保险学概论_中央财经大学_13 第十三章保险财务管理_(13.1.1) 第十三章保险财务管理PPT

第十三章保险财务管理

陶存文教授主讲

本章教学目的和要求：

通过本章学习，了解保险财务管理的概念和特征以及我国保险财务会计制度的具体内容；理解保险公司资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的结构与含义；掌握保险公司基本财务状况的分析方法、掌握衡量保险公司偿付能力以及获利能力的主要指标体系等。

一、保险财务管理的概念

保险公司财务管理是指通过具体的财务活动和财务决策、制定财务预算、进行财务分析和控制等措施为各方提供及时有效的信息、避免或防范经营风险、支持并参与经营管理的过程。

财务管理与会计是不同的：

会计通过真实地反映企业的财务信息，参与经营决策，加强内部控制，是财务管理不可或缺的基础。会计侧重于对经济交易和经济事项的处理，并为决策提供有用的信息。

财务管理则侧重于控制活动和决策支持，通过分析和利用有关财务信息，全面、系统地了解企业生产经营活动情况、财务状况和经营成果，在此基础上预测和分析未来发展前景，识别经营活动中存在的问题并提出改进措施。

二、保险财务管理的特征

其一，需要满足更加严格的财务监管要求。保险公司是负债经营性金融机构。法定会计准则和一般会计准则兼用。

其二，保险公司损益计算更加复杂。保费调整，准备金估算等。

其三，保险公司的财务不稳定性更加突出。经营风险大，承保和投资等。

二、保险财务管理的目标与职责

保险财务管理的目标：

——基本目标是保证偿付能力。偿付能力是保证负债义务得以履行的能力，是对客户利益的保证。

——根本目标是公司价值最大化。保险公司财务管理的根本目标是协调股东、保单持有人、管理者、员工等各方利益，实现公司长期稳定发展和价值增长。

保险财务管理的职责：

——资本管理：资本有效分配；维持资本水平；产生现金流；实现资本成本最小化；合理利用财务杠杆以使公司市值最大化。

——财务度量标准设定：设立恰当的度量系统，才能做到收支有计划，支出有标准、分析有资料、监督有结果。

——财务报告与分析。

三、保险财务会计制度

会计工作的规则、方法和程序总称为会计制度。

我国保险会计制度体系由会计法、企业会计准则、保险公司会计制度三级管理制度构成。

（一）《中华人民共和国会计法》

1985年1月21日第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过，2017年11月4日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议第二次修正。

三、保险财务会计制度

《会计法》对会计工作的立法宗旨和适用范围、企业法人的会计责任、会计机构和会计人员的基本职能和法律责任、国家会计主管部门、会计法规制度等有关事项作出规定

《会计法》是我国会计工作的基本法，在会计法律法规中起着“母法”的作用，对其它会计法律法规具有统驭的功能。

三、保险财务会计制度

（二）《保险合同相关会计处理规定》

主要内容包括：保险混合合同分拆、重大保险风险测试和保险合同准备金计量等。

三、保险财务会计制度

（三）企业会计准则

企业会计准则由财政部制定，于2006年2月15日财政部令第33号发布，自2017年1月1日起施行。

企业会计准则体系包括基本准则、具体准则和应用指南。

一、保险会计概念

保险会计是会计学的一个分支，是指以货币为主要计量单位，运用会计学的基本原理和方法，核算和监督保险公司各项经济

活动，并向保险公司投资者及其他相关利益人提供会计信息的管理活动。

准确理解保险会计含义的要点：

保险会计的基本特征是货币计量。只有借助于货币，才能把各种类型的经济业务加以整合，为公司的经营管理提供必要的综合性信息。

保险会计的基本职能是核算和监督。核算职能是通过确认、计量、记录和报告等环节，为保险公司的经济业务提供全面、公正的会计信息。监督职能是审查保险公司发生的各项经济业务的合理性、合法性。核算与监督是紧密相连的，对经济业务进行会计核算的过程，也是实施会计监督的过程。

