现金日记账登记方法授课用

现金日记账使用方法

一、现金日记账的定义

日记账（Cash Journal）是用来逐日反映的、付出及结余情况的。它是由单位根据审核无误的现金收、付款和从提现的银付凭证逐笔进行登记的。

二、现金日记账的启用

现金日记账是各单位重要的经济档案之一，为保证账薄使用的合法性，明确经济责任，防止行为，保证账簿资料的完整和便于查找，各单位在启用时，首先要按规定内容逐项填写“账簿启用表”和“账簿目录表”。在账簿启用表中，应写明单位名称、账簿名称、账簿编号和启用日期；在经管人员一栏中写明经管人员姓名、职别、接管或移交日期，由签名盖章，并加盖单位公章。在一本日记账中设置有两个以上现金的，应在第二页“账户目录表”中注明各账户的名称和页码，以方便登记和查核。

三、现金日记账的登记

现金日记账通常是根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的，为了加强对企业现金的监管，现金日记账采用订本式账簿，如下图所示：

现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，如现金收款、现金付款、银行付款（提现业务）凭证，逐日逐笔进行登记，并随时结记余额。

登记现金日记账时，除了遵循账簿登记的基本要求外，还应注意以下栏目的填写方法：

1.日期

“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期，现金日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭证的日期。不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期，也不是实际登记该账簿的日期。

2.凭证编号

“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。如，企业采用通用凭证格式，根据记账凭证登记现金日记账时，填入“记×号”；企业采用专用凭证格式，根据现金收款凭证登记现金日记账时，填入“收×号”。

3.摘要

“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。

4.借方、贷方

“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。

5.余额

“余额”栏应根据“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式计算填入。

正常情况下库存现金不允许出现贷方余额，因此，现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方。若在登记现金日记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额栏用红字登记，表示贷方余额。

四、现金日记账的对账

对账就是指对账簿记录所做的核对工作。为了保证账簿所提供的会计资料正确、真实、可靠，出纳人员在记完账后，还应定期做好对账工作，做到账证相符、账账相符、账实相符。

对账工作主要包括以下三个内容：

账证核对：主要是由出纳人员将现金日记账和与其相关的收、付

款凭证进行核对。

账账核对：主要是有出纳人员将现金日记账的期末余额与会计相应的现金和银行存款总账的期末余额进行核对。

账实核对：主要是由出纳人员将现金日记账账面余额与实际库存现金数额进行核对，银行存款日记账账面余额与银行对账单进行核对。

五、现金日记账的结账

结账就是把一定时期（月、季、年）内所发生的经济业务全部登记入账后，结出各种账簿的本期发生额和期末余额的一种方法。

结账可分为月结、季结、年结。

月结：

月结的方法是:

在最后一笔经济业务的记录下面划一条通栏红线;

在红线下面的一行“摘要”栏内注明“本月合计”，在“收入”、“付出”、和“结存”三栏分别计算出本月收入、付出合计数和月末结存数;

然后在此行下面再划一条通栏红线，表示本月结账工作结束。

季结：

季结的方法是:

在每季最后一个月的月结的下一行“摘要”栏内注明“本季度累计”;在“收入”、“付出”和“结存”三栏分别计算出本季三个月的收入、付出合计数和季度末结存数;

然后在此行下面再划一条通栏红线，表示本月结账工作结束。

年结：

年结的方法是:

在本年最后一季度的季结的下一行“摘要”栏内注明“本年累计”;在“收入”、“付出”、和“结存”三栏分别计算出本年收入、付出合计数和年末结存数;

然后在“本年累计”行下面划两条通栏红线，表示本年结账工作结束。

六、现金日记账更换规则

年度终了，现金日记账必须更换新账簿。

在年度更换新账簿时：

应在本账簿“本年累计”的下一行“摘要”栏注明“结转下年”字样；

将计算出来的年末结存余额记入“付出”栏；

然后在“结存”栏内注明“0”；

同时在新账簿的第一页第一行“摘要”栏注明“上年结转”字样；

并将上年的年末结存数记入新账簿的“结存”栏内。