中级财务会计各章会计分录大全
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2009年3月29日张亚文
第一章货币资金和应收账款
（第三章金融资产分出来）
1、现金
?备用金
①开立备用金
借：其他应收款－备用金
贷：现金
②报销时补回预定现金
借：管理费用等
贷：现金（报销不用备用金科目核算）
③撤销或减少备用金时
借：现金
贷：其他应收款－备用金
?现金长短款
①库存现金大于账面值
借：现金
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理：
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）
营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）
②库存现金小于账面值
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：现金
查明原因后作如下处理：
借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）
其他应收款－应收保险赔款
管理费用－现金短缺（无法查明原因的）
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
（2）接受捐赠
借：现金
贷：待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税
借：待转资产价值-接收货币性资产价值
贷：资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
2．银行存款
①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出
贷：银行存款
3．其他货币资金（外埠存款）
①开立采购专户
借：其他货币资金－外埠存款
贷：银行存款
②用此专款购货
借：物资采购
应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金－外埠存款
③撤销采购专户
借：银行存款
贷：其他货币资金－外埠存款
4．坏账损失
?直接转销法
①实际发生损失时
借：管理费用-坏账损失
贷：应收账款
②重新收回时
借：应收账款
贷：管理费用-坏账损失
其他应收款
借：库存商品
贷：主营业务成本
借：银行存款
贷：应收账款
?备抵法
①提取坏账准备金时
借：管理费用-坏账损失
贷：坏账准备
②发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
③重新收回时
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
5．应收票据(见后)
A、收到银行承兑票据借：应收票据
贷：应收账款
B、带息商业汇票计息
借：应收票据
贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现
借：银行存款
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）
贷：应收票据（帐面数）
D、已贴现票据到期承兑人拒付
（1）银行划付贴现人银行帐户资金
借：应收账款-X公司
贷：银行存款
（2）公司银行帐户资金不足
借：应收账款-X公司
贷：银行存款
短期借款（帐户资金不足部分）
E、到期托收入帐
借：银行存款
贷：应收票据
F、承兑人到期拒付
借：应收账款（可计提坏账准备）
贷：应收票据
G、转让、背书票据（购原料）
借：原材料（在途物资）
应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
6、应收账款
A、发生：
借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）
贷：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
B、发生现金折扣：
借：银行存款（入帐总价-现金折扣）
财务费用
贷：应收账款-X公司（总价）
7、应收债权出售(不含追索权)
借：银行存款
营业外支出
其他应收款(预计销售退回)
贷：应收账款
发生销售退回时
借：主营业务收入
应交税金—应交增值税(销项税额) 贷：其他应收款
借：库存商品
贷：主营业务成本
第二章存货
1、原材料
（1）取得
①发票与材料同时到
借：原材料
应交税金－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
②发票先到
借：在途物资（含运费）
应交税金－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
③材料已到，月末发票账单未到
借：原材料
贷：应付账款－暂估应付账款
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理
（2）发出
平时登记数量，月末结转
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…
贷：原材料
⒉委托加工物资
①发出委托加工物资
借：委托加工物资
贷：原材料
②支付加工费、运杂费、增值税
借：委托加工物资
应交税金－应交增值税（进）
贷：银行存款等
③交纳消费税（见应交税金）
④加工完成收回加工物资
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）
贷：委托加工物资
3.包装物
（1）生产领用，构成产品组成部分
借：生产成本
贷：包装物
（2）随产品出售且
借：营业费用（不单独计价）
其他业务支出（单独计价）
贷：包装物
（3）包装物的出租、出借
①第一次领用新包装物时
借：其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
贷：包装物
注：出租、出借金额较大时可分期摊销
②收取押金
借：银行存款
贷：其他应付款
③收取租金
借：银行存款
贷：应交税金－应交增值税（销项税额）其他业务收入
④退还包装物（不管是否报废），
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款(按没收的押金)
其他业务支出（消费税）
贷：应交税金－应交增值税（销项税额）
应交税金－应交消费税
其他业务收入（差额部分）
⑥不能使用而报废时，按其残料价值
借：原材料
贷：其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
(残值以外的，成为真正的费用、支出了)
⑤摊销（略）——一次、五五、分次
4.低值易耗品（处理同包装物）
5.存货清查
?盘盈
①确认
借：原材料
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
?盘亏或毁损
①确认
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税金－增（转出）
②报批转销
i属于自然损耗产生的定额内损耗
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
[管理费用]
贷：待处理财产损溢
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
借：原材料（残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
[营业外支出－非常损失]
贷：待处理财产损溢
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。
补充部分
B、投资者投入
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得
（1）支付补价
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物）
应交税金-应交增值税（销项税）
银行存款（支付的补价和相关税费）
（2）收到补价
借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（销项税）
营业外收入--非货币性交易收益
补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
（1）支付补价
借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收账款
银行存款（＝补价+相关税费）
（2）收到补价
借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）
银行存款（补价）
贷：应收账款
银行存款（相关税费）
E、接受捐赠
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底：
借：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备
贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备
处置后：
借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
D、工程领用
借：在建工程（或工程物资）
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利
借：应付福利费
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
存货的期末计价
3、计划成本法
A、付款、发票到达
借：物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
B、入库借：原材料（等）
贷：物资采购（计划成本）
C、月底物资采购余额转出
借方（超支）：借：材料成本差异
贷：物资采购
贷方（节约）借：物资采购
贷：材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
D、结转本月材料成本差异
借：生产成本、制造费用、营业营业费用等
贷：材料成本差异（正差用蓝字，负用红字）
4、零售价法
成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率
例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％
销售成本＝100000*80％＝80000元
5、毛利率法
销售成本-销售收入-毛利
例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。
5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元
5月末成本＝2400+1500-3458＝442万元
7、委托加工物资
委托方：
A、借：委托加工物资
贷：原材料
B、支付运费、加工费等
借：委托加工物资
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
