发票相关知识培训资料

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一、发票简介

（一）发票的概念

根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。可见，发票与商品交换和提供劳务取得收入密切相关，凡是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具和取得的收付款凭证均属于发票；反之，与商品交换和提供服务取得收入没有直接联系的，都不是发票。

并非所有的业务都必须开具发票，某些与生产经营没有直接关系的业务，不属于发票的开具范围。比如：政府部门向企业发放奖励金或拨付款项（包括财政补贴的拨付款项）以及企业之间不属于经营收入的资金往来，不属于发票的开具范围；又如：纳税人以不动产、无形资产投资入股，不是经营活动，没有发生经营业务收付款行为，不开具发票。

（二）发票的种类

1. 按开具的方式不同，可分为手写票、定额票、计算机打印发票。

2. 按开具的形式不同。可分为企业自开票和税务机关代开票。

3. 按行业划分不同，可分为服务票、运输票、建筑票、销售不

动产票、金融保险发票等票种。

二、领购发票

（一）首次申请领购发票

1．首次领购发票业户需提交以下资料（提供复印件，同时提供原件以便核对或留查）：

（1）营业执照副本或其它执业证件（社团登记证、事业单位登记证、民办非企业登记证、演出许可证、医疗机构执业许可证、办学许可证、行政事业收费许可证等副本）；

（2）领购发票经办人身份证原件；

（3）填报《发票领购申请审批表》（FP017）一式两份，并加盖地税发票专用章或财务专用章；

（4）《税务登记证》副本或临时税务登记证原件；

（5）业户从事经营范围以外的业务，需要领购相应发票的，须提供劳务合同、有效协议等相关资料及书面申请；

（6）首次领购大额发票（广告万元位和销售不动产统一发票除外）的，须提供相关合同或有效资料；

大额发票通常是指：手写发票千元位以上、定额发票五千元位以上、不设限额的计算机打印发票。

（7）首次领购《支付个人收入发票》的，需提供有效的委托代征证书；

（8）业户首次领购特殊行业发票，还应提供相关证明文件：

a.领购《公路、内河货物运输业统一发票》，自开票纳税人应提供《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》；

b.领购《保险中介服务统一发票》，业户应提供中国保监会颁发的保险中介经营许可证；

c.领购《国际海运业运输专用发票》和《国际海运业船舶代理专用发票》，业户应提供交通部或省交通厅批准文件（证书）和“国际海运企业批准通知单”；

d.领购其它特殊行业发票的，业户应提供有效的证明文件；

e.业户领购特殊行业发票时，有关政府管理部门已取消发放特殊行业许可证的，主管税务机关可按照营业执照上的经营范围进行供票。

2．对纳税人首次领购发票的数量及金额作了规定：

（1）对纳税人首次领购地税发票实行限额、限量供应发票的办法，即前台工作人员审核纳税人首次领购地税发票时，对申请购票属于限额、限量范围内，应按规定的程序即时审核供应发票。限额是指面额为百位（含百位）以下手写发票和面额1000元以下（含1000元）的定额发票。限量是指前台工作人员根据纳税人类型、行业、规模、核算水平和经营范围等综合因素，确定其初次发票供应量，每个品种可供应2本以下（含2本）；对从事餐饮娱乐业的业户，每个品种可供应5本以下（含5本）。

（2）对纳税人申请领购超限额或限量的定额发票和手写发票，以及申请领购特殊行业发票和不设限额的计算机打印发票的，应先由

税收管理员对纳税人的经营场地进行实地调查，出具《实地调查表》后，再由办税服务厅前台供应发票。

（二）日常领购发票

1．业户续购发票，需提供以下资料（提供的复印件必须注明此“复印件与原件无误，由我单位提供”字样并加盖公章，同时提供原件以便核对或留查）：

（1）税务登记证副本、临时税务登记证原件和IC卡；

（2）《广州市地方税发票使用和纳税申报情况表》一式两份（业户、发票管理部门各留存一份）；

（3）需要验旧供新的发票必须提供已开具发票的存根联和作废发票全套。业户未使用或该本正在使用之中的发票，不需要进行验旧，待发票开具后才进行验旧；

（4）发票领购簿；

（5）领购发票经办人员身份证原件；

（6）业户领购特殊行业发票的，须按照上述“首次申请领购发票”章节中的规定（8）出示相关证件的原件。

2．以下发票实行验旧供新制度

（1）大额手写发票（包括服务万位以上、广告、个人出租屋万位、旅游业、保险中介服务手写拾万位、拍卖业等发票）；

（2）公路、内河货物运输统一发票（自开）；

（3）建筑业统一发票（自开）；

（4）不动产销售统一发票（自开）。

三．门前代开发票业务

（一）门前代开发票定义

门前代开发票是指由税务机关根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方（或接受劳务服务方）开具发票的行为。

一般原则是：先征税、后开票。

（二）门前代开发票的种类包括：

《税务机关代开统一发票》、《公路、内河货物运输发票（代开）》、《建筑业发票（代开）》、《不动产销售发票（代开）》四个种类。

（三）代开发票范围

1.纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围的业务收入（包括转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他经营收入等），需要开具发票的。

