中小型服务业会计制度设计(推荐格式)

中小型服务业会计制度设计（推荐格式）

第一节总说明

一、服务业的范畴

二、主要会计事项

三、设计程序与方法

第二节会计工作组织设计

一、会计工作机构设计

二、会计岗位设计

三、会计工作交接设计

四、会计档案管理设计

（一）、会计档案整理的设计

1、会计档案整理是指将会计档案分门别类、按序存放的工作。整理工作是会计档案管理的重要内容，是保存、利用会计档案的前提。会计档案整理包括会计凭证的整理、会计账簿的整理、财务会计报告的整理和其他会计资料的整理。

2、各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳入员不得兼管会计档案。移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的

封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。

3、在每一会计期间将所以的经济业务登记入账之后，按记账编号顺序订成册，装订要整齐结实、美观。按项目逐一填写凭证封面和案卷目录，分别装成两本档案目录，填写要清楚，端正。案卷目录一式二份，一本交档案室，一本财务人员自存。案卷编号按年编一个流水号，每个案卷装满后方能断号，启用第二本档案时再从1号开始编案卷号。案卷套盒存放后，要填盖好案卷盒封面，案卷排列从左至右，从上至下装箱。

4、每年结束使用之后，按账簿名称分类，一种账簿立一卷，在账簿右上角贴上账簿标签卡。第1个案卷内的纸张要用号码机编盖页号（空白页不能编号），填盖案卷目录一式二份。如果账簿是活页的，应将原封面去掉，再以三孔装订，然后用白纸（或牛皮纸）作封面。账簿案卷编号，应按出纳账、总账、明细账、辅助账各编流水号。当年号要接上上年流水号，然后填盖卷盒和账簿卡，装箱时按从左至右顺序排列。

5、会计报表的整理按报表名称如年报、季报（含月报、旬报）和基层报表分别整理立卷，然后按保管期限各编案卷流水号。每一案卷30至60页，按时间先后顺序排列，用号码机编页码，填盖卷内目录和案卷目录，卷内目录一式三份，一份装案卷首页，另两份同案卷目录装订成两本档案目录

册，作查找索引。案卷以三孔装订，装订整齐、结实、美观。装订后填盖案卷封面，编盖案卷流水号（即当年的案卷号和上一年案卷号衔接上，一直编至档案目录册满后方断号。然后按永久、短期两种不同案卷，分别套装入盒，（每盒装三卷左右），装档案硬盒与装箱排列方法同前。

6、工资表立卷

工资表的立卷方法和编号、装盒、排列与报表的方法一样。

7、其他理材料整理

其他各种文字材料应按保管期限分开立卷，但装盒时可与报表的相应保管期限的案卷同盒装放。装订方法与报表一样。（二）、会计档案分类的设计

?会计档案的分类选择年度——机构分类法先把一个年度内形成的会计档案按机构分开，然后在机构内再按凭

证、账簿、财务会计报告分别组成保管单元。

（三）会计档案编号的设计

?编号（又称为档号）的设计内容一般包括设计会计档案的全宗号、分类号、目录号、案卷号、页号等。

1、全宗号

?全宗号是指立档单位的代号。全宗号的设立与变更，应按《机关档案工作条例》的有关规定执行。此号单位会

计部门和档案部门都不必填写。

2、分类号

（1）分类号是指单位档案分类序列中的类别顺序号。单位档案按照组织机构分类的，会计档案的分类号即是其产生机构的代号；按照“文书档案”、“科技档案”等几大门类分类的，会计档案分类号即为所在门类的门类号；企业档案按照国家档案局颁布的《企业档案分类试行规则》进行分类的，会计档案的分类号即为其所在类的代号。

（2）此号会计部门立卷时可不必填写，归档后由单位档案部门整理时填写。

3、目录号

目录号是指案卷目录的代号。会计档案按保管期限结合形式（名称）设置案卷目录。便于查找和管理，案卷目录应按保管期限结合时间顺序排列，并编写目录号。同一保管期限的目录号不能重复。

4、案卷号

案卷号是指案卷在其所在目录中的顺序号。报表、账簿、凭证应以本、册为单位，一本或一册编一个案卷号。案卷号按照登入案卷目录的先后排定，与目录内的顺序号一致，每个目录内的案卷号不能重复。

5、页号

（1）页号是每本（册）会计档案内每一页核算材料的编码，一般在立卷时已经编定。每本会计档案内的页号不能重复。

（2）会计凭证一般按记账顺序装订。一个月内会计凭证装订数册时，每册都要加编册号，注明本月共×册，本

册是第×册，以便查找。

四、会计档案保管的设计

1、会计档案的保管要严格执行安全和保密制度。做到会计档案完好无缺，不丢失、不破损、不霉烂、不被虫蛀；会计档案的信息不超过规定的传递的范围。各单位每年形成的会计档案，在财务会计部门整理立卷或装订成册后，如果是当年的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年，期满后，原则上应由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。各类会计档案的保管期限，根据其特点，可分为永久和定期两类，各类会计档案的保管期限见图表所示，企业可以根据图表3-49中的要求进行设计。2各种会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。各类会计档案所适用的保管期限为最低保管期限，各单位不得擅自变更。

