课堂实训习题和答案

课堂实训

一、判断题

1.由于多数企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于查找未入账的应付账款。（×）

2.注册会计师在审计应付账款时，应核实企业所有在资产负债表日以前收到的购货发票均以记入当年应付账款。（×）

3.小额零星物品或劳务等的采购可以由使用部门自行购买，无须授权。（×）

4.即使某一应付款明细账户期末余额为零，注册会计师仍可能需要将其列为函证对象。（√）

5.内部控制良好的企业，在收到商品时应由负责验收的人员将商品同订单仔细核对后编制验收单。（√）

6.购入的物资，应由储存部门负责验收（×）

7.在一般情况下，应付账款的不需要函证，主要是因为注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。（√）

8.注册会计师在检查未入账应付账款的审计程序中，最有效的是函证应付账款。（×）

9.支票一经签署，就应在付款凭单和支持性凭证上加盖“付讫”戳或注销，以免重复付款。（√）

10.资产负债表中的固定资产项目按照“固定资产”账户期末余额扣除“累计折旧”期末余额后的金额填列，注册会计师应认可这种做法。（×）

二、单选题

1. 健全有效的内部控制要求有独立的采购部门负责（ B）

A. 编制请购单

B. 编制订购单

C. 控制存货水平以免出现积压

D. 检验购入存货的数量、质量

2. 计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与前期间比较，是对固定资产实施（D）

A. 控制测试

B. 实质性测试

C. 细节测试

D. 分析程序

3. 内部控制健全的公司，在收到商品时，应由验收人员将商品同（A）相核对。

A. 供货商及订货单

B. 验收单与供货商发运文件

C. 请购单及订货单

D. 验收单与订货单

4. 注册会计师可将下列审计应付账款的程序完全交由被审计单位办理的有（C）

A. 抽查应付账款明细账的贷方记录相关凭证

B. 根据供货方对账单调节未付发票

C. 编制应付账款明细账表

D. 就所选定的账户余额邮寄函证

5. 仓库或资产使用部门根据实际需要编制一式三联的（A），并经有关负责人签字批准。

A. 请购单

B. 采购单

C. 验收单

D. 付款凭单

6. 检查未入账的应付账款时，下列程序中审计效果最佳的是（D）

A. 检查列入应付账款明细表中债权人寄回的函证

B. 分析每月应付账款余额和已入账存货之间有无非正常的比例关系

C. 检查资产负债表日前后一周的发票样本，并查明是否已正确记载

D. 检查资产负债表日后一段时间的付款

7. 注册会计师函证资产负债表日应付账款余额或许是不必要的，其原因是（D）

A. 函证与采购截止测试重复

B. 资产负债表日前应付账款余额在审计完成前也许没有支付

C. 可与被审计的单位法律顾问联系，从而获取因未付款而造成的可能损失的证据

D. 存在其他可靠地外部凭证证实应付账款的真实性，如购货发票等

8. 一般情况下，审计人员实地观察固定资产的重点是（B）

A. 企业的所有固定资产

B. 本年度增加的重要固定资产

C. 以前年度增加的固定资产

D. 在用固定资产

9. 注册会计师为检查被审计单位未入账应付账款而实施的下列审计程序中最有效的是（A）

A. 检查资产负债表日后付款情况

B. 检查资产负债表日前后几天的发票

C. 检查应付账款款函证回函

D. 检查购货发票与债权人名单

10. 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（A）

A. 经常发生大额的固定资产资产清理损失

B. 累计折旧与固定资产原值的比率较大

C. 提取折旧的固定资产账面价值庞大

D. 固定资产保险额大于其账面价值

三、多选题

1. 应付账款一般不需函证，但出现（ABC）时，注册会计师还应实施函证。

A. 应付账款重大错报风险较高

B. 应付账款金额较大

C. 被审计单位陷入财务困境

D. 被审计单位供货方内部控制薄弱

2. 注册会计师进行应付账款函证，根据函证结果分别作出的处理包括（ABC）

A. 回函金额不符的，应查明原因

B. 未回函的，进行再次函证

C. 未回函的重要项目应执行替代审计程序

D. 回函金额相符的，应抽查有关原始凭证

3. 下列各项中属于对采购与付款交易审计时涉及到的凭证与会计记录是（ABCD）

