国际税收考试重点

国际税收

第一章总论（2学时）

本章讲述国际税收的起源、国际税收的概念、国际税收学的研究对象与范围

1、基本要求

（1）了解国际税收学的研究对象和研究范围

（2）理解国际税收的起源；国际税收与外国税制、与涉外税收制度、与国际税务的异同（3）掌握国际税收的概念；国际税收与国家税收的异同点

2、重点、难点

重点：国际税收的概念；国际税收与国家税收的异同点

难点：国际税收与国家税收的异同点

3、说明：以讲授为主，布置思考题1题

第二章主体与客体（4学时）

本章讲述了国际税收涉及的主体和国际税收涉及的课税客体

１、基本要求

（1）了解课税权主体、课税主体和课税客体是构成税收分配关系的法律三要素

（2）掌握课税权主体、课税主体与课税客体的概念和内容

2、重点、难点

重点：课税权主体、课税主体与课税客体的概念和内容

难点：课税权主体、课税主体与课税客体的概念和内容

3、说明：以讲授为主，布置思考题2题

第三章国际双重征税的发生与扩大（2学时）

本章讲述双重征税的内容、税收管辖权重叠与对同一跨国纳税人的国际双重征税、经济渊源同一与对不同跨国纳税人的国际双重征税、国际双重征税的扩大

1、基本要求

（1）掌握重复征税、双重征税和国际双重征税的概念；双重征税的分类；税收管辖权与国际双重征税的关系；地域管辖权和居民管辖权；同一跨国纳税人与不同跨国纳税人的国际双重征税发生的原因；国际双重征税的外延扩大和内涵扩大发生的条件。

