公司治理与内部审计

基于公司治理的内部审计研究

【内容摘要】本文以分析公司治理的本质为切入点引出公司治理与内部审计的关系，揭示内部审计参与公司治理的运作机理，并阐明内部审计治理功能运行的基础，旨在从完善公司治理的角度，探寻内部审计在治理层面的建设对策。

【关键词】公司治理内部审计治理机制

引言

近几年在国际上随着一系列公司财务丑闻事件的发生，内部审计的作用受到前所未有的重视，并被提升到了公司治理的高度。特别是美国世通公司由内部审计牵出假账大案更使内部审计的作用得到了各方面的认同，甚至公司治理主体对内部审计的必要性和重要性也产生了新的认识。最近国外大量经验研究表明，内部审计对公司财务报告质量、公司业绩等方面可以产生积极的治理作用。而且从国际内部审计师协会（IIA ）自1947年以来对内部审计定义（包括内部审计的范围、职责、服务对象等）的7次①调整中可以看到，内部审计尽管是因企业内部管理需要而产生的，但其功能是随着企业制度的发展而不断丰富和拓展的，当前世界范围内的公司治理变革对内部审计提出了新的需求，将其推向了公司治理之层面，成为治理问题研究的新焦点。2002 年IIA在

①1947年I I A在首次公布的《内部审计师职责说明书》中提出内部审计的定义，随着内部审计实践的不断发展，II A先后于195 7年、1971年、1 978年、1 990年、1 993年、

1999年通过修订《职责说明书》和《内部审计实务标准》不断拓展内部审计的内涵。

《改善公司治理的建议》报告中特别指出，健全的治理结构是由董事会、执

行管理层、外部审计和内部审计四大基石共同构成，可见内部审计已被视为

现代公司治理的重要组成部分。

我国内部审计是在政府直接推动下逐步发展起来的。这种凭行政手段从外界强加的内部审计，由于不是因企业内部需要而产生的，具有先天的制度性不足，从一开始就没有得到很好的普及和实践。随着我国社会主义市场经济体系的不断完善以及现代企业制度的建立和发展，内部审计开始朝服务于企业自身的方向转变，在企业控制监督、经营管理等方面逐步发挥作用。但目前我国内部审计还处于管理层面，并未真正触及治理层面。这一方面在于我国公司治理本身还处于初期的发展阶段，另一方面也说明我国内部审计的治理功能并未得到广泛关注，其推广需要一个渐进的过程。本文以公司治理为基点对内部审计展开研究，旨在推动内部审计在治理层面的建设，发挥内部审计治理效果，完善公司治理。

一、公司治理的本质

“理解公司治理中包含的问题，是回答公司治理是什么这一问题的一种方式。”（科克伦、沃特克，1988 ）本文认为，公司治理是解决所有权和控制权分离后由于信息不对称及契约不完备所引发的代理人问题的一套正式或非正式的制度安排。从静态看，公司治理表现为如何协调股东、董事会和管理层等利益相关者之间利益冲突的一系列规则、政策和程序；从动态看，则表现为如何选择一套有助于直接或间接执行这些规则、政策和程序的机制。

可见，公司治理实质上不是解决公司具体的经营管理问题，而是通过恰当的责权利配置，有效地协调各利益相关者之间的利益关系，并形成科学的决策程序和权力制衡，从而实现公司增值和发展。具体而言，主要包括三方面内容：① 建立有效的监督机制，减少、遏止道德风险、逆向

选择等行为和现象，降低代理成本与监督成本，提高经营效率、效果和效益；

②根据效率优先兼顾公平的原则设计并实施激励机制，充分调动各个权利主体的积极性、主动性和创造性，为公司创造价值；③形成有效的决策机制，实现公司的科学化决策，为公司长期有效运行奠定基础。

二、公司治理与内部审计的关系

将内部审计置于公司治理框架中加以研究和探讨，并非偶然，两者之间存在着紧密关系。

1、同一性公司治理与内部审计的同一性主要体现在三方面：首先，两者均产生于同一基础，即两权分离而带来的代理行为。不同利益方之间不一致的目标函数在不对称信息及不完备契约的现实特性下不可避免会诱发委托—代理问题，于是建立在委托—代理关系基础上的公司这种组织形式就产生了在上层建立公司治理的需求。而内部审计的产生尽管要早于公司治理的提出，但其最先作为财产所有者为保证受托财产的完整、安全而对受托经营管理者所采取的监督手段，其实质也是源于委托-代理关系。

其次，两者目标趋于一致。内部审计目标是一个不断演进的过程，它为内部审计发展指明了方向。在公司治理得到强调之前，公司内部审计定位在服务于管理的层面，侧重于以监督为目的的查错防弊。随着公司内在治理需求的发展，内部审计也有了更高的要求。根据目前最权威的界定，内部审计目的在于“增加价值和改进组织的经营”。在该目标的指引下，内部审计通过提供管理、效益和决策服务参与到公司的价值创造。可见，在公司治理环境的要求下，内部审计目标与价值增值的治理目标是相一致的。

再次，委托一代理理论、受托责任理论和信息不对称理论构成了两者共同的

理论基础。①委托一代理理论指出了委托人与代理人之间利益目标的不一致从而导致监督与激励的必要性。公司治理的应运而生就是为了解决代理问题即如何通过设计监督、激励等代理契约使代理人采取与委托人利益相一致的行为，而内部审计也正是公司建立有效监督和激励机制的一个重要环节。②受托责任理论认为，资源的受托者承担有效管理资源所有者所托付资源之责任，因此负有解释、说明资源管理情况及结果的义务。公司治理正努力建立使所有者能够正确评价经营者履行受托经济责任情况的机制，而内部审计的存在为所有者提供适当的审计信息使其能正确地判断经营者对受托责任的履行情况。③信息不对称理论是指交易的一方比另一方拥有更多的信息，由此会产生道德风险和逆向选择。公司治理希望通过相应的制度安排平衡不对称信息来维系各利益方之间的相互制衡关系以及促进相互之间良好的信息沟通，而内部审计的出现则增强了信息的可信度和透明度，可以缓解信息不对称问题。

2、互动性公司治理是促进内部审计有效开展、保证内部审计治理功能发挥的前提和基础，为内部审计创造相应的制度环境；而有效的内部审计是良好公司治理结构的内在要求，它既可以维系公司治理中各利益方之间的相互制衡关系，又可以为公司治理层面的科学决策提供真实、正确的信息支持，是治理机制正常运转的重要保障。

