社会保障基金财政专户会计核算办法
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社会保障基金财政专户会计核算办法
目录
第一部分总则 (1)
第二部分会计科目名称和编号 (4)
第三部分会计科目使用说明 (6)
第四部分会计报表格式 (30)
第一部分总则
一、为了规范社会保障基金财政专户(以下简称“财政专户”)的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国社会保险法》，结合《社会保险基金财务制度》（财社…2017?144号）、《社会保险基金会计制度》（财会…2017?28号）等制定本办法。
二、本办法适用于各级财政部门财政专户的核算和管理工作，核算范围包括在中华人民共和国境内依据《中华人民共和国社会保险法》建立的企业职工基本养老保险基金、城乡居民基本养老保险基金、机关事业单位基本养老保险基金、职工基本医疗保险基金、城乡居民基本医疗保险基金（包括城镇居民基本医疗保险基金、新型农村合作医疗基金、合并实施的城乡居民基本医疗保险基金）、工伤保险基金、失业保险基金、生育保险基金（职工基本医疗保险与生育保险合并实施的地区，不再单列生育保险基金），及城乡医疗救助基金、疾病应急救助基金等基金（以下统称社会保障基金）。
三、财政部门应当将社会保障基金按照险种及不同制度分账核算。
四、财政专户的会计核算一般采用收付实现制，基本养老保险基金委托投资等部分业务或者事项的会计核算应
当采用权责发生制。
五、财政专户的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、财政专户的会计记账采用借贷记账法。
七、财政专户的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间的起讫日期采用公历制。
八、财政专户的会计核算以人民币为本位币。
九、财政专户的会计核算应当遵循以下基本原则：
（一）财政专户的会计核算应当以实际发生的业务为依据，如实反映社会保障基金的财务状况和收支情况等信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
（二）财政专户的会计核算应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。
（三）财政专户的会计核算应当及时进行。
十、财政部门应当按照下列规定运用会计科目对社会保障基金进行会计核算：
（一）财政部门应当区分险种及不同制度，按照本办法的规定设置和使用会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿。
（二）财政部门原则上应当执行本办法统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目。
（三）在填制会计凭证、登记账簿时，财政部门应当
填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号而不填列科目名称。
（四）在不违反本办法的前提下，财政部门可以根据核算和管理工作需要对明细科目的设置作必要的补充。
十一、财政部门应当按照下列规定编制财政专户会计报表：
（一）财政部门应当按照本办法的规定，区分基金险种及不同制度分别编制财政专户会计报表。
（二）财政专户会计报表包括资产负债表、收支表。
（三）财政专户会计报表应当按照月度和年度编制。
（四）财政专户会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。
十二、财政专户相关会计基础工作、会计档案管理以及内部控制等，应当遵循《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》《财政总预算会计管理基础工作规定》及国家有关内部控制规范等相关法律、规章和制度规定。
财政专户相关会计信息化工作，应当符合财政部制定的相关社会保障资金信息化工作规范和标准，确保利用现代信息技术手段开展会计核算及生成的会计信息符合本办法的规定。
十三、本办法自2019年1月1日起施行。《社会保障基金财政专户会计核算暂行办法》（财社字…1999?118号）同时废止。
第二部分会计科目名称和编号
第三部分会计科目使用说明
第一节资产类
1003 银行存款
一、本科目核算财政部门在银行开设的财政专户中各项社会保障基金的存款金额。
二、本科目可以根据实际情况按照开户银行、活期定期存款、存储期限等进行明细核算。
三、银行存款的主要账务处理如下：
（一）按规定财政专户接收社会保险费收入、接收税务机关、收入户、支出户、国库“待划转社会保险费”分户缴入的利息收入、接收委托投资运营资金、接收委托投资收益、接收财政补贴收入、接收转移收入、接收上级财政专户划拨或下级财政专户上解基金、接收跨省异地就医资金等时，按照实际收到金额，借记本科目，贷记相关科目。
（二）按规定从财政专户向上级或下级财政专户上缴
或划拨基金、根据经办机构用款计划和预算或实际支出明细清单向支出户拨付基金、拨付委托投资运营资金、支付跨省异地就医资金等时，按照实际划拨或支付金额，借记相关科目，贷记本科目。
四、“银行存款”账应当定期与经办机构、开户银行核对，原则上每月核对一次。月度终了，银行存款账面余额与经办机构、开户银行提供的对账凭证余额之间如有差额，应当逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
五、本科目期末借方余额，反映财政专户银行存款余额。
1101 暂付款
一、本科目核算财政专户在社会保障基金业务活动中形成的各类暂付、应收款项，包括财政专户各类预付、预拨、先行支付、垫付款项等。
企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金向上级归集的委托投资资金，以及职工、城乡居民基本医疗保险基金跨省异地就医的预付资金，通过本科目核算。
基本医疗保险基金、工伤保险基金按规定先行支付的医疗、工伤保险待遇支出通过本科目核算。
城乡医疗救助基金按规定向定点医疗机构提供一定预付资金额度，减免救助对象住院押金，通过本科目核算。
疾病应急救助基金按规定向经常承担急救工作的定点医疗机构预拨部分资金，通过本科目核算。
二、本科目应当按照暂付款种类进行核算。
（一）对于企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金向上级归集的委托投资资金，应当在本科目下设置“委托上级投资”明细科目，核算向上级归集的委托投资资金的本金、委托投资资金所产生的存款利息、投资收益。
（二）对于职工、城乡居民基本医疗保险基金异地就医的预付资金，应当在本科目下设置“异地就医预付金”明细科目，并在该明细科目下按照预付对方地区进行明细核算，核算参保地区向就医地区划拨的异地就医预付资金。
三、暂付款的主要账务处理如下：
（一）企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金将委托投资资金归集到上级基金，按照实际划出的金额，借记本科目（委托上级投资），贷记“银行存款”科目。
非省级基金收到归集到上级基金的委托投资资金的存款利息通知，按照应确认的总金额，借记本科目（委托上级投资），按照本级委托投资资金产生的利息金额，贷记“利息收入”科目，按照下级归集的委托投资资金产生的利息金额，贷记“暂收款（下级归集委托投资）”科目。
非省级基金收到归集到上级基金的委托投资资金的投资收益通知，按照应确认的投资收益或投资损失总金额，借记或贷记本科目（委托上级投资），按照本级委托投资资金形成的投资收益或投资损失，贷记或借记“委托投资收益”科目，按照下级归集的委托投资资金形成的投资收益或投资损失，贷记或借记“暂收款（下级归集委托投资）”科目。
收到上级基金划回的委托投资资金本金、利息和投资收益，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照应收回的委托投资资金本金金额，贷记本科目（委托上级投资），按照应收回的委托投资资金存款利息，贷记本科目（委托上级投资）科目，按照实际收回的金额与应收回的委托投资资金本金和利息之间的差额，贷记或借记本科目（委托上级投资）科目。
（二）职工、城乡居民基本医疗保险基金增加异地就医暂付款时，按照实际发生金额，借记本科目（异地就医预付金)，贷记“银行存款”等科目；冲销异地就医暂付款时，按照实际发生金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（异地就医预付金）。