C、支付消费税
借：委托加工物资(直接出售)
应交税金-应交消费税（收回后继续加工）
贷：银行存款(应付账款)
消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）。增值税＝加工费*税率
D、转回借：原材料(库存商品)
贷：委托加工物资
计提跌价准备
借：管理费用-计提的存货低价准备
贷：存活跌价准备
第三章金融资产
1.交易性金融资产的账务处理
交易性金融资产的核算包括交易性金融资产的取得、交易性持有期间取得股利和利息的处理、交易性金融资产的期末计价和交易性金融资产的处置等方面的内容。为了总括地核算和监督企业交易性金融资产的增减变动及结存情况，应设置“交易性金融资产”科目。
“交易性金融资产”科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，
分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
（一）交易性金融资产的取得
购入时：
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（交易费用）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等
收到现金股利或利息时：
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
（二）交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息
持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在
资产负债表日按债券票面利率计算利息时：
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
收到现金股利或利息时：
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
（三）交易性金融资产的期末计量
资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额时：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
（四）交易性金融资产的处置
企业出售交易性金融资产时：
借：银行存款（实际收到的金额）
交易性金融资产——公允价值变动
（公允价值低于其账面余额的差额）
投资收益（差额）
贷：交易性金融资产——成本（该项交易性金融资产的成本）
交易性金融资产——公允价值变动
（公允价值高于其账面余额的差额）
投资收益（差额）
同时：借：投资收益
贷：公允价值变动损益（公允价值低于其账面余额的差额）或借：公允价值变动损益
（公允价值高于其账面余额的差额）
贷：投资收益
2、持有至到期投资的账务处理
为了核算企业持有至到期投资的价值，应设置“持有至到期投资”科目。
（一）持有至到期投资的取得
购入时：
借：持有至到期投资——成本（面值）
持有至到期投资——利息调整（溢价）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等
持有至到期投资——利息调整（折价）
二）资产负债表日的持有至到期投资
资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本的债券投资的，应：
借：应收利息或银行存款（面值×票面利率）
持有至到期投资——利息调整（折价摊销额）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
持有至到期投资——利息调整（溢价摊销额）
资产负债表日，持有至到期投资为到期一次还本付息的债券的，应：
借：持有至到期投资——应计利息（面值×票面利率）
持有至到期投资——利息调整（折价摊销额）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
持有至到期投资——利息调整（溢价摊销额）
这里需明确以下概念：
1.实际利率
实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。
2.实际利率法
实际利率法，是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率
计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
3.摊余成本
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
1.扣除已偿还的本金；
2.加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
3.扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
（三）持有至到期投资的处置
出售持有至到期投资时或持有至到期的投资到期时：
借：银行存款（实际收到的金额）
持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）
持有至到期投资——利息调整（未摊销的折价）
投资收益（出售损失）
贷：持有至到期投资——成本（面值）
持有至到期投资——应计利息（已计提的利息）
持有至到期投资——利息调整（未摊销的溢价）
投资收益（出售收益）
企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应：借：可供出售金融资产（重分类日该项持有至到期投资的公允价值）
持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）
持有至到期投资——利息调整（未摊销的折价）
资本公积——其他资本公积（损失）
贷：持有至到期投资——成本（面值）
持有至到期投资——应计利息（已计提的利息）
持有至到期投资——利息调整（未摊销的溢价）
资本公积——其他资本公积（收益）
（四）.持有至到期投资的减值
资产负债日，持有至到期投资发生减值的：
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
资产负债日，已计提减值准备的持有至到期投资价值得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额：
借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失
3. 可供出售金融资产的核算
可供出售金融资产的账务处理
为了核算企业持有的可供出售金融资产（包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产）的价值的变动情况，企业应设置“可供出售金融资产”总账科目，该科目应当按照可供出售金融资产类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。可供出售金融资产发生减值的，应单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。该科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。
（一）可供出售金融资产的取得
借：可供出售金融资产——成本（取得该金融资产的公允价值和相关交易费用）
应收股利或应收利息（已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款
应交税费
（二）可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利
在持有可供出售金融资产期间收到被投资单位宣告发放的债券利息或现金股利：
借：银行存款等
贷：可供出售金融资产——公允价值变动
对于收到的属于取得可供出售金融资产支付价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息：
借：银行存款等
贷：可供出售金融资产——成本
（三）资产负债表日的可供出售金融资产
资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。
如果公允价值高于其账面余额的差额：
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积——其他资本公积
如果公允价值低于其账面余额的差额：
借：资本公积——其他资本公积
贷：可供出售金融资产——公允价值变动
（四）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应：
借：可供出售金融资产（重分类日该项持有至到期投资的公允价值）持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）
持有至到期投资——利息调整（未摊销的折价）
资本公积——其他资本公积（损失）
贷：持有至到期投资——成本（面值）
持有至到期投资——应计利息（已计算的利息）
持有至到期投资——利息调整（未摊销的溢价）
资本公积——其他资本公积（收益）
将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值：
借：持有至到期投资
贷：可供出售金融资产
（五）可供出售金融资产的处置
借：银行存款（实际收到的金额）
资本公积——其他资本公积（原记入本科目贷方的金额）
投资收益（出售损失）
贷：可供出售金融资产（账面余额）
资本公积——其他资本公积（原记入本科目借方的金额）
投资收益（出售收益）
（六）、可供出售金融资产的减值
资产负债表日，企业应对持有的可供出售金融资产进行检查，有客观证据表明该金融资
产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。
可供出售金融资产发生减值的，应按减记的金额：
借：资产减值损失
贷：可供出售金融资产减值准备
同时，按应从所有者权益中转出的累计损失：
借：资产减值损失
贷：资本公积——其他资本公积
已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额：
借：可供出售金融资产
贷：资产减值损失
已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额：
借：可供出售金融资产
贷：资本公积——其他资本公积
第四章长期股权投资
1、成本法
1-1、取得
（1）购买
借：长期股权投资-X公司
应收股利（已宣告未分派现金股利）
贷：银行存款
（2）债务人抵偿债务而取得
a、收到补价
借：长期股权投资（=应收账款-补价）
银行存款（收到补价）
贷：应收账款
b、支付补价
借：长期股权投资（=应收账款+补价）
贷：应收账款
银行存款（支付补价）
（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）
a、借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
b、（1）支付补价
借：长期股权投资-X公司
贷：固定资产清理
银行存款
（2）收到补价
