审计案例分析 (1)答案

审计案例分析 (1)答案
审计案例分析 (1)答案

学习周期:11秋季学期审计学学习周期 | 责任教师:njcs

郑倩 | 班级:201109审计学江宁系统班

形考累积成绩:0 我的任务列表

任务名称任务类型开始日期结束日期提交时间

任务权

任务

描述

任务

状态

退回

原因

再次提交

期限

客观

主观

操作

01任务教学实践

活动

2011年10月

12日

2011年11月

02日

2011年11月

02日

5%

已提

-- -- --

开始

作业

02任务教学实践

活动

2011年10月

23日

2011年11月

16日

7%

未提

--

开始

作业

03任务教学实践

活动

2011年11月

08日

2011年11月

22日

10%

未提

--

开始

作业

04任务教学实践

活动

2011年11月

12日

2011年11月

26日

10%

未提

--

开始

作业

05任务教学实践

活动

2011年11月

22日

2011年12月

06日

8%

未提

--

开始

作业

07任务阶段性测

2011年11月

12日

2011年12月

11日

50%

未提

--

开始

作业

06任务

教学实践

活动

2011年11月

26日

2011年12月

15日

10%

未提

--

开始

作业

案例一

【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售,日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相

结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况,部分内容摘录如下:

(1)在2006年度实现销售收入增长10%的基础上,甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。

(2)甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年,于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大,甲公司会计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过4年外,其余人员的平均服务期少于2年。

(3)2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平,供应商也没有大的变化,但由于技术要求发生变化,D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升,使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。

(4)甲公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争激烈。为巩固市场占有率,甲公司于2007年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。另外,甲公司在2007年8月推出了D产品(C产品的改良型号),市场表现良好,计划在2008年全面扩大产量,并在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转,甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销,平均降价幅度达到10%。c产品毛利率为8.1%。

【要求】针对以上资料,假定不考虑其他条件,请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。

参考答案:

事项(1)

可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为营业收入的发生认定及管理费用的发生认定。

理由:

①2007年该行业平均销售增长率为12%而甲公司计划要求增长率为20%(超同行业增长率67%),甲公司是否可能达到这种超增长率?面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。

②结合工作底稿中的事项(4),甲公司在2007年4月份将主要产品C销售量下调了8%至10%,尽管在2007年8月推出了D产品(C产品的改良型号),市场表现良好,但是D产品没有在当年大幅生产。且由于其实C产品的改良型号可能进一步压缩8月后C产品的销售量,在这多重因素的影响下甲公司能否达到20%的增长率?这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的可能性。

③制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力,因为只有达到目标才可以获得更多的收入,管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入。以此来获得更高的报酬,导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报风险

事项(2)

可能存在重大错报风险,且该风险属于财务报表层次的重大错报风险。

理由:

①会计工作是一个需要相当工作经验及连续性的工作。2007年9月在甲公司服务了超过6年的财务总监的离职可能影响到企业整体会计工作的连续性及相关性,从而使得整体层次的财务报表出现重大错报。

②除会计主管任职超过4年外,其余人员的平均服务期少于2年,这样表示甲公司可能表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员,由于内部控制制度的固有局限性专业胜任能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。由于单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重大错报。

事项(3)

可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为存货的存在认定及营业成本的发生认定。

理由:D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升,使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%,且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。多项变动可能使得两种产品的成本发生多计情况,从而导致主营业务成本多计。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。注册会计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。

事项(4)

可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为存货的计价和分摊认定及资产减值损失的完整性认定。

理由:

2008年1月的降价10%之后使得C产品的毛利率为-2.11%{1-(1-8.1%)/(1-10%)},使得C产品的可变现净值小于其成本价值,按照企业会计准则的要求需要再2007年末对于C产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定(存货的计价和分摊认定)及各类交易和事项相关的认定(资产减值损失的完整性)存在重大错报风险。注册会计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。

案例二

【资料】2009年1月15日上午9时,审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清

点,实际库存情况如下:

(1)现钞有:100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。

(2)尚未入账的收入凭证3张,计2 520.00元;

(3)尚未入账的支出凭证5张,计1 556.00元,其中支出手续不完备的付款凭证2张,计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元,2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元,支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。

【要求】请编制NL公司库存现金盘点表,并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题,提出审计意见。

参考答案

格式一:

格式二:

库存现金盘点表

存在的问题及改进意见:

(1)账实不符。现金短款1300元,应查明原因并作相应的账务处理。

(2)未做到日清月结。已付款凭证没有及时入账。

(3)白条抵库。手续不完备,应立即催促归还或作“其他应收款”入账处理。

督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习,增强遵纪守法的自觉性。

案例三

【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标,并列举了部分实质性程序。

(一)审计目标

A.所记录的采购交易和事项已发生,且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

(二)实质性程序

1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

2.参照购货发票,比较会计科目表上的分类。

3.从购货发票追查至采购明细账。

4.从验收单追查至采购明细账。

5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题:

(1)根据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定。

(2)针对每一审计目标,选择相应的实质性程序。

参考答案:

相关认定审计目标(已知)实质性程序

发生所记录的采购交易已发生,且与被审计单位有关1、6、7

完整性所有应记录的采购交易和事项均已记录3、4

准确性与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 1

分类采购交易已记录于恰当的账户 2

截止采购交易已记录于正确的会计期间 5

案例四

【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托,对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说,公司已于11月25日对存货进行了全面盘点,但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职,因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察,马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货,理由是产品的交货期临近,但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况,认为是比较健全有效的;详细检查了该公司的盘点资料,并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目,抽点的项目经追查永续盘存记录,未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。

【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报,请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

参考答案:

这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤,被审单位不同意注册会计师实施盘点,在存货占总资产比重相当大的情况下,可认为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托,使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意,以免其中有诈,因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所,ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行,否则不得签发无保留意见的审计报告。

内部审计案例分析及其答案

案例分析 案例分析一

一、发现的问题 1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果,存在虚假核算情况。具体如下:(1)明显已经收不回的应收账款200万元,仍在挂账中,没有核销。(2)已经收回的被核销的应收账款,没有入帐内核算。(3)虚列收入4000万元。(4)存货毁损100万元,没有在账内如实反映。 2、私设小金库。A公司对收回的被核销的应收账款不入账,利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元,用来私设小金库。 3、A公司缺乏管理机制,公司管理漏洞较多。 (1)A公司因经营不善被骗200万元,没有追究相应责任人的责任,也没有采取预防措施,管理没有到位。(2)擅自开展期货业务,造成巨额亏损。(3)不重视产品质量管理,造成产品销售困难。(4)没有按期开展存货清查业务,致使存货质量不佳,存在损毁现象。(5)存货的出入库管理不严,容易被人冒领,存货损失的风险较高。(6)采购物资管理不严,只是采购物资质量不佳,同时对付款审核不严,没有留足质保金,只是索赔困难。 4、A公司技术开发工作落后,已经对企业发展构成较大的影响。 5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务,包括许多费用报销的情况,造成审计核实困难。 6、A公司营销部门独自成立P服务公司,截留公司收入,为少部分人谋福利,P服务公司的收入应该是A公司的收入,但被营销部门人为进行了分离,只是收入被截留。同时,P服务公司根据成立时资金的来源,实质上应属于A公司的子公司,A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。 二、审计建议 1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度,并且立即将公司出纳和会计业务相分离,以符合不相容职务分离的要求,降低舞弊的风险。 2、A公司的开办费上市发行费报销混乱,而且A公司负责人拒绝提供有些情况,只是审计组无法全部摸清事实。建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查,审查清楚事实真相。同时,对审计已查明的一些事实,如超标准报销手机话费8万元,虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。 3、建议A公司对购入的没有列入帐内管理的10台笔记本电脑指派专人寻找其下落,如丢失,追究A公司负责人,、财务负责人等由于管理不严的责任。 4、建议A公司将套取的60万元现金的支出明细立即上报B集团公司,并采取措施,杜绝今后类似现象的发生。

