个人所得税税制模式改革
个人所得税税制模式改革
一、个人所得税税制模式介绍
所得税是世界税制发展中较早的一个税种，所得税的开征导致了一次
世界性的税制改革浪潮。在所得税体系中，个人所得税当前正逐步成
为各国税制的主体税种，同时成为国内宏观调控的主要手段。当前来看，世界各国实行的个人所得税制度，通常划分为以下三种模式：
（一）分类所得税制
分类所得税制又称为个别所得税制。它是对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征税，如对工资薪金等劳动所得课以较轻的税，对营业利润、利息、租金、股息等资本所得课以较重的税。它的特点
是只对税法上明确规定的所得分别课税，而不是将个人的总所得合并
纳税，英国的“所得分类表制度”是分类所得税制的典范。它的优点
是能够广泛采用源泉课征法，课征简便，节省征收费用，而且可按所
得性质的不同采取差别税率，有利于实现特定的政策目标。它的不足
是不能按纳税人全面的、真正的纳税水平征税，不太符合支付水平原则。现在纯粹采用这种课征制度的国家并不多。
（二）综合所得税制
综合所得税制又称为一般所得税制。它是将纳税人在一定期间内的各
种所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额，就其余额按累进
税率征收。它的特点是将来源于各种渠道的所有形式的所得加总课税，不分类别，统一扣除，美国等发达国家的个人所得税属于这个类型。
这种税制的优点是：税基宽，能够反映纳税人的综合负税水平，并考
虑到个人经济情况和家庭负担等，给予减免照顾，对总的净所得采取
累进税率，能够达到调节纳税人之间所得税负担的目的，并实现一定
水准上的纵向再分配。但它的不足也很明显：课征手续较繁，征收费
用较多，且容易出现偷漏税，要求纳税人有较高的纳税意识、较健全
的财务会计和先进的税收管理制度。
（三）分类综合所得税制
分类综合所得税制又称为混合所得税制。它由分类所得税与综合所得
税合并而成。它是按纳税人的各项有规则来源的所得先课征分类税，
从来源扣缴，然后再综合纳税人全年各种所得额，如达到一定数额，
再课以累进税率的综合所得税或附加税。它的特点是对同一所得实行
两次独立的课税，瑞典、日本、韩国等国家的现行个人所得税属于这
种类型。这种所得税制最大的优点就是能最好地体现税收的公平原则，因为它综合了前两种税制的优点，得以实行从来源扣缴、防止漏税，
全部所得又要合并申报，等于对所得的课税加上了“双保险”，符合
量能负担的要求。所以，分类综合所得税是一种适用性较强的所得税
类型。
从世界各国个人所得税制的总体观察，分类制实行较早。以后在某些
国家演进为综合制，更多地演进为分类综合制。现在能够这样说，当
前世界上几乎没有一个国家实行纯粹的分类制，实行纯粹综合制的也
不多。一般都是实行综合与分类的混合制。
二、我国现行个人所得税税制模式及存有问题
1994年的分税制改革颁布了新的个人所得税法，其中列举11个项目
为征税所得，各项所得分类纳税，实行差别税率，其中工资、薪金所
得适用5％～45％的九级超额累进税率；个体工商业户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5％～35％的五级超额累进税率；稿酬所得税率为20％，并按应纳税额减征30％；劳务报
酬所得税率为20％，所得高的再加成征收；其他所得为20％。各项所
得不再汇总纳税，扣除标准各不相同，也不实行两次课征的办法。由
此能够看出，我国现行个人所得税具有分类所得税的主要特征，是一
种具有较少综合性的分类所得税制。
自从1994年新的个人所得税法实施以来，对经济建设和国家的宏观
调控起到了积极的作用，尤其是在社会收入分配调节领域更是发挥了
巨大作用。但是，这种个人所得税征税模式本身就有很多不足，结合
我国经济建设和发展的情况，存有以下几个方面的弊端：
（一）现行个人所得税制模式不能充分贯彻其立法原则
在我国现阶段，发展市场经济对个人所得税提出的最迫切的要求是调
节个人收入关系，保证个人收入分配的公平、公正。同时，我国个人
收入水平当前还不高，个人所得税在税收中所占有的比例较小，组织
财政收入近期内不是它的主要功能。所以，本次个人所得税法修正案
的一个重要原则是“调节高收入，缓解个人收入差别悬殊矛盾，以体
现多得多征，公平税负的政策”。而新的个人所得税采用分类课征办法，不能全面地衡量纳税人的真实纳税水平，会造成所得来源多、综
合收入高的人不纳税或少交税，而所得来源少、收入相对集中的人却
要多交税的现象，不能体现“多得多征，公平税负”的原则。
（二）现行个人所得税模式容易造成合法避税，给征收管理带来困难，导致税源流失
在征管上分项实行源泉扣缴，也容易造成纳税人税负的扭曲。因为是
源泉扣缴，对工资薪金所得、劳务报酬所得必须是在按月取得时缴纳，这样来缴纳税款，必然会产生一些对纳税人不合理的征税。如果有甲、乙两个纳税人，甲在12个月内每个月都取得800元的劳务报酬，不需
扣税；而乙在一个月取得9600元的报酬，其余11个月收入很少或没
有收入，那却要纳1760元的税。类似的财产租赁所得、稿酬所得、特
许权使用费所得通过度散取得，也能减少缴税数额。这样税法就容易
被人钻空子，通过化整为零的方法，就能够达到避税、逃税的目的。
（三）现行模式对扣除的规定不合理
对个人征税只有建立在“净所得”概念上才有意义。所以，为得出应
税净所得，必须在调整后毛所得中如实扣除纳税人应该扣减的费用。
因为在现实生活中，每个纳税人为取得相同数额的所得支付的成本费
用占所得的比例各不相同，甚至相差很远，因而规定所有纳税人都从
所得中扣除相同数额或相同比例的费用显然是不合理的。另外，夫妻
分别申报制带有不合理性，在实行累进税率的类别中，夫妻合并申报
更为公平，有利于对家庭税收负担的调整。
（四）分类制对经济的变化缺少弹性，难以随通货臌胀而得到即时调
整
在综合制中，能够根据零售物价上涨指数调整免征额及级距而维持税
负不变，而在分类税中指数化便成为一个问题。在我国社会主义市场
经济中，物价水平必然会有一定波动，如何在这种经济形势下保证税
负水平相对稳定，确是分类制的一个难点。
（五）当前我国全民的纳税意识淡薄，这是我们税收工作的难点和缺
陷
在寻求适合于我国的税制结构模式时，也应考虑使用个人所得税制去
促动全民的纳税意识的提升。分类税制难以做到这个点。因为征收过
程将以扣缴为主，纳税人主动申报的不多。这样，个人所得税征管将
仍主要是沿用传统的征收方法，以征的一方为主，税务机关不找上门，纳税人就不会主动纳税。随着我国市场经济的建立与发展，我国税收
征管方式已开始转变，税收申报以纳税人上门缴税为主。个人所得税
也应适合这种趋势，税制模式的选择应有超前性和长远眼光。
三、我国个人所得税税制模式改革
我国现行个人所得税税制模式的种种弊端，已经被越来越多的人所理解。随着我国经济社会的发展和社会主义市场经济的最终确立，个人
所得税制度的改革势在必行。我们应该借鉴一些国外的先进经验，并
结合我国的实际情况，探索一条建立具有中国特色的社会主义个人所
