习题一 账户与借贷记账法答案
第三讲账户与借贷记账法
练习题
1、名词解释
（1）账户
（2）会计科目
（3）复式记账法
（4）借贷记账法
（5）会计分录
（6）对应账户
（7）简单会计分录
（8）复合会计分录
（9）试算平衡
（10）平行登记
2、简答题
（l）为什么要设置账户设置账户应遵循哪些原则
（2）什么是账户账户与会计科目是什么关系
（3）账户的基本结构是什么
（4）账户为什么要划分成不同的层次总分类账户与明细分类账户的关系如何（5）什么是复式记账简述复式记账的原理
（6）试算平衡的意义何在有哪几种方法
（7）如何编制会计分录
（8）什么是平行登记平行登记的要点有哪些
（9）结合会计等式的平衡关系，概述经济业务的类型。
3、计算及分析
（1）练习一
要求
根据各类账户的结构。计算井填写上列表格的空格。
（2）练习二
资料：
1、假定某工厂2010年7月各资产、负债及所有者权益账户的期初余额如下(金额单位：元)：
答案：
B）开设各账户(丁字账)登记期初余额、本期发生额、结出期末余额。
库存现金
期初余额1000
(3) 400
(10) 400
本期发生额800 本期发生额－
期末余额1800
银行存款
期初余额135000 (1) 11700
(7) 3000 (3) 400
(9) 20000 (4) 100000
（10）3600 (5) 3000
(8) 16000
本期发生额26600 本期发生额131100
应收账款
期初余额10000 (7) 3000
(10) 4000
本期发生额－本期发生额7000
期末余额3000
生产成本
期初余额40000
(2) 40000
(6) 25000
本期发生额65000 本期发生额－
期末余额105000
原材料
期初余额120000 (2) 40000
(6) 25000
本期发生额－本期发生额65000期末余额55000
(1) 10000
本期发生额10000 本期发生额－
期末余额10000
产成品
期初余额24000
本期发生额－本期发生额－
期末余额24000
固定资产
期初余额600000
(3) 100000
本期发生额100000 本期发生额－
期末余额700000
短期借款
期初余额60000
(8) 12000
本期发生额12000 本期发生额－
期末余额48000
应付账款
期初余额8000
(5) 3000
(8) 4000
本期发生额7000 本期发生额－
期末余额1000
期初余额2000
(1) 1700
本期发生额1700 本期发生额－
期末余额300
实收资本
期初余额860000
(9) 20000
本期发生额－本期发生额20000
期末余额880000
（3）练习三
资料：
万胜工厂2010年6月份有关账户记录如下：
库存现金
期初余额160 (1) 其他应收款120
(2)应收账款100 (6) 原材料160
(4)银行存款400
（7）现金40
银行存款
期初余额16800 (4)现金400
(2)应收账款5600 (5)应付账款28600
(3)固定资产42000 （10）固定资产54000
(8)短期借款10000
(9)实收资本20000
应收账款
期初余额30800 （2）银行存款5600
（2）现金100
其他应收款
期初余额30800 （7）原材料80
(1) 现金120 (7) 现金40
原材料
期初余额46000
（6）现金160
（7）其他应收款80
固定资产
期初余额360000 （3）银行存款42000（10）银行存款54000
短期借款
期初余额32800
（8）银行存款10000
应付账款
（5）银行存款28600 期初余额56600
实收资本
期初余额413180
（9）银行存款20000
要求
（A）根据上列账户资料，补编会计分录；
（B）按照账户对应关系说明各单位经济业务的内容。
答案：通过账户对应关系，补编会计分录并说明经济业务内容
（4）练习四
资料：
A、某工厂2010年8月31日有关总分类账户和明细分类账户余额如下：
(A)总分类账户：
“原材料”账户借方余额200 000元。
“应付账款”账户贷方余额50 000元。
(B)明细分类账户：
“原材料——甲材料”账户800千克，单价150元，借方余额120 000元。
“原材料——-乙材料”账户200千克，单价100元，借方余额20 000元。
“原材料——丙材料”账户500千克．单价120元，借方余额60 000元。
“应付账款——A公司”账户贷方余额30 000元。
“应付账款——B公司“账户贷方余额20 000元。
B、该公司2010年9月份发生部分经济业务如下：
(A)以银行存款偿还A公司前欠货款15 000元。
(B)购进甲材料100千克，单价150元，税价合计17 550元(含增值税17％)，以银行存款支付，材料入库。
(C)生产车间向仓库领用材料一批，计甲材料200千克，单价150元，乙材料100千克，单价100元，丙材料250千克，单价120元，共计领料金额70,000元。
(D)以银行存款偿还B公司前欠货款10,000元。
(E)向A公司购入乙材料100千克，单价100元，材料入库，货款11 700元(含增值税17％)，以银行存款支付。
要求
（A）根据材料2内容，用借贷记账法编制会计分录。
（B）开设“原材料”、“应付账款”总分类账和明细分类账，登记期初余额，并平行登记总分类账和明细分类账，并结出各账户本期发生额和期末余额。
（C）编制“原材料”、“应付账款”总分类账和明细分类账本期发生额及余额明细表。
答案：
2、开设并登记总分类账和明细分类账：
原材料
期初余额200,000 (3) 70,000
(2) 15,000
(5) 10,000
本期发生额25,000 本期发生额70,000
期末余额155,000
原材料——甲材料
期初余额120,000 (3) 30,000
(2) 15,000
本期发生额15,000 本期发生额30,000
期末余额105,000
原材料——乙材料
期初余额20,000 (3) 10,000 (5) 10,000
本期发生额10,000 本期发生额10,000期末余额20,000
原材料——丙材料
期初余额60,000 (3) 30,000
本期发生额—本期发生额30 000期末余额30,000
应付账款
期初余额50,000 (1) 15,000
(4) 10,000
本期发生额25,000 本期发生额－
期末余额25,000
应付账款——A
期初余额30,000 (1) 15,000
本期发生额15,000 本期发生额－
期末余额15,000
应付账款——B
期初余额20,000 (4) 10,000
本期发生额10,000 本期发生额－
期末余额10,000
2、编制“原材料”、“应付账款”账户本期发生额及余额明细表：
3、
“原材料”账户本期发生额及余额明细表
4、论述题
（l）试述资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类账户的结构，并解释应如何理解。