A. 请购单与订购单

B.验收单

C. 购货发票

D.库存现金及银行存款日记账和总账

4. 下列能够防止或发现采购与付款循环可能发生的错弊的内部控制有（ABCD）

A. 仓库或资产使用部门编制请购单，并经有关负责人批准

B. 采购部门根据经批准的请购单编制预先编号的订购单

C. 验收部门核对订购单与装运单，据以点验到货并编制验收单

D. 独立检查签发支票的金额、收款人与付款凭单的内容是否一致

5. 注册会计师对应付账款进行函证，通常的函证对象包括（BCD）

A. 所有应付账款的付款对象

B. 金额较大的应付账款债权人

C. 应付账款明细账期末余额为零但为企业的重要的供货商

D. 所有应付账款的债权人都不需要函证

6. 检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务的程序有（ABCD）

A.复核本期是否有新增加的固定资产替换了原有固定资产

B.分析营业外收支等账户，查明有无处置固定资产所带来的收支

C.若某种产品因故停产，追查其专用设备的处理情况

D.向被审计单位的固定资产管理部门查询本期有无未作记录的固定资产减少业务

7. 注册会计师为了验证被审计单位是否有低估应付账款的行为，可以采取的审计程序有（ABCD）

A. 检查资产负债表日后收到的购货发票

B. 检查资产负债表日未处理的不相符的购货发票

C. 检查资产负债表日后预付账款明细账发生额的相应凭证

D. 检查有材料库存未收到购货发票的经济业务

8. 检查被审计单位固定资产折旧时应注意计提折旧范围不应包括（ABC）

A. 已提足折旧继续使用的固定资产

B. 因改良停用的固定资产

C. 已全额计提减值准备的固定资产

D. 未使用的、不需用的固定资产

9. 下列关于实地观察固定资产的说法正确的有（AB）

A. 可以以固定资产明细账为起点

B. 可以以实地为起点

C. 从实地追查至固定资产明细账，以证明会计记录中所列固定资产确实存在

D. 从固定资产明细账追查至实地，以证明实际存在的固定资产均已入账

四、案例分析

1. 注册会计师检查了柏田药业的基本生产车间6 月份设备折旧业务。在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：

（1 ）该企业设备年折旧率为5% ，5 月该车间设备计提折旧额为12000 元。（2 ）5 月初购入不需安装设备一台，原值25000 元，已交付生产使用。

（3 ）5 月份交外单位改良设备一台，当月交付使用，该设备原值为200000 元，技改支出为60000 元，变价收入为18000 元。

（4 ）6 月份该车间设备计提折旧额为20300 元。

要求：检查该企业折旧的计提是否正确？如何查证？

2. 注册会计师对某企业2006 年12 月31 日后数周的购货交易进行检查，发现下列情况：

（1 ）2006 年12 月31 日开出金额为22000 元的发票（为运出地交货），该批货物是12 月31 日发出，该企业于2007 年1 月5 日才收到，故发票于收货当日入账。

（2 ）2006 年12 月30 日收到一批货物，计80000 元，并于当日实地验收入库，记入存货项下，发票日期为12 月29 日，实际于2007 年1 月8 日收到，故应付账款记入2007 年1 月份。

（3 ）一设备于2006 年12 月27 日安装完毕，计400000 元，发票日期是12 月28 日，但该企业直到2007 年1 月22 日才付款，所以2006 年末未予入账。

（4 ）2006 年第四季度广告费12000 元，发票日期为2006 年12 月31 日，于2007 年1 月12 日付款，同时该企业确认费用入账。

讨论：上述各项负债的确认是否需要调整，为什么？

3. 某注册会计师对A 企业2006 年12 月31 日的年度财务报表进行审计时，对某采购与付款循环的内部控制进行了解，决定不执行控制测试。根据分析程序的结果，该注册会计师相信资产负债表上所列的应付账款余额极有可能被低估。注册会计师已索取了A企业编制的应付账款明细表。

讨论：在审计应付账款时，该注册会计师应执行哪些实质性程序？

4.注册会计师对开宇公司进行审计时，决定对其下列四个明细账户中的两个进行函证。有关资料见表

要求：

（1 ）注册会计师应选择哪两家公司进行函证并分析理由。

（2 ）如果上述四家公司均为这家企业的客户，上表中后两栏分别为应收账款年末余额和本年销货总额，难么注册会计师应选择哪两家进行函证？给出理由。