三、内部审计治理功能的运作机理

内部审计内涵和外延的变化显示内部审计与公司治理的密切关系在实务中日益得到加强，内部审计已经触及并参与治理层面的机制运作，逐渐成为公司治理中形成监督、激励和决策三大机制并促之有效运转的重要手段。由此，内部审计的治理功能得到充分发挥。

1、内部审计参与监督治理机制

近几年大量国内外陆续曝光的公司财务丑闻事件显示，内部监督制衡机制失效、相关权力得不到制约是公司内部治理失衡的重要因素。作为公司对权力进行监督和制约的内在需要，建立内审机构进行监督是明智而又必要的一项措施。内部审计通过以财务收支审计为主的查错防弊式审计手段向治理主体提供真实财务的审计信息，缓解甚至解决信息不对称现象来对治理客体形成间接的约束，弥补其他监督机构的功能不足。

2、内部审计参与激励治理机制

基于有效监督需辅之以有效激励的理念，治理客体在接受监督约束的同时，也要获得与之相对称的激励。一个有效的激励机制，治理主体既要制定出有吸引力的激励措施，更要对治理客体对经营管理效果等激励目标的实现程度作出恰当的评价和考核；而治理客体为取得激励也要通过汇报其经营业绩等来证明其能力。内部审计的存在为两者传递信息架起了桥梁，它通过经济责任审计和绩效审计对经营业绩报告进行鉴证帮助、对受托责任和管理决策能力等进行评价，从而为治理主体对客体的考核和评价提供了依据，维系了激励机制的有效运行。

3、内部审计参与决策治理机制

进入20 世纪90 年代，公司治理的核心在于如何保证决策的科学性。李维安（2001 ）指出，公司治理不是为了制衡而制衡，而是为了保证科学决策而进行的制度安排与设计。内部审计并不直接参与公司的各项决策，而是一种辅助决策活动。凭借其具有内部性、及时性、经常性以及独立性的优势，内部审计通过经营审计、管理审计、战略审计、内部控制评价、风险管理评价等业务活

动的开展对公司整个经营管理活动进行审查与评价，动态关注公司经营管理过程的薄弱环节，及时发现主要问题，分析偏差并提出改进方法与建设性建议，为治理层面的科学决策提供支持。

四、内部审计治理功能的运行条件

面对治理的需要，内部审计实务被推向了公司治理层面，IIA为推动内部审计治理功能的实现致力于新的实务框架的研究。新修订的《国际内部审计专业实务标准》为内部审计提出了属性标准，描述了开展内审活动的机构及人员的特点，指明了内部审计治理功能实现的基础。

1、“内部审计活动的宗旨、权力和职责应在章程中正式确定，这一确定应与《标准》保持一致，并须经董事会批准。” ①该标准提出了保证内部审计权威性的建议。权威性越大，内部审计的作用也就发挥得越充分。该建议要求内部审计的职责权限得到公司的权威认可，从而能为内审机构的正常工作提供较高的保障。

2、“独立性与客观性——内部审计活动应该独立，内部

① 《国际内部审计专业实务标准》第1000条标准。

审计师在开展工作时应做到客观”①该标准确立了内部审计组织机构必须坚持独立性原则。独立性可使内部审计师提出公正的、客观的鉴定和评价，对内部审计业务的恰当开展是必不可少的，主要通过组织的地位和客观性来体现。为保证内部审计的独立性，IIA 还进一步指出了其在职能上向董事会报告工作，在行政上向CEO 报告工作，而且要求内部审计与董事会的沟通交流要保持畅通。

3、 “内部审计师在开展业务时，应具备专业能力和应有的职业审慎性。”②

该标准指出了内部审计师的职业胜任能力是内部审计发挥治理职能的关键因素之

一。内部审计业务是一项专业性很强的工作，审计人员必须具备履行其职责所需要的专门知识、技能及其他能力。

4、 “首席审计执行官应建立并坚持开展质量评价与改进程序。”③该标准

实质就是要求内部审计应建立相应的质量保证措施包括评估、监控内审活动的效果并加以改进，确保内部审计治理职能的持续运行。

五、基于公司治理的内部审计改进

内部审计的发展推动其从管理层次向治理层次演进。针

对目前我国内部审计未能发挥治理功能的现状，我们应该积极从公司治理的层面寻求内部审计的建设对策，从而促进两

者之间的良性互动。

1、转变观念，提倡政府宏观层面的引导作用，激发企业内部审计建设的内

在治理需求。最初我国内部审计的设立是一种政府强制性行为。迫于国家有关规定而建立的这种内审机构自然而然被强加了国家监督的职责，因此许多企业对内部审计会产生排斥感，使其得不到重视，内部审计缺乏内在建设的动力。显然，要想扭转这种局面，首先要从观念上有所转变。政府及相关部门应该逐步从推动内审建设的主导地位向引导、服务内审建设的角色转换，要侧