借：长期股权投资-X公司
银行存款
贷：固定资产清理
营业外收入-非货币性交易收益(差额部分)
1-2、日常事务
（1）追加投资
借：长期股权投资-X公司
贷：银行存款
（2）收到投资年度以前的利润或现金股利
借：银行存款
贷：长期股权投资-X公司
（3）投资年度的利润和现金股利的处理
借：银行存款
贷：投资收益-长期股权投资-X公司
【投资公司投资年度应享有的投资收益】=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）
○我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。
【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益(正数时冲减，否则全部作为收益。即：超过应享有收益部分冲减投资成本)
（4）投资以后的利润或现金股利的处理
【应冲减初始投资成本的金额】=（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本
○计算结果>0时，冲减，<0时，恢复冲减的初始投资成本(最多到原冲减数)
【应确认的投资收益】=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额a、恢复以前会计期间冲减的投资成本
借：应收股利 30 000
期股权投资-X公司10 000
贷：投资收益-股利收入40 000
b、继续冲减投资成本
借：应收股利 45 000
贷：长期股权投资-X公司 5 000
投资收益-股利收入40 000
举例：A公司2003年1月1日以已银行存款购入B公司10％股份，准备长期持有。投资成本110 000。
（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利100 000；
取得时：
借：长期股权投资-B公司 110 000
贷：银行存款 110 000
宣告分派股利时：
借：应收股利 10 000
贷：长期股权投资-B公司 10 000
假设：（2）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派300 000现金股利
冲减投资成本额=【（100 000+300 000）-400 000】*10％-10 000=-10 000
借：应收股利 30 000
长期股权投资-X公司 10 000
贷：投资收益-股利收入 40 000
假设：（3）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派450 000现金股利
冲减投资成本额=【（100 000+450 000）-400 000】*10％-10 000=5 000
借：应收股利 45 000
贷：长期股权投资-X公司 5 000
投资收益-鼓励收入 40 000
假设：（4）引用例（3），B公司2004年实现净利润100 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利
冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10％-（10 000+5 000）=-7 000
借：应收股利 30 000
长期股权投资-X公司 7 000
贷：投资收益-股利收入 37 000
此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+7 000=102 000
假设：（5）引用例（3），B公司2004年实现净利润200 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利
冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10％-（10 000+5 000）=-35 000
-35 000高于累计冲减投资成本部分，最多恢复=10 000+5 000=15 000
借：应收股利 30 000
长期股权投资-X公司 15 000
贷：投资收益-股利收入 45 000
此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+15 000=110 000（原投资帐面价值）注：至此以前冲减部分全部确认为收益
2、权益法
所用科目：
长期股权投资--X公司（投资成本）（股权投资差额）（损益调整）（股权投资准备）
投资收益-股权投资收益、股权投资损失、股权投资差额摊销
A、取得
（1）借：长期股权投资-X公司（投资成本）……占被投资公司应享有份额
长期股权投资-X公司（股权投资差额）
贷：银行存款
(教材中分两步做分录)
（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额
借：长期股权投资-X公司（投资成本）占被投资公司应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备……投资差额部分
银行存款
B、被投资公司实现净损益
(1)被投资公司分派投资以前年度股利
借：应收股利
贷：长期股权投资-X公司（投资成本）
（2）被投资公司实现净利润
借：长期股权投资-X公司（损益调整）
贷：投资收益-股权投资收益
（3）被投资公司发生净损失
借：投资收益-股权投资损失
贷：长期股权投资-X公司（损益调整）
加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12
（4）被投资公司分派利润或现金股利
借：应收股利
贷：长期股权投资-X公司（损益调整）
（5）被投资公司接收捐赠
a、被投资公司帐务处理（举例：固定资产）
1 借：固定资产
贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
应交税金（或银行存款）……支付的相关税费
2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备
应交税金-应交增值税
3处理借：资本公积--接受捐赠非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
b、投资公司
1 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）………被投资公
司确认资本公积*应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备
（6）被投资公司增资扩股
借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认
资本公积*应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备
（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）
（8）专项拨款转入（同上）
（9）关联交易差价（同上）
（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）借：投资收益-股权投资差额摊销
贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）
（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）
分录中1 2 3代实际金额
a、被投资公司
1）补提折旧
借：以前年度损益调整 (1)
贷：累计折旧
2）调减应交所得税
借：应交税金-应交所得税…….=1*所得税率
贷：以前年度损益调整 (2)
3）减少未分配利润
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整… 3=1-2
4）冲回多提公积金
借：盈余公积-法定公积金……按调整年度计提比例*3
盈余公积-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润 (4)
调整后减少未分配利润（净利润）=3-4
b、投资公司
1）损益调整
借：以前年度损益调整……=上 3-4*股权比例
贷：长期股权投资-x公司（损益调整）
2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动
3）冲减未分配利润
借：利润分配-未分配利润 (5)
贷：以前年度损益调整
4）冲回多提公积金
借：盈余公积-法定公积金
-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润 (6)
调减的未分配利润（净利润）=5-6
3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）P89
A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）
借：银行存款
贷：长期股权投资-x公司（投资成本）
长期股权投资-x公司（损益调整）
投资收益（借或贷，差额部分）
B、转为成本法
借：长期股权投资-x公司……成本法投资成本
贷：长期股权投资-x公司（投资成本）……权益法下帐面余额
长期股权投资-x公司（损益调整）……权益法下帐面余额
C、宣告分派前期现金股利……冲减转为成本法下投资成本
借：应收股利
贷：长期股权投资-x公司
4、成本法转权益法P90［以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额］
A、取得长期股权投资（成本法）
借：长期股权投资-x公司
贷：银行存款
B、宣告分派投资前现金股利
借：应收股利
贷：长期股权投资-x公司
C、再投资后，追溯调整
【追加投资前应摊销投资差额】=追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间 (1)
=（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）
/摊销年限*已持有期间
【持有期间应确认投资收益】=持有期间被投资公司净利润变动
数*所占份额 (2)
【成本法改权益法的累计影响数】=持有期间应确认投资收益-
追加投资前应摊销投资差额=2-1 借：长期股权投资-x公司（投资成本）(初始投资成本-确认的
原始投资差额 -分派的股利)
（股权投资差额）=调整前确认的投资
差额-确认摊销部分
（损益调整）…………=2
贷：长期股权投资-x公司…………调整时帐面数
利润分配-未分配利润…………=2-1（累计影响数）
D、追加投资
借：长期股权投资-x公司………实际投资成本(含税费)
贷：银行存款
E、以下分录见例题
举例：A公司2002年1月1日已银行存款520 000元购入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相关税费。
（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40 000元；
a、借：长期股权投资-x公司 522 000
贷：银行存款 522 000
b、借：应收股利 40 000
贷：长期股权投资-x公司 40 000