（2）试述借贷记账法下记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡的特点。
5、案例
案例一
某公司20 x x年7月1日投资一条新的生产线，截止5日，共发生五笔业务，经入
账后，各账户的余额如下：
1、现金 3 000
2、银行存款107 000
3、原材料80 000
4、固定资产200 000 ‘
5、应付账款90 000
6、实收资本300 000
尚未结算利润。
试将其五笔经济业务的内容以分录形式列示，并给以合理解释。
案例二
借贷记账法是现代社会普遍使用的记账方法，在记账规则中有“有借必有贷，借贷必相等”这一明显优点，因此被广泛认为是上种最科学最合理的记账方法。已熟练掌握者已经习以为常，不再怀疑其科学性、合理性，但初学者又总觉得其有点神秘，弄不清其为何是最合理、最科学的。连当代美国着名的会计学者A．C到特尔顿教授也不遗憾地感叹：借贷记账法则给我们“留下一个令人困惑的特征：某些账户的左方代表增方，而在其它账户，增加额却记入右方。这种安排太复杂了，以至于试图将它合理化成为徒务无益的事。……我们别无它法，只好接受它并记住它的……增减法则”。又说：“这种记账规则对于初学者来说确实是件令人困惑的事。”
因此。部分学者经过多年研究，提出应推广使用“+－”记账法。他们认为“＋”“－”记账法具有至少以下两个明显的好处：
l、一科目凡增加记“＋”，减少记“一”方，意义明确，，符合账户所记业务的实际增减情况，与会计实体无关。如银行存款，无论对银行、单位一个人，增加都记“+”方。减少都记“－”方，不像借贷记账法那样，银行和单位、个人记账方向是相反的，容易产生混乱。
2、由原始凭证做会计分录，记账方便多了，哪个科目增就直接记“+”方，减直接记“一”方，不会记错。会计初学者也更容易入门了，可降低学习成本。
而且，在实现了会计电算化的情况卞，计算机可自动比较两类科目的收入金额并进行试算平衡，从而弥补了失去“有借必有贷、借贷必相等”这一借贷记账法所特有的特点。
请结合你在学习中的体会谈谈你对这一问题的看法。
案例三
万达公司20××年10月31日编制的试算表如下：
万达公司
试算表
经审核后发现有六处错误，请你给出六笔不同类型差错的业务类型，而且必须保证全部假设的合理性及最终结果的正确性。
借贷记账法的记账规则
借贷记账法的记账规则 记账规则是指在记账时应遵循的规定和守则。借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷方相等的金额进行登记。 交易或事项引起的会计要素增减变化不外乎四种情况。对这四种情况的交易或事项，采用借贷记账法记账时，都必须按照上述记账规则记账，现举例说明如下： （1）资金进入企业，资产和权益同时等额增加 【3—13】沪东公司收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值（该约定价值是公允的）为30 000元（假定不考虑增值税）。 [答疑编号052030201] 『正确答案』该经济业务使资产和所有者权益两个会计要素同时发生变动，一方面使资产类账户“固定资产”增加30 000元，应记入该账户借方；另一方面使所有者权益类账户“实收资本”增加30 000元，应记入该账户贷方；记入借方账户和贷方账户的金额相等。 【3—14】沪东公司从银行取得6个月期借款100 000元，存入公司存款账户。 [答疑编号052030202] 『正确答案』该经济业务使资产和负债两个会计要素同时发生变动，一方面使资产类账户“银行存款”增加l00 000元，应记入该账户借方；另一方面使负债类账户“短期借款”增加l00 000元，应记入该账户贷方；记入借方账户和贷方账户的金额相等。 （2）资金占用形态变化，资产项目内部此增彼减，增减金额相等 【3—15】沪东公司从银行提取现金2 000元，以备零星开支之用。 [答疑编号052030203] 『正确答案』该经济业务使资产的不同项目此增彼减，一方面使资产类账户“库存现金”增加2 000元，应记入该账户借方；另一方面使资产类账户“银行存款”减少2 000元，应记入该账户贷方；记入借方账户和贷方账户的金额相等。 （3）资金权益变化，权益项目内部此增彼减，增减金额相等 【3—16】沪东公司开出并承兑面值为20 000元的商业汇票一份，抵付前欠某单位货款。 [答疑编号052030204] 『正确答案』该经济业务使负债的不同项目此增彼减，一方面使负债类账户“应付票据”增加20 000元，应记入该账户贷方；另一方面使另一负债类账户“应付账款”减少20 000元，应记入该账户借方；记入借方账户和贷方账户的金额相等。 【3—17】沪东公司按规定办妥增资手续后，将资本公积20 000元转增资本金 [答疑编号052030205] 『正确答案』该经济业务使所有者权益的不同项目此增彼减，一方面使所有者权益类账户“实收资本”增加20 000元，应记入该账户贷方；另一方面使另一所有者权益类账户“资本公积”减少20 000元，应记入该账户借方；记入借方账户和贷方账户的金额相等。 【3—18】沪东公司按规定分配给投资者利润50 000元，款项尚未支付。 [答疑编号052030206] 『正确答案』该经济业务使所有者权益和负债两个会计要素发生变动，一方面使所有者权益类账户“利润分配——未分配利润”减少50 000元，应记入该账户借方；另一方面使负债类账户“应付股利”增加50 000元，应记入该账户贷方；记入借方账户和贷方账户的金额相等。
借贷记账法的历史
借贷记账法的历史
借贷记账法的历史 借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，反映各种会计要素增减变动情况的一种复式记账法。下面我就为大家解开，希望能帮到你。 借贷记帐法起源于13~14世纪的意大利。最初，意大利佛罗伦萨的“借贷资本家”从贷主处借入款项，并计入贷主名下的贷方，归还记借方;将款项贷出时，计入借主名下的借方，收回记贷方。贷主名下所记内容表示的是“借贷资本家”债务的增减变动，借主名下所记内容表示的是“借贷资本家”债权的增减变动。这时，“借”和“贷”分别表示借贷资本家与债权人、债务人之间的债权债务关系。在以后的几百年里，随着商品经济的发展，借贷记账法又经过了热那亚阶段和威尼斯阶段，借贷记帐法也在不断发展和完善，“借”、“贷”两字逐渐失去其本来含义，变成了纯粹的记帐符号。记录的内容也不仅仅局限于货币资金的借贷业务，而是逐步扩展到财产物资、经营损益和经营资本的增减变化，并广泛应用于许多行业。随后，借贷记账法传遍欧洲、美洲等地，成为世界通用的记账方法。1494年，意大利数学家卢卡· 帕乔利的《算术、几何、比与比例概要》一书问世，标志着借贷记帐法正式成为大家公认的复式记帐法，同时，也标志着近代会计的开始。卢