2.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的。

3.外地纳税人来本辖区临时从事经营活动的，取得经营收入需要开具发票的。

4.正在申请办理税务登记的纳税人，对其自领取执业证照之日起

至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的。

5.应领取而未领取执业证照临时经营的，按规定不得办理临时税务登记，但必须照章征税的纳税人，取得经营收入需要开具发票的。

6.已办营业执照应办理税务登记而未办理的纳税人，取得经营收入需要开具发票的。

7.依法不需要办理税务登记的纳税人，临时取得收入需要开具发票的。

8.从事货物运输业务的代开票纳税人（指除自开票纳税人以外的需由税务机关代开货物运输业发票的单位和个人）已提供运输劳务，取得货物运输的经营收入，需要开具货运发票的。

（四）需要提供的资料

1．代开统一发票（不含货物运输发票）

（1）填写《广州市地方税务局开具<统一发票>申请审批表》。

（2）纳税人依法第一次向税务机关提供申请代开发票经办人的合法身份证件原件及复印件，申请代开票人是单位的，还应提供税务登记证（副本）等有效证照原件及复印件，原件用于审验，复印件与原件核对无误，由前台经办人在复印件注明“经审验与原件相符”并签字后，留存税务机关备查。

（3）提供营业税应税劳务（货物运输除外）、转让无形资产、销售不动产行为的：

a.业务合同或协议属一次性付款业务并已注明成交金额的，可不

需提供付款方证明；没有注明成交金额的，则需提供付款方证明。

b.业务（不包括建筑业劳务）合同或协议所注明的成交金额分多次付款，而且合同或协议已注明付款日期的，不需提供付款方证明，否则要提供付款方证明。

c.建筑业劳务在同一工程地点，同一工程项目属连续性的工程，只需在首次开票时提供合同或协议，以后则提供付款方证明。

d.原来提供的合同或协议发生变化的，需提供修改补充后的合同或协议。

e.没有签定合同或协议（转让无形资产、销售不动产除外），可提供付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明。

（4）外地纳税人来穗临时经营，应提供当地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》（以下简称“外管证”）。

（5）建筑业代开票纳税人首次开票应提供中标通知书等工程项目证书，对没有项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料。材料内容包括：工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人、联系电话等。

（6）个人小额提供劳务申请开具统一发票，只需提供合法身份证件。其小额标准统一为开票金额50000元（含50000元）以下。

（7）提供有关的完税凭证。

（8）申请开具《销售不动产统一发票》（代开）和《建筑业统一发票》（代开）的纳税人（指单位），还要携带单位的财务专用章或发

票专用章或单位的业务用章，在发票的收款方签章上加盖印章。

（9）税务机关要求提供的其他有关资料。

2．代开货物运输发票

（1）有货物运输经营资格的固定运输企业，申请代开货运发票需要提供以下资料：

a.填写《广东省地方税务局开具货物运输业发票申请审批和纳税申报表》。

b.申请代开发票经办人的合法身份证件原件及复印件，申请代开票人是单位的，还应提供营业执照及税务登记证（副本）等有效证照原件及复印件。

c.相关的运输合同。

d.提供有关的完税凭证。

e.税务机关要求提供的其他有关资料。

（2）未取得货物运输经营资格的纳税人，在申请代开货运发票时，除提供本条第一款所需资料外，还应提供以开票人或法人代表名义购买运输工具有关证照的复印件。不能提供上述资料的，开具《税务机关代开统一发票》。

（3）自然人申请代开货运发票时，需提供申请代开发票经办人的合法身份证件原件及复印件，自备运输工具证照的复印件，同时还应提供本条第（1）款第a、c、d、e点的资料。

四、代开发票时应特别注意的问题

1．关于营业税起征点问题

“服务业—租赁业”税目的起征点为月营业额1000元

其他税目的起征点为月营业额5000元

按次纳税的起征点为每次营业额100元

2．个人提供临时劳务（除货物运输、转让无形自产、销售不动产），开具金额不超过50000元的，不需要提供付款方证明和办理临时税务登记，只需要提供合法身份证件及复印件。

3．外地单位出具的付款方证明可通过传真（复印并加盖本单位公章形式提供）

4．合同印花税必须在首次开票时，按合同总额一次缴清

5．施工单位取得退劳动保证金收入，必须视同建安工程收入征税

6．对股权转让不征收营业税。

7．拆迁补偿（政府征地、拆迁补偿等）:凡经县级以上政府批准，国土局及有关房地产管理部门发出公告，限期拆（搬）迁的地（路）段的，被拆迁户取得的拆迁补偿收入（包括货币、货物或其他经济利益）暂不征收营业税。

属于个人取得的收入采用列表签收方式的，不需到税务机关代开发票；属于单位取得的收入，代开发票时需提供政府部门的拆迁公告或相关的征地补偿合同，按属地原则开票。

8．在税务机关代开发票，除建安工程及二手房交易可以根据现行的税收政策规定扣减分（转）包工程或二手房交易的购进原价外，

其余涉及营业税应税收入需扣减支付给其他单位各种费用的收入，可按我局现行规定的发票领购规定供应相应发票。

本资料为广州市地方税务局纳税人学校学习参考资料，不作为业务办理的依据，最终解释权归广州市地方税务局。