长期股权投资帐面余额=522 000-40 000=482 000
（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次购入B公司25％股权，另支付9 000元相关税费。持股比例达35％，改用权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益合计4 500 000元，2002年实现净利润400 000，2003年实现净利润400 000。A与B所得税率均为33％，股权投资差额10年摊销。
A、追溯调整
2002年投资时产生的投资差额=552 000-450 000*10％=72 000
2002年应摊销投资差额=72 000*10*1=7 200
2002年应确认的投资收益=400 000*10％ =40 000
成本法改权益法累计影响数=40 000-7 200=32 800
借：长期股权投资-b公司（投资成本） 410 000=（522 000
- 40 000-7 200）
（股权投资差额） 64 800=（72 000-7 200）
（损益调整） 40 000=（400 000*10％）贷：长期股权投资-b公司 482 000
利润分配-未分配利润 32 800
B、追加投资
借：长期股权投资-b公司（投资成本） 1 809 000
=（1 800 000+9 000）
贷：银行存款 1 809 000
C、因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书P91）
借：长期股权投资-b企业（投资成本） 40 000
贷：长期股权投资-b企业（损益调整） 40 000
E、股权投资差额=1809000－（4 500 000-400 000+400 000）
*0.25=684000［初始权益加利润减分红］
借：长期股权投资-b公司（股权投资差额） 684 000
贷：长期股权投资-b公司（投资成本） 684 000
新的投资成本=410000+40000+1809000-684000=1575000
占所有者权益份额=(4500000-400000+400000)*35%=1575000
F、摊销投资差额
借：投资收益-股权投资差额摊销 75600=(64800/9+684000/10)
贷：长期股权投资-b公司（股权投资差额） 756000
H、2003年投资收益
借：长期股权投资-b公司（损益调整） 140 000=400000*35％
贷：投资收益-股权投资收益 140 000
F、【长期股权投资的账面价值】=长期股权投资科目下
∑（投资成本）（股权投资差额）（损益调整）
十、长期债券投资
1、债券投资
A、取得
借：长期债权投资-债券投资（面值）
（溢价）
（应计利息）……投资前确认的利息
（债券费用）……相关费用较大投资收益-长期债券费用摊销……相关费用较小时
贷：银行存款
长期债权投资-债券投资（折价）
B、一次还本付息：年度终了计提利息、摊销溢折价
借：长期债权投资-债券投资（应计利息）(增加账面价值)
长期债权投资-债券投资（折价）
贷：长期债权投资-债券投资（溢价）(摊销)
长期债权投资-债券投资（债券费用）(摊销)
投资收益-债券利息收入(摊销后差额部分)
C、分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价
（1）计提、摊销
借：长期债权投资-债券投资（折价）
应收利息
贷：长期债权投资-债券投资（溢价）(摊销)
（债券费用）(摊销)
投资收益-债券利息收入(摊销后差额部分)
（2）收到付息
借：银行存款
贷：应收利息
（3）实际利率法溢折价摊销（分期付息）P94
【应收利息】=面值*票面利率
【投资收益（利息收入）】=（面值+未摊销溢折价）*实际利率
【本期溢折价摊销】=应收利息-利息收入(溢价正，折价负)
【未摊销溢折价】=溢折价总额-本期摊销数
(A)、溢价时，多收款，多付利息
借：应收利息
贷：投资收益-债券利息收益
长期债权投资-x债券投资（溢价）
(B)、折价时，少收款，少付利息。
借：应收利息
长期债权投资-x债券投资（折价）
贷：投资收益-债券利息收益
D、可转换公司债券
（1）取得时
借：长期债权投资-x可转换公司债券投资（债券面值）
（溢价）
贷：银行存款
（2）计提利息
借：长期债权投资-x可转换公司债券投资（应计利息）
贷：投资收益-债券利息收入
（3）转换时（本例成本法）
借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）
贷：长期债权投资-x可转换公司债券投资（面值）
（溢价）..未摊销部分
（应计利息）E、各投资项目的处置
借：银行存款
投资收益---xx投资损失
xx投资减值准备
贷：xx投资（按处置比例转出）…帐面数
投资收益-xx投资收益 (有收益时)
注意：长期股权投资权益法"资本公积"
借：资本公积-接收非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
F、投资减值准备按成本与市价孰低法
借：投资收益-xx投资跌价准备
贷：xx投资跌价准备
十一、委托贷款
1、计提利息在“委托贷款”下还有“本金”科目
借：委托贷款-利息
贷：投资收益-委托贷款利息收入
2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录
3、年终计提减值准备
借：投资收益-委托贷款减值
贷：委托贷款-减值准备
附：“投资收益”科目下明细科目有
-- 短期投资跌价准备
-- 委托贷款利息收入
-- 委托贷款减值
-- 债券利息收入
-- 长期债券费用摊销
-- 股权投资收益
-- 股权投资差额摊销
-- 股权投资损失
-- 计提的长期投资减值准备
十二、投资的期末计价
1、短期投资
借：投资收益-短期投资跌价准备
贷：短期投资跌价准备--股票A
--债券
2、长期投资减值
借：投资收益--长期投资减值准备
贷：长期投资减值准备----B公司
3、投资时产生“长期股权投资----XX单位(股权投资差额)”科目借方额的，计提股权投资减值准备时，先摊销掉“权投资差额”：
借：投资收益--股权投资差额摊销
贷：长期股权投资-------XX单位(股权投资差额)
不足部分，再记
借：投资收益--计提的长期投资减值准备
贷：长期投资减值准备---XX单位
4、投资时产生“资本公积----(股权投资准备)”科目贷方额的，计提股权投资减值准备时，先冲减掉。不足部分，再正常计提，错记“投资收益-计提的长期投资减值准备”。价值恢复时，顺序正相反。
减值时：
借：投资收益-计提的长期投资减值准备------1-2
资本公积----XX单位(股权投资准备)------2
贷：长期投资减值准备---XX单位-------1
价值恢复时，先恢复减值准备部分
借：长期投资减值准备---XX单位-------1
贷：投资收益-计提的长期投资减值准备----1-2
资本公积----XX单位(股权投资准备)------2
5、如果计提减值准备的长期股权投资，其价值在处置时没完全恢复，应将处置收入先恢复提取减值准备时冲减的资本公积准备金额。
借：银行存款
长期投资减值准备---XX单位
投资收益(借为损失，贷为收益，由差额确定)
贷：资本公积----股权投资准备［先恢复］
长期股权投资---XX单位［处置时账面余额］
应交税金［除所得税外］
同时：
借：资本公积----股权投资准备
贷：资本公积----其他资本公积
【长期股权投资账面余额】=投资成本+损益调整+股权投资差额。【账面价值】=长期股权投资账面余额-减值准备贷方余额
股权分置改革
(一)支付现金方式
借：股权分置流通权［支付的金额］
贷：银行存款
(二)送股或缩股方式
借：股权分置流通权
［送股或缩股部分所对应的长期股权投资账面价值］
贷：长期股权投资
［权益法核算的，要按比例贷记相关明细科目］
(三)发行认购权证方式
1、将认购权证直接送给流通股股东的，发行的认购权证在相关备查登记簿中予以登记。（1）、认购权证持有人行使认购权向企业购买股份时：
借：银行存款［收到的价款］
股权分置流通权［行权价低于股票市场价格的差额］
贷：长期股权投资
［减少股份部分所对应的长期股权投资账面价值］
投资收益［差额部分，或借］
（2）、要求以现金结算行权价低于股票市场价格的差价部分的：
借：股权分置流通权［实际支付的金额］
贷：银行存款
在备查登记簿中应同时注销相关认购权证的记录。
2、将认购权证以一定价格出售给流通股股东的：
借：银行存款
贷：应付权证
（1）、认购权证持有人行使认购权向企业购买股份时：
借：银行存款［收到的价款］
股权分置流通权［行权价低于股票市场价格的差额］
应付权证［行权部分权证的金额］
贷：长期股权投资
［减少股份部分所对应的长期股权投资账面价值］
投资收益［差额部分，或借］
（2）、要求以现金结算行权价低于股票市场价格的差价部分的：
借：应付权证［行权部分权证的金额］
股权分置流通权［差额］
贷：银行存款［实际支付的金额］
认购权证存续期满，“应付权证”科目的余额应首先冲减“股权分置流通权”科目，“股权分置流通权”科目的余额冲减至零后，“应付权证”科目的余额计入“资本公积”科目。
(四)以发行认沽权证方式取得的流通权
1、将认沽权证直接送给流通股股东的，在相关备查登记簿中予以登记。
（1）认沽权证持有人行使出售权将股份出售给企业：
借：股权分置流通权［按行权价高于股票市场价格的差额］
长期股权投资/短期投资［差额］
贷：银行存款［支付的价款］
（2）持有人以现金结算行权价高于股票市场价格的差价：
借：股权分置流通权［实际支付的金额］
贷：银行存款
在备查登记簿中应同时注销相关认沽权证的记录。
2、将认沽权证以一定价格出售给流通股股东：
借：银行存款
贷：应付权证
（1）认沽权证持有人行使出售权将股份出售给企业：
借：股权分置流通权［按行权价高于股票市场价格的差额］
应付权证［行权部分权证对应的金额］
长期股权投资/短期投资［差额］
贷：银行存款［支付的价款］
（2）持有人以现金结算行权价高于股票市场价格的差价：
借：应付权证［行权部分权证对应的金额］
股权分置流通权［差额］
贷：银行存款［实际支付的金额］
期满，“应付权证”科目的余额处理同（三）
(五)以上市公司资本公积转增或派发股票股利形成的股份，送给流通股股东：
比照本规定第(二)款的规定对向流通股股东赠送股份进行会计处理。
(六)以向上市公司注入优质资产、豁免上市公司债务、替上市公司承担债务的方式取得的流通权
按照注入资产、豁免债务、承担债务的账面价值，借记“股权分置流通权”科目，贷记相关资产或负债科目。
(七)以承诺方式取得的流通权
（八）取得流通权的非流通股份出售的会计处理
按出售的部分按比例予以结转。企业出售取得流通权的非流通股时，
借：银行存款［收到的金额］
贷：长期股权投资
［出售股份部分所对应的长期股权投资账面价值］
投资收益［按差额，借或贷］
同时，结转股权分置流通权成本：
借：投资收益
贷：股权分置流通权
按照，”科目，按照，科目，按其差额，贷记或借记“”科目。同时，按应结转的（九）企业应在其资产负债表中的长期资产项目内单列“股权分置流通权”项目反映；应在流动负债项目内单列“应付权证”项目反映。对于以承诺方式或发行权证方式取得的非流通股的流通权，应在财务报表附注中予以披露，说明承诺的具体内容；对于发行的认购权证或认沽权证，也应在财务报表附注中说明发行的认购权证或认沽权证的具体内容.