3、

企业和其他组织会计档案保管期限表

序

号档案名称保管期

限备注

一会计凭证类

1 原始凭证15年

2 记账凭证15年

3 汇总凭证15年

二会计账簿类

4 总账15年包括日记账

5 明细账15年

6 日记账15年现金和银行存款日记账保管25年

7 固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年

8 辅助账簿15年

三财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告

9 月、季度财务报告3年包括文字分析

10 年度财务报告（决

算）永久包括文字分析

四其他类

11 会计移交清册15年

12 会计档案保管清册永久

13 会计档案销毁清册永久

14 银行余额调节表5年

15 银行对账单5年

五、会计档案利用和销毁的设计

（一）会计档案的利用

保存会计档案的最终目的，是为了利用会计档案，因此，必须重视和加强会计档案的利用工作。各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以在指定地点提供查阅或者复制，并履行登记手续，归还时要清点。查阅或复制会计档案的人员，不得在会计档案上做任何记录、勾、划和涂改，更不能拆封或抽撤单据。（二）会计档案的销毁

根据《会计档案管理办法》的规定，保管期满的会计档案，可以按照以下程序销毁：

1、由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。

2、单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。

3、销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。

国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。

财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监

销。

4、监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案了销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。

但是，如下情形除外：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到末了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明；建设单位在建设项目建设期间的会计档案，保管期满的不得销毁。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。

单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管，法律、行政法规另有规定的，从其规定。

单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案；单位分立后原单位解散的，共会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅、复制与其业

务相关的会计档案。单位分立中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务相关方保存，并按规定办理交接手续。