得税税制模式的道路。
（一）个人所得税课征模式的发展
从世界税制发展史上看，个人所得税税制模式经历了一个由分类所得
税制到综合所得税制的过程。英国是最早实行所得税的国家，素有
“所得税祖国”之称。1779年英国开征所得税时，采用的就是按税法
列举的各项收入分别课征的制度。直到1909年，英国才开始将各类所
得汇总计算，综合征收，从而由分类所得税逐步转向综合所得税。德
国于1808年开征所得税时，实行分类所得税制。1891年德国颁布新的所得税法，按综合所得实行累进计税。法国在第一次世界大战期间开
征的个人所得税也是分类所得税制，1959年税制改革时又改为综合所
得税制。
世界上最早也是最典型的混合所得税，就是1917年法国所实行的个
人所得税。这种税制首先对纳税人的各种所得分类课征，然后再就其
总的所得课征附加税。当时税制的重点是在分类税上，而对总所得的
课征则是一种补充。在分类税方面，它将全部所得分成七类，根据区
别对待的原则实行不同的税率。而在附加税方面，它主要是根据个人
的负担水平实行征收，实行累进税制。法国的这种混合所得税制一直
沿用到1947年，后来被单一的综合所得税制取代。当前，实行混合所
得税制的国家还有葡萄牙、韩国等。
（二）我国个人所得税课征模式的重新选择
针对我国个人所得税的改革方向，理论界有两种不同的观点：一种认
为我国应坚持和完善现行的分类所得税制，强化源泉课税，堵住税收
流失的漏子；另一种观点认为我国应彻底抛弃现行的分类所得税模式，实行综合所得税制。
结合当前实际经济发展要求，我国个人所得税制的改革，应由分类所
得税模式向具有较强综合性特征的混合所得税模式转化。主要原因有
这么几个方面：第一，在现阶段，因为我国公民的纳税意识较低，税
收征管手段比较落后，这就决定了个人所得税的征收在很大水准上都
必须依赖于源泉课税的办法，也就是说客观上要求个人所得税采用分
类税制模式；第二，因为我国正处于社会主义市场经济的过渡时期，
国民收入分配格局正在发生剧烈的变化，贫富分化已成为了我国的一
个不争的事实，这就决定了我国个人所得税的主要任务就是调节社会
分配，实现公平分配的目标，显然这正是综合所得税制的优势所在；
第三，实行混合所得税模式能够结合分类税制和综合税制的优势，扬长避短，是符合我国具体国情的理想选择。
（三）我国个人所得税模式改革的具体内容
我国的个人所得税税制的逐步完善，能够在当前所得分类的基础上，先以源泉预扣方法分别采取不同的税率征收分类税。在纳税年度结束后，由夫妻合并申报其全年综合的各项所得，由税务部门核定其应税毛所得额、调整后所得额和应税净所得额。对年度内已纳税额作出调整结算，多退少补。如果应税净所得额超过一定的数量界限，则最后按超额累进税率征收综合的个人所得税（附加税），以调节税负，量能负担，防止逃避税，公平分配收入。
具体包括以下几点：（1）在当前的所得分类基础上，先按源泉预扣的方法分别采取不同的税率征收分类税；（2）在纳税年度结束后，由家庭（夫妻）合并申报其全年综合的各项所得，由税务部门核定其应税毛所得额、调整后所得额和应税净所得额，并对纳税人已纳税额作出调整结算，多退少补；（3）如果纳税人的应税净所得额超过一定的数量界限，再按超额累进税率征收综合的个人所得税，即附加税，以调节税负，实现量能负担、公平分配的原则。当然，为了实行这种混合所得税制，我国个人所得税的改革还有很多具体的事要做，如附加税的累进税率设计问题、实行综合征收后的税收征管问题以及费用扣除问题等，这些都有待大家去共同探讨。
个人所得税税制模式改革
2015我国个人所得税的制度缺陷及改革思路_利雅
036 吉林省经济管理干部学院学报 2015年6月 Journal of Jilin Province Economic Management Cadre College 收稿日期：2015-03-01 作者简介：利 雅（1987-），女，汉族，广东省梅州市人，广州工商学院财金信息管理系思想政治辅导员。研究方向：财税教学及学生教育管理。 我国个人所得税的制度缺陷及改革思路 利 雅 （广州工商学院， 广东 广州 510850） 摘 要：我国的个人所得税制度在税制模式、税率与税制设计、征收管理等方面存在着缺陷和漏洞，一定程度上削弱了税收对收入公平调节的作用。应该从科学优化税制模式、合理调整税率结构和提高税务机关的税收征管水平等方面入手，逐步完善我国个人所得税制度。 关 键 词：个人所得税 ； 税制模式 ； 税率与税制设计 ； 税收征管中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1009-0657（2015）03-0036-03 以个人(自然人)取得的应税所得为征税对象所征收的税，叫个人所得税。我国首次对个人所得开征个人所得税，是1980年9月第五届全国人民代表大会第三次会议公布的《中华人民共和国个人所得税法》。开征以来，个人所得税通过了六次修改，目前执行的是2011年6月修订并从当年9月1日起开始实施的《中华人民共和国个人所得税法》。 个人所得的来源非常广泛，包括所有的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、个体工商户生产经营所得、企事业单位的承包承租经营所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得等；以及除以上各项所得以外的，其他确实有必要征收的，由国务院财政部门确定的个人所得；还包括一些难于界定应纳税所得项目的，由主管税务机关进行确定的个人所得。总之，各项所得均须视情况缴纳个人所得税，我们每个人都有可能成为个人所得税的纳税人。我国个人所得税采用的是分类课征制，这是我国目前个人所得税的特点之一，即不同所得按照对应的税率、费用扣除和计税的方法来征税。 一、分类课征税制模式存在缺陷，需科学优化我国个人所得税目前选择的是分类课征的税制 模式，即将纳税人不同性质和来源的所得项目，分别按照超额累进税率和比率税率两种税率形式进行征税。累进税率与比例税率并用，是我国目前个人所得税的特点，而采用源泉扣缴并且操作简单方便，则是分类课征税制模式的显著特点。随着经济的发展，分类课征税制模式的缺陷逐渐显现出来，目前已无法实现个人所得税对收入进行公平调节的目的。主要表现在：第一，税源流失。收入来源种类日益多样化，这将扩大个人所得税计税依据或计税标准的范围，导致现有应税项目无法囊括全部收入种类。我国现行税制中，不同来源收入征收所得税的税率和扣除额不完全相同，容易出现两种情况：一是纳税人可以进行收入类型转换，把税率高的应税项目转移到税率低的应税项目，或把收入由扣除额低的项目向扣除额高的项目转移，以达到少缴税或不缴税的目的。二是纳税人单项收入有可能无需纳税或少纳税，结果造成税源流失，无法实现个人所得税对收入进行公平调节的目的。第二，税负不公。现行税制下，不同的纳税人即便收入相同，但因为收入来源不一，应按不同的所得项目计征个税，采用的费用扣除标准和适用税率不同，其结果是收入相同，但税收负担并不一样。第三，调节收入力度不足。在现行税制下，个人所得税以自然人为
