自考本科-《项目管理系统》：《项目成本管理系统》笔记整理

项目成本管理

第一章项目成本管理导论

1.管理会计学认为：成本是为达到一个特定的目标而牺牲或放弃的资源。而财务会计学则认为，成本是取得资产的

代价。马克思主义政治经济学原理：成本是商品价值的重要组成部分，其实质是以货币表现的、为生产产品所耗费的物化劳动的转移价值和活劳动的转移价值之和。

2.我们定义：成本就是为达到一定目标所耗费资源的货币体现。

3.项目成本：是围绕项目发送的资源耗费的货币表现，包括项目生命周期各阶段的资源耗费。

4.成本：C+V，造价：C+V+M（C物化劳动的价值，C活劳动的价值，M劳动者创造的价值）

5.造价是成本、税金和利润的之和。项目组织更关心如何降低成本，而投资者更关心的是造价。

6.项目成本与项目造价的共同点：主要体现在两者的构成上有相同之处，及两者均影响项目的利润。成本和造价均

包括：C+V，造价与成本的差额觉得项目的利润空间。

7.投资：通过投入一定的资金、土地、设备、技术等要素，以便在未来获得一定的收益。

8.建设项目的成本一般称为项目投资：是指工程项目从筹建开始到项目全部建成并投产为止所发生的的全部支出。

9.项目成本管理：在整个项目的实施过程中，为确保项目在批准的成本预算尽可能好的完成而对所需的各个过程进

行管理。两个任务：①确保项目在批准的成本预算尽可能好的完成②提供衡量项目管理绩效的客观标尺。

10.项目成本管理的原则：①全生命周期成本最低原则；②全面成本管理原则；③成本责任制原则；④成本管理有效

化原则；⑤成本管理科学化原则。

11.考虑项目从启动到结束，再到项目产的寿命期结束的整个周期的成本最低，是项目经济性评价的合理期限。

12.项目成本管理一般过程：

1)《项目管理知识体系指南》：资源计划编制——成本估算——成本预算——成本控制。

2)我国的项目成本管理通常包括的过程如下：成本预测——成本计划——成本控制——成本核算——成本分析

——成本考核。

成本核算：是对项目实施过程中所发生的耗费进行如实反映的过程，也是对各种耗费的发生进行监督的过程。

3)本书体系：资源计划编制——成本估算——成本预算——成本核算——成本控制——成本决算。

资源计划编制：确定完成项目活动需要物质资源的种类以及每种资源的需要量；

成本估算：作为一个为完成项目各活动所需资源成本的估算；

成本预算：将总成本估算分配到各单项工作上。

成本核算：在项目执行过程中对成本进行记录、统计和分析，为成本控制提供依据。

成本控制：控制项目预算的变更，以保证预算目标的实现。

成本决算：确定项目从筹划开始到项目结束交付使用为止的全部实际费用。

第二章资源计划于资源单价

13.项目对工程师的需求在项目高级开发阶段达到最高点，项目对非专业人员的需求在项目详细设计和生产两个阶段

到达最高点，项目对材料的需求在详细设计和生产两个阶段达到最高点。

第二节项目资源计划编制的依据

14.资源库描述：是对资源存量的说明，是资源计划编制的重要依据，通过对资源库的分析可确定资源的供给方式。

成本估算必须考虑所有在项目上支出的资源，并应当随着项目的进展进行调整和修正，以便具体、详细地反映项目的新情况。

15.定额：定就是规定，额就是数量，定额就是规定在产品生产中人力、物力或资金消耗的标准额度。定额具有时效

性，他代表某个时期社会平均劳动水平。

16.定额的种类：按定额的物质容和用途分：劳动消耗定额（时间定额&产量定额），材料消耗定额，机械台班定额（机

械时间定额，机械产量定额）。

17.材料消耗定额：在合理使用材料的条件下，生产单位合格产品所必须消耗的一定品种规格的材料、燃料、半成品、

配件、水、电等动力资源的数量标准。材料消耗定额由材料消耗净用量和材料损耗量两部分组成。

18.定额制定方法：①技术测定法；②统计分析法；③经验估计法；④类推比较法。

19.资源计划编制：就是确定完成项目活动所需要的物质资源（人、设备、材料）的种类，以及每种资源的需要量。

20.资源计划的编制步骤：资源需求分析、资源供给分析、资源成本比较与资源组合、资源分配与计划编制。

21.资源计划结果的表现形式：资源计划矩阵、资源需求量表、资源负荷图、资源需求曲线、资源累计需求曲线。

第四节资源单价

22.资源单价的构成：人工单价、材料单价、机械台班单价

人工单价：一个劳动力在一个工作日的全部人工费用。工资、福利

材料单价：应由材料原价、供销部门手续费、包装费、运杂费、采购报关费组成。

机械台班费：包括折旧费、大修费、日常修理费、机上人工费、燃料动力费。

23.询价：通过各种渠道，采用各种手段对所需劳动力、材料、设备等资源的代价、质量、供应时间、供应数量等方

面进行系统调查。

第三章项目成本估算

第一节项目成本估算概述

24.项目成本估算：对完成项目各项活动所必需的资源成本的估算。根据合同进行项目成本估算是，应当区别成本估

算与定价。

25.项目成本估算的意义：成本估算：①是项目决策、资金筹集、评标定标的依据；②是承包商报价的基础；③是项

目进度计划编制的依据；④是项目资源安排的依据；⑤是成本控制，即项目绩效考评的依据。总之是项目成本管理的起点。

26.应急费：一般分为①实施应急费（估价质量应急费、调整应急费）；②经济应急费（价格保护应急费、涨价应急费）。

四阶段划分：数量级估算：+30~+50%；系数估算：+25%~+30%；控制估算：+10~+15%；详细或最终估算：<+10% 27.国建设项目成本估算的类型：①投资估算、设计概算、施工图预算。

28.成本估算精度的影响因素：①项目工作进展和资料；②物价水平；③估算人员的知识水平和经验。

第二节项目成本估算的依据

29.围说明书容：项目合理性说明，项目目标，项目可交付成果，技术规

30.资金的时间价值既是构成项目成本的主要科目之一，又是造成项目成本变动的原因之一。

31.编制进度计划时，应充分考虑到各种可用资源的数量和限制，包括总量限制、单位时间用量限制、供应条件和过

程的限制。

第三节项目成本估算的技术路线

32.自上而下的估算：也叫做类比估算，其基础是收集上层和中层管理人员的经验判断，以及可以获得的关于以往类

似项目的历史数据。这种技术路线适合项目信息详细程度有限时采用。项目早期阶段(规划、建议书、可行性研究)