第三节会计核算形式设计

一、日记总账核算形式设计

二、科目汇总表核算形式设计

第四节主要会计凭证设计（用途、格式、填制要求、传递程序等）

一、货币资金类会计凭证设计

二、物资类会计凭证设计

三、往来类会计凭证设计

四、收入类会计凭证设计

五、费用类会计凭证设计

六、其他类会计凭证设计

第五节会计科目、账户设计

一、手工会计方式下

二、会计软件

三、一级科目与总账账户设计

序

号科目代码科目名称适用范围

资产类1 1001 库存现金

2 1002 银行存款

3 1003 存放中央银行款项银行专用

4 1011 存放同业银行专用

5 1012 其它货币资金

6 1101 短期投资

7 1102 短期投资跌价准备

8 1021 结算备付金证券专用

9 1031 存出保证金金融公用

10 1101 交易性金融资产金融公用

11 1111 买入返售金融资产金融公用

12 1121 应收票据

13 1122 应收账款

14 1123 预付账款

15 1131 应收股利

16 1132 应收利息

17 1201 应收代位追偿款保险专用

18 1211 应收分保账款保险专用

19 1212 应收分保合同准备金保险专用

20 1221 其他应收款

21 1231 坏账准备

22 1301 贴现资产银行专用

23 1302 拆出资金

24 1303 贷款银行和保险共用

25 1304 贷款损失准备银行和保险共用

26 1311 代理兑付证券银行和证券共用

27 1312 代理业务资产

28 1401 材料采购

29 1402 在途物资

30 1403 原材料

31 1404 材料成本差异

32 1405 库存商品

33 1407 商品进销差价

34 1411 周转材料

35 1412 包装物

36 1413 低值易耗品包装物

37 1241 消耗性生物资产农业专用

38 1431 贵金属银行专用

39 1441 抵债资产金融共用

40 1451 损余物资保险专用

41 1461 融资租赁资产租赁专用

42 1471 存货跌价准备

43 1501 持有至到期投资

44 1502 持有至到期投资减值准备

45 1503 可供出售金融资产

46 1511 长期股权投资

47 1402 长期债券投资

48 1512 长期投资减值准备

49 1521 投资性房地产

50 1531 长期应收款

51 1532 为实现融资收益

52 1541 存出资本保证金保险专用

53 1601 固定资产

54 1602 累计折旧

55 1603 固定资产减值准备

56 1604 工程物资

序

号科目代码科目名称适用范围

57 1605 在建工程

58 1606 在建工程减值准备

59 1607 固定资产清理

60 1611 未担保余值租赁专用

61 1621 生产性生物资产农业专用

62 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用

63 1623 公益性生物资产农业专用

64 1631 油气资产石油天然气开采专用

65 1632 累计折耗石油天然气开采专用

66 1701 无形资产

67 1702 累计摊销

68 1703 无形资产兼职准备

69 1711 商誉

70 1815 未确认融资费用

71 1801 长期待摊费用

72 1811 递延所得税资产

73 1821 独立账户资产保险专用

74 1901 待处理财产损溢

1 2101 短期借款

2 2102 存入保证金金融共用

3 2103 拆入资金金融共用

4 2104 向中央银行借款银行专用

5 2011 吸收存款银行专用

6 2012 同业存放银行专用

7 2021 贴现负债银行专用

8 2101 交易性金融负债

9 2102 卖出回购金融资产款金融共用

10 2201 应付票据

11 2202 应付账款

12 2203 预收账款

14 2211 应付职工薪酬

15 2153 应付福利费

16 2221 应交税费

17 2176 其他应交款

18 2231 应付利息

19 2232 应付股利

20 2171 应交税金

21 2241 其他应付款

22 2251 应付保单红利保险专用

23 2261 应付分保账款保险专用

24 2311 代理买卖证券款证券专用

25 2312 代理承销证券款证券和银行专用

26 2313 代理兑付证券款证券和银行专用

27 2314 代理业务负债

28 2401 递延收益

31 2501 长期借款

32 2502 应付债券

33 2601 未到期责任准备金保险专用

34 2602 保险责任准备金保险专用

35 2611 保户储金保险专用

36 2621 独立账户负债保险专用

37 2701 长期应付款

38 2702 未确认融资费用

39 2711 专项应付款

40 2801 预计负债

41 2901 递延所得税负债

序

号科目代码科目名称适用范围

1 6001 主营业务收入

2 6011 利息收入金融共用

3 6021 手续费及佣金收入金融共用

4 6031 保费收入保险专用

5 6041 租赁收入租赁专用

6 6051 其他业务收入

7 6061 汇兑损益金融共用

8 6101 公允价值变动损益

9 5201 投资收益

11 6201 摊回保险责任准备金

12 6202 摊回赔付支出保险专用

13 6203 摊回分保费用保险专用

14 6301 营业外收入

15 6401 主营业务成本

16 6402 营业税金及附加

17 6403 其它业务支出

18 6411 利息支出金融共用

19 6421 手续费及佣金支出金融共用

20 6501 提取未到期责任准备金保险专用

21 6502 提取保险责任准备金保险专用

22 6511 赔付支出保险专用

23 6521 保户红利支出保险专用

24 6531 退保金保险专用

25 6541 分出保费保险专用

26 6542 分保费用保险专用

27 6601 销售费用

28 6602 管理费用

29 6603 财务费用

30 6604 勘探费用

31 6701 资产减值损失

32 6711 营业外支出

33 6801 所得税费用

34 6901 以前年度损益调整

1 5001 生产成本

2 5101 制造费用

3 5201 劳务成本

4 5301 研发支出

5 5401 工程施工建造承包商专用

6 5402 工程结算建造承包商专用

7 5403 机械作业建造承包商专用

1 3001 清算资金往来银行专用

2 3002 货币兑换金融共用

3 3101 衍生工具

4 3201 套期工具

5 3201 被套期项目

1 4001 实收资本呢

3 4002 资本公积

4 4101 盈余公积

5 4102 一般风险准备金融共用

6 4103 本年利润

7 4104 利润分配

8 4201 库存股

四、二级科目与账户设计

五、三级科目与账户设计

第六节会计报表设计

一、对外会计报表设计(照套国家规定的格式)

二、内部报表设计（新设计）

（一）内部报表设计的原则

（二）内部收入报表设计

2013 资产负债表编制单位：年月份单位：万元

资产行

次年初

数

期末

数

负债及所有者

权益

行次年初数期末数

流动资产：流动负债：

货币资金 1 短期借款46

交易性金融资产2 应付票据47

应收票据 3 应付帐款48 应收股利 4 预收帐款49 应收利息 5 其他应付款50 应收帐款 6 应付工资51 其他应收款7 应付福利费52 预付账款8 未交税金53 存货9 未付利润54

一年内到期的非流动资产10 其他未交款55

其他流动资金11 预提费用56

流动资产合计12

非流动资产：一年内到期的长

期负债57

可供出售金融资

产14 其他流动负债58

持有出售金融资

产15

持有至到期投资16

投资性房地产

20 流动负债合计65 长期投资：长期负债：长期投资21 长期借款66

固定资产应付债券67

固定资产原价24 长期应付款68

减：累计折旧25 其他长期负债69

固定资产净值26 其中：住房周

转金

70

固定资产清理27

在建工程28

待处理固定资产净损失29 长期负债合计76

递延税项：

固定资产合计35 递延税款贷项77 无形资产及递延

资产：

无形资产36 负债合计80 递延资产37 所有者权益：

实收资本81

无形资产及递延资产合计40 资本公积82

其他长期资产：盈余公积83

其他长期资产41 其中：公益金84

递延税项：未分配利润85 递延税款借

项

42

所有者权益合

计88

资产总计45 负债及所有者权

益总计

注：如果本表“科目”本企业不适用的，可另附《资产负债表》。

利润表

编制单位：20 年度单位：元

项目本期金额上期金额

一、主营业务收入

减：主营业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“－”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“-”填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“-”填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“－”号填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

现金流量表

会小企03

表

编制单位

年

度单位：元项目

行

次

上年

度本年度

一、经营活动产生的现金流量

自营证券收到的现金净额 1

代买卖证券收到的现金净额 2

承销证券收到的现金净额 3

代兑付债券收到的现金净额 4

手续费收入收到的现金 5

资金存款利息收入收到的现金8

卖出回购证券收到的现金9

买入返售证券到期返售证券收到的现金10

收到的其他与经营活动有关的现金16

现金流入小计17