《国际内部审计专业实务标准》第《国际内部审计专业实务标准》第《国际内部审计专业实务标准》第 110 0条标准 1200条标准 1300条标准

内部审计在公司治理中的地位与作用

内部审计在公司治理中的地位与作用 | [<<][>>] 摘要：内部审计已成为发达国家上市公司建立健全的治理结构的基石之一，这充分说明了内部审计在公司治理中的地位。本文通过对内部审计在公司治理中所处的不同地位，结合我国企业实际，分析了内部审计在我国企业中的现状，认为内部审计未来将在我国的公司治理中发挥重要作用。关键词：审计公司治理结构地位一、公司治理结构的改革将内部审计推向前沿公司治理结构通常指的是法人治理结构，由股东大会选举产生的董事会，董事会聘任管理层，监事会监督董事会和管理层的制衡机制的组成。一些学者在论述公司治理结构时，也讲到两权分离、三足鼎立的制衡格局。如吴敬琏在1994年提出的观点认为，所谓的公司治理结构是指由所有者、董事会和高级执行者即高级经理人员三者组成的一种组织结构。在这种结构中，上述三者之间形成一定的制衡关系：所有者将自己的资产交由公司董事会托管；公司董事会是公司的最高决策机构，拥有对高级经理人员的聘用、奖惩及解雇权；高级经理人员受雇于董事会，组成在董事会领导下的执行机构，在董事会的授权范围内经营企业。在这样的公司治理结构中，股东及股东大会与董事会之间、董事会与高层执行官之间存在着性质不同的关系，要完善公司治理结构，就要明确划分股东、董事会、经理人员各自的权力、责任和利益，从而形成三者之间的制衡关系。在这个公司治理结构中，把制衡机制简单地归结为股东大会、董事会、监事会、管理层之间的关系，根本没有将审计作为制衡的重要因素。随着美国安然、世通、施乐等粉饰业绩案件，日本雪印食品公司的舞弊案件及中国上市公司中名目繁多的关联方交易、“掏空”等案件的相继曝光，围绕着“公司的社会责任”、“企业信用”以及“董事会的战略参与”等问题，再一次引发了人们对公司治理问题的反思。安然事件后，管理层财务造假已成为不争的事实。著名的信贷评级机构魏斯公司2002年上半年对美国七千家上市公司进行的一项调查显示，有多达三分之一的美国上市公司可能有篡改其盈利报告之嫌。美国《首席财务官》（《CFO》）杂志于2002年8月1日公布了一份调查报告，发现过去5年中，美国大公司中17%的CFO们受到来自上司的压力，被迫出具虚假财务报告，18%的财务经理在编制预计账目时，

公司治理与内部审计的关系论文

XXXX大学本科XXX论文公司治理与内部审计的关系作者系别专业年级学号指导教师导师职称

内容提要随着经济发展，公司治理与内部审计关系越来越重要。要正确全面认识并良好运用二者关系，不仅可以完善公司治理及提高企业管理水平，也关系到内部审计的发挥及加强企业的内部控制，进而提高企业的经济效益。与外部审计相比，内部审计在公司治理中发挥不可忽视的作用。一套完善的公司治理系统离不开内部审计，只有加强内部审计才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当等问题。公司治理已成为现代企业制度中最重要的构架，是企业的决策者、投资者等关注的焦点。本文将从公司治理与内部审计的概要及现状和问题等方面来分析二者之间相辅相成、相互促进的关系，并提出充分发挥内部审计在公司治理中作用的主要措施。关键词：公司治理内部审计经济效益 Abstract Along with the economic development, corporate governance and internal audit relationship increasingly important. To comprehensive correct knowledge and good use of their relationship, not only can improve the corporate governance and improve the level of enterprise management, also relevant to the playing of internal audit and strengthening the enterprise's internal control, thereby improving the economic efficiency of enterprises. Compared with the external auditors, internal audits play a significant role in corporate governance. A sound corporate governance system is inseparable from internal audits, only by strengthening internal auditing in order to solve problems such as fraud, corruption and mismanagement. Corporate governance has become a modern enterprise system in the framework of the most important, is the focus of enterprise decision makers, investors, and other concerns.This article from the internal audit and corporate governance of the outline and the present situation and problems are analyzed between the two complement each other, the relation that promotes each other, and proposed the sufficient play of internal audit in corporate governance role of major measures Key words:Corporate governance Internal audit Economic benefits

内部审计在企业管理中的作用

内部审计在企业管理中的作用作为现代企业制度，它的最明显特征就是建立规范的法人治理结构，从根本上解决经营权与所有权的分离，促使企业把注意力转移到如何加强经营管理，提高效益，促进资产保值增值。国家不再直接干预企业的生产经营，由于企业自我经营、自我发展的需要，因此迫切需要完善自身的内部控制系统，强化内部约束机制。内部审计就是企业内部控制系统中的一个重要组成部分，它通过对企业内部经营活动的监督与评价，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，加强管理，提高经济效益。一、内部审计在风险管理过程中的作用 1、由于内部审计人员长期立足于本企业的具体岗位，比较熟悉公司的业务并能够随时深入到生产经营的全过程去了解掌握具体情况。内部审计人员通过周密详细的审前调查，收集到大量的第一手资料，从中发现存在风险的隐患问题，进行风险分析，提请管理层注意风险管理和控制等的相关建议。 2、内部审计可以通过咨询服务的方式，积极协助公司风险管理过程的建立。风险管理是一个复杂的系统工程，在一个组织内部应当明确职责分工，各司其职。董事会负责制定战略目标，高层领导各负责一个方面的风险管理责任，其他管理人员由管理层分配一部分工作，操作人员负责日常监控，而内部审计人员则负责定期评价和保证工作。内部审计师可以促进、协助风险管理过程的建立，但不负风险管理的责任。

3、内部审计通过将风险管理评价作为审计工作的重点，以检查、评价风险管理过程的充分性和有效性。内部审计主要从两个方面评估风险管理过程的充分性和有效性。（1）评价风险管理主要目标的完成情况。主要表现在评价公司以及同行业的发展情况和趋势，确定是否可能存在影响企业发展的风险；检查公司的经营战略，了解公司能够接受的风险水平；与相关管理层讨论部门的目标、存在的风险，以及管理层采取的降低风险和加强控制的活动，并评价其有效性；评价风险监控报告制度是否恰当；评价风险管理结果报告的充分性和及时性；评价管理层对风险的分析是否全面，为防止风险而采取的措施是否完善，建议是否有效；对管理层的自我评估进行实地观察、直接测试，检查自我评估所依据的信息是否准确，以及其他审计技术；评估与风险管理有关的管理薄弱环节，并与管理层、董事会、审计委员会讨论。如果他们接受的风险水平与公司风险管理战略不一致，应进行报告。（2）评价管理层选择的风险管理方式的适当性。由于各个公司的文化氛围、管理理念和工作目标不同，风险管理的实施也有很大差别。每个公司应根据自身活动来设计风险管理过程。一般说来，规模大的、在市场筹资的公司必须用正式的定量风险管理方法；规模小的、业务不太复杂的，则可以设置非正式的风险管理委员会定期开展评价活动。内部审计人员的职责是评价公司风险管理方式与公司活动的性质是否适当。 4、内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程，对风险管理过

中国人寿保险公司内部审计的实证分析(doc 9页)