2、重点、难点

重点：税收管辖权与国际双重征税的关系；地域管辖权和居民管辖权；同一跨国纳税人与不同跨国纳税人的国际双重征税发生的原因

难点：同一跨国纳税人与不同跨国纳税人的国际双重征税发生的原因

3、说明：以讲授为主，布置思考题2题

第四章国际双重征税内涵扩大的约束规范（4学时）

本章讲述了约束居民（公民）管辖权的规范、约束地域管辖权的规范

1、基本要求：

（1）理解在法律标准和户籍标准下约束居民（公民）管辖权的规范；针对不同情况约束地域管辖权的规范。

（2）掌握国际规范、常设机构的概念；归属原则与引力原则

2、重点、难点

重点：归属原则与引力原则

难点：归属原则与引力原则

3、说明：以讲授为主，布置思考题3题

（五）第五章国际双重征税及其外延扩大的免除规范（4学时）

本章讲述国际双重征税及其外延扩大免除的概念和范围、国际双重征税及其外延扩大免除的方法

1、基本要求

（1）了解超限额结转计算；非居住国（非国籍国）亏损结转计算抵免；直接抵免方法的效果。

（2）理解国际双重征税及其外延扩大免除的意义、范围；抵免限额；合并累进抵免与不合并累进抵免；综合限额、分国限额与分项限额

（3）掌握国际双重征税及其外延扩大免除的概念；国际双重征税及其外延扩大免除的方法及异同；税收饶让抵免

2、重点、难点

重点：掌握国际双重征税及其外延扩大免除的概念；国际双重征税及其外延扩大免除的方法及异同；税收饶让抵免

难点：国际双重征税及其外延扩大免除的方法及异同；税收饶让抵免

3、说明：讲练结合，布置思考题5题，习题3题

第六章国际避税、逃税与国际避税地（2学时）

本章讲述国际避税、逃税与国际避税地的概念、国际避税地的产生及其作用与评价

1、基本要求

（1）了解国际避税地的产生及其作用与评价

（2）掌握国际避税、逃税与国际避税地的概念

2、重点、难点

重点：国际避税、逃税与国际避税地的概念

难点：

3、说明：以讲授为主，布置思考题2题

第七章国际节税（2学时）

本章讲述了国际税收筹划与国际节税、国际节税的基本技术与原理

1、基本要求：

（1）了解国家节税的基本技术与原理

（2）掌握国际节税的概念及其与国际避税、逃税的区别；税收屏蔽、税收筹划概念

2、重点、难点

重点：国际节税的概念及其与国际避税、逃税的区别；税收屏蔽、税收筹划概念

难点：国际节税与国际避税、逃税的区别

3、说明：以讲授为主，布置思考题3题

第八章常用避税方式──课税主体转移（2学时）

本章讲述了课税主体转移的避税效应、课税主体转移的常见方式、滥用税收协定

（1）理解主体转移的避税效应和常见方式；滥用税收协定的常见方式与不良影响。

（2）掌握主体转移、主体变相转移、滥用税收协定的概念和区别

2、重点、难点

重点：主体转移、主体变相转移、滥用税收协定的概念和区别

难点：主体转移、主体变相转移、滥用税收协定的概念和区别

3、说明：以讲授为主，布置思考题4题

第九章常用避税方式──课税客体转移（2学时）

本章讲述了课税客体转移的避税效应、课税客体转移避税的方式、客体非移动性转移避税1、基本要求

（1）理解客体转移的特点、避税效应和常见方式；客体非移动性转移的常见方式

（2）掌握客体转移与客体非移动性转移的概念及区别；税收优惠与低税点

2重点、难点

重点：客体转移与客体非移动性转移的概念及区别；税收优惠与低税点

难点：客体转移与客体非移动性转移的概念及区别

3、说明：以讲授为主，布置思考题4题

第十章常用避税方式──转让定价（4学时）

本章讲述了关联企业与转让定价、转让定价的形式与动机、转让定价同国际收入与费用的分配

1、基本要求

（1）理解转让定价的形式、动机和限制因素。

（2）掌握属企业与关联企业的概念；转让价格与正常交易价格的概念与区别；转让定价对国际收入与费用的影响；确定国际收入与分配的原则

2、重点、难点

重点：转让价格与正常交易价格的概念与区别；转让定价对国际收入与费用的影响；确定国际收入与分配的原则

难点：转让定价对国际收入与费用的影响；确定国际收入与分配的原则。

3、说明：讲练结合，布置思考题4题，习题2题

第十一章常用避税方式──避税地避税模式（2学时）

本章讲述了虚构避税地营业、虚构避税地信托财产

1、基本要求

（1）了解虚构避税地营业的基本途径；虚构避税地信托财产的基本方法

（2）掌握跨国纳税人利用避税地进行避税的基本形式；中介业务的特点；信托的避税功能2、重点、难点

重点：跨国纳税人利用避税地进行避税的基本形式；中介业务的特点；信托的避税功能

难点：虚构避税地信托财产的基本方法。

3、说明：以讲授为主，布置思考题3题

第十二章反国际避税的方法与措施（2学时）

本章讲述了反国际避税的一般方法、反国际避税的具体措施、转让定价税制、转让定价调整方法—传统交易法、转让定价调整方法—交易利润法、转让定价的分类调整、转让定价调整的其他问题