《审计案例分析》平时作业答案

审计案例分析》课程作业讲评(1) 一、单项案例分析题 第一章 1.案例一属于首次接受委托审计的情况,在前期调查中,注册会计师应解决的主要问题有哪些? 解题思路: 注册会计师在首次接受委托前,对被审计单位的前期调查涉及内容较多,对被审计单位所有者及其构成、组织结构、生产与业务流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况有一个初步的了解。但对每一个调查项目而言,注册会计师还要根据具体的目的来确定调查工作的细致程度。 在前期调查中,注册会计师应解决的主要问题有: (1)了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况,以确定审计范围; (2)了解被审计单位的会计核算体系; (3)初步了解被审计单位的内部控制,并在此基础上评价固有风险和控制风险,以确定初步的审计策略; (4)对财务报表的主要项目进行分析程序; (5)对重要事项进行细致调查和相应的记录; (6)督促被审计单位提供完善的材料; (7)确定是否尚存在遗留问题。 2.根据案例二的内容,分析下述审计计划的步骤是否正确,如果不正确,说明应当如 何改正。并指出上述哪些步骤属于总体审计计划的步骤,哪些步骤属于具体审计计划的步骤。 A 注册会计师在对 B 公司实施审计的过程中,按照以下步骤编制了审计计划: (1)了解 B 公司经营及所属行业的基本情况; (2)了解被审计单位的内部控制; (3)执行分析性复核程序; (4)考虑审计风险; (5)初步评价重要性水平; (6)对重要认定制定初步审计策略; (7)确定检查风险及设计实质性程序; (8)进行控制测试及评估控制风险。 解题思路: 上述编制审计计划的步骤是错误的,正确的步骤应该是: (1)了解 B 公司经营及所属行业的基本情况; (2)执行分析性复核程序; (3)初步评价重要性水平; (4)考虑审计风险; (5)对重要认定制定初步审计策略; (6)了解被审计单位的内部控制;

审计学案例答案

王学民是一家公司的承包经营负责人,在承包经营二年期结束之后,他请了当地一家会计师事物所对其经营期内的财务报表进行了审计。 A:王学民的话是否有道理,如果有错,错在哪里? B:如果你是那家会计师事务所的负责人,你将如何回答这一问题? 参考答案: 王学民的话没有道理,主要错在两个方面: 注册会计师审计只是一种合理保证,而不是绝对保证对于那些精心伪造的虚假财务报表,注册会计师在遵循了必要审计程序之后,仍然可能无法查出这些虚假会计信息。 编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊,不论审计与否,企业管理当局均要承担法律责任。如果财务报表没有任何问题,但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作,则也要承担责任。 案例2 审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时,发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入,发票比合同金额少了50000元。 请问:假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表,王某能否利用他掌握A公司的审计资料,建议B 公司去同A 公司催讨这一差额款? 参考答案: 不能。如果王某这么做了,那么,他就违背了审计人员职业道得规定中的保密原则。但是,王某可以利用B公司的资料,找出上述的错误,指明其内部控制制度的不足,并要求其更正上述错误,做出调整分录。 案例3: 审计人员职业道德 CC公司在短短的半年多时间里,非法集资十多亿元。中国人民银行等有关部门察觉其所作所为后,发出通报, 请问:耿某和刘某违反了那些职业道德规范。 参考答案: 耿某和刘某接受被审单位宴请,违反了独立的原则,未经过审计便出具审计报告违反了注册会计师业务准则,会计师事务所分派工作责任心不强的人员,违反了质量控制准则。 案例1 广生公司2011年12月31日财务报表显示,其应收帐款余额为20万元备抵坏帐6000元。注册会计师小王国运用所有的审计程序审核了上述两个帐户,认为表述恰当,(1)小王应如何取得证据这一损失发生在 2011年,而不是在2012年? (2)那些证据将成为调整2011年财务报表的依据? 参考答案: (1)注册会计师应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告,来证实火灾确实发生在2012年而不是在2011年。如消防保险以及公安部门等。 (2)根据这些报告日期,可以基本确认坏帐发生在2011年的年度财务报表结算日之后,所以可确认2011年广生公司财务状况良好,欠款可以收回。故2011年不应增加提取坏帐准备。但由于该项损失重大,因此,应在2011年财务报表的附注中予以说明,或者另行编制调整后的财务报表提供参考,揭露隆新公司无力偿债后对广生公司财务状况的影响。 案例2 2011年2月31日,助理人员小张经注册会计师王玲的安排,前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前,小张在过道上听几个工人在议论, (1)引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿? (2)注册会计师王玲是否已尽到了责任? (3)对于银行的指控,这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场? (4)银行的指控是否具有充分证据?请说明理由。

审计学案例分析题及答案57828

《审计学》案例分析题 一、审计重要性 (一)[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示,20X2年全年实现利润800万,资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题: (1)该公司10月份虚报冒领工资1 820元,被会计人员占为己有; (2)11月15日收到业务咨询费3 850元,列入小金库; (3)资产负债表中的存货抵估16万元,原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求](1)根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由; (2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 (二)[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 [要求]根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由 (三)【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计,公司报表显示,2005年全年实现净利润800万元,资产总额4000万元,审计人员在审查和阅读公司报表时发现:

1、公司10月份虚报冒领工资1820元,被出纳占为己有 2、11月15日,公司收到业务咨询费3850元,列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元,原因不明。要求:1、根据上述问题做出重要性的初步判断,并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价 后,发现该公司存在下列五种状况: (1)库存现金未经认真盘点; (2)接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录; (3)由X公司代管的甲材料可能并不存在; (4)Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目; (5)本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集 哪些审计证据。 三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品,材料一次投入,逐步消耗,每投入100 千克A材料可以生产出甲产品100千克。 年12月31日,该企业对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果:在产品结存2 100千克,加工程度50%;产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点 数一致。 年2月2日,审计人员委托对该企业进行财务审计。当日,对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果:在产品盘存2 000千克,加工程度50%;产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下:20X3年1月1日至2月2日,领料单记录生产领用A 材料5 000千克:产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克;产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。

审计案例分析期末考试分析案例题精选

二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点: 1.在销售循环中为何要关注关联方交易?与此有关的舞弊方式有哪些?如何发现和 防止? 因为在销售收入舞弊的诸多案件中,企业经常利用关联方交易作假,粉饰报表,操纵利润。2.企业利用关联方交易舞弊的手段有:1)虚增关联交易收入;2)虚列关联方;对下列情况注册会计师应格外关注:1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易;2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易;3.与特定顾客或供应商发生的大额交易;4.实质与形式不符的交易;5.易货交易;6.明显缺乏商业理由的交易;7.资产负债表日前后发生的重大交易;8.处理方式异常的交易。 在审计时,注册会计师首先通过与被审计单位沟通,查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些;然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查,看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常,对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析,对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2.结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9-6“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006 年主要原因。 答:由表9-8显示,黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预 定的任期目标。虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标,但2000年相同指标的完成情况良好,弥补了第二年的不足,使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析,黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。 经审计人员姚卓、杜威深入调查取证, 追根溯源,查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台,调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善,国内医药市场发生了较大的变化,黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。 3.审计人员李仁在对ABC公司2010年度会计报表审计时,通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通,察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。 要求:(1)李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么? (2)李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么? (1)李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为:①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的 风险;②在规划审计工作时,提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理 保证;③在编制和实施审计计划时,应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报 告严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。(2)李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为:①李民应以适当方式向ABC 公司管理当局告知审计过程中发现的重大 错误及所有舞弊,并详细记录于工作底稿。 ②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员,李民应当向ABC公司高层次管理人员报告。③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时,李民应当考虑采取适当的措施。必要时,应当征求律师意见或解除业务约定。 4.资料:假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时,发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200,000元,期限是3个月,借款月利率为‰,该公司的会计处理为: (1)取得借款时: 借:银行存款200,000 贷:短期借款200,000 (2)4月、5月、6月底预提利息时: 借:营业外支出1,100 贷:短期借款1,100

审计学案例分析题及答案

《审计学》实训题 一、审计重要性 (一)[资料]审计人员受委托对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示,20X2年全年实现利润800万,资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题: (1)该公司10月份虚报冒领工资1 820元,被会计人员占为己有; (2)11月15日收到业务咨询费3 850元,列入小金库; (3)资产负债表中的存货抵估16万元,原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求](1)根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由; (2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 答:(一)1.会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则,会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2.问题(1)、(2)涉及违反会计准则与会计制度的问题,性质严重,尽管金额不大,但属于重大错报;问题(3),存货低估16万元,达到会计报表层次重要性水平的80%,超过了存货的可容忍误差,属于存货项目的重大错报。 3.因所发现问题的性质重要或金额重大,因此,应当在审计实施过程中实施追加审计程序,或提请被审计单位调整会计报表。 4.在审计报告阶段,如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报,使会计报表反映公允,审计人员可以发表无保留意见;如果尚未调整的错报的性质严重,或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策,但就会计报表整体而言是

公允的,审计人员应当发表保留意见;如果尚未调整的错报的性质极其严重,或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策,使会计报表整体不公允的,审计人员就应当发表否定意见。 (二)[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位:万元 [要求]根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由。 答:(二)乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户,其重要性水平应当从严制定;而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大,为节约审计成本,其重要性水平可确定得高些;固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小,可将其重要性水平确定得低些。因此,乙方案较为合理。