引言随着我国经济社会的不断发展，越来越多的企业集团进入资本市场。对于这样的企业来说，内部审计的完善越来越重要，加强上市公司的内部管理和审计监督，使其准确发挥国民经济晴雨表的作用已成为当务之急。但是，近年来，上市公司内部审计存在着一些问题，使内部审计监督职能的有效发挥受到了一定的限制。从一些有经济实力的大型现代企业的兴衰成败可以看出，那些稳定、健康、有持续发展力、有活力和竞争力的企业，都有一套健全、完善、有效的内控机制和风险防范的措施。而那些衰败的企业，都是因为内部疏于管理，缺乏有效的内控机制和风险管控措施，从早期的红塔集团高官腐败，到近年四川长虹国有资产的转移，到三力集团的濒临崩溃，这一系列骇人听闻的经济大案背后无不隐射出一个共同的问题，那就是企业内部审计存在着严重缺陷。这些都说明内部管控机制和风险管控措施的落实对于公司健康、稳定、持续地发展是至关重要的。只有建立一套完整的内部审计监督机制，才能彻底解决舞弊，腐败和管理不当的问题。 1 内部审计的概念及重要性 1.1内部审计的概念内部审计是一项独立、客观的确认工作和咨询活动，它的目的是为组织增加价值，并提高组织的运作效率。它采取系统化，规范化的方法对风险管理，控制及治理程序进行评价，帮助组织实现其目标。 1.2内部审计的重要性 1.2.1内部审计工作维护企业利益，提高企业经济效益企业内部审计工作的实施，对于维护企业利益有着重要的影响。通过对企业会计资料，财务管理资料真实性，完整性，准确性的检查，以及对企业的经济活动的审查，保障企业经济活动符合国家政策法令，符合财务管理制度。同时，通过对财务信息的分析还可以及时发现企业内部营私舞弊，贪污盗窃，职务侵占等情况，充分的保障了企业的利益。内部审计工作的实施，通过财务监督，财务信息分析，财务管理审查等方式，资金使用合理性等进行审核检查。内部审计通过严格控制成本费用开支，堵塞

浅析公司治理与内部审计

浅析公司治理与内部审计近年来随着国内外一系列财务丑闻事件的发生，严重影响了资本市场的健康发展，公司治理因而成为世界各国关注的焦点。为此美国紧急出台了《萨班尼斯-奥克斯莱法案》(The Sarbanes-OxleyAct)。该法案规定，所有上市公司必须设立内部审计机构，公司董事会必须设立审计委员会。由此可知，公司治理与内部审计存在着密不可分的关系。一、公司治理与内部审计理论分析 (一)公司治理概述现代企业普遍存在由于所有权和控制权的分离而引发的代理问题，部分公司还可能存在处于控制地位的大股东与小股东之间的代理，为了保证公司目标实现，需要引入一系列的机构和机制，即公司治理。一般认为，公司治理是与股东、经营者、债权人、职工等利益相关者之间关于组织方式、控制机构、利益分配等重大方面的所有法律、机构、契约、文化的制度性安排。包括公司治理机构和公司治理结构。英国牛津大学管理学院院长柯林梅耶(Myer)在他的《市场经济和过渡经济的企业治理机制》一文中，把公司治理定义为：公司赖以代表与服务与其他的投资者的一种组织安排。它包括从公司董事会到执行经理人员激励计划的一切的东西。公司治理的需求市场经济中现代股份有限公司所有权和控制权相分离而产生。清华大学的钱颖教授也支持制度安排的观点，他认为:在经济学家看来，公司治理是一套制度安

排，用以支配若干在企业中有重大利害关系的团体投资者(股东和贷款人)、经理人员、职工之间的关系，并从这种联盟中实现经济利益。 (二)内部审计概述目前，有关内部审计的概念很多，国际上比较有代表性的是2001年，国际内部审计师协会(IIA)在其制定并修改的《内部审计实务标准》以及《职责说明》中对内部审计的定义:一种独立、客观的确认和咨询活动，用以增加价值和改善组织的营运。它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、控制及治理程序的效率，从而帮助实现组织的目标。中国内部审计协会于2003年在其发布的《内部审计基本准则》，对内部审计也做了定义:内部审计是指组织内部的独立客观监督和评价活动，它通过审查评价经营活动及内部控制的适当性、合法性、和有效性来促进组织目标的实现。这个概念强调了内部审计的本质属性。中国注册会计师协会在《注册会计师审计准则考虑内部审计指南》中定义，更为明了：内部审计是指被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。虽然各定义的表述不同，但基本上内容是一致的，即内部审计是公司内部设立的，从事独立监督和评价职能的审计组织。二、内部审计在公司治理中的作用内部审计的目标已经从传统的查错防弊提升为增加企业价值，内部审计帮助组织预防和减少损失，并利用其本身的监督和威慑作用维持组织良好的内部控制，辅助公司治理目标的实现。有效的内部审计在

浅谈公司治理与内部审计的关系

浅谈公司治理与内部审计的关系【摘要】本文分析了公司治理和内部审计的涵义，并就内部审计和公司治理的关系以及公司治理中的内部审计进行了论述，在促进内部审计与公司治理的良性互动基础上提出了完善与发展我国内部审计的战略对策。【关键词】公司治理内部审计公司治理于国内企业已不是什么新鲜的词了，尤其是上市公司，公司治理已成为其信息披露的重要内容之一，也是监管部门对其进行监管的主要内容之一。近年来，国内、国际上出现的一些“财务丑闻”引发了人们对公司治理的大讨论、大反思，公司治理更成为人们关注的热点。作为一个内部审计工作者，笔者也时常在考虑：究竟什么是公司治理，公司治理与内部审计有什么关系等。就此机会将平时笔者的一些粗浅思考与各位同仁分享。一、公司治理与内部审计的涵义公司治理的涵义还没有我国自己的研究成果，学术界也还没有给出确定的概念。我们所知的公司治理是一个外来的概念，但是没有一个统一的解释。许多学者将公司治理视为一个知识体系，是一个内涵广泛的概念，它包含四个方面：①公司治理的本质是一种关系合同；②公司治理的功能是配置责、权、利，特别是对剩余控制权和剩余索取权的配置；③公司治理的起因是产权分离，是一种协调投资者和经营