卡· 帕乔利被称为“近代会计之父”。 借贷记账法的账户设置 在借贷记账法下，账户的设置基本上可分为资产包括费用类和负债及所有者权益包括收入类两大类别。 资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，一般为借方余额账户余额一般在增加方，下同。 资产类账户的期末余额公式为：期末借方余额=期初借方余额十本期借方发生额一本期贷方发生额 负债及所有者权益类账户的贷方登记增加额，借方登记减少额，一般为贷方余额。 负债及所有者权益类账户的期末余额公式为：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额。 借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷，借贷必相等。 第一，任何一笔经济业务都必须同时分别记录到两个或两个以上的账
第三讲习题一账户与借贷记账法答案(1)
第三讲账户与借贷记账法 练习题 1、名词解释 （1）账户 （2）会计科目 （3）复式记账法 （4）借贷记账法 （5）会计分录 （6）对应账户 （7）简单会计分录 （8）复合会计分录 （9）试算平衡 （10）平行登记 2、简答题 （l）为什么要设置账户?设置账户应遵循哪些原则? （2）什么是账户?账户与会计科目是什么关系? （3）账户的基本结构是什么? （4）账户为什么要划分成不同的层次?总分类账户与明细分类账户的关系如何? （5）什么是复式记账?简述复式记账的原理? （6）试算平衡的意义何在?有哪几种方法? （7）如何编制会计分录? （8）什么是平行登记?平行登记的要点有哪些? （9）结合会计等式的平衡关系，概述经济业务的类型。 3、计算及分析 （1）练习一 账户名称期初余额本期借方发生本期贷方发生期末余额 额额 现金6450 320 6000 770 短期借款50000 10000 60000 100000 应收账款12800 65520 2800 75520 实收资本500000 200000 70000 原材料42000 26000 24000 44000 银行存款38600 52800 34000 57400 应付账款18000 32675 20676 12001 固定资产85000 29000 10000 10400 要求 根据各类账户的结构。计算井填写上列表格的空格。
（2）练习二 资料： 1、假定某工厂2010 年7 月各资产、负债及所有者权益账户的期初余额如下(金额单 位：元)： 资产类账户金额负债及所有者权益类账户金额 l 000 负债： 现金 银行存款短期借款 135 000 60 000 应收账款应付账款 10 000 8 000 生产成本应交税费 40 000 2.000 原材料负债合计 120 000 70 000 24 000 所有者权益： 产成品 固定资产实收资本 600 000 860 000 所有者权益会计 860 000 总计930 000 总计930 000 答案： 1、用借贷记账法编制分录： 顺序号日期摘要借方贷方 会计科目金额会计科金额 目 1 购入材料材料采购10,000 银行存款11,700 应交税费1,700 2 生产领用材料生产成本40,000 原材料40,000 3 提现库存现金400 银行存款400 4 购入汽车1辆固定资产100,000 银行存款100,000 5 偿还应付货款应付账款3,000 银行存款3,000 6 生产领用材料生产成本25,000 原材料25,000 7 收回应收账款银行存款3,000 应收账款3,000 8 还借款与应付贷款短期借款12,000 银行存款16,000 应付账款4,000 其他单位投资银行存款20,000 实收资本20,000 10 收回应收贷款银行存款3,600 应收账款4,000 库存现金400
借贷记账法各个账户解读
资产类账户：借方是资产增加额贷方是资产减少额 资产类账户借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 资产类账户 借方贷方 期初余额 增加额XXXXX 增加额XXXXX 减少额XXXXXX 减少额XXXXXX 本期发生额XXXXX 期末余额XXXXX 本期发生额XXXXXX 负债及所有者权益类账户：贷方记录负债所有者权益增加额，借方记录减少额 负债及所有者权益类账户 借方贷方 期初余额 增加额XXXXX 增加额XXXXX 减少额XXXXXX 减少额XXXXXX 本期发生额XXXXX 本期发生额XXXXXX 期末余额XXXXXX
费用类账户：账户的借方记录费用的增加额，贷方记录费用转出并抵消收入的减少额 费用类账户 借方贷方 期初余额 增加额XXXXX 增加额XXXXX 减少额XXXXXX 减少额XXXXXX 本期发生额XXXXX 本期发生额XXXXXX 收入类账户：收入的增加额计入账户的贷方，收入转出额计入账户的借方 负债及所有者权益类账户 借方贷方 减少额XXXXX 增加额XXXXX 增加额XXXXXX 增加额XXXXXX 本期发生额XXXXX 本期发生额XXXXXX “借”表示资产的增加，费用的增加，负债及所有者权益的减少，收入的转出“贷”表示资产的减少，费用的转出，负债及所有者权益的增加，收入的增加
借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷，借贷必相等。 资产类借方记录增加贷方记录减少 负债类借方记录减少贷方记录增加 什么是试算平衡：试算平衡是根据“资产=负债+所有者权益“的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查记录的正确性完整性。 账户按用途和结构如何分类：可分为盘存账户、资本账户、结算账户、期间账户、成本计算账户、计价对比账户、财务成果账户、调整账户八类账户。 什么是盘存账户：盘存账户是核算和监督各种财产物资和货币资金的增减变动以及结存情况的账户 注：此类账户的借方登录各种财产物资或货币资金收入的增加数，贷方登记各种财产物资或货币资金的支出或减少数；账户的余额总在借方，表示各项财产物资或货币资金的结存数。 盘存账户结构 借方贷方 期初余额：期初财产物资或货币资金结存额 发生额：本期财务物资或货币增加额发生额：本期财产物资或货币资金的减少额 期末余额：期末财产物资或货币资金的结存额
第7讲_会计科目和借贷记账法(1)
关卡4：会计科目和借贷记账法 考点1 ：会计科目和账户 （一）会计科目 1.概念：简称科目，是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。 2.分类：会计科目可以按反映的经济内容、按提供信息的详细程度及其统驭关系进行分类。 【回忆】 （1）按反映的经济内容分类： 经济内容（六要素） 资产类 按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科 目。 反映流动资产的科目主要有“库存现金”“银行存款”“应收账款” “原材料”“库存商品”等科目 反映非流动资产的科目主要有“长期股权投资”“长期应收款”“固 定资产”“在建工程”“无形资产”等科目 【小新点】企业一切的资源：钱、权、物 资产类 坏账准备在建工程 材料采购工程物资 在途物资固定资产清理 原材料无形资产 材料成本差异累计摊销 库存商品无形资产减值准备
