第二章货币资金

第二章货币资金

一、思考题

1．简述现金的使用范围。

2．加强对货币资金内部控制的意义何在？货币资金内部控制的要点包括哪些？

3．现行银行结算方式有哪些？试述各自适用范围及特点。

4．简述其他货币资金的内容和核算方法。

5．备用金定额管理制度和非定额管理制度在核算上有何区别？

二、名词解释

现金银行存款其他货币资金备用金银行汇票银行本票支票商业汇票汇兑委托收款托收承付信用卡信用证

三、单项选择题

1．企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经(B )审查批准。

A．工商行政管理部门B．开户银行

C．上级主管部门D．税务部门

2．下列说法中，不正确的是(B )。

A．企业从开户银行提取现金必须写明正式用途

B．企业经单位领导批准可用现金收入支付现金支出

C．企业内部审计人员应定期核查库存现金，也可根据需要不定期检查

D．企业与其他单位的经济往来，除在规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算

3．根据《现金管理暂行条例》规定，下列不属于现金使用范围的是( A )。

A．大额购货款B．出差人员必须携带的差旅费

C．职工工资津贴D．根据国家规定发给个人的各种奖金

4．下列情形中，不违背货币资金内部控制规定的是( D )。

A．由出纳人员兼任会计档案的保管工作

B．由出纳人员保管签发支票所需的全部印章

C．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D．由出纳人员兼任现金日记账的登记工作

5．采购人员预借差旅费时，应借记( B )账户。

A．“库存现金”B．“其他应收款”C．“银行存款”D．“管理费用”

6．下列结算业务中，只能用于同城结算的是( C )结算方式。

A．汇兑B．委托收款C．银行本票D．银行汇票

补充：一、银行本票

1.含义：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据

2.特点

（1）适用于单位、个体经济户和个人在同一票据交换区域内的所有商品交易和劳务供应及其他款项的结算；

（2）一律记名，允许背书转让；

（3）银行本票：定额本票起点5000元不定额本票起点1 000、5 000、10 000、50 000元

（4）申请人办理银行本票，应填写一式三联“银行本票申请书”

（5）银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内见票即付，银行

不予挂失。

二、银行汇票

1、含义：汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。

2、特点

（1）使用灵活、票随人到、兑现性强

（2）适用于先收款后发货或者钱货两清的商品交易

（3）单位和个人各种款项结算，均可使用；

（4）可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；

（5）银行汇票的金额起点为500元，一律记名

（6）银行汇票的付款期为1个月

三、商业汇票

1.含义：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据

2.分类

按承兑人不同;银行承兑汇票.商业承兑汇票

按是否带息:有息商业汇票. 无息商业汇票

3.特点

（1）同城异地均可使用

（2）在银行开户的法人以及其它组织之间，在具有真实的交易关系或债权债务关系条件下，可以采用商业汇票结算方式

（3）允许背书转让和贴现

（4）付款期限由交易双方商定，最长期限不得超过6个月。

四、支票：是一种委付凭证

1.含义：出票人委托银行或其它金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或者持票人的票据

2.特点: （1）以银行或其它金融机构为付款人

（2）提示付款期限为出票日起10日内

(3）见票即付；

（4）适用于同城结算（同一票据交换区域）

7．商业汇票的付款期最长不超过( D )个月。

A．1 B．2 C．3 D．6

8．支票的提示付款期为自出票日起(C )天。

A．5 B．7 C．10 D．12

9．银行本票的提示付款期自出票日起最长不超过( C )。

A．10天B．1个月C．2个月D．6个月

10．以下各账户中，可以办理日常结算和现金收付业务的是(A )账户。

A．基本存款B．一般存款C．临时存款D．专用存款

补充：

一、银行账户类型

基本存款户:日常转账结算和现金的收付；

一般存款户:转账结算和存入现金；

临时存款户

专用存款户

11．下列各项中，不通过“其他货币资金”账户核算的是( C )。

A．银行本票存款B．信用证保证金存款

C．备用金D．信用卡存款

12．企业将款项汇往采购地银行开立采购专户时，应借记( C )账户。

A．“材料采购”B．“在途物资”C．“其他货币资金”D．“应付账款”13．企业用银行本票支付采购材料的款项时，应贷记( D )账户。

A．“库存现金”B．“银行存款”C．“材料采购”D．“其他货币资金”14．企业销售商品，收到对方开来的银行本票送交银行办理转账，在收到银行进账单后，应借记( A )账户。