第五章投资性房地产
本章的分录将以具体例题说明（本章属于2007年教材新增内容）
1、投资性房地产的确认和初始计量（略）
2.投资性房地产的后续计量
一、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
采用成本模式进行后续计量的投资性房地产有两类，一类是土地使用权，一类是房屋建筑物。核算要点总结：
1.做为投资性房地产的建筑物，按成本模式进行后续计量时，可以比照固定资产进行核算；做为投资性房地产的土地使用权，按成本模式进行后续计量时，可以比照无形资产进行核算。
2.与固定资产和无形资产一样，要计提折旧（摊销）和减值准备，只是要专门设置会计科目“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”。
3.比照固定资产、无形资产来计提减值准备。借记“资产减值损失”科目，贷记“投资性
房地产减值准备”科目。
4.按期（月）计提折旧或进行摊销，要确认收取租金的收入，通过“其他业务收入”科目核算。计提的折旧或摊销的金额通过“其他业务成本”科目核算。因出租业务涉及的营业税计入“营业税金及附加”科目。
二、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
（一）采用公允价值模式的前提条件
以下条件应同时满足才可以采用公允价值模式进行投资性房地产的后续计量：
1.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。所在地：包括企业所在城市或所在城区。
2.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计，即公允价值能够可靠计量。
（二）采用公允价值模式进行后续计量的会计处理
核算要点：
1.和采用成本模式计量的区别是：采用公允价值模式计量的投资性房地产不再计提折旧，不再进行摊销，也不需要计提减值准备。
2.要设置“投资性房地产--公允价值变动”科目，核算公允价值变动情况，对应的会计科目是“公允价值变动损益”科目，该科目属于损益类科目，最终计入企业的营业利润中，是企业利润表的一个项目。
3.处置该投资性房地产时，将其持有期间累计产生的“公允价值变动损益”转入“其他业务收入”科目。（注：学习时可以类比交易性金融资产处置时的处理，交易性金融资产处置时要将公允价值变动损益转入投资收益科目，将在后面的第六章进行详细讲解）
4.取得租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目。
【例5－1】甲企业为从事房地产经营开发的企业。20×7年8月，甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司开发的一栋精装修的写字楼于开发完成的同时开始租赁给乙公司使用，租赁期为l0年。当年10月1日，该写字楼开发完成并开始起租，写字楼的造价为90 000 000元。由于该栋写字楼地处商业繁华区，所在城区有活跃的房地产交易市场，而且能够从房地产交易市场上取得同类房地产的市场报价，甲公司决定采用公允价值模式对该项出租的房地产进行后续计量。20×7年l2月31日，该写字楼的公允价值为92 000 000元。20×8年12月31日，该写字楼的公允价值为93 000 000元。
甲企业的账务处理如下：
（1）20×7年10月1日，甲公司开发完成写字楼并出租
借：投资性房地产——××写字楼（成本）90 000 000
贷：开发产品90 000 000
（2）20×7年12月31日，以公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益
借：投资性房地产——××写字楼（公允价值变动） 2 000 000
贷：公允价值变动损益 2 000 000 （3）20×8年12月31日，公允价值又发生变动
借：投资性房地产——××写字楼（公允价值变动） 1 000 000
贷：公允价值变动损益 1 000 000 到20×8年底，累计确认的公允价值变动损益为3 000 000元，假定企业在20×9年初将这项投资性房地产出售，则应该将这部分公允价值变动损益转入其他业务收入。
3、投资性房地产后续计量模式的变更
中级财务会计习题
作业 【银行存款的核对】 1. 甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： （1） ①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款 通知。 要求： （1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 『答案』 （1） ①借：银行存款480 贷：营业外收入480? ②借：管理费用360 贷：银行存款360? （2）银行存款余额调节表
2. 乙企业20x4-20x7年应收账款相关业务如下： （1 ）该企业从20x4年开始计提坏账准备，这一年年末应收账款余额为50万元。 （2）20x5年和20x6年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。 （3）20x7年7月，确认一笔坏账，金额为9000元. （4）20x7年12月，上述已核销的坏账又收回2500元 （5）20x7年末应收账款余额为100万元。 乙企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取坏账准备的比例为％。 要求：根据上面的材料编制20x4-20x7甲企业相应的会计分录 『答案』 （1 ）该企业从20x4年开始计提坏账准备，这一年年末应收账款余额为50万元。 借：资产减值损失 2 500 贷：坏账准备 2 500 （2）20x5年和20x6年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。 20x5 年 借：资产减值损失 3 750 贷：坏账准备 3 750 20x6 年 借：坏账准备750 贷：资产减值损失750 （3）20x7年7月，确认一笔坏账，金额为9000元. 借：坏账准备9 000 贷：应收账款9 000 （4）20x7年12月，上述已核销的坏账又收回2500元 借：银行存款 2 500 贷：应收账款 2 500
《中级财务会计B(2-1)》习题
中级财务会计B(2-1)》习题 第2章货币资金与应收款项 □学习指导 本章针对流动资产中除交易性金融资产和存货以外的项目进行了阐述。在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上，重点介绍了应收票据、应收账款、其他应收款及预付款项的各自内涵及基本业务的会计处理，最后专门针对各应收款项的坏账处理进行了详细介绍。 本章重点应掌握货币资金包括的内容及对货币资金管理的主要方法，熟悉库存现金、银行存款及其他货币资金在收发核算及清查方法上的特点，掌握应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等核算内容的区别及一般业务的会计处理。本章难点：银行存款余额调节表的编制目的和方法；应收票据贴现的会计处理；应收账款的让售，坏账估计方法及会计处理。 □练习题 二、判断题 1．货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。( ) 2．企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。( ) 3．库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。( ) 4．对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或者短款，应查找原因，并按规定进行处理；为简化处理，可以以今日长款弥补他日短款。( ) 5．为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。( ) 6．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户，但可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款户。( ) 7．银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。( ) 8．支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。( ) 9．办理托收承付的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，也可以办理托收承付结算。( ) 10.企业与银行核对银行存款账目时，对发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。( ) 11.银行对临时采购户一般实行半封闭式管理，即只付不收，付完清户，不得支取现金，所有支出一律转账。( )
中级财务会计练习题以及答案
中级财务会计练习题以 及答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
浙江大学远程教育学院 《中级财务会计》练习题 姓名：学号： 年级：学习中心：—————————————————————————————第二章 一、练习题 1．某企业从开户银行取得银行对帐单，余额为180245元，银行存款日记帐余额为165974元。经逐项核对，发现如下未达帐项： （1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入帐。 （2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。 （3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。 （4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。 （5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。 要求：根据以上未达帐项，编制企业的银行存款余额调节表。
2．某企业2007年5月发生如下经济业务： （1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出该款项。 借：其他货币资金——外埠存款 400 000 贷：银行存款 400 000 （2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元专为银行汇票存款。 借：其他货币资金——银行汇票 15 000 贷：银行存款 15 000 （3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税进项税额51000，材料已入库。 借：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 贷：其他货币资金——外埠存款 315 000 （4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料1批，进价10000元，增值税进项税额1700元，材料已入库。 借：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金——银行汇票 11 700 （5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收帐通知，余款收妥入帐。借：银行存款 49 000