发出商品 商誉 委托加工物资递延所得税资产存货跌价准备待处理财产损溢 负债类按负债的偿还期限长短分为反映流动负债的科目和反映非流动负债的科目。 反映流动负债的科目主要有“短期借款”“应付账款”“应付职工薪酬”“应交税费”等科目 反映非流动负债的科目主要有“长期借款”“应付债券”“长期应付款”等科目 负债类 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 长期借款 应付债券 长期应付款专项应付款 预计负债 递延所得税负债 共同类（略）是既有资产性质又有负债性质的科目，主要有“清算资金往来”“货币兑换”“套期工具”“被套期项目”等科目 所有者权益类实收资本（或股本）资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 其他综合收益 库存股等 【小新点】投的、多投的、存的、赚的、等着分的成本类生产成本
会计借贷记账法下的账户结构
会计借贷记账法下的账户结构
会计借贷记账法下的账户结构 账户结构是根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行科学的再分类，并给每一类别标准的名称和相应的结构。下面我就为大家解开，希望能帮到你。 资产类账户的借方登记增加数，贷方登记减少数，余额一般在借方。 负债与所有者权益类账户的借方登记减少数，贷方登记增加数，余额一般在贷方。 成本费用类账户的借方登记增加数，贷方登记减少数，通常无余额。 收入收益类账户的借方登记减少数，贷方登记增加数，通常无余额。 会计借贷记账法账户结构按经济内容分类 一、账户按经济内容分类 账户按经济内容分类的实质是按照会计对象的具体内容进行的分类。如前所述，经济组织的会计对象就其具体内容而言，可以归结为资产、负
债、所有者权益、收入、费用和利润六个会计要素。由于利润一般隐含在收入与费用的配比中。因此，从满足管理和会计信息使用者需要的角度考虑，账户按其经济内容可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户等五类。 资产类账户按照反映流动性快慢的不同可以再分为流动资产类账户和非流动资产类账户。流动资产类账户主要有:现金、银行存款、短期投资、应收账款、原材料、库存商品、待摊费用等;非流动资产类账户主要有:长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、长期待摊费用等。 负债类账户按照反映流动性强弱的不同可以再分为流动性负债类账户和长期负债类账户。流动负债类账户主要有:短期借款、应付账款、应付工资、应交税金、预提费用等;长期负债率账户主要有:长期借款、应付债券、长期应付款等。 所有者权益类账户按照来源和构成的不同可以再分为投入资本类所有者权益账户和资本积累类所有者权益账户。投入资本类所有者权益账户主要有:实收资本、资本公积等;资本积累类账户主要有:盈余公积、本年利润、利润分配等。 成本类账户按照是否需要分配可以再分为直接计入类成本账户和分配计入类成本账户。直接计入类成本账户主要有:生产成本包括:基本生产成本、辅助生产成本等;分配计入类成本账户主要有:制造费用等。
借贷记账法口诀
了二者在资金耗费时间先后的区别。第三句对应的待摊费用在付费时候的会计分录，即“借：待摊费用贷：银行存款”。第四句对应的待摊费用在分摊时候的会计分录，即“借：管理费用贷：待摊费用”。其实这个分录的借方可能是制造费用，也可能是管理费用等，主要是期间费用，所以言其“进损益”。第五句对应的预提费用在提取时候的会计分录， 即“借：管理费用贷：预提费用”。其借方主要是制造费用、管理费用、财务费用、营业费用，所以是“四费”。第六句对应的预提费用在付费时候的会计分录，即“借：预提费用贷：银行存款”。当然，以上会计分录中的银行存款也可以是现金，二者都属于货币资金。 利用口诀理解记忆长期股权投资核算的成本法股利核算口诀 当年分以前，成本来冲减。 当年分当年，利益算一算。 以后年度分，两者比较看。 股利减净利，差额细判断。 “当年分以前，直接冲成本”：比如96年1月1日进行长期股权投资，采用成本法进行核算，96年5月2日被投资企业宣告分派95年度股利，于是投资企业就要全部冲减投资成本。 “当年分当年，利益算一算”：如果假设例题中96年5月2日分派的股利，还包括本年度的，那么就计算一下属于投资前的部分和属于投资后的部分，前者冲减投资成本，后者计入投资收益。当然了，这种情况下，出题者一般都会假定各月的利润平均分配。 “以后年度分，两者比较看”：97年以后不是还要宣告分派股利吗，这时我们就可以比较两个值：其一，就是投资企业按比例从被投资企业分得的累积股利（截止本年末）；其二，就是投资企业按照比例享有的被投资企业的累积净利。然后判断： 1、前者累积股利＝后者累积净利，将以前已冲减的投资成本转回。 2、前者>后者，将（前者累积股利－后者累积净利－以前已冲减投资成本）的差额冲减投资成本。将投资企业当年应收取股利计入应收股利，将应收股利和冲减成本的差额计入投资收益。 3、前者<后者，则不用冲减成本，若以前已冲减成本，就将其全部转回，注意并不是将（前者累积股利－后者累积净利－以前已冲减投资成本）的差额恢复，不管这个差额是否大于、小于以前已冲减成本数额。 #p#分页标题#e# 整个过程都是借助于在累积股利和累积净利之间求差，以判断是否存在“过头分配”，从而确定是需要冲减投资成本，还是恢复投资成本。如果不能确定投资成本的变化，也就无法确定投资收益的大小。 举例如下：假设以前已经冲减的投资成本是10，000，以前已经收取
借贷记账法的账户结构借贷记账法的记账方法
借贷记账法的账户结构借贷记账法的记账方法 借贷记账法中的借和贷严重背离人们的常识和习惯,其历史原因在于此法在演变并引入中国的过程中,出现了一些不够准确、不够严谨的翻译。下面就为大家解开借贷记账法的记账方法，希望能帮到你。 要学习借贷记帐法首先要知道借贷记账法的对象是会计要素的增减变化过程和结果，而资产、负债、所有者权益又是主要的会计要素。 资产=负债+所有者权益 这个公式是借贷记账法的基础 借贷记帐法的基本结构是：每个账户都分为“借方”和“贷方”，一般来说规定账户的左方为“借方”，右方为“贷方”。在帐户的借方记录经济业务，可以称为“借记某账户”;若在账户的贷方记录经济业务时，则可以称为“贷记某账户”。在会计实务上以“借”表示资产的增加和负债及所有者权益的减少;以“贷”表示负债和所有者权益的增加及资产的减少。具体地说，资产的增加应记在资产类的有关账户的借方，资产的减少应记在资产类的有关账户的贷方;负债及所有者权益的增加应记在其有关帐户的贷方，负债及所有者权益的减