A．“银行存款”B．“其他货币资金”

C．“主营业务收入”D．“应交税费”

15．企业向证券公司划出资金准备用于购买股票、债券时，应借记( B )账户。

A．“交易性金融资产”B．“其他货币资金”

C．“库存现金”D．“银行存款”

16．登记现金和银行存款总账的人员是( D )。

A．出纳B．总会计师

C．业务人员D．出纳以外的会计入员

17．每日终了结算现金收支，发现有待查明原因的现金短缺时，应借记( A )账户。

A．“待处理财产损溢”B．“其他应收款”

C．“管理费用”D．“资本公积”

18．企业无法查明原因的现金溢余，经批准后，应贷记( B )账户。

A．“待处理财产损溢”B．“营业外收入”

C．“其他应收款”D．“其他应付款”

19．企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，经批准处理后，应在( C )账户核算。

A．“其他应收款”B．“其他应付款”

C．“管理费用”D．“营业外支出”

20．企业与银行进行对账时，应采用的对账方法是( B )。

A．实地盘点法B．余额调节法或差额调节法

C．观察法D．企业或银行一方验证法

四、多项选择题

1．下列各事项中，不符合现金管理规定的有( CD )。

A．将超过库存现金限额部分在当日存人银行

B．事先报经开户银行审批坐支现金3 000元

C．出纳不在时，由会计入员代收现金并记入总账

D．作废的收据和发票应销毁

E．库存现金的限额一般按照企业3～5天日常零星开支所需现金确定

2．下列各事项中，符合《现金管理暂行条例》规定，可以使用现金的有( ACDE )。

A．购买办公用品650元B．支付购买原材料价款35 000元

C．王某出差预借差旅费2 000元D．报销职工家属医药费1 000元

E．支付李某节能贡献奖10 000元

3．下列各项中，违背货币资金内部控制规定的有( ABCD )。

A．采购人员超过授权限额采购原材料

B．未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金

C．出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作

D．出纳人员长期保管办理付款业务所需要的全部印章

E．主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务

4．登记现金日记账的依据有( BCD )。

A．银行存款收款凭证B．银行存款付款凭证

C．库存现金收款凭证D．库存现金付款凭证

E．转账凭证

5．下列各项中，出纳人员在办理现金出纳业务时，必须严格遵循的手续、制度有( ABE )。A．现金支付必须依据经过审核的凭证B．现金收付必须当面点清

C．至少每月终了，现金日记账余额必须与库存现金进行核对

D．至少每月终了，检查库存现金限额的遵守情况

E．全部现金收入及时入账，并于当天送存银行

6．采购员报销差旅费时，通常涉及的账户有(ABC )。

A．“库存现金”B．“其他应收款”C．“管理费用”

D．“其他应付款”E．“银行存款”