事业单位会计分录大全
第三部分会计业务处理实例 一、资产类科目分录举例 （一）1001 库存现金 1、从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2、将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 3、职工出差等借去现金 借：其他应收款 贷：库存现金 4、出差归来报销差旅费 （1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下：借：事业支出1200 贷：其他应收款1000 库存现金200 （2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下：借：事业支出800 库存现金200 贷：其他应收款1000 5、开展业务等收到现金 借：库存现金 贷：事业收入 6、购买服务或商品 借：事业支出 贷：库存现金 7、账款核对，现金溢余 （1）属于应支付个单位或者个人的， 借：库存现金 贷：其他应付款 （2）属于无法查明原因的， 借：库存现金 贷：其他收入 8、账款核对，现金短缺 （1）应由责任人赔偿的 借：其他应收款 贷：库存现金 （2）无法查明原因的 借：其他支出 贷：库存现金 （二）1002 银行存款 1、将款项存入银行
借：银行存款 贷：库存现金/经营收入/事业收入 2、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 3、以银行存款购买物资、劳务等 借：固定资产/存货 贷：银行存款 4、确认收入时 借：银行存款 贷：经营收入/事业收入 （三）1011 零余额账户用款额度 1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书” 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2、按规定支用额度时， 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度 3、从零余额账户提取现金时， 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的， （1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等 （2）属于本年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等 5、年度终了， （1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理， 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 （2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度， 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：财政补助收入 （3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 （4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 例如：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万，本年度通过零余额账户支付74万，其主要会计分录如下：
中级财务会计真题及答案
精心整理 全国2014年10月高等教育自学考试 中级财务会计试题 课程代码：00155 选择题部分 注意事项： 1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定 2. 1 A 2C）A 3 A 4 A 5 A 6 A C 7 A、已宣告而未发放的应付股利 B、收到投资者投入的资本 C、从净利润中提取的法定盈余公积 D、资产评估增值 8、下列行为中，违背会计核算一贯性原则的是（B） A、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的帐面余额转销 B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法 C、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利 D、上期提取存货跌价损失准备10万元，鉴于其可变现净值继续降低，本期提取5万元 9、下列选项中，不满足确认坏帐情形的是（B）
A、债务人破产，破产程序清偿后仍无法收回部分 B、债务人的企业被兼并失去法人资格，并且无归还意愿 C、债务人死亡，遗产清偿后仍无法收回的部分 D、债务人愈期末履行还款义务，并且有足够证据无法收回或收回的能性及小 10、下列选项中，不是企业对被投资企业拥有实质控制权的判断标准的是（A） A、投资企业在董事会或类似机构会议上有1/3以上的席位 B、依据章程和协议，企业控制被投资企业的财务和经营决策 C、投资企业有权任免被投资企业董事会等类似权利机构的多数成员 D、通过与其他投资者的协议，投资企业拥有被投资企业50%以上的表决权投本的控制权 112 A、 12 A C 13 A C 14 A C 15 A 16 A、 B、一家企业如果需要开立两个或以上基本存款帐户，须开立在不同银行 C、银行存款总帐由出纳保管并核对银行存款日记帐与银行对帐单的金额 D、银行存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户 E、基本存款帐户是企业办理日常转帐结算和现金支付的帐户，工资奖金等现金支取只能通过本帐户办理 17、下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有（ABCDE） A、期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价 B、采用成本法对长期股权投资核算 C、对固定资产计提减值准备 D、加速折旧法 E、先进先出法 18、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ABC）
中级财务会计分录大全(word)
中级财务会计分录短缺（XX个人）②重新收回时贷：应付账款-暂估应付账其他业务支岀（单独计价） 第一章货币资金及应收款其他应收款-应收保险赔借：应收账款款贷：包装物 项款贷：管理费用注：下月初，用红字冲回，（3）包装物的岀租、岀借 1 ?现金管理费用-现金溢余（无法借：银行存款等收到发票再处理①第一次领用新包装物时 ⑴备用金查明原因的）贷：应收账款（2）发出借：其他业务支岀（岀租） ①开立备用金贷：待处理财产损溢-待处⑵备抵法平时登记数量，月末结转营业费用（岀借） 借：其他应收款-备用金理流动资产损溢①提取坏账准备金时借：生产成本/在建工程/委贷：包装物 贷：现金 2 ?银行存款借：管理费用托加工物资/…注：岀租、岀借金额较大时 ②报销时补回预定现金①企业有确凿证据表明存贷：坏账准备贷：原材料可分期摊销 借：管理费用等在银行或其他金融机构的款项②发生坏账时2.委托加工物资②收取押金 贷：现金已经部分或全部不能收回借：坏账准备①发出委托加工物资借：银行存款 ③撤销或减少备用金时借：营业外支岀贷：应收账款借：委托加工物资贷：其他应付款 借：现金贷：银行存款③重新收回时贷：原材料③收取租金 贷：其他应收款-备用金 3 ?其他货币资金（外埠存借：应收账款②支付加工费、运杂费、增借：银行存款 ⑵现金长短款款）贷：坏账准备值税贷：应交税金—增（销） ①库存现金大于账面值①开立采购专户借：银行存款借：委托加工物资其他业务收入 借：现金借：其他货币资金-外埠存贷：应收账款应交税金-应交增值税④退还包装物（不管是否 贷：待处理财产损溢-待处款 5 ?应收票据（见后）（进）报废）， 理流动资产损溢贷：银行存款第二章存货贷：银行存款等借：其他应付款（按退还包查明原因后作如下处理：②用此专款购货1材料③交纳消费税（见应交税装物比例退回押金）借：待处理财产损溢-待处借：物资采购（1）取得金）贷：银行存款 理流动资产损溢贷：其他货币资金-外埠存①发票与材料同时到④加工完成收回加工物资⑤损坏、缺少、逾期未归还贷：其他应付款-应付现金款借：原材料借：原材料（验收入库加工等原因没收押金 溢余（X单位或个人）③撤销采购专户应交税金—增（进）物资+剩余物资）借：其他应付款营业外收入-现金溢余（无借：银行存款贷：银行存款贷：委托加工物资其他业务支出（消费税） 法查明原因的）贷：其他货币资金-外埠存②发票先到 3.包装物贷：应交税金—增（销） ②库存现金小于账面值款借：在途物资（含运费）（1 ）生产领用，构成产品应交税金-应交消费税 借：待处理财产损溢-待处 4 .坏账损失应交税金—增（进）组成部分其他业务收入（押金部分） 理流动资产损溢⑴直接转销法贷：银行存款借：生产成本⑥不能使用而报废时，按其贷：现金①实际发生损失时③材料已到，月末发票账单贷：包装物残料价值 查明原因后作如下处理：借：管理费用未到（2）随产品出售且借：原材料 借：其他应收款-应收现金贷：应收账款借：原材料借：营业费用（不单独计价）贷：其他业务支出（出租）
行政单位会计分录大全,收藏!【2018最新会计实务】
行政单位会计分录大全，收藏！【2017至2018最新会计实务】 一、拨入经费和拨出经费 1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。 ①收到经费拨款单时，借：银行存款贷：拨入经费 ②缴回拨款时，借：拨入经费贷：银行存款 ③年终结帐时，将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：拨入经费，贷：结余 2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方，反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。 ①转拨经费时，借：拨出经费-××单位贷：银行存款 ②收回或冲销转出时，借：银行存款贷：拨出经费 ③年终结帐时，将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：结余贷：拨出经费 本帐户应按所属单位设置明细帐。 二、应缴财政专户款和预算外资金收入 1、应缴财政专户款(总帐)帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。 ①收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款，贷：应缴财政专户款 ②上缴财政专户时，借：应缴财政专户款，贷：银行存款 应按照预算外资金的类别设置明细帐。 2、预算外资金收入(总帐)帐户，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计数。