33.自上而下估算：是将成本从工作分解结构的上部向下部依次分配、传递、直至WBS最底层。

34.自下而上成本估算：是先估算各个工作单元的费用，然后自下而上将各个估算结果汇总，算出项目费用总和。采

用这种技术路线的前提是确定了详细的WBS。

35.建设项目的设计概算编制是按照自下而上的成本估算过程进行的。

36.自上而下与自下而上相结合的成本估算：将重点放在项目的主要组成部分，投入相当的人力进行详细估算；而其

他次要部分则按经验估算。适合在完成了项目初步设计并确定了项目目标的情况下采用。

第四节项目成本估算方法

37.一般估算方法：专家估算法、类比法、参数模型法、基于WBS的全面详细估算法。

38.专家估算法：是以专家为索取信息的对象，组织专家运用专业方面的经验和理论，对项目的成本进行估计。

39.专家来源：执行组织中的其他单位，咨询人员，专业或技术协会，工业团体。

40.专家估计法的种类：

41.类比法

估算，然后根据新项目与类似历史项目之间的差异进行调整以获得对新项目的成本估计值。

42.类比法本质是一种直觉方法，很容易理解并便于向项目管理者或用户解释，因此可以结合专家判断法予以使用。

43.常用的建设项目成本估算类比法：

扩大指标估算法（①单位生产能力估算法，②生产能力指数估算法）；（由上自下技术路线）

比例投资估算法。

44.单位生产能力估算法：根据其他已完成项目或其设备装置的投资额和生产能力求得单位生产能力的投资额后，推

导当前项目或其设备装置的投资。

45.生产能力指数估算法：根据已完成的、性质类似的项目或设备装置的投资和生产能力估算当前项目或设备装置的

投资额。能力相差不宜大于50倍。

46.比例投资估算法：对整个项目投资费用的估算，使用的比例系数是从已建成的类似装置的统计数据中总结出来的。

47.参数模型法：将项目特征（参数）用于数学模型来估算预测项目成本。

48.回归分析法：对客观存在的现象之间相互依存关系进行分析研究，测定两个或两个以上变量之间的关系，寻求其

发展变化的规律性，从而进行推算和预测，称为回归分析。

49.基于WBS的全面详细估算：（工程估算法）当项目进展到一定程度，有设计图样及设备清单，能够详细计算出工

作单元的工作量时，可采用详细估算法估算项目的成本。（自下而上的估算）工程估算法耗时长、费用高，前期准确程度也是其他方法不可比拟的。

50.具有代表性的详细估算法有施工项目成本估算的实物法。

51.施工项目成本估算实物法：实物消耗量乘以相应的当地当时的设计单价计算人工费、材料费和机械使用费，汇总

得到工作单元的直接工程费。在此基础上计算措施费、间接费，最后汇总得到项目总实工成本。

52.实物法编制施工成本的具体步骤：①收集准备资料；②了解现场施工条件、物资供应情况及施工技术组织措施；

③列出分项工程项目并计算工程量；④计算分项工程直接工程费和单位工程直接工程费。⑤以直接工程费或直接

工程费中人工费为基础，按有关取费规定，分别计算各项措施费用。

53.学习型曲线：①当一项任务被重复的时候，完成这项任务所需的时间将缩短；②随着更多的产品生产出来，提高

幅度将减少；③提高率有充分的连续性，因此可以把它当做预测工具。

54.学习曲线公式：T n=T1n r r=lg(学习率)/lg2