（三）支付其他各类预付、预拨、先行支付、垫付等款项，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
收回、结算各类预付、预拨、先行支付、垫付等款项，按照实际收回或结算的金额，借记“银行存款”“社会保险待遇支出”等科目，贷记本科目。
（四）因债务人等特殊原因确实无法收回的暂付款，按照报经批准后列作其他支出的金额，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映财政专户尚未结清的暂付款项。
1201 债券投资
一、本科目核算财政专户按规定购入国债的成本。
二、本科目应当按照国债的种类设置明细账，进行明细核算。
三、债券投资的主要账务处理如下：
（一）按规定购买国债，按照实际支付的金额（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费），借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（二）到期收回国债本息或按规定转让国债，按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，按照债券账面余额，贷记本科目，按照其差额，贷记“利息收入”科目。
四、本科目期末借方余额，反映社会保险基金持有的国债购入成本。
1202 委托投资
一、本科目核算企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金的省级基金按规定及委托投资合同约定划拨给受托机构的委托投资资金本金，以及委托投资资金形成的投资收益或投资损失。
二、本科目应当设置“本金”“投资收益”两个明细科目，并按照受托机构、委托投资资金来源等进行明细核算。
三、委托投资的主要账务处理如下：
（一）省级基金从财政专户向受托机构划拨委托投资资金，按照实际划转的金额，借记本科目（本金）科目，贷记“银行存款”科目。
（二）省级基金收到受托机构提供的关于委托投资资金投资收益的相关通知，按照应确认的投资收益或投资损失金额，借记或贷记本科目（投资收益）科目，按照本级委托投资资金形成的投资收益或投资损失，贷记或借记“委托投资收益”科目，按照下级归集的委托投资资金形成的投资收益或投资损失，贷记或借记“暂收款（下级归集委托投资）”科目。
（三）省级基金收回委托投资资金的本金和投资收益，按照实际转入的金额，借记“银行存款”科目，按照应收回的委托投资本金金额，贷记本科目（本金），按照实际收回的金额与应收回的委托投资资金本金之间的差额，贷记
或借记“委托投资（投资收益）”科目。
（四）省级基金将已确认的委托投资收益转作委托投资本金，按照实际划转的金额，借记本科目（本金），贷记本科目（投资收益）科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金省级委托投资资金的本金及投资损益余额。
第二节负债类
2001 暂收款
一、本科目核算社会保障基金业务活动中形成的各类暂收款项。
企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金收到下级归集的委托投资资金，以及职工、城乡居民基本医疗保险基金收支活动中形成的暂收款，跨省异地就医的预收和清算资金，国库“待划转社会保险费”分户转入财政专户待拆分的利息收入等通过本科目核算。
二、本科目应当按照暂收款的种类进行明细核算。财政部门按照经办机构的缴存明细核算暂收款项。
对于企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金收到下级归集的委托投资资金，应当在本科目下设置“下级归集委托投资”明细科目，核算下级归集的委托投资资金本金、委托投资资金产生的存款利息、投资收益。
对于职工、城乡居民基本医疗保险基金异地就医的预付和清算资金，应当在本科目下设置“异地就医暂收款”明细科目，用于核算参保地区上级经办机构收到下级经办机构归集的异地就医预付金、清算资金，以及就医地区接收参保地区划拨的异地就医预付金和清算资金。
对于国库“待划转社会保险费”分户转入财政专户待拆分的利息收入应当在本科目下设置“待拆分利息收入”明细科目，用于核算转入财政专户待拆分的利息收入。
三、暂收款的主要账务处理如下：
（一）企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金收到下级归集的委托投资资金，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目（下级归集委托投资）。
省级基金收到下级基金归集的委托投资资金所产生的存款利息，根据实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目（下级归集委托投资）。
省级基金收到受托机构提供的委托投资资金投资收益确认通知，按照应确认的投资收益或投资损失金额，借记或贷记“委托投资（投资收益）”科目，按照本级委托投资资金形成的投资收益或投资损失金额，贷记或借记“委托投资收益”科目，按照下级归集的委托投资资金形成的投资收益或投资损失金额，贷记或借记本科目（下级归集委
托投资）。
非省级基金收到归集到上级基金的委托投资资金的存款利息通知，按照确认的总金额，借记“暂付款（委托上级投资）”科目，按照本级委托投资资金产生的利息金额，贷记“利息收入”科目，按照下级归集的委托投资资金产生的利息金额，贷记本科目（下级归集委托投资）。
非省级基金收到归集到上级的委托投资资金的投资收益通知，按照应确认的投资收益或投资损失总金额，借记或贷记“暂付款（委托上级投资）”科目，按照本级委托投资资金形成的投资收益或投资损失，贷记或借记“委托投资收益”科目，按照下级归集的委托投资资金形成的投资收益或投资损失，贷记或借记本科目（下级归集委托投资）。
向下级基金返还归集的委托投资资金本金、利息和投资收益，按照实际划出的金额，借记本科目（下级归集委托投资），贷记“银行存款”科目。
（二）职工、城乡居民基本医疗保险基金取得异地就医暂收款时，按照实际发生金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（异地就医暂收款）；偿付或结清异地就医暂收款时，按照实际发生金额，借记本科目（异地就医暂收款），贷记银行存款等科目。
（三）取得其他暂收款项，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
偿付或结清暂收款项，按照实际偿付或结清的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（四）因债权人等特殊原因确实无法偿付的暂收款项，按照报经批准后确认为其他收入的金额，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
（五）收到国库“待划转社会保险费”分户转入财政专户待拆分的利息收入时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。按规定拆分为所属社会保险基金的利息收入时，借记本科目，贷记“利息收入”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映财政专户尚未偿付或结清的暂收款项。
2101 借入款项
一、本科目核算社会保障基金运行过程中形成的借入款项。
二、本科目应当按照借入款项对方单位或个人进行明细核算。
三、借入款项的主要账务处理如下：
（一）借入款项时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）归还借款本息时，按照实际支付的本金金额，借记本科目，按照实际支付的利息金额，借记“其他支出”
科目，按照实际支付的本息合计金额，贷记“银行存款”科目。
（三）借入款项由财政代为偿还时，按照实际偿还金额，借记本科目，贷记“财政补贴收入”科目。
（四）因债权人等特殊原因确实无法偿付的，按照报经批准后确认为其他收入的金额，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映社会保障基金尚未偿付的借入款项。
第三节净资产类
3001 财政专户结余