①收到从财政专户拨入的预算外资金时，借：银行存款贷：预算外资金收入 ②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”帐户核算。 收到时借：银行存款贷：暂存款 转拨时借：暂存款贷：银行存款 ③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借：预算外资金收入,贷：结余 年终转帐后本帐户无余额。 三、其他收入 其他收入包括零星杂项收入，如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。 ①经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入，借：银行存款(现金)贷：其他收入 ②冲销其他收入时，借：其他收入贷：银行存款(现金) ③年终结帐时，将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：其他收入贷：结余 四、经费支出 经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。 经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。人员经费包括：基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他; 公用经费包括：公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费，办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他; 对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职(役｝费、抚恤和生活补
中级财务会计真题及答案
中级财务会计真题及答 案 集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]
全国2014年10月高等教育自学考试 中级财务会计试题 课程代码：00155 选择题部分 注意事项： 1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题（本大题共14小题，每小题1分，共14分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1、下列各项目中，符合资产定义的是（A） A、购入的某项专利权 B、经营租入的设备 C、待处理的财产损失 D、计划投资的资产 2、企业赊销一批商品，规定的付款条件为：1/10，N/30，如果客户在现金折扣期内付款，那么该折扣记入（C） A、商品成本 B、制造费用 C、财务费用 D、管理费用 3、企业按应收帐款余额的一定比例提取坏帐准备，这是遵循会计的（B） A、真实性原则 B、谨慎性原则 C、配比原则 D、一致性原则 4、按照我国企业会计准则，下列不能作为发出存货成本计量方法的是（D） A、先进先出法院 B、月末一次加权平均法 C、移动加权平均法 D、后进先出法 5、按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法是（D） A、收款法 B、销售法 C、生产法 D、完工百分比法 6、下列关于无形资产特征的描述，错误的是（C） A、无形资产属于非货币性长期资产 B、无形资产是可辨认的 C、无形资产可能具有实物形态 D、无形资产具有可控制性 7、下列项目中，属于留存收益的是（C） A、已宣告而未发放的应付股利 B、收到投资者投入的资本 C、从净利润中提取的法定盈余公积 D、资产评估增值 8、下列行为中，违背会计核算一贯性原则的是（B） A、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的帐面余额转销 B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法 C、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利 D、上期提取存货跌价损失准备10万元，鉴于其可变现净值继续降低，本期提取5万元
第一学期《中级财务会计》各章综合业务练习
第一学期《中级财务会计》各章综合业务练习 注意：选课班所有同学必须在2013年12.20日前完成以下作业（要检查并记平 时分）。因本期练习题部分题目与上期相同，已经做了上期题目的同学，可以 只做本期增加的题目和有数字变动的题目。 第二章货币资金： 1.A公司为一般纳税人，年1月发生以下与原材料相关的业务： （1）申请取得银行本票一张，面值120万元。 （2）用上述银行本票结算购入乙材料一批，买价100万元，增值税率17%。A公司采用计划 成本法核算原材料。 （3）用转账支票支付上述材料运杂费0.5万元。 （4）上述甲材料验收入库，计划成本105万元。 （5）多余的银行本票存款3万元已经退回A公司开户银行。 （6）生产产品领用甲材料一批，计划成本80万元。 （7）将多余的甲材料100公斤出售，售价500元/公斤，增值税率17% ，收到转账支票。 （8）按计划成本45000元结转销售甲材料成本。 要求：编制A公司上述业务的会计分录。 2.P 公司2013年10月8日将一般存款户存款3000万元转入证券专户。10月15日，用上述专户资金购买A公司股票400万股，P 公司决定将上述股票投资划分为交易性金融资产，买价6元/股，相关税费10万元。2013年2月31日，A股票市价5.3元/股。2014年2月15日，A公司宣告发放现金股利0.2元/股。2014年3月1日A公司支付上述现金股利。2014年3月20日，P公司以6.5元/股的价格出售A公司股票200万股，相关税费5.4万元。 要求：编制P上述业务会计分录。 第三章应收款项 1. 甲公司2010年开始采用备抵法核算坏账损失，各年均按年末应收款项余额合计的3%估计坏账损失。2010年末应收款项余额合计1500万元。 2011年4月公司确认应收账款50万元为坏账。2011年末应收款项余额1800万元。2012年3月公司确认其他应收款10万元为坏账,当年收回2011年已核销的坏账50万元,2012年末公司应收款项余额为1000万元。 要求:用备抵法对甲公司上述业务作出会计分录。 2. P企业为一般纳税人，2013年10月5日采用委托收款结算方式销售自产商品一批给乙企 业，该批商品价目单标价为100000元，增值税率17%，代垫运杂费2000元。商品成本80000 元。当日办妥托收手续。销售合同约定的商业折扣为10%，现金折扣为5/30，2/60，N/90。 计算现金折扣不考虑增值税及代垫运杂费。乙企业与2013年10月30日支付全部价款给 P企业。2013年11月20日，上述商品由于质量问题全部退回P企业，P企业用银行存款 支付退货款。 要求：采用总价法编制甲企业确认销售收入、结转销售成本、折扣期内收到价款及销售退 回的会计分录 第四章存货
行政单位所有会计分录
行政单位所有会计分录
一、资产类科目核算： 1、材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算：
（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清： 借：经费支出18300 贷：银行存款10000 应付帐款8300 同时： 借：固定资产18300 贷：固定基金18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出9500 贷：银行存款9500
同时： 借：固定资产409500 贷：固定基金409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。 固定资产制成交付使用： 支付材料款时： 借：暂付款1600 贷：银行存款1600 支付加工费： 借：暂付款600 贷：现金600 验收交付使用时：
借：经费支出2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000 贷：其他收入50000 借：固定基金150000 贷：固定资产150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：
中级财务会计含答案
中级财务会计模拟卷 一、判断（对者划√，错者划×） 1、企业在支付现金时，若库存现金不够用，可以直接用当日收入的现金支付。（×） 2、固定资产在计提折旧时，当月增减的固定资产不影响当月计提折旧的数额。（√） 3、现金折扣也就是商业折扣，是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用。（×） 4、在物价上涨时，根据稳健性原则，企业应该采取先进先出法。（×） 5、当市场利率低于票面利率时，债券应溢价发行。（√） 6、银行存款余额调节表用来核对企业与银行双方的记帐有无差错，不能作为记帐的依据。（√） 7、固定资产由于使用或受自然力的影响而发生的自然损耗称为无形损耗。（√） 8、企业在筹集资本过程中，吸收投资者的无形资产的出资最高不得超过企业注册资本的 30% 。（×） 9、永久性差异是由于会计与税收在计算收益时所确认的收支口径不同所造成的，差异在本 期内发生，在以后各期转回。（×） 10、主营业务收入和其他业务收入的划分不是绝对的，一个企业的主营业务收入可能是其他 企业的附营业务收入。（√） 二、选择（1 - 5单选，6 - 10多选） 1、外购存货的实际成本中不包含下列（○3） ○1买价○2运杂费○3增殖税○4途中合理损耗 2、下列（○1）不属于企业的期间费用。 ○1制造费用○2管理费用○3财务费用○4营业费用 3、收到职工的未领工资，应借记“现金”，贷记（○3） ○1应付工资○2应付帐款○3其他应付款○4其他应收款 4、企业在收到下列（○2）时，应在“应收票据”科目核算 ○1银行汇票○2商业汇票○3支票○4银行本票 5、资产负债表的存货项目不应该包括下列（○4） ○1生产成本○2产成品○3原材料○4固定资产 6、下列固定资产中应计提折旧的有（○1○2○4） ○1房屋、建筑物○2融资租入固定资产 ○3经营租赁方式租入固定资产○4经营租赁方式租出固定资产 7、“材料成本差异”帐户的贷方应记录（○2○3）
《中级财务会计》历年试题及答案完整版
中央广播电视大学2002—2003学年度第二学期“开放专科”期末考试 金融、会计学专业中级财务会计试题 2003年7月 一、单项选择：在下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号内（每小题1分，共20分） 1．接受捐赠是企业净资产增加的一个因素，企业对收到的捐赠资产应列作（）。 C．资本公积 2．下列不通过“应交税金”账户核算的税种是（）。 B．印花税 3．下列各项中，应作为营业费用处理的是（）。 D．随商品出售不单独计价的包装物成本 4．摊销开办费时，应借记的账户是（）。 D．管理费用 5．企业购进货物存在现金折扣的情况下，应付账款若采用总价法核算，在折扣期内付款得到的现金折扣应作为（）。 B．财务费用的减少 ６．企业到期的商业汇票无法收回，则应将应收票据本息一起转入（）。 D．应收账款 ７．盈余公积的来源是（）。 C．从税后利润中提取 8．出借包装物的摊余价值应列支的账户是（）。 A．营业费用 ９．企业生产经营过程中发生的下列支出，应作为长期待摊费用核算的是（）。 D．经营租入固定资产改良支出 10．出资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入（）。 D．资本公积 11．下列项目中不属于管理费用的是（）。 B．展览费 12．企业发生的亏损，可以用以后年度的税前利润弥补，其弥补期是（）。 D．5年 13．下列项目中属于投资活动产生的现金流出是（）。 A．购买固定资产所支付的现金 14．下列项目中没有减少现金流量的是（）。 B．计提固定资产折旧 15．在存货价格持续上涨的情况下，导致期末存货价值最大的存货计价方法是（）。 A．先进先出法 16．下列项目中不属于存货的是（）。 C．工程物资
