审计(第一章)

《第一章审计概述》课后作业

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（请用蓝色水笔答题，否则作业无效）

一、单选题

1.在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是

（）

A. 责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者

B. 责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人

C. 责任方是对鉴证对象负责的组织或人员

D. 责任方只需对鉴证对象负责

【答案】D

【答案解析】因为责任方不仅应当对鉴证对象负责，还应当同时对鉴证对象信息负责。例如，在财务报表审计中，责任方不仅应当对财务报表负责，还应当对财务报表反映的财务报表日的财务状况以及该年度的经营成果、现金流量负责。

2. 通过下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。

A. 计价和分摊

B. 分类

C.存在

D.完整性

【答案】C

3. 对于下列存货认定，通过向被审计单位生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。

A. 计价和分摊

B. 权利和义务

C.存在

D.完整性

【答案】A

4. 对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是（）。

A.发生

B.完整性

C.截止

D.分类

【答案】C

5. 下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）

A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险。

C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关。

D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险。

【答案】A

【答案解析】A属于检查风险。

6. 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。

A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

【答案】C

【答案解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性；固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）可能性。

7. 在实施进一步审计程序后，如果A注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。

A.抽样风险

B.非抽样风险

C.检查风险

D.重大错报风险

【答案】C

8. 关于管理层、治理层对财务报表的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.管理层和治理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B.管理层作为会计工作的行为人，应当在治理层的监督下，对其编制的财务报表负有直接责任

C.治理层对管理层负责编制的财务报表的过程应当实施有效监督

D.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，以保证财务报表不存在任何错误或舞弊

【答案】D

9. 关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A. 合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B. 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C. 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D. 对其签署的审计报告负责

【答案】C

10.如果注册会计师证实被审计单位（上市公司）连续两年财务报表是亏损的经营业绩，则在第三年审计年度的财务报表审计中，注册会计师应当将发生认定作为重点审计的财务报表项目是（）。

A. 营业收入

B. 营业成本

C. 长期借款 D 应付账款

【答案】A.

11. 关于期末存货的监盘程序，以下与测试存货的完整性不相关的是（）。

A.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

B.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场

【答案】C

12. 如果注册会计师证实被审计单位将当年12月31日已经发生的一笔赊销收入计入次年的1月3日营业收入明细账中的事实。则此种情形对于当年财务报表的营业收入的（）认定存在重大错报。

A.列报和披露

B.发生

C.准确性

D.截止

【答案】D

13. 如果注册会计师证实被审计单位当年财务报表的会计处理存在以下事项，其中表明“计价和分摊”认定错误的是（）。

A. 将营业收入10000元计入营业外收入10000元

B. 将销售费用1200元计入管理费用1200元

C. 将营业成本30500元记为营业外支出30500元

D. 将应付账款7000元记为700元

【答案】D

【答案解析】A、B、C为所审计期间交易和事项相关的“分类”认定。

14. 如果注册会计师证实被审计单位当年一项自建工程项目已交付使用并办妥了固定资产竣工

决算手续。注册会计师获取的审计证据中发现该项资产已经确认的账面价值中含有多笔不恰当招待费开支项目，此种情况下，注册会计师能够界定固定资产的（）认定存在错报。

A. 计价和分摊

B. 完整性

C. 权利和义务

D. 存在

【答案】A

15. 下列实质性程序中，能够直接获取审计证据证明固定资产存在认定不存在重大错报的是（）。

A. 实地检查固定资产

B. 获取已提足折旧但仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录

C. 检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确

D. 结合“固定资产清理”会计科目，抽查固定资产账面转销额是否正确

【答案】A （注意：直接获取）

16. 下列各项审计程序中，不能为应收账款的存在认定提供审计证据的是（）。

A. 向客户发送询证函

B. 从销售发票、出库单追查至截止财务报表日的应收账款明细账

C. 检查应收账款余额是否有相关原始凭证（如出库单和销售发票）的支持

D. 检查财务报表日后的应收账款回收情况

【答案】B

17. 以下关于重大错报风险的说法中，不恰当的是（）。

A. 财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定

B. 财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关

C. 财务报表层次重大错报风险可以界定某类具体认定

D. 重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项目组成员的经验无关

【答案】C

18. 在审计风险模型中，控制风险和检查风险是针对下列（）的重大错报风险而言的。

A.审计计划层次

B.重要性

C.财务报表层次

D.认定层次

【答案】D

二、多选题

1.在确定执行审计工作的前提时，下列有关被审计单位管理层责任的说法中，注册会计师认为正

确的有（）。

A.被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

B.被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

C.被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员

D.被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

【答案】ABCD

2.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）。

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通【答案】AD

3.在向被审计单位管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为正确的有（）。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

D.审计工作可能因财务报表项目涉及主管决策而受到限制

【答案】AD

【答案解析】审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

4.在评价自身作出的职业判断是否恰当时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑的有（）。

A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的恰当运用

B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持

C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致

D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险

【答案】ABC

5.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的是（）。

A.降低检查风险

B.降低审计成本

C.避免过度依赖管理层提供的书面声明

D.恰当识别、评估和应对重大错报风险

【答案】ACD

6.为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（）。

A.确定被审计单位的内部控制是否有效

B.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的

C.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为

D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任

【答案】BD

【答案解析】为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当：（1）确定管理层在编制财务报表时使用的财务报告编制基础是否是可接受的；（2）就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。

7.下列关于认定层次重大错报风险的说法中，正确的有（）。

A.认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成

B.注册会计师可以通过设计和实施适当的审计程序降低固有风险

C.注册会计师评估认定层次的重大错报风险的目的是确定所需实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据

D.认定层次的重大错报风险评估结果必须量化

【答案】AC

【答案解析】实务中注册会计师不一定用绝对数量表达评估的重大错报风险水平而是选用“高、中、低”等程度描述。

8. 如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表，则以下（）项目的存在认定应作为其重点审计领域。

A. 固定资产

B.应付账款

C.应收账款

D. 营业收入

【答案】AC

【答案解析】上市公司往往有高估资产和收入、低估负债和成本费用的倾向。注意：高估“营业收入”属于发生认定。

9. 如果注册会计师对某上市公司年度财务报表进行审计时，往往会将以下（）项目的完

整性认定作为重点审计领域。

A.预付账款

B.短期借款

C.应付账款

D.应收账款

【答案】BC

10. 审计的固有限制主要源于（）。

A.作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由

B.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

C.财务报告的性质

D.审计程序的性质

【答案】BCD

11. 以下属于注册会计师需要判断的执行审计工作前提的事项包括（）。

A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）

B.管理层和治理层向注册会计师绝对保证财务报表不存在舞弊

C.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

D.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件

【答案】ACD

12. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中不正确的有（）。

A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

【答案】ABC

三、简答题

1. 管理层和治理层（如适用）对财务报表的责任是什么？

答：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；

（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错

报；

（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

2. 在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是什么？

答：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，是得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；

（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

3. 什么是重大错报风险？什么是检查风险？两者之间存在什么关系？

答：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。

4. 重大错报风险可以分为哪两个层次？

答：财务报表层次的重大错报风险

各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险

5. 认定层次的重大错报风险可以分为哪两类？每一类风险的含义是什么？简述之。

答：认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。

固有风险是指在考虑相关内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。

控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。