少记在其有关账户的借方。凡账户若借方有余额，表示为资产的余额。凡账户贷方有余额，表示为负债及所有者权益的余额。一般资产类账户都为借方余额，负债及所有者权益为贷方余额。其结构是不同的。 1.资金流入企业的业务。即资产与负债、所有者权益同时增加。资产增加记入有关账户的"借方"，负债和所有者权益增加记入有关账户的"贷方"。 2.资金在企业内部流动的业务。即资产、收入和费用之间或资产要素内部的增减。资产和费用的增加以及收入减少记入相关账户的'借方'，收入增加以及资产和费用的减少记入相关账户的"贷方"。 3.权益转化的业务。即负债、所有者权益和利润三者之间或一个要素内部有增有减。负债、所有者权益的增加以及利润的增加记入相关账户的"贷方"，利润减少以及负债、所有者权益的减少则记入相关账户的"借方"。 4.资金退出企业的业务。即资产和负债、所有者权益同时减少。资产减少记入有关账户的"贷方"，负债及所有者权益减少则记入有关账户的"借方"。由此可以看出，每类业务都要同时记入有关账户的借方和另一些账户的贷方，且记入双方的金额相等。
借贷记账法下的记账规则
借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益账户（二者合并称为权益）一般都是借方登记减少，贷方登记增加；损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。为便于初学者理解，提高其学习兴趣，我编写了以下口诀，并命名其为“记账规则之歌”。 记账规则之歌 借增贷减是资产，权益和它正相反。 成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。 损益账户要分辨，费用收入不一般。 收入增加贷方看，减少借方来结转。 会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科目（设置账户）、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀： 会计核算方法七，设置科目属第一。 复式记账最神秘，填审凭证不容易。 登记账簿要仔细，成本核算讲效益。 财产清查对账实，编制报表工作齐。 利用口诀理解记忆跨期摊提账户的账务处理跨期摊提账户主要包括待摊费用和预提费用账户。待摊费用实际是先付费后分摊的费用，主要属于资产性质。预提费用实际是先预计后付费的费用，主要属于负债性质。他们的共同点是收益期是若干个会计期间（月）。他们的核算规律可以结合以下的口诀进行理解记忆。 待摊预提之歌 待摊预提都跨期，权责发生来摊提。 先花货币是待摊，后掏腰包走预提。 支付待摊借方记，贷方资金来放弃。 摊销需从贷方转，借走费用进损益。 预提费用贷方提，四费借方来对应。 付费借方减预提，现金存款别忘记。 这个口诀可以这样解释：
会计科目和借贷记账法练习题多项选择
第四节会计科目和借贷记账法练习题 1、下列错误不会影响借贷双方的平衡关系的是( )。 A.漏记某项经济业务 B.重记某项经济业务 C.记错方向，把借方计入贷方 D.借贷错误巧合，正好抵消 1、ABCD C、1、设置会计科目应遵循的原则有（）。 A、将统一性与灵活性结合起来 B、经过审计人员的批准 C、结合会计对象的特点 D、保持相对稳定性 2、设置会计科目是一种基本的会计核算方法，它决定着（）。 A、账户开设 B、报表结构设计 C、成本计算 D、填制凭证 3、反映长期资产的账户有（）。 A、固定资产 B、累计折旧 C、实收资本 D、产成品 4、反映收益情况的账户有（）。 A、利润 B、利润分配 C、营业收入 D、营业外收入 5、反映成本费用的账户有（）。 A、制造成本 B、材料采购 C、待摊费用 D、营业成本 6、一般需要设置明细分类账的总分类账户有（）。 A、累计折旧 B、利润 C、利润分配 D、银行存款 7、复式记账法的优点包括（）。
A、进行试算平衡 B、了解经济业务的来龙去脉 C、简化账簿登记工作 D、检查账户记录的正确性 8、借贷记账法下的试算平衡公式有（）。 A、借方科目金额＝贷方科目金额 B、借方期末余额＝借方期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 C、全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计 D、全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 9、通过账户对应关系可以（）。 A、检查经济业务处理的合理合法 B、了解经济业务的内容 C、进行试算平衡 D、登记账簿 10、每一笔会计分录都包括（）。 A、会计科目 B、记账方向 C、金额 D、对应关系 11、工业企业的主要业务包括（）。 A、购进业务 B、生产业务 C、销售业务 D、利润形成业务 12、购进材料时，借记“材料采购”账户，可能贷记（）账户。 A、银行存款 B、现金 C、应付账款 D、预付账款 13、材料的采购成本是由（）构成的。 A、支付的材料货款 B、发生的各项采购费用 C、各项保管费用 D、生产中的消耗 14、管理费用包括下列内容（）。 A、厂部固定资产折旧额 B、厂部办公费用
第二章会计科目账户与借贷记账法
第二章会计科目账户与借 贷记账法 This manuscript was revised on November 28, 2020
第二章会计科目、账户与借贷记账法 第一节：会计科目 小问题：固定资产与现金都属于资产，如果要你选择一项资产，你会选择什么目前贵公司资金短缺，但急需购入原材料，你可以选择利用商业信用赊购或向银行贷款，你会选择什么 一、会计科目的概念 企业在经营过程中发生的各种各样的经济业务，会引起各项会计要素发生增减变化。由于企业的经营业务错综复杂，即使涉及同一种会计要素，也往往具有不同性质和内容。例如，固定资产和现金虽然都属于资产，但他们的经济内容以及在经济活动中的周转方式和所引起的作用各不相同。又如应付账款和长期借款，虽然都是负债，但他们的形成原因和偿付期限也是各不相同的。再如所有者投入的实收资本和企业的利润，虽然都是所有者权益，但它们的形成原因与用途不大一样。为了实现会计的基本职能，要从数量上反映各项会计要素的增减变化，就不但需要取得各项会计要素增减变化及其结果的总括数字，而且要取得一系列更加具体的分类和数量指标。因此为了满足所有者对利润构成及其分配情况、负债及构成情况了解的需要，为了满足债务人了解流动比率、速动比率等有关指标并判断其债权人的安全情况的需要，为了满足税务机关了解企业欠缴税金的详细情况的需要，还要对会计要素作进一步的分类。这种对会计要素对象的具体内容进行分类核算的项目称为会计科目。 会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础，设置会计科目是复式记账中编制、整理会计凭证和设置账簿的基础，并能提供全面、统一的会计信息，便于投资人、债权人以及其他会计信息使用者掌握和分析企业的财务情况、经营成果和现金流量。 