55.JD学习曲线的局限性：①学习曲线最适用于有一定人力劳动比例的长期项目，对于短期项目，学习曲线可能产生

不了作用。该方法最适用于重复性任务，劳动力密集型环境。②学习比率被假定不变，但在实际应用中，人工工时的减少可能并非一成不变。学习曲线不会永远延续，生产时间或成本的下降将随着时间的推移而消失；③生产率的变化数据实际上不仅受学习影响，而且与其他因素有关，而学习曲线法忽视了其他因素的影响，因此对学习曲线进行认真预测几乎是不现实的，因为可观察到的生产率变化数据实际上不仅受学习的影响，而且与其他因素有关。

第四章项目成本预算

56.项目成本预算：是一项制定项目成本控制标准的项目管理工作。它是将批准的项目总成本估算分配到项目各项具

体工作和活动中，进而确定、测量项目实际执行情况的成本基准。成恶补呢预算又称为制定成本计划。

57.项目成本预算的特性：①是一种分配资源的计划；②是一种项目成本控制机制。

58.在确定预算时：既要充分考虑实际需要，又要坚持节约原则，使现有资源能够充分发挥效力。

59.项目成本预算编制的原则：①要与项目目标相联系；②要以项目需求为基础；③要切实可行；④应当有一定的弹

性。

60.编制成本预算，要留有充分的余地，是预算具有一定的适应条件变化的能力，即预算应具有一定的弹性，通常可

以在这个呢个项目预算中留出10%~15%的不可预见费。

61.项目成本预算的方法：自上而下的项目预算、自下而上的预算方法

62.项目成本预算总额的确定方法：目标利润法、技术进步法、按实计算法、历史资料法。

63.目标利润法：根据项目产品的销售价格扣减目标利润后得到目标成本方法。

64.技术进步法：（技术节约措施法）以某项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取到的经济效果作为项目成本

降低额，求项目目标成本的方法。项目目标成本=项目成本估算值-技术节约措施计划节约额（降低成本额）

65.项目成本的分解方法：①按项目成本要素分解成本目标；②按项目组成分解成本目标；③按项目进度计划分解；

④综合分解。

66.项目成本预算结果：成本预算单和预算表；成本基准计划

67.项目成本计划的编制程序：①搜集和整理资料；②估算计划成本、确定目标成本；③编制成本计划草案；④综合

平衡及编制正式的成本计划

68.常用的项目工程成本计划表：项目成本计划任务表、技术组织措施表、降低成本计划表。间接成本计划可用项目

管理费计划表来控制。

第五章项目成本控制

69.项目的成本控制：是控制项目预算的变更并做及时调整以达到控制目的的过程。

70.控制过程的基本工作环节：①投入——按计划要求投入；②转换——做好转换过程的控制工作；③反馈——控制

的基础工作；④对比——以确定是否偏离；⑤纠正——取得控制效果。

71.主动控制：预先分析目标偏离的可能性，并拟订和采取各种预防措施，使计划目标得以实现，主动控制是一种面

对未来的控制。前馈式控制、事前控制

72.被动控制：当系统按计划进行时，管理人员对计划的实施进行跟踪，把它输出的项目信息进行加工、整理，再传

递给控制部门，是控制人员从中发现问题，找出偏差，寻求并确定解决问题和纠正偏差的方案，然后再回送给计划实施系统付诸实施，使得计划目标一旦出现偏离就得以纠正。反馈式控制