个税改革(论文
编号：浅析中国个人所得税法改革 专业： 姓名： 准考证号： 考试地区： 工作单位： 联系电话：
目录 摘要┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2 关键词┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2正文┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 3 1．中国个人所得税法的概念、地位以与历史沿革┉┉┉┉┉┉ 3 2．中国个税法律实践面临的问题┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 5 2.1分项所得税制不适应经济发展的需要 2.2税率设计不合理，工薪族成为纳税主体 2.3累进税率级数过多，最高边际税率过高 2.4起征点设定不合理 2.5个人所得税征收、监管手段落后 3．国外个税改革特征与经验┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 8 3.1由分类所得税制向综合所得税制转换 3.2扩大个人所得税税基 3.3降低最高税率，减少税率分级 3.4缩减个人所得税扣除政策 3.5个人所得税指数化 4．中国个税法律改革的取向┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 10 4.1选择和确立合理的个人所得税制模式 4.2降低个人所得税最高边际税率，减少税率档次 4.3在个人所得税减免、扣除政策的规范与统一上，也应该有更合理的设计 4.4建立操作性强，且行之有效的税收征管方 注释┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 14
摘要 我国现行的个人所得税法由于立法之初的经验、条件所限，个人所得税立法与征收等方面很多深层次的问题随着经济的发展逐渐暴露出来，本文从中国个人所得税立法的概念和发展沿革入手，剖析了当前中国个人所得税法所面临问题，并在分析国外个人最新所得税改革经验基础上，提出有关中国个人所得税改革取向的一些建设性意见。 关键字 个人所得税，个税改革，综合税制，个税起征点，个税征管
个人所得税政策解读课后习题答案
个人所得税政策解读 一．单选题 1.在个人取得的所得难以界定应纳税所得项目时，应由（）确定。 主管税务机关 地方政府 财政部 国务院财政部门 2.我国个人所得税中工资、薪金采用的税率是（）。 比例税率 五级超额累进税率 三级超额累进税率 七级超额累进税率 3.我国个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第（）次会议通过。 二 四 五 三 4.我国个人所得税的征税范围主要划分为（）类。 九 十一 十二 十 5.对涉外人员的工资薪金所得征收个人所得税时，采用的费用扣除标准是（）元。 2000 4800 1600 3500 6.我国个人所得税税制改革的目标模式是建立（）税制模式。 分类税制模式 分类与综合相结合的税制模式 其他税制模式 综合税制模式 7.税法规定，对于特定行业职工取得的工资、薪金所得采取（）的方式计征个人所得税。按年计算、分月预缴 按季度计算，分月预缴 按年计算，分季度预缴 按月计算并预缴 8.个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出的扣除额最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。 5‰ 60%
30% 15% 9.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资（）倍数额以内的部分，免征个人所得税。 2 3 4 5 10.对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，每月允许再附加减除费用为（）元。1300 1600 3500 4800 11.中国公民张某2015年12月取得年终奖奖金14400元，当月工资为3600元。则张某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为（）元。 3 432 3495 442 12.某人2015年取得特许权使用费收入两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。则该人特许权使用费所得应纳的个人所得税为（）。 1160 1180 1200 1340 13.某人将其取得的80000元劳务报酬所得中的30000元通过教育机构捐赠给某希望小学，则该人的这部分劳务报酬应缴纳的个人所得税为（）。 8200 10000 11440 18600 14.个体工商户的生产、经营所得适用（）级超额累进税率。 三 四 五 七 15.某人商场购物抽奖获得价值5800元的电冰箱一台，则该部分所得应缴纳的个人所得税为（）。 125 928 1160 16.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第1个月支付劳
我国个人所得税制度改革问题探讨
我国个人所得税制度改革问题探究 摘要 个人所得税作为大多数国家税收结构中的主体税种之一，是财政收入的主要来源，目前，对个人所得税的研究也成为发展完善税制理论的重要课题,主要包括税制的优化、税法的发展完善等等。改革开放以来，我国个人所得税制度根据社会经济的发展历经多次变迁，不断适应中国国情，己经逐步发展为具有中国特色的个人所得税制度。同时,我们也应该看到，我国目前的个人所得税制度仍然处于发展完善阶段，还存在这样那样的问题，需要不断进行完善。本文通过分析我国个人所得税存在的问题，并结合我国国情提出一些意见和建议。 关键词：个人所得税、法律制度、改革、完善 一、个人所得税的概述 （一）个人所得税的概念 个人所得税是指国家对个人取得的各项所得征收的一种税[1]。个人所得税是以个人所得为征税对象[2]。在我国来讲，个人所得税是指在我国境内个人获得的各种收入按照相应规定所征收的税。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。个人所得税已经成为政府公平社会财富分配，组织财政收入，调节经济运行的重要手段，而且能够对个人收入分配差距进行调节，改善国民所得分配不公的程度，缓解因分配不公引起的矛盾。 （二）我国个人所得税的现状 1994年税制改革以来个人所得税时收入增长最为强劲的税种之一，以成为了国内税收中的第四大税种，甚至在部分地区个人所得税收入已上升到了地方税收收入的第二位。1994-2008年，个人所得税收入占GDP的比重由0.15%上升至1.24%，占税收收入的比重由1.4%上升至6.4%。2009年个人所得税完成3949.27亿元，同比增长6.1%。[3]目前，主要发达国家的财政收入主要来自税收，而个人所得税在功能上属于主体税种。主体税种的功能表现为通过个人所得税而获得的财政收入占全部财政收入比重最大，税收制度的公平和效率目标主要通过个人所得税来实现。OECD国家税收结构中，个人所得税平均比重为27.1%，而其中的发达国家这一比重平均为29%。[4]政府对宏观经济和社会发展的调节也主要依赖个人所得税。而根据世界银行统计的数据，就是发展中国家个人所得税占税收比重也高于我国，亚洲国家平均为12.7%,非洲国家平均为11.4%，中东国家为8.1%。我国的个人所得税不管从绝对额还是占税收收入的比重都很低，这就影响了个人所得税财政职能和调节收入分配功能的发挥。因此要发挥着两项功能，就要提高个人所得税在我国税收中的地位。 二、影响个人所得税制构建的因素 （一）生产力发展水平 从历史演进过程看来，税制向前迈进的决定因素取决于当时的生产力发展水平。个人所得