保险会计的主要内容是保险公司经营过程及其结果。保险行业的特殊性：保险公司事先收取保费，发生保险事故时再根据保险合同的约定进行赔偿或给付。

保险会计的本质是一种提供会计信息的管理活动。

一、保险会计概念

保险会计的特点：

第一，成本支出与收入补偿的发生顺序。

第二，责任准备金的提存。

第三，混合合同的分拆。

二、保险会计分类

保险会计应采取双重规范、双重报告的模式，具体分为两个层次：一般公认会计和监管（法定）会计。

保险公司季度报告和年度财务报告遵循一般公认会计准则的规定；向监管部门提交的资产负债表等遵循监管（法定）会计准则的规定。

二、保险会计分类

（一）一般公认会计

一般公认会计是指适用于各个不同的行业，包括从会计的基本概念、基本假设等会计基本原理到具体会计计量和财务报表编制的程序和方法的具体规定。

主要目的是向一般非特定会计信息使用者提供客观、公正的会计信息。（二）监管（法定）会计

监管（法定）会计仅适用于保险行业，且主要服务于保险监管部门，是为了保护保单持有人利益而监控保险公司偿付能力的会计监管方式。

二、保险会计分类

具体来讲，监管（法定）会计是基于保险监管部门的角度制定的会计确认、计量标准，旨在对保险公司的资产、负债、收入、费用和利润进行更加谨慎的核算，以此监督保险公司的偿付能力，更好地维护保单持有人的利益。

三、会计科目与核算

（一）会计科目

为了便于全面、系统地核算和监督各项经济活动引起的会计要素的增减变化，必须对会计要素的具体内容进行科学的分类，将形式相似、用途一致的经济业务归集到一起，设置统一的会计科目，并事先确定分类核算的项目名称，规定其核算内容。这种对会计要素的具体内容进行分类核算的项目名称，称为会计科目。

设置会计科目，是正确运用复式记账、填制会计凭证、登记账簿和编制会计报表等会计核算的基础。

三、会计科目与核算

按照经济内容，可以将保险公司的会计科目分为五类：

（1）资产类科目，包括反映流动资产的科目，如“库存现金”、“存出准备金”、“应收保费”等科目；反映非流动资产的科目，如“长期股权投资”、“存出资本保证金”、“独立账户资产”等科目；

（2）负债类科目，包括反映流动负债的科目，如“短期借款”、“存入保证金”、“拆入资金”等科目；反映非流动负债的科目，如“长期借款”、“寿险责任准备金”、“保户储金”等科目；

三、会计科目与核算

（3）共同类科目，具有双重性质的科目，如“货币兑换”、“内部往来”等科目；

（4）所有者权益类科目，反映所有者资本金的科目，如“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“一般风险准备”等科目；

（5）损益类科目，包括反映保险公司收入的科目，如“保费收入”、“利息收入”等，以及反映费用支出的科目，如“赔付支出”、“手续费及佣金支出”等科目。

三、会计科目与核算

按照所提供信息的详细程度，会计科目分为三类：

（1）总分类科目，也称为总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目，如“应收保费”、“赔付支出”等科目。

（2）二级科目，也称为子目，其信息的详细程度介于总分类科目和明细分类科目之间，如“赔款支出”、“满期给付”、“年金给付”等科目。

（3）明细分类科目，也称为明细科目，是对总分类科目的进一步细分，其提供的信息最详细。

保险公司会计科目表.docx

三、会计科目与核算

（二）会计核算

保险公司的各类业务性质不同，因此必须对保险业务进行分类核算。

《企业会计准则第25号——原保险合同》对原保险合同的核算作了详尽说明。

原保险合同是保险人和投保人之间签订的合同，保险人向投保人收取保费，当合同约定的保险事故发生，并且造成财产损失时，保险人按照合同约定承担赔偿保险金责任；或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到约定的年龄、期限时，保险人承担给付保险金的责任。

根据保险人在原保险合同延长期内是否承担赔付保险金责任，可以将原保险合同分为非寿险保险合同和寿险保险合同。

三、会计科目与核算

1.非寿险原保险合同的会计核算

（1）保费收入的核算

根据《企业会计准则第25号——原保险合同》的规定，非寿险原保险合同的保费收入金额，应当根据保险合同约定的保费总额确定。

（2）准备金的核算

非寿险原保险合同的准备金包括未到期责任准备金和未决赔款准备金。

根据《企业会计准则第25号——原保险合同》的要求，保险人应当在确认非寿险保费收入的当期，按照保险精算确定的金额提取未到期责任准备金，作为对当期保费收入的调整，并确认未到期责任准备金负债。