信阳市地方税务局土地增值税自查文件

信阳市地方税务局

开展土地增值税自查工作实施方案

为认真贯彻《国家税务总局关于进一步开展土地增值税清算工作的通知》（国税函…2008?318号）精神，提高土地增值税管理水平，强化税源管理，堵塞征管漏洞，根据《河南省地方税务

（豫地税局关于开展房地产开发项目土地增值税清算自查的通知》函…2009?158号）的要求，市局决定在全市范围内开展土地增值税清算自查工作，为保证自查工作的顺利进行和有效开展，制定本方案。

一、自查工作的目标

（一）根据总局和省局的《通知》要求查找土地增值税管理制度、工作机制方面的建设情况是否符合要求，摸清全市土地增值税税源基本情况，为税收征管打牢基础；

（二）完善房地产开发企业土地增值税征收方式鉴定制度。

（三）及时查补土地增值税税收征管漏洞，并建立长效机制，切实提高征管水平。

二、自查工作的范围

本次自查工作的范围是全市2007年以来房地产开发项目和二手房交易管理情况。特殊情况可以追溯到以前年度。

三、自查工作内容

自查工作的内容包括以下方面：

（一）管理制度方面

1、土地增值税清算管理情况。是否及时转发省市局关于土地增值税清算管理工作的相关文件，并对相关工作做出安排。

2、土地增值税日常管理情况。是否建立健全了土地增值税的日常管理机制；是否落实了“先税后证”、“一窗式”征收等房地产税收一体化管理措施。

（二）贯彻落实征管制度方面

1、土地增值税房地产项目登记情况。是否按照规定对每个开发项目都进行了登记，有无漏管项目。

2、土地增值税的征收方式鉴定情况。是否对开发项目分别进行鉴定，鉴定资料是否齐全，查账征收或者核定征收依据是否准确。

3、土地增值税预征率和核定征收率的执行情况。是否按照规定的预征率和核定征收率征收了土地增值税。

4、土地增值税的清算工作开展情况。是否对符合土地增值税清算条件的项目进行了税源调查和统计，并在本地区范围内全面开展土地增值税的清算工作；清算工作中存在哪些问题。

5、二手房的土地增值税征收情况。是否按照规定对应予征税的二手房转让征收了土地增值税。

6、预售房款是否申报缴纳土地增值税。

7、是否有违法或越权减免土地增值税的情况。

8、是否存在不按规定核定征收土地增值税的问题。

四、自查步骤

第一步税政管理部门负责对管理制度方面进行自查。

第二步管理部门负责对贯彻落实征管制度方面的项目进行自查。

（1）与房管、土地部门核对土地增值税项目登记信息的准确、齐全性。

（2）将征管系统中的房地产开发企业基本信息，与项目登记信息进行比对。

（3）将2007年至今的销售不动产营业税、转让土地使用权营业税的入库信息与土地增值税入库信息进行比对。

（4）对土地增值税管理中符合清算条件的项目进行重点督查，督促开发企业尽快办理清算手续。

通过自查，重点查找以下几类问题：一是应登记未登记、登记数据不实等问题；二是核实应缴税未缴税和未足额缴税情况；三是核实未按规定核定征收和越权减免税情况。四是应清算未清算的情况。将有问题企业列入待核查企业目录，内容包括企业名称、存在的问题、主管税务机关等内容。

第三步主管税务机关负责核实情况

主管税务机关要对待核查企业进行逐户核实，初步核查土地增值税项目登记情况和预缴税款情况。对事实清楚、问题简单的企业，应督促企业及时改正，尽快补充完善有关资料，补缴各项税款，该清算的及时清算，并将结果反馈给税政管理部门；问题严重的企业，移交稽查部门重点稽查。

第四步主管税务机关完善管理登记

税收管理员根据自查情况，对土地增值税登记中的立项信息、土地信息、销售许可信息、竣工验收信息等情况进行修改完善，并及时建立动态的管理台帐。

五、自查工作时间安排

1、准备阶段（7月16日——26日）：各县（区）局、市直各单位根据市局通知要求制定本辖区的自查工作方案（包括工作进度安排），召开自查动员会。

2、实施阶段（7月27——8月31日）：各县（区）局、市直各单位按照自查内容和方式的要求，本着“全面比对，全面自查”的工作原则，对辖区内的土地增值税管理情况进行自查。各单位在自查中也可以要求纳税人对土地增值税的预缴申报、清算、二手房交易情况进行自查，发现问题应及时解决。

3、总结阶段（9月1日——9月30日）：各县（区）局、市直各单位应于2009年9月底前将工作总结上报市局。工作总结内容应包括以下方面：一是自查工作的组织落实情况，包括全面自查情况、重点自查情况、存在的问题、问题归类总结；二是自查工作中的问题及工作建议，包括政策问题、征管问题、长效机制建立等。三是下一步工作打算。同时填写《土地增值税自查情况统计表》上报市局。

4、抽查检查阶段（10月份）：市局将对各县（区）局、市直各单位的工作采用抽查或区县互查的方式，对各单位的自查工作完成情况和工作质量进行检查。

六、自查工作要求

（一）加强领导

各单位要充分领会此次土地增值税自查工作的意义，要借此次自查工作，查找、弥补我市土地增值税税收征管漏洞，进一步提高税收征管水平。

（二）积极主动

各单位要积极主动地开展自查工作。合理分工，明确责任，因地制宜地确定本地区的重点自查对象，尤其是达到清算条件的重点开发项目，一定要及时清算。

（三）后续管理

此次自查工作结束后，各单位应根据工作中存在的问题，进一步做实土地增值税项目登记等基础性工作，准确确定土地增值税的征收方式，及时发现征管环节中的漏洞，有针对性的提出改进措施，建立税源管理的长效机制。