一、本科目核算财政专户历年累积的、收支相抵后的结余。
二、财政专户结余的主要账务处理如下：
（一）期末，将各收入类科目本期发生额转入本科目，借记各收入类科目，贷记本科目。
“委托投资收益”科目结转前如为借方余额，则借记本科目，贷记“委托投资收益”科目。
（二）期末，将各支出类科目本期发生额转入本科目，借记本科目，贷记各支出类科目。
三、本科目期末贷方余额，反映期末财政专户结余。
第四节收入类
4001 社会保险费收入
一、本科目核算用人单位和个人按规定缴纳的社会保险基金的保险费收入，以及其他资金（含财政资金）代参保对象缴纳的社会保险费收入。
二、社会保险费收入的主要账务处理如下：
（一）收到社会保险费，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）发生财政专户退还本年社会保险费收入的，按照退还的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（三）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记本科目，贷记“财政专户结余”科目。
三、期末结账后，本科目应无余额。
4101 财政补贴收入
一、本科目核算财政给予社会保障基金的补助、对参保人员的缴费补贴、对参保对象的待遇支出补助等。
二、本科目应当按照社会保障基金相关管理和财务制度的规定设置明细科目。
三、财政补贴收入的主要账务处理如下：
（一）收到财政补贴时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结
余”科目，借记本科目，贷记“财政专户结余”科目。
四、期末结账后，本科目应无余额。
4102 集体补助收入
一、本科目核算村（社区）等集体经济组织对城乡居民基本养老保险基金参保人的补助收入。
二、集体补助收入的主要账务处理如下：
（一）收到集体补助收入时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（二）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记本科目，贷记“财政专户结余”科目。
三、期末结账后，本科目应无余额。
4201 利息收入
一、本科目核算财政专户取得的利息收入、税务机关、经办机构收入户、支出户、国库“待划转社会保险费”分户等缴入财政专户的利息收入和企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金归集到上级的委托投资资金取得的存款利息收入，以及社会保险基金购买国债取得的利息收入。
二、本科目应当按照利息种类设置“存款利息”“债券利息”明细科目。
三、利息收入的主要账务处理如下：
（一）财政专户收到利息，按照实际收到的利息金额，
借记“银行存款”，贷记本科目。
（二）对于省级企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金，收到财政专户存款利息时，按照实际收到的利息金额，借记“银行存款”科目，按照财政专户存款中下级归集的委托投资资金所产生的存款利息金额，贷记“暂收款（下级归集委托投资）”科目，按照归属于本级的财政专户存款利息金额，贷记本科目。
非省级企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金确认归集到上级的委托投资资金产生的存款利息，按照确认的金额，借记“暂付款（委托上级投资）”科目，按照本级委托投资资金产生的利息金额，贷记本科目，按照下级归集的委托投资资金产生的利息金额，贷记“暂收款（下级归集委托投资）”科目。
（三）收到购买的国债利息，按照实际收到的利息金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（四）到期收回国债本息或按规定转让，按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，按照债券账面余额，贷记“债券投资”科目，按照其差额，贷记本科目。
（五）财政专户收到国库“待划转社会保险费”分户转入的待拆分利息收入，按规定拆分为所属社会保险基金的利息收入时，按照拆分金额，借记“暂收款”等科目，贷记本科目。
财政专户资金管理办法两篇
财政专户资金管理办法两篇 专项资金指公司从特定资金形成的，或向国家、省、市相关职能管理部门进行具有特定用途的专项申请，获得批复或批准，并划拨到公司账户的资金。 专用基金、专项拨款、专项资金和专项借款。 1、各项专项资金的形成、建立、提取、使用都必须符合国家及相关直属部门管理规定。 2、对各种专项资金要单独核算，划清与生产经营资金开支的界限，不得互相占用。 3、建立专项资金使用管理责任制，明确专项资金的管理部门，提高使用效率。 4、在资金使用上，要坚持专款专用，量入为出的原则，使各项专用资金正确使用并达到预期目的。 5、建立好专项资金使用台账，加强专项资金的财务管理及使用监督管理。
1、财务处负责专项资金的银行开户、划拨、审核、支付，资金预算、决算的编制，负责专项资金使用的审批、监督与审查，以及各项专用资金的汇总与分析。 2、项目申请单位：根据项目归口部门，负责各个专项资金项目可行性论证与可研的编制，负责专项资金项目备案、申请及报批工作，负责专项资金对应项目评价、验收与对外对上汇报工作，负责对项目承担单位专项资金的申请进行指导，提供技术支持等。 3、项目承担单位： 负责本部门专项资金项目的前期组织、项目试验、生产运营及相关管理工作，负责资金使用台账的建立及情况说明，进行资金使用各阶段的小结及统计，负责项目运行各阶段的总结及数据统计工作，做好项目验收准备工作。 4、其他各相关部门： 根据归口及部门职责，负责专项资金项目运行各过程中的配合工作，包括项目委托外协、项目材料采购、证照申办、运营管理等。
1、论证：密切关注相关国家规定及相关行业信息，对符合国家、省、市有关专项资金管理办法的项目，由项目申请单位牵头，组织相关技术经济部门、实施单位等进行项目筛选及论证，就符合条件的项目组织材料及项目可研报告。 2、申请/报批：由项目申请单位会同相关部门组织申报材料， 形成专项资金申请报告，报送相关归口管理部门，并就项目进展进行全程联系及跟踪，定时向公司汇报进展，对获批项目及时移交集团公司财务及项目执行单位。 3、划拨/审批：财务处在接到相关批复文件后，负责向专项资 金划拨部门提供企业专项资金指定帐户，并及时到各级财政部门跟踪专项资金到位情况，完善相关划拨手续。按照专项资金申报项目，由专项资金项目使用部门按公司资金管理规定程序进行资金申请，投入项目运营。 4、使用：专项资金使用严格按项目资金申报计划执行，公司自有资金同步配套，按比例使用，不得优先使用专项资金。财务处负责专项资金的管理，指定专人建立台账，并跟踪、监控专项资金的全程使用，定期进行资金使用的汇总、分析。专项资金项目工程(或试验)完毕及时按规定办理工程决算与财务结算，保证专项资金的使用安全、完整。
会计核算管理制度(最全)
目录 1范围 2引用文件 3术语和定义4职责 5会计核算原则6资产 7负债 8所有者权益9收入 10成本和费用11会计差错更正12附录 13附表
会计核算管理制度 1目的和范围 规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。 2 引用文件 《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。 3 术语和定义 下列术语和定义适用于本制度： 3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。 3.2 前期：上一个或几个会计年度。 3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等） 4 职责 4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批 4.2 财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护 5 会计核算的原则 5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。 5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。 5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。
