会计制度设计1

第七章P181

[案例7—1]

北方公司存在的主要问题：1.收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制应该由会计人员负责；2.出纳员王某休假期间，公司应指定专人代替其工作；3.北方公司支票签发手续不健全，支票的签发印鉴应由2个人分别保管。4.北方公司应及时进行银行存款对账工作，至少每个月进行一次。5.北方公司违反现金管理条例规定，不允许白条抵账，应及时进行账务处理，或要求借款人立即归还。

第十章P245业务题1.（1）渤海公司代销商品销售收入的核算方法视一下两种情况：视同买断方式。在这种代销方式下，渤海公司在交付商品时不确认收入，受托方也不作为购进商品处理。受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入，并向渤海公司开具代销清单。渤海公司收到代销清单时，再确认收入。

收取手续费方式。它是指受托方根据所代销的商品数量向渤海公司收取手续费的销售方式。在这种代销方式下，渤海公司应在受托方将商品销售后，并向渤海公司开具代销清单时，确认收入；受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。（2）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货；货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账；运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门；会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。

2．Ｘ公司采用非合同提货制的销售方式，其五联发货单在该笔销售业务中的流转程序设计在于：（1）Ｙ商店凭转账支票到Ｘ公司购货，由Ｘ公司业务部门根据购货收取支票并开具发票和发货单，将发货单第一联留存，第二、四、五联交购货单位。（2）每日业务终了，Ｘ公司编制销货日报表，将银行送款单、发货单第三联及销货日报表报财会部门，由财会部门核对无误后入账。（3）Ｙ商店凭业务部门开具的发货单第二联到Ｘ公司仓库提取商品。（4）Ｘ公司仓库发货后将发货单第二联留存记账。

案例分析[10-2]

2. M公司的信用政策体现的信用控制要点有：（1）审查客户信用情况，然后决定是否纳入赊销范围；（2）设定信用额度，针对客户支付能力和信用状况的不同分别制定不同的赊销额；（3）建立客户信用追踪制度，实时检查客户的支付能力，了解、评估其信用履行情况，并据此调整对其的信用政策；

（4）制定奖惩措施，激励客户按时还款。

该信用政策能有效地保证帐款的回收，但是实施该信用制度需要较大的工作量，如每天持续记录应收账款的附设分类账，会造成管理成本较大。

第十二章P299

1．华光公司有一笔闲置资金，公司董事会打算进行一项长期股权投资活动，由于投资活动存在巨大的风险性，公司建立了严格的投资调查审批制度；并有严密的业务处理程序，根据实际情况，公司采用了权益法进行核算。问题如下：

（1）试说明华光公司的投资调查审批制度的核心内容应该包括哪些？

【答案】由于投资活动存在的巨大风险性，在投资前必须进行充分的调查研究，并财务分析的结果为依据编制投资计划，详细说明准备投资的对象、投资理由、投资品种、数量、期限以及投资组合方案，影响投资收益的潜在利益、风险等，经决策部门审查批准后方可执行。所有投资决策都应当用书面文件予以记录。这些书面文件应进行编号控制，以便于日后追查经济责任。

（2）请设计一套符合华光公司实际的证券购入的业务处理程序。

【答案】1．由投资业务部门编制“股票投资计划书”，经批准后据此填制“证券购入通知单”一式两联，一联留存，一联交财会部门审批后交出纳部门；

2．出纳根据“证券购入通知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司；

3．收到证券公司的交割单后，出纳部门根据交割单、支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记“银行存款”日记账或“其他货币资金——存出投资款”明细账；

4．会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。

（3）请设计华光公司在初始投资时的账务处理方法。

【答案】长期股权投资应按取得时的投资成本入账。长期股票投资取得时的投资成本是指取得股票时支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。但是，如果实际支付的价款中包含已宣告而尚未领取的现金股利时，应将其通过“应收股利”账户核算，不能计入投资成本。

（4）设想一下，华光公司为什么会采取权益法进行核算？

【答案】影响核算方法选择的决定性因素是投资企业与被投资企业的关系。如果投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时，则采用权益法核算。

（5）假设华光公司的资金不足，需要处置手里的部分有价证券，请设计一套处置有价证券的业务处理程序。【答案】1．投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出证券出售申请；

2．出售申请经投资决策部门（人）审核批准后，编制证券出售通知单，交证券经纪人办理出售手续3．会计部门收到证券公司交来的交割单和银行转来的收账通知，审核后，交出纳部门编制收款凭证，并登记银行存款日记账或“其他货币资金——存出投资款”明细账。

4．会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证，登记有关账簿及证券投资登记簿。

第十三章P321

业务题：根据固定资产的业务特点，结合资产负债表的编制要求，设计固定资产的主要核算账户，并

设计固定资产出售、报废、毁损的核算内容。

【答案要点】固定资产重要核算账户有：固定资产；累计折旧；固定资产减值准备；固定资产清理等。

固定资产出售、报废、毁损的核算程序为：

（1）将固定资产的净值转入清理。按固定资产净值借记“固定资产清理”账户，按已提的折旧借记“累计折旧”账户，按固定资产原价贷记“固定资产”账户。

（2）记录发生的清理费用。按实际发生的清理费用，借记“固定资产清理”，贷记货币资金等有关账户。（3）记录应交纳的营业税金。对按税法规定，销售固定资产应交纳的营业税，借记“固定资产清理”账户，贷记“应交税金”账户。

（4）记录出售及残料收入。按实际收到的出售价款及残料变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等账户，贷记“固定资产清理”账户。

（5）记录应由保险公司或过失人赔偿的损失。企业计算或收到保险公司或过失人赔偿的损失时，借记“银行存款”或“其他应收款”账户，贷记“固定资产清理”账户。

（6）结转固定资产清理损益。固定资产清理后发生的净收益，应区别不同情况处理。属于企业筹建期间的，借记“固定资产清理”张户，贷记“递延资产”’账户；属于生产经营期间的，借记“固定资产清理”账户，贷记“营业外收入”账户。固定资产清理发生的净损失，应区别不同情况处理。属于企业筹建期间的，借记“递延资产”账户，贷记“固定资产清理”账户；属于生产经营期伺的，借记“营业外支出”账户，贷记“固定资产清理”账户。