浅析我国个人所得税制度现状及改革对策
浅析我国个人所得税制度现状及改革对策 ————我国与巴西个人所得税制度的对比研究 摘要：随着我国经济的发展和居民收入的普遍提高，现行的个人所得税制度已不能与社会经济发展相适应，客观上讲存在着制度落后与实施乏力的状况，其问题主要表现在对调节个人差距力度的不够，税率结构的复杂，征管模式、范围模糊与效率低下，扣除标准复杂等，这些问题都不能很好地使政府的财政杠杆效应不能发挥很好的作用得到充分发挥，不能充分体现公平原则，从而会影响经济社会的稳定发展；因此，我国应向以家庭为单位按年课征的综合税制发展，完善对个人所得税的征管方式，合理确定费用扣除标准，简化税制和降低税率，建立纳税信息公开系统，让纳税人享有知情权和监督权；本文试图借鉴巴西的税制经验，结合家庭经济学的新视角，以在保证公平原则、提高效率的基础上，加快我国个人所得税制度的完善，为其进一步改革提出对策。 关键词：个人所得税制现状个税改革对策巴西税制 自1994年我国正式课征个人所得税以来，个人所得税收入逐年增长，在调节收入分配，实现社会公平，增加财政收入等方面起到了一定的积极作用；然而随着社会经济迅速发展、居民收入的普遍提高，以及社会环境的变化，现行的个人所得税制度已显得相对滞后，加之在科学发展观的指引下，坚持以人为本原则，为适应和谐社会的建设发展要求，这一税种已成为我国税收中的重中之重，改革和完善个税尤为重要和迫切。 一、我国现行个人所得税制度的现状 (1)税收结构的发杂，致使调节贫富差距上力度不够，收入在分配失衡 在西方发达国家大多采取以直接税为主的税收制度，我国却还停留在发展中国家以间接税为主的税收制度，且对不同收入来源采用不同的税率和扣除方式，不能全面衡量纳税人的综合收入和真实纳税能力，难以体现公平税负、合理负担的征税原则；此外，由于个人所得税制设计的不合理，尤其是现行的分项按次征税的个人所得制，而对工薪阶层所得采用九级超额累进税率，最高税率为45%，
浅谈个人所得税制度的改革和完善(论文)
浅谈个人所得税制度的改革和完善 山东财经大学2013级财政税务班，学号 姓名：李晗
2016年5月1日，国家全面推开营业税改征增值税，“营改增”后，国民对个人所得税改革的呼声越来越高，个人所得税改革迫在眉睫，结合所学财政税务知识，浅谈一下在个人所得税方面自己的粗浅认识。 一、明晰个人所得税制度的发展历程 个人所得税是对个人，即自然人取得的各项应税所得征收的一种税。它不仅能缩小个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾，而且在调节社会经济发展速度，增加国家财政收入等方面都有着积极的促进作用。我国个人所得税发展速度一直较快，且其地位在不断上升。目前，个人所得税已成为最具潜力、最有发展前途的税种之一。 回首我国个人所得税制度发展的30年历程，我们不难看到这一税制正在不断走向完善。在1986年9月，第五届全国人大第三次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，这是新中国成立后制定的第一部个人所得税法，至今个税法已经进行了数次修改，在其中，特别是我们非常关注的个税起征点自1980年确定为800元后历经了三次调整：2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。目前，我国采用的是超额累进税率和比例税率。其中对工资、薪金所得适用3%-45%的7级超额累进税率，对个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租所得实行5%-35%的5级超额累进税率。对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁、转让所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。 个人所得税法实施以来，成为了调节公民收入的重要经济杠杆，它有效的缓解了社会分配不公的矛盾，抑制了通货膨胀，促进了社会安定团结，保障了社会主义市场经济的健康稳定发展。 二、正视现阶段个人所得税制度存在的问题 随着社会主义市场经济体制建立，改革开放不断深化，产业结构调整合理, 经济成分逐渐呈现多元趋势，国家公民的收入也越来越多样化，并且收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源更加多样和隐蔽。当前的《中华人民共和国个人所得税》本身存在的局限性，已经不能适应新的经济形势的要求。 我认为，其局限性有： （一）以个人为征收单位存在不足。当前，我国个税以个人为征收单位与以家庭为实际支出单位之间的不一致、不同步，国人的实际收入与支出往往都是以家庭为单位，仅以个人为单位的税制，对于双收入家庭与单收入家庭会造成明显区别与不公。另外，原有的所得税制度仅仅考虑了收入端，完全依据收入大小确定不同的所得税税率，忽视了不同收入者的正当支出差异。例如：家庭需要抚养的儿童与老人数量，每个月需要支付的房屋贷款利息等。原来的所得税制度都没有作必要的考虑与扣除。 （二）分类税制显现缺陷。我国目前实行的是分类税制，即将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税，即对纳税人的各项收
个人所得税税制改革的影响