者关系的机制；④公司治理的形式多种多样。市场经济体制下公司治理应该是一个系统，这个系统的主体是以股东为中心的利害相关者，公司治理的模式因经济制度、历史传统、市场因素、法律观念等的不同而不同。因而当谈到公司治理时，我们通常会从公司的董事会和高级管理层谈起。这样做是有原因的。公司董事会和高级管理层负责制订公司的方针策略，并指导它的实施。很明显，董事会和高级管理层掌管公司大局。他们必须对公司治理进行评估，确保公司有一套有效的会计制度、内部控制制度和审计制度；并由法律和公司章程来规定有关公司组织结构间权力分配和制衡的制度体系的安排，包括公司经理层、董事会、股东和其他利害相关者之间的一整套关系以保证公司正常有效地运行。同时公司高级管理层必须对萨班斯—奥克斯利（Sarbanes-Oxley）法案中的新规定做出回应；同时还要考虑如何根据他们所面临的商业风险来调整管理模式，包括随着对技术和国家安全依赖性的逐渐增加而增大的运作风险。有了完善了公司治理结构，就相当于企业有了较强的免疫系统，能为企业的健康发展提供保证。国际内部审计师协会（IIA）于2001年对内部审计的最新定义为：“内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助组织实现目标。” 内部审计在对公司治理进行审计而发挥的职能作用主要包括：(１)监督作用，揭示与查处存在的问题，促使企业内部各单

单位内部审计工作计划

单位内部审计工作计划一、指导思想：认真贯彻落实xx大精神，以科学发展观为统领，继续坚持“围绕中心、服务大局”的指导思想，牢固树立“审计为发展服务”的科学理念，切实履行监督职责，发挥审计工作推进教育发展、推进依法行政、推进制度创新的作用。二、工作重点 (一)继续深化经济责任审计。认真执行《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，做到凡“离”必审。同时加强任期内经济责任审计，使审计关口前移，变审计发现型为预防型。进一步规范经济责任审计行为，尝试实行经济责任审计预告制、工作联系制、情况报告制、跟踪落实制、结果公告制等。 (二)继续深入开展财务收支审计。以自主创新为动力，在经济责任审计的基础上实施财务收支的真实、合法、效益的审计，努力深化审计内容，不断改进审计方法。积极开展食堂、房屋出租等情况的审计，逐步规范核算行为，提高资金使用效益。 (三)进一步完善相关的内部审计制度和操作规程，搞好内审人员后续教育工作。 (四)认真抓好跟踪审计。以审计意见、建议的落实和审计成果的运用为重点，实行跟踪审计回访制度。督促检查单位自觉执行审计意见和建议，促进单位财务管理工作进一步规范化、制度化、法制化。三、主要措施 1.坚持以人为本，以法治审的原则。加强审计队伍建设，提高审计人员的素质，努力学习《审计法》、《会计法》、《内部审计具体准则》等法律、法规和审计业务知识，继续发扬“依法、求真、严谨、奋进、奉献”的审计精神。

2.贯彻“全面审计、突出重点”的方针，做到认识到位;强化管理、夯实基础、质量到位;突出重点、落实责任，成果到位。开展文明审计树立公开、公正、文明、廉洁的审计形象。 3.坚持求真务实，讲求实效的要求，坚持一切从实际出发，实事求是，以科学发展观来正确对待改革发展中出现的新问题，做到原则性和灵活性的和谐统一。 4.发扬“严谨细致、一丝不苟”的作风，把它贯穿到审计业务的全过程，力求做到从审计计划、审计方案、审计取证、审计报告的撰写到审计成果利用，都严谨细致，以避免审计风险的产生。一、提高审计质量，发挥审计监督作用 1、全面履行审计职责，提高审计监督能力。在工作中要自觉遵守、严格执行审计工作要求和审计程序，克服审计过程中的随意性。 2、坚持“全面审计、突出重点”的审计思路。医院由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，使得内审对象及内审面逐步扩展。因此，医院内审工作要从医院的经济工作中心出发，重点着眼于对加强各类资金管理能力、提高经济效益与社会效益等事项。 3、改进审计计划管理，使审计年度计划要和我院的经济工作计划在时间上错位半年，使审计计划能确实落到实处，建立健全规章制度，提高财务管理水平。 4、提高审计人员素质。不断更新审计人员整体知识结构、提高综合素质，做好审计人员的教育培训。只有审计人员综合素质提高了，审计质量才能得到保证。二、更新审计理念，提高审计工作层次内部审计对所审查的活动向院领导提供分析、评价、建议和咨询，帮助他们更有效地管理医院。内部审计查出问题的过程，是解决问题的过程。审计工作不能停留在揭露问题上，要站在医院发展的前沿，立足于纵观全局的基点上，扣紧为医院经济决策、经济管理服务、促进医院经济健康，树立起服务第一理念，采取参与式的审计策略。尽

物流公司内部审计分析

重庆工商大学工商管理硕士(MBA)研究生学位论文工商管理硕士（MBA ）研究生学位论文论文题目：物流公司内部审计分析作者姓名：叶绍奎所在学院：MBA 教育中心学科专业：工商管理研究方向：财务管理与资本运营学业导师：王杏芬副教授提交日期：2013年5月中国重庆

原创性声明学位论文题目：物流公司内部审计分析本人提交的学位论文是在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中引用他人已经发表或出版过的研究成果，文中已加了特别标注。对本研究及学位论文撰写曾做出贡献的老师、朋友、同仁在文中作了明确说明并表示衷心感谢。学位论文作者：签字日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解重庆工商大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权重庆工商大学研究生处可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）本论文：□不保密，□保密期限至年月止）。学位论文作者签名：导师签名：签字日期：年月日签字日期：年月日

Internal audit from the perspective of logistics companies analysis Candidate: YeShaokui Supervisor: WangXingfen