二、设置会计科目的原则 会计科目作为反映会计要素的构成情况及其变化情况，为投资者、债权人、企业管理者等提供会计信息的重要手段，在其设置过程中应努力做到科学、合理、实用，因此在设计会计科目时应遵循下列基本原则： （一）设置会计科目要符合国家的会计法规体系的规定。国家的会计法规体系1，体现了国家对财务会计工作的要求，因此，设计会计科目首先要以此为依据，做设置的会计科目，应尽量符合《会计法》以及《企业会计准则》等规定，以便编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 （二）设置会计科目要结合所反映会计要素的特点，具有一定的灵活性。设置会计科目必须对会计要素的具体内容进行分类，以分门别类地反映和监督各项经营业务，不能有任何遗漏，即所设置的会计科目应能覆盖企业所有的要素。比如，有些公司是制造工业产品，根据这一业务特点就必须设置反映和监督其经营情况和生产过程的会计科目，如“主营业务收入”、“生产成本”；而农业企业就可以设置“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”；金融企业则应设置反映和监督吸收和贷出存款相关业务，可以设置“利息收入”、“利息支出”等科目。此外为了便于发挥会计的管理作用，企业可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目的明细科目。 （三）设置会计科目要全面反映企业经济业务内容。在会计要素的基础上对会计对象的具体内容做进一步分类时，为了全面而概括地反映企业生产经营活动情况，会计科 1我国的会计法规体系从法律来源上划分为下列三个层次：一是由全国人民代表大会统一制定的会计法律，如《会计法》，它是一部规范我国会计活动的基本会计法规；二是由国务院（或财政部）制定的会计行政法规，如《企业会计准则》，它是按照基本法规的要求制定的专项会计法规，是制定会计制度的依据；三是由企业根据《企业会计准则》的规定，结合企业具体情况制定的会计核算办法。
2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第07讲_会计科目和借贷记账法(2)
第四节会计科目和借贷记账法 考点2：借贷记账法（★★） 案例导入： 从银行提取现金2万元。如何登记账户呢？ 分析： “库存现金”账户增加2万元，“银行存款”账户减少2万元。两个账户一个增加，一个减少，必然的，应该登记在账户不同方向。 那么，谁登记在左边，谁登记在右边呢？ 借贷记账法，是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 复式记账法，是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。 我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。 1.借贷记账法的账户结构 借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。 以资产类账户为例： 【提示】 账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额统称为账户的四个金额要素。四个金额要素之间的关系如公式所示： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 会计等式资产=负债+所有者权益+收入-费用 变形后资产+费用负债+所有者权益+收入 借贷含义借增、贷减贷增、借减 账户结构会计要素账户性质期末余额期末余额计算 借增、贷减 资产资产类、成本类 一般在借方，有些账 户可能无余额 期末借方余额 =期初借方余额+本期 借方发生额-本期贷方 发生额 费用费用类期末结转后无余额—
借：银行存款600000 贷：短期借款600000 （3）从银行提取现金8000元作为备用。 借：库存现金8000 贷：银行存款8000 （4）购买原材料60000元已验收入库，款未付。 借：原材料 60000 贷：应付账款 60000 （5）签发三个月到期的商业汇票50000元抵付上个月所欠货款。 借：应付账款 50000 贷：应付票据 50000 （6）用银行存款100000元偿还前欠的短期借款。 借：短期借款100000 贷：银行存款100000 （7）用银行存款300000元购买不需安装的机器设备一台，设备已交付使用。 借：固定资产300000 贷：银行存款300000 （8）购买原材料40000元，其中用银行存款支付30000元，其余货款尚欠，材料已验收入库。借：原材料 40000 贷：银行存款 30000 应付账款 10000 （9）以银行存款偿还短期借款100000元，偿还应付账款60000元。 借：短期借款100000 应付账款 60000 贷：银行存款160000
借贷记账法账户基本结构
借贷记账法账户基本结构 由于“借”、“贷”记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义，因此，可以设置既有资产性质的账户，又有负债 性质的具有双重性质的账户。比如，“应收账款”和“预收账款” 可以合并为一个账户，“应付账款”和“预付账款”也可以合并为 一个账户。 双重性质账户的性质不是固定的，应根据明细账户余额的方向来判断。如果余额在借方就是资产类账户，如果余额在贷方就可确认 为负债类账户。如“应收账款”账户为资产类账户，“预收账款” 账户为负债类账户，如果企业预收账款业务不多，可将其合并在 “应收账款”账户中反映，这时“应收账款”账户则是一双重性质 的账户。双重性账户的总账余额没有经济意义，即它既不表示资产数，又不表示负债数，反映资产和负债实有数额的资料，只能从双 重性账户的各明细分类账户中分析获得。 要学习借贷记帐法首先要知道借贷记账法的对象是会计要素的增减变化过程和结果，而资产、负债、所有者权益又是主要的会计要素。 资产=负债+所有者权益 这个公式是借贷记账法的基础 借贷记帐法的基本结构是：每个账户都分为“借方”和“贷方”，一般来说规定账户的左方为“借方”，右方为“贷方”。在帐户的 借方记录经济业务，可以称为“借记某账户”;若在账户的贷方记录 经济业务时，则可以称为“贷记某账户”。在会计实务上以“借” 表示资产的增加和负债及所有者权益的减少;以“贷”表示负债和所 有者权益的增加及资产的减少。具体地说，资产的增加应记在资产 类的有关账户的借方，资产的减少应记在资产类的有关账户的贷方; 负债及所有者权益的增加应记在其有关帐户的贷方，负债及所有者 权益的减少记在其有关账户的借方。凡账户若借方有余额，表示为
会计科目和借贷记账法(1)