我国个人所得税目前实行的是分类所得税制，即对纳税人各项所得，根据其来源不同或性质不同分为工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得等十一项，分别适用不同的费用扣除标准和税率。 两会期间，在十二届全国人大三次会议新闻中心举行记者会上，财政部部长楼继伟在回答记者提出的“财政工作和财税改革”的相关问题时，提到目前个人所得税分类税制面临着税制不合理的问题。党的十八届三中全会要求将我国的个人所得税制朝着综合与分类相结合的个人所得税制。 一、解读个税改革会给您带来怎样的影响 一、他山之石 纵观世界各国的实践，个人所得税制除了分类制，还包括综合制和混合制。 1.综合制 综合所得税制，是指归属于同一纳税人在一定时期内的各种所得（资本利得、劳动所得、其他所得等），无论其所得来源，都综合起来作为一个所得总体，在减去各种扣除额和政策豁免额后，以其余额为应税所得，按适用税率进行课征。 2.混合制 混合所得税制，即分类所得税制与综合所得税制的结合，其理论依据是分类所得税制不能充分实现累进税负、体现公平原则，因而需要综合所得税加以协调，混合所得税制具体又可分为交叉型和分立型。 交叉型是指先将纳税人的所得按来源和性质分类，适用不同的税率，然后在此基础上，总收入超过一定标准的，再按照累进税率课税，当然应该减除之前已征收的分类税。这种早期的混合制税制模式产生于1917年的法国，该税制模式下征收起来较为繁琐，容易产生重复征税和税收执行难度大等问题。 分立型是指对纳税人的部分所得实行分类征收，部分所得实行综合征收，两者不重合。施行分立型混合制的典型国家是日本，将纳税人的所得按照性质和来源的不同分为10类，对其中部分适用分类课税，剩下部分所得实行综合课税，两种税制并行不悖。 二、我国个人所得税税制改革方向——分立型混合制 在我国目前的个人所得税分类制模式下，对于取得相同数额但性质不同的所得的纳税人适用的费用扣除及税率不尽相同，不利于实现税收的公平原则。而对不同性质的所得分别适用不同的费用扣除标准和税率，税前扣除及税额计算繁杂，导致纳税人的纳税成本和税务机关的征税成本升高亦有悖税收效率原则。本着强调税收公平、简化税制、降低税收征纳成本的目标，我国现行分类所得税制应进行改革。 尽管，综合制模式下，对纳税人取得的各种收入均统一综合纳税有利于实现税收公平原则，但综合制也存在固有的弊端，如制度设计较为复杂，对税务机关的征管能力和纳税人的
2020关于个人所得税改革的分析
2020关于个人所得税改革的分析 个税起征点能否“动态调整”? 据《重庆晨报》报道，近日，全国人大财经委就个人所得税问题提出建议称：“有关 部门在个人所得税制改革中，应统筹考虑代表所提意见，适时提出修法建议。”对此，专 家和公众一致认为，个人所得税起征点有望再次提高。 众所周知，现行的个人所得税起征点是3500元，这是2020年税法修订之后确定的。 如今4年过去了，无论是从物价水平还是从人们的薪酬标准上看，这一起征点都已经无法 满足实际需要。此次，财经委的建议显然是顺应民心与民意之举。 分析起来不难发现，群众和代表先呼吁，然后征求社会意见，再对相关法律法规做出 修改的个人所得税起征点调查机制，还稍显被动。这个过程少则一两年，多则三五年，延 缓了个税起征点调整的速度，难免会出现“刚刚调整完又不适合又需要调整”的情况。 代表委员谈物价，话民生，聊幸福，无不希望政府能够给老百姓以实惠。而要想老百 姓幸福，首先就得让利于民，真金白银，不打折扣。虽然发展过程中，我们正在或者即将 面临无数大大小小的困难，但正是因为有了这样一个始终把人民冷暖幸福装在心间的政府，我们相信，一切困难都是纸老虎。 承续光荣与梦想、肩负责任与使命，我们坚信，心系能源的各界代表委员定能不负重托，为积极推动能源革命增进最大共识度、形成最大凝聚力，助力能源领域完成坚定而成 功的转身，适应新常态、引领新常态、实现新发展。 楼继伟：我们多次上调过工薪所得税的费用减除标准。刚才说的起征点，精确地说， 是工薪所得减除的费用标准，听起来就比较别扭，因为到目前为止，我们和绝大多数国家 不一样，我们实行的是分项征收的个人所得税，只是对工薪所得有一个基本费用减除标准。那么应当实行综合所得，而不是说对工薪所得的费用标准，是综合的减除标准。那么带来 一个问题，要不要再提高起征点?我记得我去年就回答过，简单地提高起征点是不公平的，一个人的工资五千块钱可以过日子过得不错，如果还要养孩子，甚至还要有一个需要赡养 的老人，就非常拮据，所以统一减除标准本身就不公平，在工薪所得项下持续提高减除标 准就不是一个方向。 笔者认为，依据我国“居民基本生活费用不纳税”的税收原则，避免个税成为“穷人税”，最好是有一个常态化的调整机制。即将个人所得税的起征点，与经济发展水平、物 价水平、人们的生活成本等进行必要挂钩，然后制定相关调整方案，设计可以“自我启动”的调整机制，以保证其与经济发展、居民收入、消费水平等保持相当。 (二)河北省石家庄市、山西省太原市、内蒙古自治区呼和浩特市、辽宁省沈阳市、吉 林省长春市、黑龙江省哈尔滨市、江苏省苏州市、浙江省宁波市、安徽省芜湖市、福建省
《中国政府管理与改革》在线作业
《中国政府管理与改革》在线作业1．第1题 下列不是有效政府的基本价值的是（）。 A.制度效率 B.技术效率 C.组织效率 D.配置效率 您的答案：C 题目分数：3.0 此题得分：3.0 2．第2题 责任政府建构的关键在于正确的归责原则基础上的（）制。 A.首长负责 B.政府问责 C.行政监督 D.引咎辞职 您的答案：B 题目分数：3.0 此题得分：3.0 3．第3题 下列不是政府的本质特性是是（）。 A.阶级性 B.政治性 C.社会性 D.自律性 您的答案：B 题目分数：3.0 此题得分：3.0 4．第4题 有效政府以（）为政府行为的目标和评价标准。 A.行政效率 B.公共效益 C.政府绩效 D.公众满意度 您的答案：D 题目分数：3.0 此题得分：3.0
5．第5题 政府职能重构的内涵包括纠补（）失灵和弥补（）失灵。 A.市场、政府 B.组织、经济 C.系统、体制 D.政府、市场 您的答案：D 题目分数：3.0 此题得分：3.0 6．第6题 下列关于地方的专有权力不正确说法的是( )。 A.地方教育事业 B.维护社会治安 C.地方财产管理 D.本地区财政、税收、工商、贸易管理 您的答案：B 题目分数：3.0 此题得分：3.0 7．第7题 下列不是有效政府的基本价值的是（）。 A.制度效率 B.技术效率 C.组织效率 D.配置效率 您的答案：C 题目分数：3.0 此题得分：3.0 8．第8题 法制的核心是（）。 A.依法办事 B.依法行政 C.依章办事 D.依章行政 您的答案：A 题目分数：3.0 此题得分：3.0
9．第9题 政府职能重构的内涵包括纠补（）失灵和弥补（）失灵。 A.市场、政府 B.组织、经济 C.系统、体制 D.政府、市场 您的答案：D 题目分数：3.0 此题得分：3.0 10．第10题 干部人事制度创新以改革（）为重点，探索干部管理新机制。 A.公务员制度 B.政绩考核 C.干部人事制度 D.党政领导干部选拔任用方式 您的答案：D 题目分数：3.0 此题得分：3.0 11．第11题 衡量一个政府是否有效最直观的标准是看其（）如何。 A.职能 B.效益 C.政绩 D.效率 您的答案：C 题目分数：3.0 此题得分：3.0 12．第12题 有效政府以（）为政府行为的目标和评价标准。 A.行政效率 B.公共效益 C.政府绩效 D.公众满意度 您的答案：D 题目分数：3.0 此题得分：3.0
浅谈中国个人所得税的改革-我国个人所得税税制改革