5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。 5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3% 5.8 无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。 5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。 5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。 5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。 5.12 固定资产计价：历史成本法。 5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： ——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 ——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 ——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 ——公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 ——会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的
财政专项资金管理中存在的问题及对策-1
财政专项资金管理中存在的问题及对策 摘要：深化财政支出管理改革，提高财政资金使用效益是当前财政体制改革的一个重要环节，如何加强专项资金管理，提高专项资金使用效益，是一个值得关注的问题。本文通过深入分析财政专项资金管理中存在的问题，提出解决问题的对策。 关键词：财政；专项资金管理；问题对策 财政专项资金，是指中央和省级财政部门、财政部门会同有关主管部门下达，以及市县各级政府安排用于社会管理、公共事业发展、社会保障、经济建设以及政策补贴等方面具有指定用途的资金。财政专项资金的分配和使用，一直是社会各方面比较关注的问题。如何加强财政专项资金管理，是财政工作者应不断探索的一个重要课题。本文主要阐述专项资金管理中存在的几点问题及提出有关建议和决策。 一、财政专项资金管理中存在的主要问题 （一）专项资金的预算基础组织工作不到位 预算管理作为管理会计的方法之一,主要功能就是通过事前有预测对未来有个相对清晰的认识,并以此发挥控制作
用,将“钱用在刀刃上”，以避免不必要的支出。近年来，地方财政预算编制普遍推行了部门预算和细化预算的编制方法，基本上实行的是“人员经费按标准，公用经费按定额，专项经费按实际”的分配模式，使得财政专项资金预算编制存在主观性、随意性。对申请的专项资金缺乏细致调研，多报多编，这就造成一方面一些单位专项资金大量结余，形成资金沉淀；另一方面一些专项资金又供给不足，影响事业发展和政府职能的实现。 （二）在专项资金管理过程中财务控制意识薄弱，财务角色被弱化 笔者在对X区行政事业单位监督检查中发现，有的行政事业单位领导对财务人员的重视程度普遍不高。多数单位财务人员在专项资金的管理中只是承担了会计核算和资金支付等简单的服务性工作，对专项资金的概念模糊不清，对具体的业务和决策了解的并不多，也即财会计人员对各活动的事前和事中的辅助控制作用没有体现出来。财务人员因而无法根据业务进度合理安排资金支付，造成了资金管理的真空。 （三）专项资金管理未真正实行“专款专用” 行政事业单位的专项资金有着特定的项目和专门的用途，根据制度规定，专项资金的收支应当于经常性经费的收支区别开来，进行分别核算。但有的单位对专项资金不实行
财政部关于加强社会保险基金财务管理有关问题的通知
财政部关于加强社会保险基金财务管理有关问题的通知２００３年５月１４日财社［２００３］４７号 各省、自治区、直辖市财政厅（局）、劳动和社会保障厅（局）： 自１９９９年７月１日财政部、劳动保障部共同颁布实施《社会保险基金财务制度》以来，各地认真贯彻执行，许多地区还制定了实施细则，对加强各项社会保险基金的监督管理起到了积极的作用。但是，随着社会保障制度改革的不断深化，各地在执行制度过程中提出了一些具体问题，亟待进一步明确。为更好地贯彻落实《社会保险基金财务制度》，加强社会保险基金财务管理，经商国家税务总局同意，现就有关问题通知如下： 一、严格执行《社会保险费征缴暂行条例》，进一步加强社会保险费征缴管理。社会保险费要按国家规定的缴费基数和缴费比例据实征缴。各地要进一步完善社会保险费的具体征缴管理办法，尽快实行基本养老保险费、失业保险费和基本医疗保险费“三费”统一征收，确保应收尽收。 二、社会保险基金会计核算要严格执行《社会保险基金会计制度》，实行收付实现制。按规定由缴费单位和缴费个人预缴的社会保险费以及按国家规定应记入的其他各项社会保险费收入应及时全额记入当期社会保险费收入。为满足个人账户记录等需要，对预缴的社会保险费收入应建立相关台账进行管理。 缴费单位和缴费个人要以货币形式全额缴纳社会保险费，严禁以物抵费。严格执行劳动保障部、原国家经贸委、财政部《关于清理收回企业欠缴社会保险费有关问题的通知》（劳社部发［１９９９］３６号）的有关规定，《社会保险费征缴暂行条例》实施前已形成的实物资产要尽快变现，变现取得的净收入全部计入当期社会保险费收入。企业破产后用于清偿社会保险费的实物资产以及因缴费单位欠费由法院强制执行收缴的实物资产，均应在变现后计入当期社会保险费收入。对于实物资产的处理，各省、自治区、直辖市要制定具体办法，规范程序，建立监督制约机制，堵塞漏洞。 三、加强部门之间协调配合，规范社会保险基金会计核算和管理。社会保险经办机构、税务机关和财政部门要严格按照《会计法》和《会计基础工作规范》的规定填制和取得原始凭证，及时、准确传递原始凭证及有关资料，及时报账、定期对账，做到账账相符、账实相符、账证相符，确保社会保险基金财务数据的真实、准确和完整。 社会保险费征收专用票据由各省、自治区、直辖市财政厅（局）统一监制。实行税务机关征收社会保险费的地区，可使用税收通用缴款书和税收完税凭证作为征收票据。票据的设计要充分征求有关部门和单位的意见，一式多联，既方便缴费单位和个
财政专户资金管理系统操作手册
财政专户资金管理系统操作手册 前言 财政专户资金管理系统为财政局财政专户资金专用核算管理系统平台，系统服务器统一部署，按照财政部财对政专户资金归口核算的要求统一部署，同时根据各地州财政局对大理财政专户的概况统一 制定核算管理口径，统一核算平 台，同时对于部分特殊业务，可根据各县实际增设内部核算口径。 操作手册 一、登陆上线配置 该系统可同时提供web登录和客户端登录两种模式，web登录即网页登录，通过浏览器直接输入网址登录，登录网址另行公布，下面主要介绍客户端登录模式。 1、客户端安装：打开解压后的“保会通软件安装盘”文件，双击“setup”安装文件或点击右键，选择“以管理员身份运行”，按提示点击“下一步”，勾选“我接受协议”，“下一步”，勾选版本号，点击“完成”。如下图：
2、导入服务器数据库证书：安装完成后，双击桌面软件图标 ，在登录窗口中“数据库”选项中选择为 ，点击“配置”，选择“从授权证书导入”在弹出的证书选择窗口中选择证书 ，打开后便导入证书，点击确定完成登录配置。如下图： 3、登录系统：证书配置完成后，将模式选择为“直接登录”，输入帐套号“0001”，输入当前年度“2017”，输入你的操作员代码，输入密码点击打开便完成首次登录，首次登录完成后下次自动默认登录选项，只需输入密码便可登陆系统。注意初始化密码为操作代码或者空密码。
4、密码重置：首次登录若为空密码，登录后系统自动提示设置密码，要求输入老密码（空密码时直接点确定）后，输入两次新密码便完成密码重置。也可以点击系统左上角“操作密码”对密码进行修改。二、系统调整更新 本系统具有自动更新客户端程序的功能，部分操作系统不能完成自动更新的需要卸载老版本后重新安装配置，卸载方法，点击“开始”，点击“所有程序”，找到“保会通软件”点击“卸载”，选择要卸载的版本，点击“完成”。完成卸载后用新版本安装盘，按照上述安装配置步奏重新配置登录。卸载步奏如下图：
会计核算办法
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会计核算办法