审计学案例答案

第二章审计目标 案例分析认定错误的若干情形 1、针对奇力公司,指出其违法行为分别属于何种认定错误 (1)如果符合销售确认条件,货物确已在年内按照合同要求发出,则不属违法行为;(2)及时组织发货,不属于违法行为。但是,多发货属于交易层“准确性”认定错误,可以通过 核对原始单据发现; (3)属于交易层“截止”认定错误;交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误; (4)余额层“计价和分摊”错误,新定的设备的处理不属于违法行为。 2、针对新华食品公司,指出其应对何种认定展开调查 (1)属于舞弊行为,交易层“发生”认定错误 (2)属于交易层“完整性”认定错误 (3)需要对“权利和义务”展开审查 (4)余额层“计价和分摊”认定。 3、针对华美公司,指出其认定错误的具体类型 (1)、2)属于“发生以及权利和义务”认定的错误。 (3)属于“完整性”认定的错误。 (4)、(5)属于“分类和可理解性”认定的错误 第三章审计报告 案例分析一对远科公司出审计报告 要求:分析在单独考虑各种情况时,应当考虑出具什么意见类型的审计报告,为什么(1)无法表示意见的审计报告。因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书,应视同审计范 围受到严重限制。 (2)否定意见的审计报告。该事项属于需要调整的期后事项,如果调整20XX年度会计报表,可能使利润盈亏逆转。 (3)保留或否定意见的审计报告。属于无法估计的或有事项,应当在会计报表附注中予以 披露,如果被审计单位不充分、适当披露,应当出具保留或否定意见的审计报告。(4) 保留意见的审计报告。该事项已在审计报告日予以证实,应当作为非调整事项进行处理。(5)如果接受披露建议,发表无保留意见审计报告;如果不接受建议,出具保留或否定意 见的审计报告。 (6)否定意见的审计报告。该项错报将导致被审计单位的报表扭亏为盈。 (7)无保留意见的审计报告。因为错报的数字比较小。 (8)无法表示意见的审计报告。监盘没有实施,且存货占总资产的比例较大,审计范围受 到严重限制。 (9)无保留意见的审计报告。因为10万远远低于重要性水平。 (10)否定意见的审计报告。持续经营假设不再合理,并且被审计单位没有可行的改善措 施,依然依据持续经营假设编制会计报表,注册会计师应当发表否定意见。 案例二审计意见形成过程 思考:分析指出简式审计报告和详式审计报告的原因 (1)简式审计报告,又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计 后所编制的简明扼要的审计报告。简式审计报告反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为的必要审计事项,它具有记载事项为法令或审计准则所规定的特征,具有标准格式。

《审计案例分析》历年试题答案汇总

一、判断并说明理由题 1.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 答案:错误 理由:独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求,如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。 2.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性,注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计,应使用相同的重要性水平。 答案:错误 理由:同一客户客观环境不断变化,年度会计报表审计时,注册会计师应调整重要性水平。 3.如果注册会计师函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确。 答案:错误 理由:注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4.对于客户委托金融机构代管的投资债券,注册会计师如无法进行实地盘点,则须向代管机构进行函证。 答案:正确 理由:无法进行实地盘点,则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5.注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况,因此属于符合性测试的内容。 答案:正确 理由:分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 6.编制审计计划时,注册会计师应对重要性水平做出初步判断,以确定可容忍误差。 答案:错误 理由:主要是为了确定所需审计证据的数量。 7.同应收账款和应收票据不同的是,被审计单位其他应收款往往数额不大,因此,注册会计师可以不函证相关余额。 答案:错误 理由:对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户,注册会计师要函证。 8.出于某种不正常的目的和动机或工作差错,被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。 答案:正确 理由:因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 9.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单,其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案:错误 理由:是为了检查调节表中未达账项的真实性,了解资产负债表日后的进账情况,验证现金收支的截止期。 10.一般来说,注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。 答案:错误 理由:应当是在审计终结阶段进行的。 11.在我国,注册会计师必须取得会计师事务所授权后,才可以以个人名义承接审计业务。 答案:错误 理由:按照注册会计师的职业道德规范的要求,在我国,注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 12.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案:正确 理由:应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所,可保证审计证据的可靠性。 13.对应付账款进行函证时,注册会计师应选择较大金额的债权人,对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案:错误 理由:对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零,但为企业重要供货人的债权人,应作为函证对象。 14.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求,但注册会计师也应承担相应的责任。 答案:错误 理由:存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任,注册会计师不负其责任。 15.短期借款相对于长期借款来说,金额通常较小,期限较短,且通常无须抵押,对会计报表的影响也不如长期借款,因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案:错误