摘要目前，在世界范围内，现代审计治理功能的不断拓展与创新己成为一种趋势和社会共识。内部审计的主要功能已从原有的财务审计转向管理咨询与风险管理，因而在完善物流公司治理结构和提高物流公司治理效率方面发挥着至关重要的作用。一方面，物流已经被越来越多的人重视，也成为物流公司控制成本、提高利润的突破点。另一方面，由于人们认识的局限性，物流的发展受到了较多限制，很多公司对其重要性没有给予足够重视，对其风险的规避更是一张白纸，由此经常出现纠纷，甚至带来巨大损失。最近，在我国最具有代表性的物流公司莫过于中国远洋，尽管2012年该公司年报尚未发布，但其ST已成定局：继2011年因净亏104.48亿元而成为“A股亏损王”之后，2012年该公司仅前三季度亏损就高达64亿元。两年的连续亏损将使中国远洋成为A股最大的ST股，虽然有世界经济恶劣环境的影响，但是，其内部控制、风险管理以及公司治理上存在的问题是重要诱因，内部审计未能发挥应有职能也是原因之一。显然，内部审计在物流中的作用与人们对内部审计功能认识的深化还有着一定差距。因此，如何加强物流公司内部审计已是刻不容缓。鉴于此，本文将对此进行初步探索，具体将按照以下思路展开：第一章，简要介绍选题背景和选题意义，综述国内外有关内部审计的研究文献，介绍本文的框架结构。第二章，在阐述内部审计基本概念和理论的基础上，进一步分析内部审计与内部控制、风险管理、公司治理的关系，以阐明内部审计对现代企业，尤其是对现代物流公司的重要意义。第三章，分析影响内部审计有效规避风险运作的环境因素，主要有内部审计的组织地位、内部审计部门管理、人力资源政策和内部审计文化，重点剖析物流企业内部审计运作环境的四大影响因素及其存在的问题。第四章，在第三章的基础上，全面、深入分析我国物流公司内部审计的现状和未能有效规避风险的不足之处，以及成因。第五章，选取三个物流公司作为案例，分析它们的失败和成功之处。第六章，根据第五章的案例分析，提出了解决物流公司内部审计规避风险的途径。最后，第七章给出了结论、不足与展望。本文的创新点及特色在于:(l)从保障物流企业内部审计运作的有效性着手，研究了我国物流企业内部审计的运作环境、运作功能和运作模式。其中，在运作

公司治理与内部审计的关系

公司治理与内部审计的关系对于公司治理与内部审计关系的研究需从二者的基本概念出发，从中发现两者之间的内在联系。一、公司治理与内部审计的涵义公司治理，是对公司进行管理和控制，协调公司制度下公司内部之间的利益和行为等一系列法规制度的统称。公司治理可以分为狭义的公司治理和广义的公司治理两个层面，从狭义的角度来解释公司治理，应是所有权与经营权分离后为调整其利益、矛盾而派生出来的一种机制，并通过这种机制来监督与制衡。从广义角度讲，公司治理是包含了法律、文化等方面的有关维护股东的权利，确保全体股东及利益相关者的合法权益，以保证公司决策的科学性、有效性，从而最终维护公司各方面的利益。由此可见，不论是广义的还是狭义的公司治理概念，都可以把公司治理的本质看成是一种制度性的安排。关于内部审计：国际内部审计师协会（IIA）于2001年对内部审计的最新定义为：“内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助组织实现目标。”由此可以看出，完善的公司治理是离不开有效的内部审计体系。因此从涵义上看，内部审计与公司治理这二者的最终目的是一致的，都是为了有效的管理企业，实现利益最大化。二、公司治理与内部审计的关系 1、两者之间存在着互动关系。从对公司治理与内部审计两者概念的分析来看，内部审计的最终目标与公司治理的目标一样，内部审计的最终目标是帮助组织实现其目标，而一个公司的最终目标就是实现股东或者是利益相关者的价值最大化。因此，公司治理与内部审计的结合关系是建立在股东或者是利益相关者的价值最大化基础上的。同时，内部审计的本质和公司治理的本质一样也是一系列的制度安排，它在权利安排与利益分配上与公司治理一样无处不体现着约束机制的要求，但是内部审计只能算作是公司治理一系列制度安排中的一种，是公司约束机制的重要组成部分。这主要体现在两方面：一是内部审计是对公司治理的评价和监督；二是公司治理是内部审计制度环境的重要因素。 2、两者之间需要有效的结合才能更大程度的发挥价值从上文的分析可以看出，建立高效的内部审计制度和有效的公司治理结构是相辅相成的。目前，我国很多企业的公司治理结构和内部审计制度还不够完善，存在着审计独立性差、审计人员素质低、审计信息失真等问题，由此产生了大量的舞弊、腐败和管理不当的问题。因此，如何让内部审计和公司治理有效的结合，共同发挥监督约束作用是一个很严峻的课题。 3、内部审计对公司治理具有评价、监督作用。公司治理目标只有在良好的内部审计监督的基础上才能得以顺利实现，因此内部审计在公司治理的众多制度安排中扮演着内部监控的角色。它可以通过自己的努力帮助企业预防和减少损失，当内部审计成本小于损失的减少时，公司价值就增加了，这是其直接创造的价值，也是显性价值。除了显性价值之外，它还可以通过自身的威慑作用遏制经营管理者和公司其他部门犯错的动机，使他们不得不维持良好的控制系统和工作秩序，这又体现了内审的潜在价值。 4、内部审计是公司治理的有机组成部分。内部审计能够保证所有者与经营者权力的制衡，是提高公司治理有效性的重要手段。国际内部审计师协会曾强调：“在许多方面，内部审计是两种主要的治理活动：监督风险和确保控制有效的一线行动者，是公司治理中审计委员会的…耳目?”。内部审计与公司治理有着紧密的联系。健全的公司治理是促使内部审计有效运行，保证内部审计功能发挥的前提和基础。同时内部审计又反作用于公司治理结构，在公司治理中为管理层监督评价会计制度和其他控制制度的有效执行提供保证，成为公司治理不可

公司治理中的审计委员会与内部审计

公司治理中的审计委员会与内部审计审计委员会是美国公司治理中一个重要的组成部分，发挥治理机制功能。2002年初，中国证监会和国家经贸委发布了《上市公司治理准则》，标志我国开始正式引入审计委员会制度，期望审计委员会发挥有效的治理功能。内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过运用系统化、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制、治理过程的效果,帮助组织实现其目标(IIA,2004)。审计委员会一个重要的职能就是确保内部审计的独立性，而内部审计为审计委员会提供信息支持，两者相互促进。一、审计委员会在公司治理中的定位与职责（一）审计委员会的定位审计委员会制度是英美等国家公司制企业的一项重要的内部治理机制。其建立的初衷是在董事会建立一个独立、专门的治理力量以强化外部审计师的独立性，从而提高公司财务报告信息的真实性和可靠性。审计委员会在西方实行多年，发挥了积极的功效。我国为改善公司治理效率而引进审计委员会制度，但是其在中国的有效性还有待检验。（二）审计委员会的职责审计委员会源于1338年的麦克森·罗宾斯（Mckesson&Robbi- ns）案。该项舞弊案后，证券交易理事会于1939年发布系列文告建议成立专门委员会，并建议此委员会由非执行董事组成，负责选任外部审计师以及参与洽谈审计计划，期望能增强会计师的独立性。