第四节会计科目和借贷记账法 一、会计科目和账户（★） 二、借贷记账法（★★） 一、会计科目和账户 案例导入： （一）会计科目 1.概念 会计科目，简称科目，是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基本单元。（会计要素的再细化） 2.分类标准 会计科目可以按其反映的经济内容（即所属会计要素）、所提供信息的详细程度及其统驭关系分类。 （1）按反映的经济内容分类 会计科目按其反映的经济内容不同，可分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。 每一类会计科目可按一定标准再分为若干具体科目。 ①资产类科目，是对资产要素的具体内容进行分类核算的项目，按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。 主要包括： 反映流动资产的科目主要有“库存现金”“银行存款”“应收账款”“原材料”“库存商品”等科目。 反映非流动资产的科目主要有“长期股权投资”“长期应收款”“固定资产”“在建工程”“无形资产”等科目。 ②负债类科目，是对负债要素的具体内容进行分类核算的项目，按负债的偿还期限长短分为反映流动负债的科目和反映非流动负债的科目。 主要包括： 反映流动负债的科目主要有“短期借款”“应付账款”“应付职工薪酬”“应交税费”等科目。 反映非流动负债的科目主要有“长期借款”“应付债券”“长期应付款”等科目。 ③共同类科目，是既有资产性质又有负债性质的科目，主要有“清算资金往来”“货币兑换”“被套期项目”等科目。（简单了解） ④所有者权益类科目，是对所有者权益要素的具体内容进行分类核算的项目，主要有“实收资本（或股本）”“资本公积”“其他综合收益”“盈余公积”“本年利润”“利润分配”“库存股”（备抵科目）等科目。 ⑤成本类科目，是对可归属于产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算的项目，主要有“生产成本”“制造费用”“合同取得成本”“合同履约成本”“研发支出”等科目。
借贷记账法的记账规则详细说明
借贷记账法的记账规则详细说明 记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规律。 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。 例1:企业从银行存款中提取现金500元。 这项经济业务的发生，使企业的库存现金这一资产项目增加了 500元，银行存款这一资产项目减少了500元。因此，它涉及“现金”和“银行存款”这两个账户，应登记在“现金”账户的借方和“银行存款”账户的贷方。 例2:企业从银行借人资金1000元，归还以前所欠的应付账款。 这项经济业务的发生，使企业的短期借款项目增加了1000元， 应付账款这一项目相应地减少了1000元。因此，它涉及“短期借款”和“应付账款”这两个账户，应登记在“短期借款”账户的贷方和“应付账款”账户的借方。 例3:企业发行债券收到款项50000元，存人银行。 这项经济业务的发生，使企业的银行存款增加了50000元，相应的使企业的各负债类科目应付债券增加了50000元。因此，它涉及 资产类“银行存款”账户和负债类“应付债券”账户，应登记在 “银行存款”账户的借方和“应付债券”账户的贷方。 例4:企业用银行存款归还银行短期借款20000元。 这项经济业务的发生，使企业的银行存款减少了20000元，相应的使企业的短期借款减少了20000元。因此，它涉及资产类“银行 存款”和负债类“短期借款”这两个账户，应登记在“银行存款” 账户的贷方和“短期借款”账户的借方。
从以上所举各例说明，在借贷记账法下，对任何类型的经济业务，都是一律采用有借必有贷，借、贷金额必相等的记账规则。 对有些复杂的经济业务，在运用借贷记账法记账时，则需要将其登记在一个账户的借方和几个账户的贷方，或者登记在一个账户的 贷方和几个账户的借方。借贷双方的金额也必须相等。 总之，运用借贷记账法记账，要求对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额，借贷相反的方向，在两个或两个以上相互联系的 账户中进行连续、分类登记。即记人一个账户的借方，同时记人一 个或几个账户的贷方;或者记人一个账户的贷方，同时记人一个或几 个账户的借方。记人借方的金额同记人贷方的金额必须相等。概括 地说，.有借必有贷，借、贷必相等”，这就是借贷记殊法的记账规则。 1.借贷记账法的概念及记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，运用复式记账原理来记录经济活动情况的一种复式记账方法。 2.借贷记账法的账户结构 在借贷记账法中，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分。通常左边是借方，右边是贷方。增加数和减少数应分别记入哪一方， 要根据各个账户所反映的经济内容，即它的性质决定。账户按其反 映的经济内容可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类及损 益类五大类账户(特殊企业和特殊业务还涉及共同类账户)，而损益 类又可分为反映收入和费用的两类账户。 3.借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是:有借必有贷，借贷必相等。 对于借贷记账法的记账规则，我们可以从经济业务的类型中推导出来。 4.借贷记账法的试算平衡
会计科目、会计账户与复式记账原理
第二章会计科目与借贷记账法 第一节会计科目 一、设置会计科目的意义 会计要素是关于会计对象的具体内容进行的分类，为满足经营治理的需要，还应进一步进行细致的分类。会计科目确实是关于会计对象进一步分类的项目，是对会计要素的具体内容分类的标志。在每一个会计科目名称的项下，都有明确的含义、核算范围。 企业的经济活动纷繁复杂，所引起的各个会计要素的内部构成以及各个会计要素之间的增减变化也错综复杂，表现为不同的形式。为了对会计对象的具体内容进行会计核算和监督，就需要依照其各自不同的特点，分门不类地确定项目。在会计核算中除了要按照各会计要素的不同特点，还应该依照经济治理的要求进行分类不、分项目的核算。 设置会计科目，确实是依照会计对象的具体内容和经济治理的要求，事先规定分类核算的项目或标志的一种专门的方法。在设置会计科目时，需要将会计对象中具体内容相同的归为一类，设立一个会计科目名称，具备这类信息特征的经济业务，均在该
科目项下进行核算。同时，要为每一个体的类不规定一个科目名称，同时限定在该科目名称下包括的内容。 通过设置会计科目，对会计要素的具体内容进行了科学分类，能够为会计信息的使用者提供科学的、详细的分类指标体系。设置会计科目决定着账户的开设、报表结构的设计，是一种差不多的会计核算方法。 二、设置会计科目的原则 会计科目作为分类信息的项目或标志，必须依照一定的原则来设定。设置会计科目时，应该遵循以下几项原则： （一）设置会计科目必须结合会计对象的特点 设置会计科目必须结合会计对象的特点，即从各种不同单位经济业务的特点动身，依照全面核算其经济业务的全过程及结果的目的来确定应该设置哪些会计科目：考虑不同的行业特点，并在此基础上考虑各自企业的特点；在此前提下依照企业生产产品的特点及规模大小决定各个会计科目的具体设置。 （二）设置会计科目必须符合经济治理的要求