(一) 会计准则和会计制度 我单位执行《企业会计准则》和《小企业会计制度》及其补充规定。 (二) 会计年度 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。月结帐日期为每月 30 日。 (三) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。 (四) 记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 (五) 现金等价物的确认标准 将持有的期限短(一般指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已 知金额现金，价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。 (六) 坏账核算方法 采用备抵法核算坏账 . 坏账准备按应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额 百分比法计提，并计入管理费用。坏账的确认标准为： (1) 债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回； (2) 债务人逾期未履行其清偿义务,且具有明显特征表明无法收回。 对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。 (七) 存货核算方法 1. 存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料，包装物，低值易 耗品，在产品和库存商品等。 2. 存货按实际成本核算。 购入并已验收入库原材料和库存商品按实际成本入账， 发出原材料采用加权平均法核算，发出库存商品采用先进先出法核算，入库产成品 按实际生产成本入账，发出产成品采用加权平均法核算。领用低值易耗品按五五摊 销法摊销。生产领用的包装物直接计入成本费用。
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3. 存货数量的盘存方法采用永续盘存制 (八) 固定资产计价和折旧方法 8.1 固定资产标准： 使用期限在一年以上的房屋建筑物、机器设备、运输工具以及其他 与生产、经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产、经营主要设备的 物品，单位价值在 2000 元以上，并且使用期限超过 2 年的资产。 8.2 固定资产分类：房屋建筑物、机器设备、运输设备； 8.3 固定资产计价方法： 对固定资产按实际成本计价,各项固定资产的实际成本按以下方法 确定: (1) 投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值,作为入账价值。 (2) 购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产,按实际支付的 买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用 状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，作为入账价值。 (3) 自行建造的固定资产， 按建造该项资产达到预定可使用状态前所 发生的全部支出，作为入账价值。 (4) 盘盈的固定资产,按以下规定确定其入账价值： 同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市 场价格，减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为
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财政专项扶贫资金资产账务处理
财政专项扶贫资金资产账务处理 作者：王义坤 来源：《农村财务会计》 2017年第6期 专项扶贫资金资产投入，给农村贫困人口带来了实惠和好处，但目前没有统一核算范例和 管理规定作为参考，造成核算不规范、科目错用、资金性质不分等现象，所以规范财政扶贫资 金资产业务处理很有必要。 一、扶贫资金形成资产后产权界定 扶贫资金投入到村集体形成的扶贫资产归村集体所有，经营性资产形成收益按股向贫困户 分红，公益性资产由村集体统一管护，无偿为村民提供公益性服务。 扶贫资金直接投入到贫困户归贫困户所有和使用的，由镇街经管站登记备案。 扶贫资金投入到合作社、龙头企业等经营主体形成的资产，由经营主体持有和管护，产权 归村集体所有，作为村集体对外投资，实现收益按股向贫困户分红。 二、会计科目设置 按照扶贫资金实行专款专用、专户管理、专账核算的要求，镇街经管站需要单独设立总账 和明细账进行核算，总账设置“银行存款”、“现金”、“代管扶贫资金”、“代转利息”4 个科目，“代管扶贫资金”科目用来核算各种专项扶贫资金的收进、付出和结存情况，下设 “财政专项扶贫资金”、“产业扶贫资金”、“其他扶贫资金”3个二级科目，“代转利息” 科目用来核算专项扶贫资金产生利息及转出情况，同时根据需要设置“扶贫户”、“有关村”、“施工单位”、“供应商”等三级科目。 村集体不单独设置账簿，只增设“专项应付款”过渡科目，对专项扶贫资金的取得和使用 情况进行核算。专业合作社也可不单独设置账簿，根据具体业务需要设置明细科目进行核算。 三、业务处理 （一）镇街经管站业务处理 【例1】财政所拨来专项扶贫资金，根据银行进账通知单，会计分录为： 借：银行存款 贷：代管扶贫资金 —财政专项扶贫资金 —各有关村 【例2】以专项扶贫资金向施工单位拨付工程建设款，同时通知工程有关村，会计分录为： 借：代管扶贫资金 —财政专项扶贫资金
社保财政专户管理办法
安陆市社会保险保险基金财政专户 管理办法 第一条财政专户管理的主要任务是：认真贯彻执行国家有关法律、法规和方针政策；及时办理社会保险基金的缴存、拨付业务，依法管理专户内的基金；通过对财政专户内的社会保险基金进行会计核算，督促检查社会保险基金收入按时足额缴入财政专户，监督社会保险基金的使用方向，确保专款专用；定期向人社局和经办机构对账及通报并向政府反映和报告财政专户内各项社会保险资金收支计划的执行 情况、活期存款、定期存款存储银行及余额。 第二条用于存储社会保障基金的财政专户按《社会保险基金财务制度》（财社字[1999]60号）、《社会保障基金财政专户管理暂行办法》（财社字[1999]117号）规定设立，市财政局根据工作需要在与人力资源和社会保障局共同认 定的国有商业银行开设财政专户，在保证资金安全、方便群众、便于提高管理层次的前提下，也可以由财政局和人力资源和社会保障局选择其他商业银行等存款类金融机构作为 财政专户的开户银行。 第三条我市的社会保险基金由财政局归并清理后，在财政局和人社局共同确定的国有商业银行、其他商业银行、
存款类金融机构分别开设一个基金财政专户、基金收入户、基金支出户。 第四条全市社会保险基金实行财政专户统一管理，实行收支两条线，封闭运行，只在设立的财政专户内发生缴存和拨付业务，其他资金不能再使用社保基金财政专户缴存和拨付，社保基金财政专户按基金种类分别建账，分账核算，不得相互挤占或调剂使用，确保基金安全完整。 第五条社会保险基金财政专户的主要用途如下： （一）接收缴存或划入的各项社会保险基金； （二）接收社会保险基金形成的利息收入及购买国债兑付的本息收入； （三）接收各级财政补贴收入； （四）根据人社局审核的经办机构用款计划，拨付社会保险基金； （五）根据人社局确认的市就业局用款计划，拨付国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金； （六）支付购买国家特种定向债券或其他种类国家债券的资金，并加强债券管理； （七）接收上级财政专户划拨或下级财政专户上解的资金； （八）向上级或下级财政专户划拨资金； （九）办理与社保基金财政专户有关的其他业务。
关于加强和规范社会保障基金财政专户管理有关问题的通知