73.控制子系统：由存储分子系统、调整分子系统构成。

74.信息反馈子系统：将各分子系统以及将控制子系统与被控制子系统、外部环境相联系的是信息反馈子系统。

75.项目成本控制的容：成本控制实现的是对项目成本的管理，项目成本控制的主要容包括项目决策成本控制、招投

标费用成本控制、设计成本控制、项目施工成本控制等四个方面的容。该过程必须同其他控制过程包括围变更控制、进度计划控制、质量控制和其他控制等紧密地结合起来。

76.费用预算计划：基准成本，是以时间为自变量的预算，被用于度量和监督项目执行成本。提供了费用预算和使用

的一个基本围，是实施成本控制的最基本依据。

77.执行情况报告：任一报告均可全面地或针对某个问题编写

78.变更申请：可能以多种形式表达，如口头或书面的，直接或间接的，外部或部的，法律强制的或可以选择的，变

更即可能是要求增加预算，也可能是允许减少预算。

79.费用管理计划：描述当实际成本与计划成本发生差异时如何进行管理。一个费用管理计划可以是高度详细或粗框

架的，可以是正规的或非正规的。

80.项目成本控制的方法：项目成本分析表法、成本累计曲线法、偏差控制法（挣得值法）工程成本分析法。

81.项目成本控制包括三方面的容：费用变更控制、执行情况测量、补充计划编制。

82.成本分析的基本方法：比较分析法、因素分析法、差额计算法、比率法（相关比率法、构成比率法、趋势分析法）

比较分析法：同上期、同行业、目标相比

因素分析法：任何经济现象都不是孤立存在的，某一现象与其他经济现象之间必然存在着一定的因果关系，分析这种关系的方法叫做因素分析法，连锁替代法。一次替换因素，减去上一次替换后的值所有差值相加等于总差值差额计算法：因素分析法的一种简化形式，利用各个因素的预算成本与实际成本的差额来计算期对成本的影响程度。

比率法：比率分析时通过计算指标之间的比率，进行数量分析的一种方法。比率分析法主要有相关比率分析法、构成比率分析法两种具体形式。

构成比率分析法：通过计算某指标的各个组成部分占总体比重的机构进行数量分析的方法。

83.综合成本分析方法：分部分项工程成本分析；月（季）度成本分析

分部分项工程成本分析：是项目成本分析的基础，分析的对象：已完的分部分项工程。分析的方法：进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比，分别计算实际偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。分部分项工程成本分析的资料来源：预算成本来自施工图预算，计划成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料。

月（季）度成本分析：分析方法：

①通过实际和预算成本对比，分析当月的成本降低水平；通过累计实际与预算对比，分析累计的降低水平，预

测实现项目成本的前景；

②通过实际与目标对比，分析目标成本的落实情况及管理中的问题和不足，采取措施、加强管理保证落实；

③通过对各成本项目的成本分析，了解成本总量的构成比例和成本管理的薄弱环节。

④通过主要技术经济指标的实际与目标的对比，分析其对成本的影响；

⑤通过对技术组织措施执行效果的分析，寻求更加有效的节约途径；

⑥分析其他有利条件和不利条件对成本的影响。

84.专项成本的分析方法：成本盈亏异常分析、工期成本分析、质量成本分析和资金成本分析。

工期成本分析：目标工期成本与实际工期成本的比较分析。目标工期成本：在假定完成预期利润的前提下计划工期所耗用的目标成本，实际成本是在实际工期中耗用的实际成本。

85.目标成本差异分析方法：人工费分析、材料费的分析、机械使用费分析、其他直接费分析、间接成本分析

目标成本差异：实际成本脱离目标成本的简称，是指实际成本和目标成本的差额。项目进行目标成本差异分析的目的是为了找出并分析目标成本差异产生的原因，从而尽可能地降低成本，提高项目整体竞争力。

材料费的分析：是项目成本分析的重点，材料费的分析包括主要材料、结构件和周转材料使用费的分析以及材料储备分析。