复式记账法借贷记账法
复式记账法借贷记账法 会计的基础课程始于借方和贷方。借方在账簿的左侧，贷方在账簿的右侧。在这里， 要牢记一条不变的定律:"借方=贷方"，换句话说，在任何交易中，都必须同时登记到账簿 的左右两侧，其原则如下: 1资产增加时，记入左侧;资产减少时，记入右侧。 2负债增加时，记入右侧;负债减少时，记入左侧。 借贷记账法是以借贷为记账符号的一种复式记账法。 借贷记账法的账户基本结构分为左、右两方，左方称之为借方，右方称之为贷方。一 般在账户借方记录的经济业务称之为"借记某账户";在账户的贷方记录的经济业务称之为" 贷记某账户"。至于借方和贷方究竟哪一方用来记录金额的增加，哪一方用来记录金额的 减少，则要根据账户的性质来决定，不同性质的账户，其结构是不同的。 借必有贷，借贷必相等借贷记账法的记账规则可以概括为:有借必有贷，借贷必相等。 第一，任何一笔经济业务都必须同时分别记录到两个或两个以上的账户中去; 第二，所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户，但必须是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方; 第三，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。 借贷记账法是复式记账法的一种。它是以"借"、"贷"为记账符号，以"资产=负债+所 有者权益"的会计等式为理论依据，以"有借必有贷，借贷必相等"为记账规则的一种科学 复式记账法。 在借贷记账法下，通常把账户分为左、右两方，分别反映经济业务的增加和减少。其 中左方被称为借方，右方被称为贷方。 所有账户的借方和贷方都要按照相反的方向记录其增减变动，即:一方登记资金的增 加额，另一方就登记资金的减少额。 1资产类账户 资产类账户的结构是:增加数记入账户的借方，减少数记入账户的贷方。 2负债及所有者权益类账户 负债及所有者权益类账户的结构是:增加数记入账户的贷方，减少数记入账户的借方。账户若有余额，一般为贷方余额，表示负债或所有者权益的结余数。
借贷记账法的概念及借贷记账法记账规则
借贷记账法的概念及借贷记账法记账规则 1.借贷记账法的概念及记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，运用复式记账原理来记录经济活动情况的一种复式记账方法。 2.借贷记账法的账户结构 在借贷记账法中，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分。通常左边是借方，右边是贷方。增加数和减少数应分别记入哪一方，要根据各个账户所反映的经济内容，即它的性质决定。账户按其反映的经济内容可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类及损益类五大类账户(特殊企业和特殊业务还涉及共同类账户)，而损益类又可分为反映收入和费用的两类账户。 3.借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是:有借必有贷，借贷必相等。 对于借贷记账法的记账规则，我们可以从经济业务的类型中推导出来。 4.借贷记账法的试算平衡 根据会计等式的平衡关系，利用借贷记账法的记账规则，通过汇总、计算和比较来检查账户记录的正确性与完整性，这项工作称为试算平衡。试算平衡可以采用发生额试算平衡或余额试算平衡的方法。 (1)发生额试算平衡(又称直接平衡、自动平衡)。 试算平衡公式:借方发生额合计=贷方发生额合计发生额试算平衡的理论依据是借贷记账法的记账规则。 (2)余额试算平衡。 试算平衡公式:全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方
余额合计即:资产类账户期末余额=负债和所有者权益账户期末余额余额试算平衡的理论依据是“资产=负债+所有者权益”的平衡关系。 余额试算平衡是通过编制余额试算平衡表来进行的，必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。 试算平衡工作，一般是在月末结出各个账户的本月发生额和月末余额后，通过编制“总分类账户本期发生额及期末余额试算平衡表”来进行的。
借贷记账法下账户的结构
借贷记账法下账户的结构 每个账户都分为借方和贷方，账户的左方为借方，账户的右方为贷方 （1）资产类（不包括“累计折旧”，“坏账准备”“存货跌价准备”等负资产类账户） ①资产类账户，借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方。 资产类账户期末余额=期初余额＋本期借方发生额—本期贷方发生额 【应用举例】 应收账款账户期初借方余额为260000元，本期借方发生额为150000元，本期贷方发生额为120000元，该账户期末余额为（）元 A.借方230000 B.借方290000 C.贷方230000 D.贷方290000 答案：B解析：期末余额＝260000+150000-120000＝290000元 ②负债、所有者权益类账户等权益类账户增加记贷方、减少记借方，余额一般在贷方。对于资产类中的“坏账准备”“累计折旧”“存货跌价准备”“固定资产减值准备”等负资产类账户也是此结构 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额 【应用举例】 应付账款账户期初贷方余额为35400元，本期贷方发生额为26300元，本期借方发生额为17900元，该账户期末余额为（） A.借方43800元 B.借方27000元 C.贷方43800元 D.贷方27000元 答案：C解析：应付账款属于负债类账户 期末余额＝35400+26300-17900＝43800元，贷方余额 ③收入类账户：与权益类账户结构类似，贷方记增加、借方记减少。但收入类账户每期期末应予以结转，将全部发生额转入“本年利润”，因此期末结转以后无余额。 ④费用类（成本类）账户：与资产类账户的结构相同，与收入类账户相反，借方记增加，贷方记减少。平时余额应在账户的借方，期末余额结转后账户一般没有余额，如果有余额，则期末余额在借方。 注意： （1）成本类中的“制造费用”也是借增贷减，期末无余额，其借方发生额期末转入“生产成本”中。“生产成本”账户期末一般有借方余额。 （2）损益类中的费用类期末一般无余额，其余额结转入“本年利润”。 总结1： 资产类（成本类）账户借增贷减，余额借方 负债类（所有者权益类）账户贷增借减，余额贷方 费用类借增贷减，一般无余额 收入收益类贷增借减，一般无余额 总结2： 账户借方登记：资产增加；成本费用增加；负债减少；所有者权益减少；收入收益减少；账户贷方登记：资产减少；成本费用减少；负债增加；所有者权益增加；收入收益增加；总