关于加强和规范社会保障基金财政专户管理 有关问题的通知 财社[2012]3号 各省、自治区、直辖市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：根据《财政部关于清理整顿地方财政专户的整改意见》（财库[2011]171号）要求，为进一步加强和规范社会保障基金财政专户（以下简称社保专户）管理，切实保证纳入社保专户的各项社会保障资金的安全、规范、有效，现就有关问题通知如下： 一、高度重视社保专户清理整顿工作。根据《财政部关于进一步加强和规范财政资金管理的通知》（财办[2011]1号）要求，分散在财政相关职能部门管理的财政专户必须在2011年年底前全部转 归到财政国库部门统一管理。2011年以来，财政部在全国范围内组织开展了地方财政专户清理整顿工作。在核查工作中，社保专户管理也暴露出一些问题，亟待进一步规范和解决。规范社保专户管理，是维护财政资金安全，从源头上预防和治理腐败的一项制度性、机制性措施。地方各级财政部门要认清形势，顾全大局，严格按照财办[2011]1号和财库[2011]171号文件要求，认真做好社保专户移交、清理、归并工作。 二、明确社保专户归口管理后的职责划分。近年来，在地方各级财政部门的努力下，社保专户管理不断完善和规范，制定了会计
核算、财务管理、工作规程等一整套规章制度，保证了各项社会保障资金安全运行和国家各项社会保障政策的落实。社保专户实行归口管理后，地方各级财政社会保障部门、财政国库部门要本着认真负责的态度，加强沟通协调，做好移交后的衔接工作。按照“管钱”、“管事”分开的原则，财政国库部门主要负责做好账户管理（包括账户开立、变更、撤销等）、资金管理和会计核算管理工作，并按月按险种向财政社会保障部门提供本级社会保险基金国库征缴入库当月数和累计数以及社保专户收支相关数据；财政社会保障部门主要负责做好预算指标下达、用款计划审核、业务台账记录、财务管理等工作。地方各级财政社会保障部门、财政国库部门要严格执行社会保险基金财务会计制度，并进一步细化职责分工，建立规范的工作规程，确保社保专户平稳移交、安全高效运行。 三、严格执行社会保险基金计息和保值增值规定。社会保险基金是国家通过立法强制征收的专项计息基金，其保值增值关系到社会保险制度的正常运行。财政部门要对开户银行提出分险种、按政策计息的要求，由社保专户开户银行提供一式多联的利息通知单，同时送财政国库部门、财政社会保障部门和社会保险经办机构分别记账，财政国库部门、财政社会保障部门、社会保险经办机构和开户银行要定期对账，财政部门不得自行分配利息。 地方各级财政社会保障部门要根据社会保险基金结余情况，在与有关部门协商的基础上，提出可转存定期存款或购买国家债券的基金结余数量和期限的建议；财政国库部门要按照国家规定制定具体转存定期存款、购买国家债券的操作方案，并按规定的程序实施。
财政专户管理暂行办法
财政专户管理暂行办法 第一章总则 第一条为规范财政局内部财政专户的管理，确保财政资金安全，促进财政国库管理制度改革的顺利实施，根据有关法律、行政法规，制定本办法。 第二条本办法所称财政专户是指财政局在商业银行开设的，用于存储、管理和核算具有专项用途的财政性资金的专用账户。财政专户由财政局国库部门统一管理。 第三条财政专户的设置应按照建立国库单一账户体系的要求，遵循“规范、统一、高效、精简”的原则。同一性质或相似性质的专项资金，原则上只能开立一个财政专户，实行同户分账核算。特殊情况可按资金渠道开立财政专户。 第四条财政专户原则上应在国有或国有控股银行开立账户。在其他商业银行开立财政专户，须报经市政府批准。第五条财政专户统一使用《拨款凭证（支款凭证）》或《电/信汇凭证》作为支付凭证，一律不得使用转账支票和现金支票，不得提取现金（有特殊规定要求的除外）。人民银行今后若出台新的凭证使用规定，从其规定办理。 第二章财政专户的开立、变更和撤销 第六条业务科开立、变更和撤销财政专户，应先向国
库部门提出书面申请，再由国库部门提出意见，报经相关领导研究决定。 第七条业务科开立财政专户的申请，应详细说明新开账户的依据、名称、用途、使用范围和使用期限，并提供下列证明材料之一： （一）市级（含市级）以上人民政府或市级以上财政部门批准设立账户文件； （二）按照国务院规定程序批准收取的政府性基金、行政事业性收费、罚没收入及其他非税收入文件； （三）其他相应证明材料。 第八条对于开立几年内没有发生资金往来业务的财政专户，以及没有必要存在的财政专户，应及时予以撤户。 第三章财政专户的管理和使用 第九条财政专户印鉴由主任和分管副主任分别保管。预留印鉴发生变化，国库应在15个工作日内办理更换手续。 第十条财政专户印鉴要用专门保险柜保管，实行分人分印管理。印鉴移交时要实行平行移交，不交叉移交。对停止使用的印鉴移交档案室保存。 第十一条国库配备专人分别担任财政专户的会计和出纳，负责办理银行往来业务及财政专户的管理和核算。会计和出纳不得由一人兼任。 第十二条财政专户资金实行集中管理、分账核算、统
企业取得的财政专项资金
企业取得的财政专项资金，在企业核算上属于政府补助范畴，以下是小编搜集整理的一篇相关论文范文，欢迎阅读借鉴。 1 引言 随着经济的发展，国家财政改革的不断深入，财政专项资金作为国家对企业的扶持效果越来越明显。财政专项资金在最新颁布的《会计准则》中属于政府补助范畴，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。一些企业认为，既然是从政府无偿取得的资产，就应作为不征税收入处理，不需计算缴纳企业所得税。是否真是如此，税法中是如何规定的?在现行的企业所得税税法没有政府补助的概念，而是要求企业从各种来源取得的收入作为收入总额计算应纳税所得额，虽然税法中规定满足条件的财政专项资金可以作为不征税收入，但选择作为不征税收入是否真的对企业有利?本文针对以上问题，通过案例进行简要分析，并提出相应的建议。 2 财政专项资金的会计处理 2-1 处理的主要原则 企业取得的财政专项资金，在企业核算上属于政府补助范畴，因此应该按照《会计准则第16号――政府补助》中的相关规定处理。所谓政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。准则中对专项财政资金的会计处理主要遵循以下原则： ①与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益(营业外收入)。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益(营业外收入)。②与收益相关的政府补助分两种情况处理：用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益(营业外收入)。用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。 2-2 案例分析 某企业收到500万元的新兴产业发展专项资金，用于某重点项目的基础设施建设。在企业取得该笔专项资金时取得了政府相关部门的专项用途资金文件，企业对其单独开立银行账户，并单独设置账簿进行核算，做到专款专用，相关会计处理如下： 收到500万元专项资金时： 借：银行存款500万元 贷：递延收益――A项目财政专项资金500万元 使用该资金用于支付工程款时： 借：在建工程500万元 贷：银行存款500万元 工程完工，固定资产投入使用，会计上由在建工程转入固定资产： 借：固定资产500万元 贷：在建工程500万元
区财政专户和预算单位资金存放管理实施办法【模板】
XX区财政专户和预算单位资金 存放管理实施办法 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为建立健全科学规范、公正透明的财政部门和预算单位资金存放管理机制，规范区本级财政专户和预算单位资金存放行为，依据《财政部关于进一步加强财政部门和预算单位资金存放管理的指导意见》（财库〔2017〕76号）、《云南省财政厅关于转发财政部进一步加强地方财政部门和预算单位资金存放管理的通知》（云财库〔2019〕2号）、《云南省财政厅转发财政部关于进一步加强财政部门和预算单位资金存放管理的指导意见的通知》（云财库〔2017〕92号）、《XX市市本级财政专户和预算单位资金存放管理实施办法》（昆财库〔2019〕14号）等有关规定，结合实际，制定本办法。 第二条本办法适用于XX区财政专户和纳入财政审批、备案管理范围的区本级预算单位银行账户的资金存放 管理。 第三条XX区财政专户和预算单位资金存放管理，遵循以下原则： （一）依法合规。在符合法律法规和政策规定的前提下，严格按照廉政建设要求开展资金存放工作。