审计学案例分析例题

例:中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解,甲公司原是华远会计师事务所的常年客户,经向甲公司负责人员询问得知,负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职,经李峰介绍,转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点,甲公司婉言拒绝,原因是公司曾于6月30日进行了盘点,当时李峰参与了盘点工作,且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核,现在刚刚接受一张订单,交货期限很短,如果停工盘点,则难以按期交货。 对此,中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作,现了解到下面这些信息:(1)李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 (2)甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 (3)审阅6月30日的盘点记录,其中A产品期末盘存量是20 000件,查阅以前月份的存货明细账,A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 (4)甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大,约占总资产的40%左右。 请根据上述资料回答下列问题: (1)在这种情况下,注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点?请说明原因。(5分)(2)如果不能进行监盘,也无法实施替代审计程序,应该出具哪种类型的审计报告?请说明原因。(5分) (3)请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段(5分) 答:(1)在这种情况下,注册会计师必须坚持对存货进行监盘,主要考虑如下几个方面原因:第一,监盘是存货审计的必要程序,况且存货占总资产的比重很大。 第二,存货的内部控制有一定漏洞,这种情况下只在期中进行盘点是不妥的,况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。 第三,前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好,李峰的离职导致甲公司变更委托,在这种情况下,应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 第三,6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动,更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。(5分) (2)无法表示意见的审计报告。因为,如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的审计证据,以至于无法对财务报表发表审计意见,注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。(5分) (3)导致无法发表意见的事项段: 甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点,占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘,也无法实施替代审计程序,以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。(5分) (4)审计意见段: 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。(5分)

最新审计学案例分析题及答案

审计学案例分析题及 答案

《审计学》案例分析题 一、审计重要性 (一)[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示,20X2年全年实现利润800万,资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题: (1)该公司10月份虚报冒领工资1 820元,被会计人员占为己有; (2)11月15日收到业务咨询费3 850元,列入小金库; (3)资产负债表中的存货抵估16万元,原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求](1)根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由; 会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则,会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 (2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 问题(1)、(2)涉及违反会计准则与会计制度的问题,性质严重,尽管金额不大,但属于重大错报;问题(3),存货低估16万元,达到会计报表层次重要性水平的80%,超过了存货的可容忍误差,属于存货项目的重大错报。 3.因所发现问题的性质重要或金额重大,因此,应当在审计实施过程中实施追加审计程序,或提请被审计单位调整会计报表。

4.在审计报告阶段,如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报,使会计报表反映公允,审计人员可以发表无保留意见;如果尚未调整的错报的性质严重,或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策,但就会计报表整体而言是公允的,审计人员应当发表保留意见;如果尚未调整的错报的性质极其严重,或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策,使会计报表整体不公允的,审计人员就应当发表否定意见。 (二)[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位:万元 [要求]根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由。 乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户,其重要性水平应当从严制定;而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大,为节约审计

审计学案例汇总及复习资料

审计学案例汇总及答案 案例1、现金盘点: 一、资料 2004年1月25日,审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计,查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。 2004年1月26日上午8时,审计人员对该公司的库存现金进行了盘点,盘点结果如下: 1.现金实有数1850元。 2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元,已经领导批准;职工胡立借据一张,金额450元,未经批准,也未说明其用途;有已收款但未入账的凭证6张,金额435元。 另外,经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账,核实1月1日至25日的现金收入数为7130元,现金支出数为7160元,正确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。 二、审计步骤 第一步:根据以上资料,首先核实1月25日库存现金应有数。 因为职工胡立借据450元,未经批准,属于白条,不能用于抵充现金,所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元,为2300元。 未入账的收付款凭证都属于合法凭证,可以据以收付现金,只是没有入账。1月25日现金日记账的余额是2365元,加上未入账的现金收入435元,减去未入账的现金支出500元,得2300元。 由此可见,在1月25日,除白条抵库和应入账未入账的现金收支外,现金账实是相符的,即未发生现金溢缺。 第二步:核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。 既然在2004年1月25日现金是账实相符,未发生现金溢缺,且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账,1月1日至25日的现金收入为7130元,现金支出为7160元,正确无误,那么,就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。计算过程如下: 2300+7160-7130=2330(元) 由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元,因此,公司资产负债表中,2003年12月31日的现金余额是虚假的,正确金额为2330元。 三、审计结论 1.该公司2003年12月31日的库存现金账实不符,应进一步查明原因。 2.督促被审单位将收支及时入账。例如,职工李东11月5日预借差旅费500元,虽经领导批准,属于合规的行为,但出纳人员未及时将借款登记入账,被审单位应编制如下会计分录:

审计案例分析综合题复习答案(新)

1.注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况:(1)库存现金未经认真盘点;(2)接近资产负债表日前目,但可能未进行相关的会计记录;(3)由XXX公司代管的甲材料可能并不存在;(4)XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目;(5)本次审计为CA公司成立以来的首次审计。要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 答案: 2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计,双方签订了如下的审计业务约定书。要求:(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题;(2)重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方:CA股份有限公司乙方:××会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计,经双方协商,达成一下约定: 一、审计范围及委托目的二、甲方的责任与任务1.为乙方审计工作及时提供所需的三、按照独立审计准则的要求进行审计,出具审 四、审计收费按《XXX收费规定》,乙方应收本项业务具体费用,五、约定书的有效期间本约定书一式两份,甲乙双方各执一份。本约六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况,七、甲乙双方对其他事项的约定甲方答案:审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。本案例在这方面表述不明确。 甲方的责任是:建立健全内部控制制度,保护资产的安全完整,保证会计资料的真实、合法、完整,保证会计报表充分披露有关的信息。 甲方的义务是:(1)及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。(2)为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作,具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前,提供清单。(3)按本约定书之规定及时足额支付审计费用。(4)在 2000年×月×日之前提供审计所需的全部资料。 乙方的责任和义务乙方的责任是:按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计,出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。乙方的义务是:(1)按照约定时间完成审计业务,出具审计报告。由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法,加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约,难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实,而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况,因此,乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。(2)对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会执业准则另有规定,或经甲方同意,乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。(3)审计工作结束后,乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。(4)在2000年×月×日之前出具审计报告。 3、××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作,现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求,审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时,发现存在下列主要情况: (1)审计工作底稿显示,2002年度利润表重要性水平为75万元(2)2003年3月1日,××市高级人民法院最终裁定,应赔偿XXX股份有限公司360万元。(3)CA股份有限公司(4)在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时,(5)CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备, [要求] ①根据上列第(1)种情况,张小、刘海应选择的重要性水平为多少?并说明原因。 ②张小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任;④如果只考虑第(2)、(4)、(5)种情况, 审计报告. CA股份有限公司全体股东:

审计学案例分析题与答案

《审计学》案例分析题及答案 四、相容职务的分析 (一)[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作: (1)批准物资采购的工作; (2)执行物资采购的工作; (3)对采购的物资进行验收的工作; (4)物资保管和发放的工作; (5)物资保管账的记录工作; (6)物资明细账的记录工作; (7)物资总分类账的记录工作; (8)物资的定期清查工作; (9)物资的账实核对工作; (10)物资明细账和总账的核对工作 [要求]分析该厂上述工作中,哪些是不相容职务,并说明理由。

(二)[资料]贸易公司请你就下列问题提供咨询服务,该公司有三位员工必须分担下列工作: (1)记录并保管总账; (2)记录并保管应付账款明细账; (3)记录并保管应收账款明细账; (4)记录货币资金日记账; (5)保管,填写支票; (6)发出销货退回及折让的贷项通知单; (7)调节银行存款日记账与银行存款对账单; (8)保管并送存现金收入。 上述工作中,除6,7两项工作量较小外,其余各项工作量大体相当。 [要求]假如这三位职工的能力都不成问题,而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料,说明应如何将这八项工作分配给三位职工,才能达到部控制制度的要求。 五、部控制制度的分析 [资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票,收款工作,每日各场次所出售的戏票,电影票均事先连续编号。顾客一手交钱,出纳员一手交票。

顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院,收票员将入场券撕成两半,正券交还给顾客,副券则投入加锁的票箱中。 [要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些部控制措施? 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入,他们将采取哪些行动? 3.对串通舞弊行为,采取何种措施可以揭发? 4.剧院经理可采取哪些手段使其现金部控制达到最佳的效果? 六、审计报告的编制 (一)[资料]20X2年12月,环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动,将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动,使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末,试算平衡表已经按改变后的方法编制完成,会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。 [要求]假定上述原材料计价方法的变动是合理的,审计人员应发表哪一种审计意见?试编制一份恰当的审计报告(围段略)。

最新审计案例课后作业答案

审计案例课后作业答 案

第一章审计业务承接和审计规划案例 案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例 1.本案例中,美林股份公司更换了会计师事务所,诚信所是新任所,前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后,王越已与前任注册会计师取得联系,他应该如何与前任审计人员进行沟通? 1.答:与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况,正确评价是否可接受审计委托。 根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》(征求意见稿): (1)沟通的必要性及形式 与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况,正确评价是否可接受审计委托,这些沟通可在接受委托之前或之后进行,以减少或控制审计风险。 后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权,主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。 如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复,或限制答复的范围,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否接受委托 (2)沟通的内容 后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理,包括: a.关于管理当局是否正直的信息; b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧; c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项; d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。 必要时,后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。 如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿,后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。 (3)后任注册会计师对沟通结果的利用 后任注册会计师不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。 如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计,后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息,但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。 (4)发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理 如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师,并要求被审计单位安排三方会谈,以便采取措施进行妥善处理。 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定,必要时可向律师咨询,以采取进一步的措施。 2.在本章的案例中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同? 答:一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素: (1)管理当局的特点和诚信; (2)被审计单位的涉讼案件及其处理情况; (3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果; (4)利害冲突及回避事宜;

审计学案例分析题汇总

审计学案例分析题汇总Prepared on 21 November 2021

自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人,增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间, (1)根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. (2)根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题,如有请编制调整分录。(3)根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题,如有请编制调整分录。答案要点: (1)B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对,检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 (2)在上述5笔业务中,发票号为7892的业务,销售记账时间为12月30日,而发票开具日期为1月3日,发运日为1月2日,不属于同一会计期间,属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似,属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日,而记账日期则为1月2日,属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为: 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录: 借:主营业务收入230000 应缴税费——应缴增值税(销项税)39100 贷:应收账款269100 冲减主营业务成本 借:库存商品149000 贷:主营业务成本149000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表,取得资料如下:

审计案例分析题(广州学院)

审计案例分析题 二、审计准则、职业道德与法律责任 1、分析下列事项中注册会计师为保持独立性是否应当回避,为什么?(1)注册会计师海拥有华兴公司超过5%的股权,华兴公司聘请海审计其2008年度的财务报表。 (2)注册会计师海长期为华兴公司代理记账和代编财务报表,华兴公司聘请海审计其2008年的财务报表。 (3)华兴公司聘请注册会计师海审计其2008年度的财务报表,海妻子的弟弟担任华兴公司的董事。 (4)华兴公司聘请注册会计师海审计其2008年度的财务报表,海还为华兴公司提供资产评估服务。 (5)注册会计师已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了,2009年华兴公司仍然聘请海是其财务报表。 2、会计师事务所接受委托,承办商业银行2008年度财务报表审计业务。会计师事务所指派A和B注册会计师为该项目负责人。假定操作一下情况: (1)商业银行以2007年度经营亏损为由,要求会计师事务所降低一定数额的审计费用,但许诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。会计师事务所同意商业银行的要求,并与之签订补充协议。

(2)A注册会计师持有该商业银行的股票100股,市值约为600元。由于数额较小,A注册会计师未将该股票出售,也未予以回避。 要求:针对各种情况,判断会计师事务所及A注册会计师是否违反了中国注册会计师职业道德规的相关规定,简要说明理由。 3、红光公司是一会计师事务所的常年客户。2008年11月,会计师事务所与红光公司续签了审计业务约定书,审计红光公司2008年度财务报告。假定存在下列情况: (1)红光公司由于财务困难,应付会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双双协商,会计师事务所同意红光公司延期至2009年底支付。在此期间,红光公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 (2)红光公司由于财务人员短缺,2008年向会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。会计师事务所未将该注册会计师包括在红光公司2008年度财务报表审计项目组。 (3)会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向红光公司提出了调整建议,并协助其解决相关账户调整问题。 要求:请根据中国注册会计师职业道德规有关独立性的规定,分别判断上述情况是否对会计师事务所的独立性造成损害,并简要说明理由。

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