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/ff10759275.html, 浅谈中国个人所得税的改革 作者：徐东 来源：《现代经济信息》2012年第02期 摘要：个人所得税是我国税收中的重要税种，起到了调节收入分配、缩小收入差距，合理再分配社会财富的重要作用。随着经济的不断发展使国民贫富差距逐渐拉大，严重阻碍了我国和谐社会的建设。因此个人所得税改革势在必行。本文就个人所得税的职能、所存在的一些问题及改革方向等谈点想法，期待个人所得税改革更加完善。 关键词：个人所得税；个人所得税改革；公平完善 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-0-01 个人所得税作为实现税收公平分配职能的首要税种，对社会收入分配调节起来着重要作用，它是一个年轻的税种，为了适应改革开放政策和经济发展状况，我国自1980年公布了《中华人民共和国个人所得税法》，开始征收个人所得税，其增长迅速，在税收中所占的比重逐年增加。个人所得税在调节个人收入分配、缩小收入差距以及增加财政收入等方面发挥着重要的作用。虽然，全国人大常委会2011年6月30日下午表决通过了关于修改个人所得税法的决定，将个税起征点提高到3500元(实际是免征额)，但是，笔者认为其调整节力度和效果仍不尽人意。这种不分地区、不考虑纳税人实际生活负担，采取的“一刀切”的方式，还是有一些缺陷，尚需不断完善。 一、我国个人所得税征收的缺陷 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。我国个人所得税的征收方式分为实行源泉扣缴与自行申报法，目前只注重源泉扣缴法。从而使个人所得税失去了调节收入分配、缩小收入差距的作用，有如下缺陷。 (一)个人收入渠道多元化，难以准确计量 调整后的个人所得税仍未能对纳税人的应税收入综合计算，无法全面衡量纳税人的真实负税能力，会造成所得来源多、综合收入高的人不纳税或少纳税，而所得来源少、收入相对集中的人却要多纳税的不合理现象。比如甲为单位职员每月7000元工资按规定每月都应缴纳个人所得税；乙为出租车司机收入来源有包车收入每月3000元，自己开一班收入约6000元，而目前就笔者了解，出租车司机很少就劳动所得进行申报个人所得税。个人所得税主要来自工薪所得，工薪所得主要来源于企业账面工资、奖金。对工资外的奖金，福利补贴等征税很难；另外，对较难掌握收入来源的劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁等高收入项目征税很
关于个人所得税税制改革调查问卷
关于个人所得税税制改革调查问卷 您好，感谢您在百忙之中抽出时间参加这次调查，您提供的真实资料与数据对我们这次调查据有重要意义，请您如实填写，对您的个人信息我们定会做到绝对保密，谢谢您的合作。 第1项：您的性别是 ○男 ○女 第2项：您的年龄 ○16-25 ○26-35 ○36-50 ○50-65 ○65以上 第3项：您的职业是 ○公务员 ○教师 ○金融机构人员
○企业职工 ○个体工商户 ○学生 ○其他 第4项：您目前的收入来源 □工资薪金 □劳务报酬所得 □个体经营所得 □财产租赁所得 □财产转让所得 □稿酬所得 □投资所得 □其他 第5项：目前您薪酬发放是采取何种方式○日薪制 ○月薪制 ○年薪制 ○无 第6项：您目前月收入大致是多少
○3500元以下 ○3500-5000元 ○5000-10000元 ○10000-35000元 ○35000元以上 第7项：目前您缴纳个人所得税是采取何种方式○企业代缴 ○委托中介机构申报 ○互联网申报 ○直接到办税服务厅申报 第8项：您对现行个税制度有所了解吗 ○很清楚 ○一般 ○听说过，但知道很少 ○完全不了解 第9项：您对现行的个人所得税制度满意吗○满意 ○不满意
第10项：您认为征收个人所得税最主要的作用是什么○调节贫富差距 ○增强公民的纳税意识 ○增加财政收入，更好地行使政府的职能 ○不清楚 第11项：您觉得现行个税征收有哪些不合理 □征收环节有漏洞 □高收入者交税利率低 □起征点低 □偷逃漏税处罚太轻 □其他 第12项：您是否有索取个人所得税完税凭证的习惯吗○有 ○没有 第13项：您觉得个人所得税起征点是否应该上调○应该 ○不应该 ○无所谓
2019年个人所得税改革后练习题
、单项选择题 1、下列各项中，不属于个人所得税中居民纳税人的是（）。 A、在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满183 天的个人 B 、在中国境内无住所，而在境内居住超过90 天但不满183 天的个人 C、在中国境内有住所的个人 D、在中国境内无住所，在中国境内居住累计满183 天的年度连续不满六年的个人 2、下列关于我国个人所得税的特点，不正确的是（）。 A、实行混合征收 B、超额累进税率与比例税率并用 C、费用扣除额较窄 D、采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法 3、某大学教授2019 年度稿酬收入如下：（1）公开发表论文两篇，分别取得500 元和1800 元稿费。（2）2018 年 4 月出版一本专著，取得稿酬12000 元。2019 年重新修订后再版，取得稿酬13500 元。（3）2019 年3月编著一本教材出版，取得稿酬5600 元。同年10 月添加印数，取得追加稿酬5200 元。该教授2019 年度稿酬所得应预扣预缴个人所得税（）元。 A、2861.6 B、1209.6 C、1552 D、2821.6 4、查理是英国某公司驻华代表处职员，2019 年在华时间为135 天，11 月份境内外工资为81000 元，均由境内公司支付，11 月份在华工作时间为10 天。该外籍个人11 月份应纳个人所得税额（）元。（英国与我国缔结税收协定）
A、0 B、2528.13 C、2990 D、6765 5、中国内地张先生通过沪港通机制购买中国香港联交所股票，下列各项关于个人所得税的税收处理中，正确的是（）。 A、股票转让差价免税 B、股票转让差价按“财产转让所得”缴纳20% 的个人所得税 C、取得的股息红利，按照10% 的税率缴纳个人所得税 D、取得的股息红利，实行差别化待遇缴纳个人所得税 6、下列各项所得，免征个人所得税的是（）。 A、个人的房屋租赁所得 B、个人根据遗嘱继承房产的所得 C、外籍个人取得的现金住房补贴所得 D、个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得 7、某个体工商户2019 年为其从业人员实际发放工资105 万元，2019 年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险的限额为（）万元。 A、 3.15 B、 5.25 C、1.05 D、7.35
个人所得税改革策略探讨