（二）公正透明。资金存放银行选择应当公开、公平、公正，程序透明，结果透明，兼顾效率。 （三）安全优先。资金存放应当以确保资金安全为前提，充分评估资金存放银行经营状况，防止出现资金安全风险事件。 （四）科学评估。综合考虑资金安全性、流动性、支持经济发展、资金收益等因素，科学设置资金存放银行评选指标。 （五）权责统一。实施资金存放的单位应当履行资金存放管理的主体责任，组织好资金存放管理工作，保证资金存放平稳有序。 第四条参与XX区财政专户和预算单位资金存放的银行应为在中华人民共和国境内依法成立的银行业金融机构，并在预算单位所在同城设有分支机构，依法开展经营活动，内部管理机制健全，具有较强的风险控制能力，近3年内在经营活动中无重大违法违规记录、未发生金融风险及重大违约事件。 本办法所称资金存放银行，包括XX区财政专户和预算单位银行结算账户开户银行和资金转出开户银行进行定期存款的银行。 第二章财政专户资金存放管理 第五条XX区财政部门新开立财政专户或变更财政专户开户银行存放资金，必须严格按照《财政部关于印发
中国人民银行 财政部 关于规范人民币单位银行结算账户主子账户业务管理的通知
附件： 中国人民银行财政部关于规范人民币单位银行结算账户主子账户业务管理的通知 （征求意见稿） 近一段时间以来，为满足单位归集资金、分账核算的需要，部分银行业金融机构（以下简称银行）开办了人民币单位银行结算账户主子账户业务（以下简称单位主子账户业务）。但由于各银行开办的单位主子账户业务种类多样、要求不统一，一些业务与现行人民币银行结算账户管理制度产生了冲突。为加强银行账户管理，有序推动单位银行结算账户业务创新，现就有关事项通知如下： 一、单位主子账户业务的定义和分类 （一）定义。单位主子账户业务是指银行为同一单位存款人（以下简称单位）构建其开立的银行结算账户之间的主子关系，在账户之间进行交易信息同步或者办理资金定向往来和自动归集，从而实现主账户对子账户资金统一管理或者子账户对主账户资金分账核算，且主账户账号和子账户账号均可对外办理资金收付（含只收不付和只付不收，下同）的业务。 对于仅以主账户账号对外办理资金收付，子账户不对外办理资金收付、只记录主账户内部的分账，以及仅以子账户账号对外办理资金收付，主账户不对外办理资金收付、只统计记录子账户资金收付两种情况，不在本通知规范之内。 （二）分类。单位主子账户业务根据是否涉及财政专户，
分为财政专户主子账户业务和非财政专户主子账户业务。其中，财政专户主子账户业务是指银行为各级财政部门的财政专户下设子账户，满足财政资金分账核算需要的业务。非财政专户主子账户业务，是指除财政专户主子账户业务外的主子账户业务。 二、单位主子账户业务的管理原则 （一）凡是银行为单位开立的、账号可以用于对外办理资金收付的人民币存款账户，均应纳入人民币银行结算账户管理范围。 （二）财政专户主子账户业务中，子账户与主账户合并按照一个银行结算账户进行管理。 （三）非财政专户主子账户业务中，主账户和子账户分别作为独立的银行结算账户进行管理。 三、财政专户主子账户的业务管理 （一）办理条件。开办财政专户主子账户业务，应同时满足以下条件：1.财政专户的资金性质应当为社会保险基金、国际金融组织和外国政府贷款赠款、偿债准备金、代管资金等法律、行政法规或国务院、财政部文件规定纳入财政专户管理的资金；2.性质相同或相似资金财政专户的开户数量满足财政部关于归并财政专户的有关规定；3.同一账户下核算的性质相同或相似资金确需按照资金内容分账核算。 （二）办理证明文件。开办财政专户主子账户业务，除按现行银行结算账户管理制度向银行提供证明文件外，还应当出具财政部同意办理子账户的证明文件，证明文件应注明同意财政专户主子账户业务的开户银行名称、账户名称、子
财政部关于印发《财政专户管理办法》的通知
财政部关于印发《财政专户管理办法》的通知 财库〔2013〕46号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）： 为建立健全财政专户管理长效机制，进一步规范财政专户管理，财政部制定了《财政专户管理办法》。现印发给你们，请遵照执行。 对乡级财政专户管理，财政部将另行发布文件规范。文件发布前，乡级财政专户管理暂参照《财政专户管理办法》有关规定执行。 附件：财政专户管理办法 财政部 2013年4月12日
附件 财政专户管理办法 第一章总则 第条为加强财政专户管理，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》、《国务院办公厅转发财政部关于进一步加强财政专户管理意见的通知》（国办发〔2012〕17号）和财政国库管理制度改革方案等有关规定，制定本办法。 第条本办法所称财政专户，是指财政部门为履行财政管理职能，在银行业金融机构开设用于管理核算特定资金的银行结算账户。 本办法所称特定资金，包括社会保险基金、国际金融组织和外国政府贷款赠款、偿债准备金、待缴国库单一账户的非税收入、教育收费、彩票发行机构和销售机构业务费、代管预算单位资金等。 本办法所称银行业金融机构（以下简称银行），是指在中华人民共和国境内依法设立的商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行。 财政部门根据财政国库管理制度改革方案开设的财政零余额账户不属于财政专户。
第条本办法适用于县级（含市辖区和县级开发区）以上财政部门的财政专户管理。 第条财政专户管理遵循安全、规范、精简、统一、透明的原则。 第条财政专户纳入国库单一账户体系，由财政部门国库管理机构统一管理。 第二章财政专户开立、变更和撤销 第条开立财政专户须具备下列条件之一： （一）法律、行政法规或国务院、财政部文件规定开立财政专户； （二）国际金融组织或外国政府贷款、赠款协议条款规定开立财政专户； （三）国库单一账户不能满足资金管理核算要求，需要开立财政专户。 第条省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）（以下简称省级财政部门）、地（市）级财政部门开设社会保险基金财政专户原则上不超过5个，县（区）级财政部门开设社会保险基金财政专户原则上不超过3个，在同一家银行只允许开设1个社会保险基金财政专户。 财政部门需开设非税收入财政专户的，在同一家银行只允许开设1个。 其他性质相同或相似的资金原则上应在1个财政专户中
企业财政专项资金管理规定
企业财政专项资金管理 规定 集团公司文件内部编码：（TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-
财政专项资金管理制度 为合理、有效、规范使用专项资金，完善专项资金管理流程，确保财政性资金的安全合理使用，根据国家专项资金管理有关制度及公司相关资金管理办法，特制定本制度，请各部门及分、子公司遵照执行。 一、专项资金的概念： 专项资金指公司从特定资金来源形成的，或向国家、省、市相关职能管理部门进行具有特定用途的专项申请，获得批复或批准，并划拨到公司账户的资金。 二、专项资金的类别： 专用基金、专项拨款、专项资金和专项借款。 三、专项资金的管理要求： 1、各项专项资金的形成、建立、提取、使用都必须符合国家及相关直属部门管理规定。 2、对各种专项资金要单独核算，划清与生产经营资金开支的界限，不得互相占用。 3、建立专项资金使用管理责任制，明确专项资金的管理部门，提高使用效率。 4、在资金使用上，要坚持专款专用，量入为出的原则，使各项专用资金正确使用并达到预期目的。 5、建立好专项资金使用台账，加强专项资金的财务管理及使用监督管理。 四、专项资金各管理部门职责： 1、财务处负责专项资金的银行开户、划拨、审核、支付，资金预算、决算的编制，负责专项资金使用的审批、监督与审查，以及各项专用资金的汇总与分析。
2、项目申请单位：根据项目归口部门，负责各个专项资金项目可行性论证与可研的编制，负责专项资金项目备案、申请及报批工作，负责专项资金对应项目评价、验收与对外对上汇报工作，负责对项目承担单位专项资金的申请进行指导，提供技术支持等。 3、项目承担单位： 负责本部门专项资金项目的前期组织、项目试验、生产运营及相关管理工作，负责资金使用台账的建立及情况说明，进行资金使用各阶段的小结及统计，负责项目运行各阶段的总结及数据统计工作，做好项目验收准备工作。 4、其他各相关部门： 根据归口及部门职责，负责专项资金项目运行各过程中的配合工作，包括项目委托外协、项目材料采购、证照申办、运营管理等。 五、专项资金的管理流程： 1、论证：密切关注相关国家规定及相关行业信息，对符合国家、省、市有关专项资金管理办法的项目，由项目申请单位牵头，组织相关技术经济部门、实施单位等进行项目筛选及论证，就符合条件的项目组织材料及项目可研报告。 2、申请/报批：由项目申请单位会同相关部门组织申报材料，形成专项资金申请报告，报送相关归口管理部门，并就项目进展进行全程联系及跟踪，定时向公司汇报进展，对获批项目及时移交集团公司财务及项目执行单位。 3、划拨/审批：财务处在接到相关批复文件后，负责向专项资金划拨部门提供企业专项资金指定帐户，并及时到各级财政部门跟踪专项资金到位情况，完善相关划拨手续。按照专项资金申报项目，由专项资金项目使用部门按公司资金管理规定程序进行资金申请，投入项目运营。 4、使用：专项资金使用严格按项目资金申报计划执行，公司自有资金同步配套，按比例使用，不得优先使用专项资金。财务处负责专项资金的管理，指定专人建立台账，并