1987年，美国瑞德威委员会(Treadway Committee )认为，审计委员会应该是公司财务报告过程和公司内部控制信息及时、有效的监管者。瑞德威报告将审计委员会作为公司治理的有效手段并向审计委员会提出了一系列目标建议。该报告指出：审计委员会的主要职责是监管财务报告，而且该职责优先于其他职责。 1988年，加拿大特许会计师协会（CICA）出台了麦克唐纳报告（Macdonald Report），建议所有上市公司建立主要由外部董事组成的审计委员会，复核中期和年度财务报告，并且要求审计委员会每年向股东大会报告其职责履行情况。 1992年，英国凯德伯瑞报告(Cadbury Report)发布最佳实务指南，要求公司建立一个至少由三个非执行董事组成的审计委员会（大部分应独立于公司），委员会应有书面的章程。委员会的章程应明确说明委员会的权利和责任。委员会每年至少需要召开两次会议。在公司的年度报告中应披露委员会的成员，并且委员会主席应出席年度股东大会并回答问题。 1993年，公共监督委员会( Public Oversight Board)发表了“公众利益：会计职业界面对的问题”的特别报告，认为在许多情况下，审计委员会不能适当地完成他们的职责，并且在许多情况下他们也不能理解他们的职责。建议审计委员会应明确其职责的范围。 1994年COSO(Committee of Sponsoring Organizations)建议审计委员会应加强评价和控制的职责。 1999年，蓝带委员会(Blue Ribbon committee)发表了“关于提升

企业内部审计的作用浅析

企业内部审计的作用浅析一、内部审计的定义我国审计署《关于内部审计工作的规定》中对内部审计定义为：“内部审计是独立评判和监控本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”也就是说内部审计需独立监管自己企业工作和对自身从属单位的财务、经济等相关业务活动进行合理、时效、合法、详实的评定，来提高本企业自身的运营管理能力，实现企业自身经营管理的目标。从根本上说，企业内部审计工作是带有评判和监督性质的工作，其监管对象为企业自身，其目的是为了督促企业工作正常进行，在评判企业工作的前提下给企业未来发展提出可行性建议。二、企业内部审计的作用 ( 一) 自我监控作用内部审计对企业自身生产经营中各项活动进行核查，监管企业内部各个部门，对企业上生产经营活动的合理、合法、真实性进行评定，通过对评定搜集到的信息整合处理，研究制定企业未来发展监控体系，把企业内控的有效、必要性进行评定，对一些影响到企业正常发展的的制约因素及时进行处理，若存在一些违法违规的操作，及时制止、实时改正。对于管控业务存在的漏洞和不足以及信息虚假、不可靠，或是更严重的贪污等问题，及时处理，使企业经营发展走上正轨，实现内部审计的自我监控作用。 ( 二) 自我促进和完善作用对于查找和修正资金方面出现的情况只属于内部审计工作中的基础部分，对于企业来讲，这项基础工作应该被定性为对有效资源的合理配置情况，并通过做好基础来推动监管部门对企业发展方向的宏观把控。因为企业内部审计部门的特殊性( 能直接接触企业内部运营基础信息)，企业可以合理利用内部审计部门，发挥其最大作用，对企业的业务活动进行定期的管控，及时发现问题、实时解决问题，对企业发展提出建设性建议。所以，在内部审计工作进行的时候，不但要善于发现问题，还要善于总结经验，实时有效的补充和完善企业监管机制。内部审计如果发挥其积极的功效，可以说其是企业不断进步的动力来源。三、企业内部审计质量的评价标准对于现在立足于社会的各个企事业单位来说，无论什么职业在对外提供服

内部审计与公司治理关系分析

内部审计与公司治理关系分析内部审计与公司治理的概念xx年中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是:"内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。"下面是搜集的相关内容的论文，欢迎大家阅读参考。摘要：现代企业的运行越来越规范，内部审计也变得越来越重要。企业的经营和所有权一般都是分离状态，公司的治理和内部审计的关系需要制衡。本文阐述了公司治理中存在的问题，然后提出如何强化内部审计来完善公司的经营和管理。关键词：内部审计;公司治理;问题;对策近年来，经济不断发展，社会中也不断出现了财务丑闻，诸如挪用公款这种财务犯罪。外部审计对于公司内部的约束力不大，所以企业渐渐把目光投向了公司内部审计管理中。内部审计是企业内部控制机构的核心部分，本文从内部审计的效用进行研究，进而提出适合公司内部管理的对策。一、内部审计和公司治理的关系我国的审计机构都是在我国的审计政策下才建立起来的。现在审计的机构设立和人员配备也是按照国家规定安排的。内部审计代表了一个企业的监督机制，这是一个单位代表管理层对其他部门进行监督的一个部门，但是现在公司治理中限制了内部审计发挥作用。公司治理是公司管理层，就是为了让公司的负责人将利益最大化，实现公

司的附加价值。公司内部和外部各方面相互监督和制约形成的一个完整规程。公司治理是将公司内部的机构达到一种互相制衡的状态;而内部审计是公司内部存在的独立的机构，是帮助其他部门完善公司治理的一个部门，它们既相互联系又相互有差别。二、公司内部审计存在的问题 1.审计部门地位低大多数公司对于内部审计的认识不高，很多上市公司都没有设立内部审计部门。只有立法规定公司一定要设定内部审计部门，公司才会按照规定设定。一般公司对于内部审计缺乏认识，我国的大环境也没有内部审计的氛围，让内部审计的地位低于其他部门，独立性比较差[1]。 2.审计工作不规范审计工作的灵活性比较大，一般企业内部审计都是依靠法规，大多数根据企业运行状况制定的。现在企业一般都不在意内部审计工作，所以多年来管理比较松散，也让内部审计人员陷入两难的工作状态，一边是审计工作没有监督人员，另一边内部审计没有细化的规定，出现问题也没有可以依据的法规，造成审计工作一直没有效率和质量。 3.内部审计人员素质不高内部审计人员普遍素质比较低。现在的审计人员大多数都是从财务部门调过来的，内部审计人员需要比较高的素质才能发挥其真正的作用。审计人员大多是财务、工程或者计算机专业的人员，根本不能适应工作。企业也不重视内部审计人员的培训，一般的审计人员只