个人所得税改革策略探讨 一、个人所得税制度变革面临的问题与现状 我国个人所得税自1980年开征以来，一直采用的是分类税制模式。 中国个人所得税制的分类标准是以个人为单位实行规划的。按照性质 不同，将个人所得税划分为不同的类别，并据此划定税率与费用扣除 标准，目的是为更好地计算各种个人所得税应缴税额而服务。我国个 人所得税的应税所得额费用扣除主要包括以下三种。第一是扣除成本 费用，二是扣除个人免税额，三是扣除家庭必须支出费用。下面通过 度析我国现在个人所得税制度的存有的优势与劣势，从而扬长避短， 促动我国个人所得税制度的更加完备与健全： （一）横向不公平 以个人为单位征收的分类所得税制度存有着征管方便，提升征收效率，可降低征纳成本、可按照不同性质的不同所得实行源泉扣缴等优点。 但是，现存征收模式存有很大的缺陷，不能很好地反映出一个家庭的 经济实力或者是否有充足的纳税水平，这就容易造成个税征收的不平 衡性。以工资薪金为例：将家庭分为A、B、C三组，假设每个家庭收 入都为7000元，家庭A的收入来源为工资：丈夫为7000元，妻子为0元，纳税额度则为245元，税后可支配金额为6755元，其税收负担利 率为3.50%；家庭B的收入来源为工资：丈夫为3500元，妻子为3500元。纳税额度则为0元，税后可支配金额为7000元，其税收负担利率 为0.00%；家庭C的收入来源为工资：丈夫为4000元，妻子为3000元，纳税额度则为30元，税后可支配金额为6970元，其税收负担利率为 0.43%。由以上分析可知，各个家庭的的纳税额度不一致，即使家庭薪 金总收入是相同的。这是因为我国现存的税制收入结构不同所导致各 个家庭所负担的薪资税率不同。这种个税征管模式不能从根本上对我 国各个家庭状况作出综合评价。在这种情况下，因为不能彻底的对每 个家庭的纳税人薪资状况实行考量，即使面临相同的税收负担率，也 会导致每个家庭的整体支出水平的差异。因每一个纳税人的消费支出，
对个人所得税改革的看法
对个人所得税改革的看法
对个人所得税改革的看法 一、中国现行个税制度的缺陷 个税的主要功能之一就是调节贫富差距，但前提是必须以家庭年各项收入的总和计征，也就是我们说的综合税制。如果个税按个人月工资计征，调节贫富差距的作用非常有限，甚至在很多情况下会出现“逆向调节”，也就是说，个税反而让贫富差距加大了。 假如有一个5口之家（父母、妻子没工作，孩子上学），只有一人就业，月工资是4000元，他要养活5口人，父母、老婆、孩子和有自己，人均不到1000元，但他需要交纳个税86.2元。另一个5口之家5人都有工作，每人月工资2500元，也就是人均2500元，但他们都不需要纳税。这就是目前税制的弊端，同样是5口之家，家庭收入4000元的要纳税，家庭收入12500元的反而
不纳税，这显然有失公平。 这只是对有固定收入劳动者的不公，对那些没有固定收入的劳动者来说影响更大。如作者用两年时间写一部书得稿酬19200元，相当于每月收入800元，作者仍须交纳个税2150.4元，而且应税稿酬是20%的比例税（纳税额减征30%），与月工资为2万元也就是两年收入48万元的最高边际税率相同！两年收入2万元和48万元的人以相同的税率纳税，可以看出目前个税设计的不公有多大！ 大学生暑假打工一个月，获得报酬2880元，也需要交纳个税，其实这2880元就是这个学生全年的收入，平均月收入只有240元但却需要纳税！ 从事建筑、装潢等的个体劳动者可能几个月甚至一年才收到一次劳务报酬，现在也要按一个月所得计税，由于个税是累进税率，几个月的劳动报酬按一个月计征要适用更高的税级税率，这就要多交很多税。
关于我国个人所得税改革的思考
【内容提要】：近年来，在经济总量快速增加的同时，居民收入分配差距也呈逐步扩大的态势。在此背景下，如何运用宏观经济政策对收入分配的不公进行再次调配，成了当前亟待解决的问题，而作为直接调配居民收入主要工具的个人所得税在此过程中扮演的角色也越来越引人注目。本文首先阐述了个人所得税的特征和功能，然后重点分析了我国个人所得税制度存在的问题，如税制模式存在弊端、税率级别过多，税率扣除缺乏综合考虑、费用扣除不合理、纳税人的纳税意识弱，征管技术落后等，并提出了我国个人所得税改革的思路和建议，如由分类所得税制向综合所得税制转型、减少累进级次，降低边际税率水平、优化费用扣除标准的设计，规范税前扣除范围、提升纳税人的纳税意识，提升征管技术水平等。【关键词】：个人所得税收入分配税收制度 Abstract:In recent years, with the rapidly increase in the total economy, the income gap is gradually expanding. Under this background, how to use macroeconomic policies on the distribution of income inequality again allocation, become a pressing problem, as the main tool of income allocation as residents of the personal income tax in the process of the role is more and more attract sb.'s attention. This paper first describes the characteristic and the function of the individual income tax, then analyses the existing problems in China's personal income tax system, such as too many drawbacks, tax rate level exists in the mode of tax system, tax deduction lack of comprehensive consideration, expense deduction unreasonable, the taxpayer's tax awareness is weak, tax collection and management technology, backward, and puts forward the ideas and suggestions for the reform of individual income tax in our country, such as by the classification of income tax to the comprehensive income tax system transformation, reduce the progressive grades, reduce marginal tax rate, optimization of expense deduction standard design, standardize the tax deduction range, improve the taxpayer awareness to pay tax, to enhance the technical level of the administration. Keywords：Personal income tax,Income distribution, tax system