财政资金专户管理重在规范
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/f5277389.html, 财政资金专户管理重在规范 作者：孙建国刘战朱利辉 来源：《金融经济·学术版》2011年第02期 摘要：本文对财政专户运行过程进行了分析研究，探讨了财政专户存在的问题、产生的原因及对经济运行的影响，对如何规范财政专户管理进行了深入的思考。 关键词：财政资金专户专项资金国库单一账户 财政资金专户是财政部门根据有关政策和制度的规定，将资金存放在金融机构，实行专户储存、专项核算、专户管理的一种财政性专项资金账户。实行财政资金专户管理制度，对于加强专项资金管理，确保资金及时足额拨付，避免发生资金挤占、挪用现象，提高资金使用效率，具有重要作用和意义。随着国库集中收付制度改革的不断推进，会计核算制度的变革，财政资金管理要求的提高，财政资金专户管理中的弊端也显现出来，亟待研究解决。 一、基本情况 财政资金实施专户管理，能够提高财政资金的调度能力和保障财政资金的安全。一是保证了资金优先供应，从一般预算资金中分离中来，优先保证社会保障资金的及时到位。二是防止了专项资金倒流用于弥补正常经费的不足以及专项资金横向流动用于其他方面的支出。三是约束了政府和财政部门的不规范行为，促进了争取的项目资金和投向的一致性。据岳阳调查统计，目前，岳阳全辖共开设**个专户，按照种类划分，有社保类（养老、医疗保险专项资金等）、基建类（如城市建设资金、交通设施建设资金、农村基础设施建设资金等）、教育类、农业和农补类（主要是对农、渔、林业的直补资金）等六大类。按财政资金存储地点分类，财政资金专户分别开设在国有商业银行（如工行、建行、农行、中行）、非银行金融机构（农村信用合作联社、邮政储蓄银行）、政策性银行（农业发展银行）、其他商业银行（交通银行等），其中国有商业银行开户数占比为74%。 二、存在的主要问题
会计核算管理办法
中冶集团资金结算会计核算管理办法 第一章总则 第一条根据中冶集资[2004]34号文和第2004-61期会议纪要精神，为规范资金中心会计核算工作，及时准确地对资金中心和分中心的资金往来及有关费用结算进行计量和核算，特制定本核算办法。 第二条本办法是以《中华人民共和国会计法》、《中冶集团会计制度》为基础而制定的。 第三条本办法适用于中冶集团资金中心和资金分中心（以下简称分中心）。 第四条为了更好的进行资金管理，提高沟通效率，规范集团资金系统相关制度，集团资金中心将统一各资金分中心的名称，具体名称见附件一。 第二章会计核算业务主要内容 第五条资金中心的会计核算业务主要包括以下三个方面: 一、资金中心与各分中心之间的资金往来及对外收付资金和票据清算等业务的会计核算。 二、资金中心与银行之间的信贷业务和资金中心与各分中心之间的内部信贷业务的会计核算。 三、资金中心的成本费用及经营效果核算。主要包括手续费、利息等财务费用的核算、汇兑损益及营业费用的核算、成本和损益及本年利润核算等业务的会计核算。 第三章会计核算的基本要求 第六条及时：资金中心的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 第七条准确：资金中心会计科目的使用，会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料的内容应认真填制和审核，以保证准确无误。 第八条真实、完整：资金中心的会计核算、会计资料和数据要真实和完整。 第四章会计科目及使用说明 第九条资金中心在会计核算过程中，应按下列规定正确的设置和使用会计科目，不得随意增减会计科目或擅自改变会计科目的核算内容。 一、第1001号科目现金 1.本科目核算资金中心库存现金的收支和结存情况。 2.资金中心收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 3.资金中心应设置“现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 二、第1002号科目银行存款
财政专项资金审计案例分析
财政专项资金审计案例分析
财政专项资金审计案例分析 一、虚报项目骗取财政资金 项目申请单位获取财政专项资金要符合相关的规定且要履行法定程序，在这个过程中，各单位必须要以真实的财政财务收支状况和其他相关情况作为申领财政资金的依据。骗取财政资金行为的本质特征就是采用虚构事实或歪曲事实的手段，非法谋取不应当得到的财政资金。 案例： 定性依据： 1、《预算法实施条例》第十七条：各部门、各单位编制年度预算草案的依据：（一）法律、法规；（二）本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；（三）本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；（四）本部门、本单位的定员定额标准；（五）本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。 2、《行政单位会计制度》（财预字[1998]49号）第十一条：会计核算应当以行政单位实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况及结果。 3、《事业单位会计准则（试行）》（财预字[1997]286号）第十条：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况和结果。 处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分： （一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金；
（二）截留、挪用财政资金； （三）滞留应当下拨的财政资金； （四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准； （五）其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。 二、截留、挪用财政资金 项目单位要严格按照财政预算或其他财政制度规定的支出用途使用财政资金，未经法定程序报请财政部门批准，不得改变资金用途，以切实保证预算的严肃性、权威性，以及保证相关事业正常发展。同时在预算执行过程中，各预算支出科目之间会发生有的资金结余，有的资金不足的情况，为了保证完成各项事业计划，在必要时可以在各科目之间进行必要的调剂，但这种调剂要按规定的程序向有关部门报告，得到批准方可实施，未报告或报告未批准的，不得实施。 （一）截留应拨财政资金，挪作他用。在财政支出管理过程中，截留财政资金只是一种具体的手法，最终的目的还是通过某种手法，达到挪用财政资金的目的，所以，截留的本质还是挪用。从现行财政体制来看，国家机关对于其下属单位或具体用款项目单位，具有财政资金再分配职能。国家机关履行这项职能，必须严格根据预算安排和拨款计划下拨资金，保证相关事业正常运行，国家机关不能以虚列支出等手段，将应下拨下级单位或具体用款项目单位的财政资金截留在本级，挪作他用。 审计发现，部分项目主管部门和单位，擅自截留中央项目资金，用于其他支出款项；无依据按一定比例提取消名管理费。 （二）挪用财政专项经费，支付基建工程款。有的行政事业单位由于违规进行基建项目，开工资金不到位，基建资金来源又没有保障，就挪用财政专项资金支付基建工程款，以此来支撑基建项目的进行。 （三）挪用财政专项经费，弥补人员经费或用于其他活动。项目单位未按专项经费规定的用途使用资金，而是将资金另行分配使用，将部分资金或全部资金用于弥补本单位事业费或其他经费不足，主要包括：购车修车、支付房租、住宅供暖、物业费；支付所属单位人员工资、医药费、补贴，购置资产。 （四）挪用财政资金，将财政资金用于对外借款。项目单位与其