审计理论实务教材

第一章绪论

一、审计的产生和发展

（一）审计产生的客观基础——私有制的出现、财产所有者与财产经营者的分离

（二）官厅审计的产生和发展

它产生于奴隶社会的末期。我国是世界上最早产生审计的国家之一。职位，宰夫。官厅审计在我国一直延续到清末。

（三）社会审计的产生和发展

社会审计是股份制的产物。世界上第一位社会审计人员是英国的查尔斯·斯尔。1853年在格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。中国第一位注册会计师——霖；第一家会计师事务所（霖创办）——“正则会计师事务所”

（四）审计工作在我国的必要性

1、企业所有权和经营权的适当分离；

2、社会主义初级阶段政治和经济的特点；3发展社会主义市场经济，建立现代企业制度；4提高经济效益的要求；5对外开放政策，决定了审计工作的必要性。

二、审计的职能、任务和作用

审计的职能是审计的本质属性，是审计所具有的固有功能，审计能够满足社会需要的能力。审计的职能是客观的，是不以人们的意志为转移的。在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计提出一定的要求，就构成了审计的任务。审计的任务是人们赋予审计去完成的，是主观的产物。审计的作用是完成审计任务后的结果。

（一）审计的职能

需要指出的是，审计的职能客观地存在于审计之中，但审计职能并非一成不变。随着社会经济的发展，审计固有的职能可以逐步被人们所发现、所认识。

（二）审计的任务

审计的任务是人们在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计所提出的要求。在我国当前经济建设中，审计的基本任务，就是要为加强国民经济宏观调控，促进企业微观搞活，发展社会主义市场经济这一总目标服务。其具体任务分述如下：1审核检查经济活动的合法性，揭露打击经济领域中的犯罪活动，以巩固社会主义

法制，保护国家和人民的财产；2监督财政预算和财务计划的制定和执行，保证国民经济稳步和协调发展；3审核检查会计和有关资料的真实性和正确性，为宏观调控和微观搞活提供有用信息；4审核评价部控制制度的健全性和有效性，促进经营管理水平的提高；5评价经济活动的效益性，促进经济效益的提高；6鉴证经济活动和有关资料，为改革和开放服务。

（三）审计的作用

审计的作用是完成审计任务后的结果，完成了审计任务，就能发挥如下作用：制约作用、促进作用、证明作用。

审计的职能、任务和作用是相互依存、相互影响的。审计职能随着经济的发展逐渐被人们所发现、所认识，审计的任务和作用也就相应地随之变化和发展，这是由于三者的因果关系所导致的必然结果。

三、审计的本质

（一）审计的对象

审计的对象是指审计所要审核检查的客体。

（二）审计的目的——真实性、合法性和效益性

真实性指审核被审单位的经济活动是否真实，有关资料是否客观、恰当地反映了它所应反映的客观经济活动。合法性指审核检查被审单位的经济活动是否符合国家的方针、政策、法律和有关规章制度的要求，有关资料的编制是否符合国家有关的财务法规。效益性指审核检查被审单位的经济活动是否有较高或较低的经济效益。

（三）审计的独立性（重点）

审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始自终不受外来或在因素的影响和干扰。审计的独立性是审计人员客观、公正地进行审查和做出审计结论的保证。

必须做到以下几点：1不参与被审单位的经济活动；2与被审单位在经济上没有利害关系；3与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系。也就是说，审计要保持其独立性，必须做到组织独立、经济独立和工作独立。组织独立指审计机构应独立于被审单位之外，与被审单位在组织上没有行政隶属关系。经济独立指审计机构经济应有法定来源，不受被审单位的牵制。工作独立指审计人员秉公、秉正原则进行审核检查，独立编制审计计划，独立取证，独立作出审计结论。（四）审计是由独立的专职机构和受委托的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查，收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动。

例题推荐：一、单项选择题

1.下列关于审计产生的历史时期叙述正确的是【B】。

A.原始社会末期

B.奴隶社会末期

C.封建社会末期

D.资本主义时期

2.下列哪一选项是审计的最初形态【C】。

A.社会审计

B.资产审计

C.官厅审计

D.部审计

3.西周时期，负责审计的官员称为（D）。

A.司会

B.小宰

C.冢宰

D.宰夫

4.社会审计产生的原因，最根本的是【C】。

A.投资者不了解股份的财务状况和偿债能力

B.债权人为了了解股份的偿债能力以避免损失

C.股份所有权与经营权分离，股东对股份债务的清偿责任以认购的股份金额为限

D.审计主体是独立于财产所有者和财产经营者的专业人员

5.世界上第一个成立的社会审计职业团体是（A）。

A.爱丁堡会计师协会

B.伦敦会计师协会

C.纽约会计师协会

D.巴黎会计师事务所

6.下列关于我国首家社会审计组织的创办人和名称正确的是【C】。

A.叙伦立信会计师事务所

B.奚玉书公信会计师事务所

C.霖正则会计师事务所

D.徐永柞徐永柞会计师事务所

7.审计最本质的特征是【C】。

A.真实性

B.合法性

C.独立性

D.效益性

8.上计制度的实质是【C】。

A.国家权力机关的经济监督制度

B.经济效益好坏的评价制度

C.定期报表的审计制度

D.抑制贪污舞弊的审计制度

9.隋唐年间设立的，使审计工作开始走向专业化的是（D）。

A.户部

B.吏部

C.理藩院

D.比部

例题推荐：二、多项选择题

1.下列关于审计产生的客观条件叙述正确的是（AC）。

A.奴隶社会私有制的产生

B.自给自足的自然经济的产生

C.财产所

有者和财产经营者的分离D.股份公司所有权与经营权的分离E.对外开放，全球经济一体化的加快

2.下列选项关于官厅审计的叙述正确的是（BCE）。

A.官厅审计产生于奴隶社会初期

B.官厅审计的实质是定期对报表进行审核的政府审计

C.官厅审计在我国一直延续到清末

D.我国隋唐年间的“比部”和民国时期的“审计院”都属于官厅审计机构

E.古罗马设立财务官和审计官开创了国外官厅审计的先河

3．以下命题正确的是（ACD）。

A.审计的职能是指审计所具有的功能，能够满足社会需要的能力

B.审计的任务是客观的，是不以人的意志为转移的

C.审计的作用是完成审计任务后的结果

D.审计的对象是审计所要检查的客体

E.审计最本质的特性是真实性

4.以下关于审计的经济监督职能正确的表述有（ABCE）。

A.经济监督职能必须由权力机关实施

B.经济效益审计中缺少严格的客观标准和明确的是非界限

C.社会审计不具有经济监督职能

D.经济效益审计具有监督的职能

E.审计要有严格的客观标准和明确的是非界限

5.审计由三方面关系人构成，他们依次是【C】

A.委托人、受托人和被审计单位

B.注册会计师（受托人）、委托人和被审计单位

C.注册会计师（受托人）、被审计单位和委托人

D.被审计单位、注册会计师和委托人