中级财务会计分录题目教学提纲
中级财务会计模拟训练题 一、单项业务题 1、企业开出一张转账支票，支付广告费10000元，请根据该业务编制会计分录。 2、企业于月末计算结转本月的城建税7000元、教育附加费3000元，请根据该业务编制会计分录。 3、甲公司将一项价值200000元、有效期10年的商标使用权，在使用3年后将其对外转让，转让收入180000元已存入银行，营业税率5%。 要求：编制相关的会计分录。 4、某企业月初原材料的计划成本为218000元，材料成本差异为贷方余额2000元，本月购入原材料计划成本为582000元，实际成本为576000元，本月领用材料的计划成本为500000元，其中：产品生产用380000元，车间一般耗用90000元，厂部耗用30000元。（8分） 要求：（1）计算该企业材料成本差异率 （2）编制相关的会计分录。 5、甲公司共有职工500名，其中：生产工人400人，生产车间技术、管理人员40名，企业管理人员60名。2007年4月公司将自己生产的A产品400台作为福利发放给公司全体职工。A产品的单位生产成本为200元，售价为每台310元，甲公司适用的增值税税率为17%。要求：编制相关的会计分录。 6、随同商品出售单独计价的包装物售价40000元，增值税额6800元。商品和包装物价款已全部收取并存入银行，该包装物成本32000元。 要求：编制出售包装物及结转该包装物成本的分录。 7、某企业购入一台需安装设备，购入时支付买价、增值税及运费共计242500元，该设备交付安装时发生安装费15000元，以银行存款支付，设备安装完毕交付使用。 要求：编制相关会计分录。 8.甲企业因销售产品收到乙公司签发的商业承兑汇票一张，票面金额46800元，年利率6%，期限4个月，要求编制票据到期日收到票款的会计分录。 9.某生产企业购入一批材料，实际成本150000元，增值税额25500元，已经运到并验收入库，货款以银行存款支付。该批材料的计划成本为158000元。 要求：编制材料验收入库的分录。 10.某企业购入一台需要安装的设备，购入时发票价格200 000元，税额34 000元，运费8 500元。均以银行存款支付。要求：编制有关会计分录。
2010年行政事业单位会计分录汇总
2010年行政事业单位会计分录汇总
一、财政补助收入 财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 ①收到财政补助收入时，借：银行存款， 贷：财政补助收入 ②余额缴回时， 借：财政补助收入， 贷：银行存款 ③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目， 借：财政补助收入， 贷：事业结余 年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。 二、上级补助收入 上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。 ①收到上级补助收入时，借：银行存款， 贷：上级补助收入 ②余额缴回时， 借：上级补助收入， 贷：银行存款 ③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。 借：上级补助收入， 贷：事业结余 三、拨入专款 拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 ①收到拨入专款时， 借：银行存款， 贷：拨入专款－××× ②余额缴回时， 借：拨入专款， 贷：银行存款 ③余额留归本单位时 借：拨入专款， 贷：事业基金－一般基金 ④年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲， 借：拨入专款， 贷：拨出专款（专款支出） ⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款， 贷：事业结余 四、事业收入 事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。 收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。
XXXX事业单位会计分录大全(可直接打印)
2013事业单位会计制度会计分录分类整理 已排版可直接打印 此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。 一、事业单位会计制度总说明 三、资产会计业务处理实例 四、负债会计业务处理实例 五、净资产会计业务处理实例 六、收入会计业务处理实例 七、支出会计业务处理实例 八、年初会计业务处理实例 八、月终会计业务处理实例 八、年终会计业务处理实例 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。 参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 （四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
中级财务会计习题
第二章货币资金 2×11年光明公司发生经济业务如下： 1.8月5日，采购员李民出差预借差旅费1000元，以现金支付 2.8月18日，采购员李民出差回来，按规定报销差旅费1060元 3.8月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40 000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜 4.10月5日，因临时材料采购的需要，将款项50 000元汇往交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海 5.10月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交给会计部门。材料采购凭证注明，材料价款31 000元，应缴增值税5270元 6.10月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入结算户 8.10月20日，材料采购员李民材料采购任务完成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，本次采购的材料价款40 000元，应缴增值税6 800元。 9.10月22日，企业接到银行的收款通知，交通银行上海分行采购专户的余款已转会结算户 10.10月28日，因为购买股票，企业将款项200 000元存入海通证券公司。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。其他货币资金列明二级科目 第三章存货 1.2×11年6月份，星海公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。 要求：分别编制下列不同情况下，星海公司购入原材料的会计分录： （1）原材料已验收入库，款项也已支付。 （2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。 1)6月15日，支付款项。 2)6月20日，材料运抵企业并验收入库。 （3）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。 1)6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。
最新中级财务会计分录
中级财务会计分录
第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除谢谢46
借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到借：原材料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除谢谢46
行政单位所有会计分录
一、资产类科目核算： 1、材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算： （1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清： 借：经费支出18300 贷：银行存款10000 应付帐款8300 同时： 借：固定资产18300 贷：固定基金18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出9500
贷：银行存款9500 同时： 借：固定资产409500 贷：固定基金409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600 元。固定资产制成交付使用： 支付材料款时： 借：暂付款1600 贷：银行存款1600 支付加工费： 借：暂付款600 贷：现金600 验收交付使用时： 借：经费支出2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元： 借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000
中级财务会计试题和答案
2018年10月高等教育自学考试中级财务会计试题 （课程代码00155) 一、单项选择题：本大题共16小题，每小题1分，共16分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。 1.在阅读财务报告时，企业债权人不太关注的信息是 A.企业的福利待遇如何 B.企业的获利情况怎样 C.企业的财力是否充裕 D.是否应该贷给企业更多的资金 2.企业核算固定资产采用折旧的方法，把固定资产的历史成本分摊到各个会计期间的费用或者相关产品的成本中，这种方法运用的会计基础假设是 A.会计主体 B.会计基础 C.会计分期 D.货币计量 3.在下列各项中，不属于我国企业财务会计信息质量要求的是 A.可理解性 B.权责发生制 C.相关性 D.及时性 4.企业赊销一批商品，规定的付款条件为：1/10、N/30，如果客户在现金折扣期内付款, 那么该折扣记入 A.管理费用 B.财务费用 C.制造费用 D.制造成本 5.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当 A.根据银行对账单记录的金额入账 B.根据银行对账单编制自制凭证入账 C.待结算凭证到达后入账 D.在编制银行存款余额调节表的同时入账 6.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是 A.签订代销协议时 B.发出商品时 C.收到代销清单时 D.收到代销款时 7.如果企业的包装物数量不多，可以将包装物并入下列哪个科目进行核算？ A.周转材料 B.低值易耗品 C.材料釆购 D.原材料 8.在每次收货以后，立即根据库存存货的数量和总成本，计算出新的平均单位成本，这种存货成本的计价方法是 A.零售计价法 B.月末一次加权平均法 C.移动加权平均法 D.先进先出法 9.在备抵法下，已核销的应收账款坏账又收回时，贷记“坏账准备”科目，借记的科目应是 A.其他应收款 B.应收票据 C.资产减值损失 D.应收账款 10.下列属于生产经营用固定资产的是 A.职工宿舍用房 B.制造车间用房 C.工会俱乐部用房 D.托儿所用房 11.下列不属于投资性房地产的是 A.自用的土地使用权 B.已出租的土地使用权 C.已出租的建筑物 D.持有并准条增值后转让的土地使用权 12.下列关于无形资产的特征描述中，错误的是