7．下列各银行结算方式中，可以用于同城结算的有( ACDE )。

A．支票B．托收承付C．银行本票

D．商业汇票E．委托收款

8．下列各银行结算方式中，只能用于同城结算的有( .AB )。

A．支票B．银行本票C．委托收款

D．汇兑E．商业汇票

9．下列各银行结算方式中，企业应作为债权债务反映的是( DE )。

A．支票B．银行本票C．银行汇票

D．银行承兑汇票E．商业承兑汇票

10．企业发生以下经济业务，应通过“银行存款”账户核算的有( ABD )。

A．报销定额备用金，签发现金支票一张

B．销售一批材料，购货方采用银行汇票结算方式

C．销售一批库存商品，收到购货方交来商业承兑汇票一张

D．委托银行收取一笔货款，并已收到银行的收款通知

E．购买一批材料，采用银行汇票结算方式

11．下列各银行结算方式中，只适用于商品交易结算业务的有( .CE )。

A．支票B．委托收款C．托收承付

D．汇兑E．信用证

12．下列各银行结算方式中，企业采购物资时，应贷记“其他货币资金”账户的有( .BCE )。A．支票B．银行本票C．银行汇票

D．商业汇票E．信用证

13．下列各银行结算方式中，企业销售商品时，应借记“银行存款”账户的有( ABCE )。A．支票B．银行本票C．银行汇票

D．商业汇票E．信用证

14．下列各项中，属于货币资金内部控制规定的有( ABDE )。

A．严格职责分工B．实行交易分开C．不得轮换岗位

D．实施定期轮岗E．实施内部稽核

15．下列各处理方法中，不符合会计核算规定的有(AD )。

A．无法查明的其他原因导致现金溢余，经批准冲减管理费用

B．无法查明的其他原因导致现金短缺，经批准计入管理费用

C．属于责任人赔偿的现金短缺部分，计入其他应收款

D．已经存人证券公司并进行短期投资的现金，计入其他货币资金

E．因吸收存款单位已宣告破产导致其存款的损失部分，计入营业外支出

16．采用银行承兑汇票结算方式涉及的当事人有( .ABCD )。

A．出票人B．收款人C．承兑银行

D．代收银E．贴现银行

17．下列各项关于商业汇票结算方式的说法中，正确的有( BCE )。

A．商业汇票适用于各种款项的结算

B．在银行开立账户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的才能使用商业汇票

C．付款人承兑商业汇票，不得附有条件，否则视为拒绝承兑

D．只有银行承兑汇票允许申请贴现，商业承兑汇票不允许申请贴现

E．商业汇票可在同城、异地使用，并可背书转让

18．下列各项说法中，正确的有( BCDE )。

A．任何情况下都不得从本单位的现金收入中直接支付现金

B．使用或报销定额备用金，不通过“其他应收款”账户核算

C．银行支付结算办法中，银行本票的流动性最接近于现金

D．托收承付结算方式适用于买卖双方订有购销合同的商品交易，并在合同上订明使用托收承付结算方式

E．其他货币资金的存放地点和用途不同于库存现金和银行存款

19．银行支付结算纪律包括( BCDE )。

A．不准超出库存现金限额保留现金

B．不准违反规定开立和使用账户

C．单位和个人不准签发没有资金保证的票据和远期支票

D．不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据

E．不准无理拒绝付款

20．下列有关信用卡的叙述，正确的有( ABDE )。

A．信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支

B．信用卡免息还款期最长为60天

C．信用卡不得支取现金

D．单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，不得交存现金

E．信用卡按信用等级分为金卡和普通卡

五、判断题

1．现金的收入、付出和保管一般应由出纳人员负责办理，出纳不在时，也可由会计主管负责办理。( ×)

2．现金清查的方法主要采用实地盘点法和账目核对法。( ×)

3．各单位库存现金限额由开户银行审查核定。( √)

4．企业的各项存款都应当通过“银行存款”账户核算。( ×)

5．现金和银行存款日记账都不得出现贷方余额。( √)

6．现金日记账是一种明细分类账，应于每月末结出余额。( ×)

7．企业内部各部门从财会部门领取的供周转使用的现金属于企业的“库存现金”，应在“库存现金”账户核算。( ×)

8．商业承兑汇票是指由收款人或付款人签发，并由付款人承兑的票据。( √)

9．企业应将汇人采购地银行的资金所得的利息收入冲减财务费用。( ×)

1 0．异地托收承付结算方式适用于各种类型企业办理商品交易的款项结算。( ×) 11．银行汇票只能用于转账，不能用于支取现金。( ×)

12．商业汇票的承兑期由交易双方商定，最长不超过6个月，如果属于分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。( √)

13．汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给异地收款人的结算方式。单位和个人之间各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种。( √)

14．委托收款结算方式在同城或异地均可使用，且不受金额起点的限制。( √) 15．企业应经常与银行进行对账，具体方法是将银行存款日记账的账面数字同银行对账单进行核对，每月至少两次。(×)

16．银行存款余额调节表在会计核算上可作为入账的依据。( ×)

17．转账支票既可办理转账，又可提取现金。( ×)

18．转账结算凭证具有与现金相同的支付能力。( ×)

19．出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款。所谓空头支票即空白支票。( ×)

20．企业采用银行汇票结算方式，银行汇票存款的多余款项可由银行自动退交汇款人；采用银行本票结算方式，票面金额与实际结算金额之间的差额，由交易双方自行结清。(√) 六、业务题

