况从“先征后退、即征即退、超税负返还、其他”中选择一种或多种，在括号内划√，不享受增值税优惠政策的，该选项不选择。退税管理类型：根据出口退税系统中提供的出口退（免）税管理类型选择，可以多选。附送资料：逐项填列附送原始凭证名称。附录：提供零税率应税服务代码

外贸企业出口退(免)税资格认定办理流程

外贸企业出口退（免）税资格认定办理流程一、操作流程 1、厦门市国家税务局网站首页→办税服务→软件下载处下载外贸企业出口退税申报系统V14（如已下载过跳过此步骤），系统无密码，填入当前所属期。 2、点击左侧侧边栏申报系统操作向导→认定申请向导→退免税认定申请录入→增加→填入内容→保存。 3、点击菜单栏上的退税正式申报→生成资格认定相关数据→存入U盘（生成DBF文件，文件名勿修改）。 4、点击菜单栏上的退税正式申报→打印资格认定相关报表，打印资格认定申请表，一式二份，法人签字盖单位公章。 *若要撤销资格认定申报数据，则在：点击申报系统操作向导→认定申请向导→撤销资格认定申报→撤销成功后数据将退回录入区→至退免税申请录入区

删除申报数据即可。二、附送相关资料（一）一般外贸企业须附送相关资料： 1、以上操作说明中打印的《出口退（免）税资格认定申请表》（一式2份，法人签字盖单位公章）及电子数据； 2、中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书原件及复印件； 3、加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件（根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局2012年第24号公告）第三条规定：出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内至主管税务机关办理出口退（免）税资格认定，因此超过30天期限的请附“超期说明”，说明未在30天内前来办理的原因）； 4、银行开户许可证原件及复印件； 5、税务机关要求提供的其他资料； 6、出口企业提供上述资料复印件均应盖单位公章，并写明（与原件一致）。（二）增值税零税率应税服务提供者须附送相关资料： 1、以上操作说明中打印的《出口退（免）税资格认定申请表》（一式2份，法人签字盖单位公章）及电子数据（申请表中的“退税开户银行账号”必须填写办理税务登记时向主管税务机关报备的银行账号之一）； 2、提供以下对应资料的原件及复印件：

出口退税政策汇编(doc 21页)

出口退税政策汇编杭州天路科技服务有限公司汇编

（一）一般规定 1、从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（以下简称“对外贸易经营者”），按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，……到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。 ------国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国对外贸易法》、调整出口退(免)税办法的通知(国税函[2004]955号2004-07-21) 2、有出口经营权的企业出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。 3、有进出口经营权的外贸企业，及执行外贸企业财务制度、无生产实体、仅从事出口贸易业务的有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司出口的货物，免征出口销售环节的增值税，并可退还购进出口货物所支付的进项税额。出口产品属应征消费税的，可退还产品中已纳的消费税。------国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法》的通知（文号：国税发【1994】第031号发布时间： 1994年） 4、独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的生产企业和生产型集团公司自营或委托外贸企业代理出口的自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产环节增值税；“抵”税，是指生产企业出

口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。上述生产企业出口的属于应征消费税的产品，免征消费税。 ------财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知（发文字号：财税【2002】第007号发布时间： 2002年01月09日）（二）生产企业出口的视同自产产品退（免）税 1、生产企业出口的视同自产产品，从二〇〇二年一月一日起按有关规定实行免、抵、退税管理办法。 ------国家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产品实行免、抵、退税办法的通知（文号：国税发【2002】第152号发布时间： 2002年12月05日） 2、生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。（1）与本企业生产的产品名称、性能相同；（2）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；（3）出口给进口本企业自产产品的外商。 3、生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。（1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；（2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成

出口退(免)税无纸化管理操作指引(企业)

附件2 出口退（免）税无纸化管理操作指引（企业）

安徽省国家税务局 2018年3月目录一、生产企业免抵退税申报无纸化管理操作流程 (3) （一）企业在申报系统操作的流程 (8) 第一步：系统安装 (8) 第二步：无纸化申报设置 (8) 第三步：生成生产企业免抵退税正式申报数据 (10) （二）远程申报操作 (11) 第四步：登录出口退税综合服务平台 (11) 第五步：上传正式申报数据 (12) 第六步：查看生产企业免抵退税正式申报情况 (14) 二、外贸企业免退税申报无纸化管理操作流程 (15) （一）企业在申报系统操作的流程 (15) 第一步: 系统安装 (15) 第二步：无纸化申报设置 (15) 第三步：生成外贸企业免退税正式申报数据 (17) （二）远程申报操作 (18) 第四步：登录出口退税综合服务平台 (18) 第五步：上传正式申报数据 (19) 第六步：查看免退税正式申报情况 (21) 三、证明类申报无纸化管理操作流程 (21) （一）系统安装 (22) 第一步：系统安装 (22) 第二步：无纸化申报设置 (22) - 7 -

第三步：生成单证申报数据 (22) （二）远程申报操作 (22) 第四步：登录出口退税综合服务平台 (22) 第五步：上传正式申报数据 (22) 第六步：查看单证正式申报情况 (23) 四、出口企业实行无纸化申报注意事项 (23) 五、无纸化申报常见问题 (24) 一、生产企业免抵退税申报无纸化管理操作流程（一）企业在申报系统操作的流程第一步:系统安装 1.安装出口退税申报系统（建议安装在税控开票系统的电脑中） 2.安装税控盘或者金税盘程序安装程序请与税控服务商联系。如果退税申报系统与税控开票系统在同一电脑可忽略此步骤。完成上述所有步骤，必须在生成免抵退税申报数据（包括：生成预申报数据和正式申报数据）时插入税控盘或者金税盘进行免抵退税申报操作。若在生成数据时没有税控盘或者金税盘的，申报系统会“未插入usbkey”的提示，将无法生成数据文件。第二步：无纸化申报设置 1.启用数字验签设置 - 8 -