《公司战略与风险管理》知识点审计委员会与内部审计

《公司战略与风险管理》知识点：审计委员会与内部审计知识点：审计委员会与内部审计审计委员会的义务是确保充分且有效的内部控制。负责监督内部审计部门的工作。监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘（注意与下面第六节公司治理原则第六条：“审计委员会应当向董事会就任免内部审计管理人员提供建议”相区别）。应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任。审计委员会复核及评估年度内部审计工作计划。审计委员会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应。确保内部审计部门提出的建议已执行。审计委员会有助于保持内部审计部门对压力或干涉的独立性，确保内部审计部门正在有效运作。在四个主要方面对内部审计进行复核：组织中的地位职能范围技术才能专业应尽义务内部审计相关描述具体说明内部审计活动（1）组成：内部审计职能部门的组成，取决于企业的规模、复杂性、经营活动范围和风险概况，以及董事会为审计部门分配的责任。（2）独立性：

对所审计的活动保持独立性；直接向董事会或审计委员会报告；如果主管审计师向高管报告日常行政事务，董事会必须采取额外措施保证这种报告关系不会影响独立性；（3）审计师拥有相应的权力。必须拥有针对企业内的所有大业务部门、部门及职能进行检查的权力，与企业的任何人员直接进行沟通的权力，以及使用审计工作所需的所有的记录、文档或数据的权力。董事会、内部审计师和管理层之间进行清晰的沟通，这对于及时地确认及纠正内部控制及运营管理的不足之处是最重要的。（4）具备必要的知识、技能和训练，以熟练、专业地实施审计工作。（5）培训和再教育。内部审计师在企业中的地位内部审计师的主要作用是，独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持或改善企业风险管理、内部控制及公司治理的效益与效率。（1）必须了解企业的策略方向、目标、产品、服务和程序。（2）审计师应将相关结果向董事会或其下属的审计委员会以及高级管理层报告。（3）内部审计师必须保持客观和独立，不受任何约束。（4）内部审计师应被允许直接与外聘审计师沟通。内部审计师的职能范围（1）基本职能（服务于审计委员会）：评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性，以及确保银行的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录，正确地保护资产，及确定公司是否遵循了法律法规及其自己的政策，以及管理层是否采取了适当的步骤，来应对控制的不足。（2）扩展职能（服务于管理层）：为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议，帮助企业制定及修订新的政策、程序、做法，在兼并、收购和转型活动中发挥作用。完成职能的要求：内部审计部门的工作应进行适当的规划，并被复核和记录。内部审计报告（1）报告的内容：审计工作的目标为报告使用者说明了复核的目的。审计师已实施的程序概述，说明了审计师如何收集和整理能够支持其所发表的意见及所提出的建议和证据。审计意见对接受复核的内部控制的有效性进行总结。审计师的建议突出说明了控制上的不足之处，并提出矫正措施的建议。（2）报告的程序：内部审计师→部门主管（定稿）→有决策权的管理者→跟进内部审计的外包（1）就任何外包安排来说，企业应指定一名雇员（一般是内部审计师或内部审计经理或总监），并且他应保持独立性，并负责管理与外包企业的关系。（2）企业一般签订内部审计外包协议，通过聘用服务提供商，协助缺乏工作所需的专门技术的内部审计人员，来提高运营或财务效率。

通用公司内部审计成功案例分析

通用公司内部审计成功案例分析财务中的内部审计是指企业内部对各个业务、控制进行遵循方针、有效使用资源等方面的评价，下面的这篇文章是关于通用公司内部审计成功案例分析! 一、美国通用电气公司(GE)的内部审计 GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。 (一)GE内部审计目标与内容 GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。 GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总

公司的规定;其次是总公司一级的审计。最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。 (二)GE内部审计的特色 GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经

内部审计在公司治理中的作用

内部审计在公司治理中的作用公司治理和内部审计的关系 1、什么是公司治理结构？伴随着我国证券市场的不断发展以及国有企业改革的不断深化，公司治理问题已经成为我国管理学研究的热点课题，究竟什么是公司治理结构呢？关于公司治理结构的概念表述很多，公司治理结构一词的涵义一直也处于不断的演进之中，但是在这诸多的表述中，以下几方面的内容是共同的：公司治理结构是联系企业内部以及外部各利害关系人的正式的和非正式关系的制度安排，以便使各利害关系人在权利、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一。企业委托代理结构中委托人和代理人之间信息不对称，契约不完全和责任不对等是公司治理结构产生的基本原因。 2、什么是内部审计？所谓内部审计，是指企业内部建立的独立的审计部门，基于内部管理的需要，以公司内部控制为对象，日常业务流程为内容，按照董事会的要求，站在管理层的高度，坚持独立、客观、公正的原则，对企业内部管理和其他相关方面做出评价和判断，从而有效的降低内部经营风险，保证企业的良性运转，并促进企业管理的高效与透明，是公司管理权限的延伸。内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评

价的一种服务。内部审计对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。 3、内部审计和公司治理相互影响的关系从产生的根源上看，委托代理理论，委托责任理论和契约理论都是内部审计和公司治理产生的共同理论基础，这就决定的他们目标的一致性，以下来说明他们相互作用，相互影响的关系。 1）内部审计在公司治理中的作用近年来，我国许多大型企业集团及上市公司接连不断地出现问题，如银广厦事件、ST 生态农业、猴王集团等，严重影响了我国资本市场的健康发展，这说明我国企业公司治理结构存在着严重缺陷。同样，在发达的市场经济国家中，2002年美国安然、世界通讯公司的破产导致了公众财富惨痛的损失，并威胁到了整个美国经济的安全，公司治理结构因而成为世界各国关注的焦点。说明了公司治理的缺陷需要一个弥补措施，而内部审计对机制的补充完善有着重要的作用。①内部审计监督职能在公司治理中的作用，监督职能是内部审计最基本的职能。监督是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支及其经济活动进行检查和评价，以便衡量和确定其会计资料其他资料是否正确、真实，其所反映的财务收支及其经济活动是否合法、合规、合理、有效，检查被审对象是否履行经济责任，有无违法违纪、损失浪费等行为，追究或解除其经济责任，从而督促被审计单位纠错防弊，遵守财经纪律，