【业务题一】

(一)目的练习银行汇票和银行本票的结算。

(二)资料甲企业为增值税一般纳税人，采用计划成本法进行原材料的核算，发生如下交易或事项：

1、2011年5月10日，甲企业以银行汇票结算方式向乙企业(主要生产销售M材料)购入M材料，申请签发的银行汇票的票面金额为25 000元，收到的增值税专用发票上注明的价款为20 000元，增值税额为3 400元，余款由银行退回。

1．甲企业：

借：其他货币资金——银行汇票25 000

贷：银行存款25 000

借：材料采购——M材料20 000

应交税费——应交增值税(进项税额)3 400

贷：其他货币资金——银行汇票23 400

借：银行存款1 600

贷：其他货币资金——银行汇票1 600

乙企业：

借：银行存款23 400

贷：主营业务收入——M材料20 000

应交税费——应交增值税(销项税额)3 400

2、2011年8月1 6日，甲企业向银行申请签发银行本票，票面金额为50 000元，持以向丙企业(主营业务为销售Y材料)购入Y材料，收到的增值税专用发票上注明的价款为40 000元，增值税额为6 800元，余款由丙企业汇还给了甲企业。

甲企业：

借：其他货币资金——银行本票50 000

贷：银行存款50 000

借：材料采购——Y材料40 000

应交税费——应交增值税(进项税额)6 800

其他应收款——丙企业3 200

贷：其他货币资金——银行本票50 000

借：银行存款3 200

贷：其他应收款——丙企业3 200

丙企业：

借：银行存款500 000

贷：主营业务收入——Y材料40 000

应交税费——应交增值税(销项税额)6 800

其他应付款——甲企业3 200

借：其他应付款——甲企业3 200

贷：银行存款3 200

(三)要求根据上述经济业务，分别编制甲企业、乙企业和丙企业的相关会计分录。

【业务题二】

(一)目的练习库存现金盘盈、盘亏的核算。

(二)资料B公司在现金清查时，若发生以下两种情况：

1．发现库存现金短缺150元。日后，查明短缺的现金中130元系出纳失职造成，另20元无法查明原因，报经有关部门批准后结转。

1．借：待处理财产损溢150

贷：库存现金150

借：其他应收款——出纳130

管理费用20

贷：待处理财产损溢150

2．发现库存现金溢余100元。日后，查明溢余现金中50元系少付供应科定额备用金所致，另50元无法查明原因，报经有关部门批准后结转。

借：库存现金100

贷：待处理财产损溢100

借：待处理财产损溢100

贷：其他应付款——供应科50

营业外收入50

(三)要求根据上述两种情况，分别编制相关的会计分录。

【业务题三】

(一)目的练习货币资金的核算。

(二)资料甲公司为增值税一般纳税人，采用计划成本法进行原材料的核算，2011年11月发生如下经济业务：

1、1日，开出现金支票提取现金105 000元，并发放工资。

．借：库存现金105 000

贷：银行存款105 000

借：应付职工薪酬105 000

贷：库存现金105 000

2、3日，向银行申请汇出存款60 000元，到外地临时开立采购专户，并派采购员张某到外地采购，张某预借差旅费1 000元，以现金支付。

借：其他货币资金——外埠存款60 000

贷：银行存款60 000

借：其他应收款——张某1 000

贷：库存现金1 000

3、5日，销售科实行备用金制度，以现金拨给备用金3 000元(假设甲公司未专设“备用金”账户)。3．借：其他应收款——销售科3 000

贷：库存现金3 000

4、8日，开户银行转来委托收款结算凭证，系上月行政管理部门电话费1 500元。4．借：管理费用1 500

贷：银行存款1 500

5、9日，采购员张某以外地存款户存款支付料款，收到增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税额为8 500元。