生产企业出口货物免抵退税相关政策规定.doc

生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物和视同自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。生产企业是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。增值税小规模纳税人出口自产货物实行免征增值税的办法。视同自产货物包括以下4种:一是外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品;二是外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;三是收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品;四是委托加工收囚的产品。对上述4类视同自产货物的界定，现行规定是:①生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税:与本企业所生产的产品名称、性能相同;使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标;出口给进口本企业自产货物的外商。②生产企业外购的与本企业生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产货物的外商，符合下列条件之一的，可视同自产货物办理退税:用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件;不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的。③凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司(或总厂)收购成员企业(或分厂)生产的货物，可视同自产货物办理退(免)税:经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业;集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度;集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。④生产企业委托加工收回的货物，同时符合下列条件的，可视同自产货物办理退(免)税:必须与本企业所生产的产品名称、性能相同，或者是

出口退免税一般流程

出口退免税流程 1、免税基础数据采集——免抵退数据录入——单证不齐——出口货物明细录入贸易性质代码，出口发票号，报关单号21位，出口日期，商品代码，数量，总价，汇率，（进料加工手册号，计划分配率）退税基础数据采集——免抵退数据录入——单证齐全——收齐前期数据录入增值税纳税申报表项基础数据采集——免抵退数据录入——增值税纳税申报表项录入——新增——保存添加新进料加工手册单证证明采集——进料加工贸易管理——进料加工计划分配率录入——根据手册录入，保证计划分配率和系统内的一致。 2、数据处理——生成申报数据——免抵退明细数据——预申报中心，生成SCYSB开头的文件 3、进江苏国税电子税务局，CA登录。出口退税应用，所属期，生产企业预申报，浏览预申报文件上传——SCYSB开头的文件——文件状态变成系统已审核，等待数据反馈 4、生成预审反馈——下载数据——后面有下载图标，点击图标下载——SCYSBFK（文件名）

5、进出口软件——数据反馈——读入反馈数据——免抵退申报反馈——预申报——浏览选中文件包（SCYSBFK）——解压导入数据——查看反馈。 6、如果有错，数量或者日期错误，直接按反馈数据在退税中修改。其他例如报关单、发票号、商品代码、总价等错误，需要进行免税的出口冲减。免抵退数据录入——单证不齐——出口冲减。出口冲减，选中需要修改的那笔，点击冲减，填写红冲发票号，在免税里重做，如果3月份错，4月份发现，就在4月份里开一个红字，一个蓝字的发票，在免税里重新录入就可以了。 7、之后再次进行预申报，直到没有疑点。 8、数据处理——生成申报数据——征免税明细申报，生成SB 开头的文件 9、进入网上报税平台——我要申报——所属期——点击生产企业出口系列表单后面的创建——导入SB文件自动生成10、等增值税报税完成后，进行出口正式申报将增值税纳税申报表项填写完整基础数据采集——免抵退数据录入——增值税纳税申报表项录入——新增——保存数据处理——生成申报数据——免抵退明细数据——正式申报——SCZSSB，电子国税局导入，生产正式申报上传。十分钟后下载回执，打印。

出口退免税备案登记指南

出口退（免）税备案发布日期：2016-07-29 10:16 来源：上海税务【打印本页】【关闭】【业务描述】本指南适用于办理出口货物、视同出口货物、对外提供加工修理修配劳务以及提供适用增值税零税率应税服务增值税、消费税退（免）税的出口企业和其他单位，向主管税务机关办理出口退（免）税备案。已备案内容如有变化，企业应及时到原备案机关重新办理备案。如变更退税方法，应结清出口退（免）税款后，方可重新办理备案。【政策依据】《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第56号）第三条。《国家税务总局关于下发〈全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）〉的通知》（税总发〔2015〕162号）【办理条件】

办理外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议以及提供增值税零税率应税服务适用增值税零税率办法的企业。【受理部门】〔办理地点、办理时间、联系电话〕所在地主管税务机关办税服务厅（场所），具体地址可在各地税务机关官网查询，或拨打12366纳税服务热线查询。【办理时限】报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，受理后即时办结。【报送资料】出口企业： 1.《出口退（免）税备案表》2份 2.加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件。 3.中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书原件及复印件。

4.银行开户许可证原件及复印件（税务登记信息中没有银行账号信息或信息需修改的提供）。 5.未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业应提供委托代理出口协议，不提供上述第2、3项资料。其他单位： 1.《出口退（免）税备案表》2份。 2.银行开户许可证原件及复印件。（税务登记信息中没有银行账号信息或信息需修改的提供）。 3.享受采购国产设备退税的研发机构： ——企业法人营业执照副本及组织机构代码证原件及复印件。 ——税务登记证件。已办理出口退（免）税备案的，不再办理采购国产设备退税资格备案。增值税零税率应税服务提供者： 1.《出口退（免）税备案表》2份 2.根据所提供的适用增值税零税率应税服务，应提供以下对应资料的原件及复印件：