（1）理解反国际避税的一般方法和具体措施、让定价调整的交易利润法。转让定价的分类调整原则和方法等问题

（2）掌握转让定价税制的内容、转让定价调整的传统交易法

2、重点、难点

重点：转让定价税制的内容、转让定价调整的传统交易法

难点：让定价调整的交易利润法、转让定价调整的传统交易法

3、说明：以讲授为主，布置思考题3题

第十三章涉外税收的负担原则（2学时）

本章讲述涉外税收负担原则的分类和意义、优惠原则、最大负担原则、平等原则

1、基本要求

（1）理解涉外税收负担原则的分类、意义。

（2）掌握涉外税收负担几原则的概念及实施条件；税收歧视

2、重点、难点

重点：涉外税收负担几原则的概念及实施条件；税收歧视

难点：涉外税收负担几原则的概念及实施条件；税收歧视

3、说明：以讲授为主，布置思考题2题

第十四章国际税收协定（1学时）

本章讲述国际税收协定的历史和作用、国际税收协定的内容、国际税收协定的签订

1、基本要求

（1）了解国际税收协定的分类、作用；国际税收协定的签订

（2）掌握国际税收协定的概念及基本内容

2、重点、难点

重点：国际税收协定的概念及基本内容

难点：

3、说明：以讲授为主，布置思考题2题

第十五章中国对外税收协定（1学时）

本章讲述中国对外税收协定概述、中国对外税收协定的主要内容

1、基本要求

（1）了解中国对外缔结税收协定历史回顾；中外避免双重征税协定的主要内容。

（2）掌握中国对外缔结税收协定的工作为文本、谈判原则

2、重点、难点

重点：中国对外缔结税收协定的工作为文本、谈判原则

难点：

3、说明：以讲授为主，布置思考题1题

1.税收课税对象的分类

⑴商品课税：是对流通中的商品或劳务课征的税收，它的计税依据为商品或劳务的流转额（销售收入或劳务收入），所以通常也称为流转税。

商品课税的税款一般都要通过提高价格转嫁给消费者和使用者，所以它属于间接税。

可分为两大类：一是对进出过境的商品课税的关税；二是对国内流通的商品课征的国内商品税（销售税、消费税）。

⑵所得课税：是指以所得为课税对象的税收。这里的所得是指自然人、法人以及其他社会

团体在一定时期内由于劳动、精英、投资、把财产供他人使用或转让财产而取得的劳务报酬、利润、资本利得以及其他一切纯收益。

由于所得课税的税款一般是由纳税人负担的，不容易向他人转嫁，所以它属于直直接税。

主要包括个人所得税（分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制）和公司所得税。

⑶财产课税：是对纳税人财产课征的税收。这种税收可以是对纳税人拥有的财产课税，也

可以是对纳税人转移的财产课税。

有两种形式：个别财产税和一半财产税

2.税收管辖权的分类

⑴地域管辖权：又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权。

⑵居民管辖权：即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使

征税权。

⑶公民管辖权：即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。

3.自然人居民身份的判断标准

⑴住所标准：住所一般是指一个人固定的或永久性的居住地。当一国采用住所标准判定自

然人居民身份时，凡是住所设在改过的纳税人均为该国的税收居民。

⑵居所标准：居所一般是指一个人连续居住了较长时期但又不准备永久居住的居住地。

⑶停留时间标准：一般是按纳税年度制定，即当事人如果在各纳税年度中在本国连续或累

计停留的天数达到了规定的标准，他就要按本国居民的身份纳税。

4.法人居民身份的判断标准

⑴注册地标准：又称法律标准，即凡是按照本国的法律在本国注册成立的法人都是本国的

法人居民，而不论该法人的管理机构所在地或业务活动地是否在本国境内。

⑵管理机构所在地标准：凡是一个法人的管理机构设在本国，那么无论其在哪个国家注册

成立，都是本国的法人居民。

⑶总机构所在地标准：凡是总机构设在本国的法人均为本国的法人居民。

⑷选举权控制标准：法人的选举权和控制权如果被某国居民股东所掌握，则这个法人即为

该国的法人居民。

我国判定法人居民身份一直采用注册地标准和总机构所在地标准，必须同事具备，缺一不可。

5.税收协定的两大范本

⑴经合组织范本：经济合作与发展组织税收协定范本

⑵联合国范本

6.GATT和WTO全称及它们的关系

⑴GA TT：关税及贸易总协定：规定了缔约国关税减让谈判的规则和程序，它实质上是协

调缔约国关税税率的国际税收协定。

⑵WTO：世界贸易组织；世界贸易组织协定成为协调世界贸易组织成员国关税和贸易政

策的法律文件。

关系：

7.离岸中心：是指给外国投资者在本地成立但从事海外经营的离岸公司提供一些特别优惠，

从而使跨国公司借以得到更大的经营自由的国家或地区。

（离岸中心往往是国际避税地；国际避税地不一定是离岸中心。）

8.国际避税地：又称国际避税港，通常是指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际税活动的国家和地区，它的存在是跨国纳税人得以进行国际避税活动的重要前提条件。

非税特征：⑴政治和社会稳定：政治和社会稳定是前提条件，否则就不能吸引跨国公司来这里投资。⑵交通和通信便利：是避税地应具备的“硬件”之一。为避税地吸引跨国公司前来投资创造了便利条件。⑶银行保密制度严格：跨国公司利用避税地避税主要是认为地将公司集团的利润从高税国的关联公司转移到避税国的基地公司，如果避税地没有银行对客户存款严格保密的法律或制度，跨国公司向避税国转移资金的行为就回暴露在光天化日之下，高税国的反避税措施也就比较容易收到成效，为了吸引跨国公司，避税国一般都很重视银行的保密问题。⑷对外资金不进行限制：跨国公司利用避税地进行国际避税经常要与避税地的基地公司之间调出调入资金，这就要求避税地政府对跨国公司的资金不能加以限制。