5．借：材料采购50 000

应交税费——应交增值税(进项税额)8 500

贷：其他货币资金——外埠存款58 500

6、11日，收到A公司偿还的上月购货款20 000元存入银行。

6．借：银行存款20 000

贷：应收账款——A公司20 000

7、13日，采购员张某回来报销差旅费980元，并交回多余现金20元；外地采购专户结束，余款划回。

借：管理费用980

库存现金20

贷：其他应收款——张某1 000

借：银行存款1 500

贷：其他货币资金——外埠存款1 500

8、15日，销售科报销日常零星支出，计1 650元，出纳开出现金支票补足。

8．借：销售费用1 650

贷：银行存款1 650

9、19日，向银行申请签发银行汇票15 000元，银行同意办理。

9．借：其他货币资金--银行汇票15 000

贷：银行存款15 000

10、20日，持上述银行汇票向某企业购料，收到增值税专用发票上标明的价款为12 000元，增值税额为2 040元。

．借：材料采购12 000

应交税费--应交增值税(进项税额)2 040

贷：其他货币资金--银行汇票14 040

11、23日，销售产品一批，价款100 000元，增值税额1 7 000元，收到Y公司交来的票面金额为117 000元的银行本票一张。

借：银行存款117 000

贷：主营业务收入100 000

应交税费--应交增值税(销项税额)17 000

12、25日，收到银行转来本月19日签发的银行汇票多余款960元。

借：银行存款960

贷：其他货币资金--银行汇票960

13、30日，用信用卡支付招待客户餐费1 200元。

借：管理费用1 200

贷：其他货币资金--信用卡1 200

(三)要求根据上述经济业务，编制相关的会计分录。

第二章货币资金

三、单项选择题

1.B

2.B

3.A

4.D

5.B

6.C．

7.D

8.C．

9.C．10.A

11.C．12.C 13.D 14.A 15.B 16.D 17.A 18.B 19.C．20.B

四、多项选择题

1.CD

2.ACDE

3.ABCD

4.BCD

5.ABE

6.ABC

7.ACDE

8.AB

9.DE

10.ABD11.CE 12.BCE 13.ABCE 14.ABDE 15.AD 16.ABCD 17.BCE 18.BCDE 19.BCDE

20.ABDE

五、判断题

1.×

2.×

3.√

4.×

5.√

6.×

7.×

8.√

9.×10.×11×12.√13.√14.√15.×16.×17.×18.×19.×20√六、业务题

【业务题一】

1．甲企业：

借：其他货币资金——银行汇票25 000

贷：银行存款25 000

借：材料采购——M材料20 000

应交税费——应交增值税(进项税额)3 400

贷：其他货币资金——银行汇票23 400

借：银行存款1 600

贷：其他货币资金——银行汇票1 600

乙企业：

借：银行存款23 400

贷：主营业务收入——M材料20 000

应交税费——应交增值税(销项税额)3 400

2．甲企业：

借：其他货币资金——银行本票50 000

贷：银行存款50 000

借：材料采购——Y材料40 000

应交税费——应交增值税(进项税额)6 800

其他应收款——丙企业3 200

贷：其他货币资金——银行本票50 000 借：银行存款3 200

贷：其他应收款——丙企业3 200

丙企业：

借：银行存款500 000

贷：主营业务收入——Y材料40 000

应交税费——应交增值税(销项税额)6 800 其他应付款——甲企业3 200

借：其他应付款——甲企业3 200

贷：银行存款3 200

【业务题二】

1．借：待处理财产损溢150

贷：库存现金150

借：其他应收款——出纳130

管理费用20

贷：待处理财产损溢150

2．借：库存现金100

贷：待处理财产损溢100

借：待处理财产损溢100

贷：其他应付款——供应科50

营业外收入50

【业务题三】

1．借：库存现金105 000

贷：银行存款105 000

借：应付职工薪酬105 000

贷：库存现金105 000

2．借：其他货币资金——外埠存款60 000 贷：银行存款60 000

借：其他应收款——张某1 000

贷：库存现金1 000

3．借：其他应收款——销售科3 000

贷：库存现金3 000

4．借：管理费用1 500

贷：银行存款1 500

5．借：材料采购50 000

应交税费——应交增值税(进项税额)8 500 贷：其他货币资金——外埠存款58 500 6．借：银行存款20 000

贷：应收账款——A公司20 000

7．借：管理费用980

库存现金20

贷：其他应收款——张某1 000

借：银行存款1 500

贷：其他货币资金——外埠存款1 500

8．借：销售费用1 650

贷：银行存款1 650

9．借：其他货币资金--银行汇票15 000 贷：银行存款15 000

10．借：材料采购12 000

应交税费--应交增值税(进项税额)2 040 贷：其他货币资金--银行汇票14 040 11．借：银行存款117 000

贷：主营业务收入100 000

应交税费--应交增值税(销项税额)17 000 12．借：银行存款960

贷：其他货币资金--银行汇票960 13．借：管理费用1 200

贷：其他货币资金--信用卡1 200