浅谈我国个人所得税改革的根本问题
浅谈我国个人所得税改革的根本问题
浅谈我国个人所得税改革的根本问题来源：360期刊网更新时间：2010-10-1 点击数：88 论文关键词：个人所得税根本问题 论文摘要：我国个人所得税的改革已成为各收入阶层关注的焦点。我国现行个人所得税因为目标定位不准确，征收模式未能适时调整，致使税负确定、税率设计不合理、税制复杂，难以征僻，偷逃严重，渊节无力。本文对目标功能定位、征收模式选择、税率设计、征收管理这些个人所得税的根本问题做了一些探讨。 我国现行个人所得税自1980年开征以来，收入增长异常迅速，1980年不足l7万元，1985年突破l亿元，1989年突破l0亿元，1995年突破100亿元，2000年达到660亿元，为我国所有税种中增长最快，最具潜力的税种，在聚集财政收入、公平收入分配方面发挥着巨大作用。但在运行中日益暴露出的税制设计本身和征管方面的许多问题，也正严重阻碍着其功能的更大发挥，迫切需要从根本上进行改革。 一、目标功能定位 个人所得税的目标功能定位是指一国个人所得税在某一时期应主要发挥什么样的功能作用，这是设计和改革个人所得税的首要问题。个人所得税有聚集财政收入和公平收入分配两大功能，因此，一国个人所
得税的目标功能定位又有三种选择： (1)以调节收入分配为主，只对少数高收入者进行特殊调节;(2)以聚集财政收入为主，对大多数人进行普遍调节;(3)同时兼顾聚集财政收入和公平收入分配，对中等以上的收入阶层进行调节。对我国现阶段个人所得税功能定位的争论正好形成以上三种观点。笔者认为第三种观点是适合我国国情的选择。因为我国日益增大的GDP、GNP总额和个人所得在GNP最终分配中份额的不断上升，表明_『居民个人的纳税能力日益增强，决定了个人所得税应在解决财政困难，提高税收占GDP的比重中更有作为;日益扩大的个人收入分配差距又决定了个人所得税必须在公平收入分配方面发挥更大的作用。按第一种目标功能定位进行税制设计，必然规定较高的起征点，这便相应降低了高收入者的应税所得额和适用税率，从而将弱化个人所得税调节收入分配的功能;由于个人所得税收人总额减少，政府没有足够财力转移支付以保障贫困人口的基本生活需要，反而会加速贫富分化，增加社会不稳定因素，如果用开征社会保障税或提高社会保障税税负的手段解决问题，则由于社会保障税的普遍征收和比例税率的累退性，必然增加中低收入者的负担，这比累进的个人所得税更有碍公平，这一切正与调节个人收入分配的目标背道而驰。事实上，我国现行个人所得税就因为目标功能定位瞄准高收入阶层，以公平收入分配为目标，便过分强调区别对待，为此选择了分类征收模式。将个人收入划分为l1个类别，设计了税负不同、形式各异、扣除有别的税率进行征收，结果使税制异常复杂，加之征管基础制度不完善，
关于我国个人所得税税制改革的思考
关于我国个人所得税税制改革的思考 摘要：个人所得税是政府组织财政收入、公平社会财富和调节经济运行的重要手段。随着我国经济快速发展，个人所得税 的改革与发展逐渐被人们重视。文章先介绍我国个人所得税的职能，再提出现行个人所得税存在的问题，最后对我国个税改革与完善提出一些思考。 关键词：个人所得税、职能、缺陷、对策 正文：我国从1980年开征个人所得税至今已有30个年头，个人所得税作为政府调节收入分配、贫富差距的主要手段，税 制改革中的重点。2010两会期间，个人所得税问题又成为热点话题，其中包括个人所得税费用扣除标准从2000元提高到5000元的提议。而今年个税修改意见的征集在通胀压力较大的情况下提出的，因此各方反映激烈，自2011年4月25日个税修正案意见通过互联网向全国征集以来，已收到超过22万条意见，在这创纪录的22万条征集意见足以反映人们对个税改革的关注，这些充分表明个税改革势在必行。 一、个人所得税的职能 无论从我国税制建设的历史和现状看，还是从税制结构的分工和功能上看，个人所得税都必然是一个以调节收入分配为主要功能的税种。其职能主要表现在以下三个方面： 1.筹集财政收入 我国个人所得税收入总额2003年为1,418亿元，2004年为1,738亿元，同比增长22.57%；2005年增至2,094亿元，同比增长20.48%；2006年个人所得税工资薪金所得费用扣除标准提高到1,600元后，全国个人所得税的收入继续保持增长，全年完成2,452亿元，同比增长17.10%。从这组数据来看，个人所得税在我国已成为国家财政收入的一项重要来源。 2.调节收入分配 调节和分配收入属于市场经济的职能，但由于市场经济机制的缺陷造成社会成员收入和分配不公，社会公正难以实现，这就使政府不得不考虑用其他经济手段如个人所得税来调节个人收入分配。即通过税收杠杆对社会经济运行进行引导和调整，既要拉开差距，又要防止贫富过分悬殊。 3.促进经济增长 个人所得税是财政收入的重要来源，在一定程度上决定或影响社会总需求和总供给的平衡，阻止经济滑坡和促进经济繁荣，使整个国民经济协调稳定地发展，并有适度的增长，所以说个人所得税在我国税收体系中的地位越来越重要。 二、现行个人所得税存在的问题 近年来，个人所得税收入快速增长，但税制仍然存在诸多问题，与当前经济社会发展不相适应，严重妨碍了其职能的有效发挥，具体表现在一些几个方面： 1、调节贫富差距问题 我国个人所得税自1994年开始征收，为组织财政收入作出了一定贡献，但对贫富差距没有起到应有的调节作用，收入分配差距正在逐渐加大。 通过对相关统计资料加以归纳总结,我国居民收入差距状况可以通过各年度的实际可支配收入比、生活水平差距以及细分的基尼系数变动等指标具体体现出来。研究表明:2005年以来,我国城乡居民可支配收入之比已经达到3.7:1.0,如果考虑城镇居民享有的教育、医疗、住房、社保等各类保障性因素,实际上城乡居民生活水平之比将达到6∶1。①我国东中西部地区之间居民实际可支配收入差距也不断扩大,东中西部地区之间居民实际可支配收入之比为2.1:1.3:1.0,如果考虑东中西部居民享有的教育、医疗、住房、社保等各类保障性因素,实际上东中西部居民生活水平差距将达到2.9:1.5∶1.0。我国城镇贫困人口与城镇居民平均实际可支配收入水平差距也在不断扩大,我国城镇贫困人口与城镇居民平均实际可支配收入之比已达到3.9:1.0,如果考虑居民享有的各类保障性因素,实际上我国城镇贫困人口与城镇居民平均生活水平差距将达到5.0∶1。我国乡村贫困人口与乡村居民平均实际可支配收入水平差距也在不断扩大,我国乡村贫困人口与乡村居民平均实际可支配收入之比已达到7.2:1.0。②我国垄断行业与一般竞争性行业居民平均实际可支配收入差距迅速扩大,我国垄断行业与一般竞争性行业居民平均实际可支配收入之比已达到7.1:1.0,如果考虑行业内成员享有的单位福利和各类保障性因素,我国垄断行业与一般竞争性行业居民平均实际生活水平差距已达到7.2:1.0。我国公共部门与其他领域社会成员平均实际可支配收入水平