财政学财政学财政税收计算题

《财政与税收》计算题

说明：1、请根据税法改革的有关最新规定做题，主要涉及增值税（农产品）、消费税（混合计征）、个人所得税（免征额）等内容，具体可查阅课程网页中提供的相关法规及辅导教案中的有关例题。

2、企业所得税部分要求掌握的内容较少，基本不涉及2007年法的修改（如题目中时间为2007年以前则税率仍按原规定）

3、写出计算过程，小数点后保留两位

增值税应纳税额的计算

1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。

2、小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率

3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率

1、某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，2000年5月的修理收入总额为

5000元（含税），计算当月应纳的增值税额。

解：当年应纳增值税额为：5000/（1+6%）?6%=283。02（元）

2、某企业（一般纳税人）某月对外销售货物100件，不含税单价20元，随同

销售向购买方收取包装费200元，当月购进货物支出1500元（增值税专用发票上注明的税款为255元），求应纳增值税额。

解：应纳税额为[100?20+200÷（1+17%）]?17%-255=114．06（元）

3、某啤酒厂2002年8月份销售啤酒400吨，每吨出厂价2800元。计算当期应

缴纳的消费税税额。

解:应纳消费税税额=400*220=88000(元)

4、某烟厂将甲级卷烟10箱用于职工福利，其卷烟的调拔价格为2000元（每箱）。

另外购原材料8万元（增值税专用发票上注明税款1.36万元），求应纳增值税和消费税。（设定额税率为150元/箱，比例税率为45％）

解:增值税为2000*10*17%-13600=-10200(元),增值税不足抵扣,留到下月抵扣.

消费税包括定额税与比例税两部分

150*10+2000*10*45%=10500(元)

5、某化妆品厂从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格60000元，缴纳关税

35000元；另以价值80000元的材料委托其他企业加工防皱化妆品，支付加工费55000元，该批加工产品已收回（假设该产品受托方没有同类货物价格可参照）。要求：（1）计算该批进口香粉应纳消费税；（2）计算委托加工的化妆品应纳消费税。（化妆品的消费税率为30％）

解:1) 进口香粉应纳消费税(60000+35000)/(1-30%)*30%=40714.29(元)

2）计算委托加工的化妆品应纳消费税(80000+55000)/(1-30%)*30%=57857.14(元)

6、某粮油加工厂（一般纳税人）1998年8月发生如下业务：（1）从粮油公司购

进小麦，支付价款20000元，增值税专用发票注明税额2600元；（2）从农民

手中收购小麦，支付价款60000元，无进项税额；（3）支付生产用电费3000元，增值税专用发票注明税款510元；（4）销售小麦给小规模纳税人，收取价税混合款100000元。计算该月应纳增值税额。

解:该粮油厂当月进项税额为2600+60000?13%+510=10910(元)

当月销项税额为100000÷(1+13%)?13%=11504.42(元)

则该厂当月应纳增值税额为594.42元。（11504.42-10910）

7、某百货大楼2000年1月发生以下几笔经济业务，购销货物税率为17％。（1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额400万元，增值税68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，保险费2000元。取得运费发票。

（2）销售货物不含增值税价款为800万元

（3）向消费者个人销售货物收到现金58.5万元。

（4）赠送客户礼品共计4万元（不含增值税）

（5）上年购进货物用于职工福利，进价1万元。（不含税）

（6）购进货物发生非正常损失，进价4000（不含税）

计算该企业当期应纳增值税。

解:1)购入货物进项税额68+(4+0.1)*7%=68.29(万元)

2)销售货物销项税800*17%=136(万元)

3)向消费者销售58.5/(1+17%)*17%=8.5(万元)

4)赠送礼品4*17%=0.68(万元)

5)购进货物用于福利,转出进项税1*17%=0.17(万元)

6)购进货物发生非正常损失,转出进项税0.4*17%=0.068(万元)

则当期应纳税:136+8.5+0.68-(68.29-0.068-0.17)=77.13(万元)

8、某旅行社组织团体旅游，共收取旅游费100000元，替旅游者支付给其他单

位住宿费、餐费、交通费、门票等75000元，计算该旅行社应纳营业税额。解：（100000-75000）?5%=1250（元）

9、某内资公司1999年度经税务机关核定，全年实现销售收入总额为40万元，

准予扣除的成本为20万元，费用8万元，损失2万元。该公司共缴纳增值税3万元、城市维护建设税0.21万元、教育费附加0.09万元。计算该公司当年应缴纳的企业所得税。

解：该公司当年应纳税所得额为40-20-8-2-0.21-0.09=9.7(万元)

则当年该公司应纳所得税税额为9.7?27%=2.62(万元)

10、某企业有职工200人，规定人均月计税工资标准为800元。2000年该企

业实发工资为210万元，试计算该企业当年税前可列支的工资费用及工会经费、职工教育经费和职工福利费。（单位：万元）

解：根据规定该企业计税工资标准总额为：800?12?200=192（万元）

192〈210，所以该企业可在税前列支的工资费用为192万元，

则可列支的工会经费、职工教育经费及职工福利费用分别为

192?2%=3.84(万元); 192 ?1.5%=2.88(万元); 192?14%=26.88(万元)

11、某国有企业1999年度实现利润350万元；1998年尚有未弥补的亏损5

万元（弥补期未满）；未按期缴纳税金，支付罚款和滞纳金7万元；国库券利息收入3万元；非公益性捐赠支出2万元，已列入营业外支出。计算该企业1999年度应缴纳的企业所得税。

解：该企业年应纳税所得额为350-5+7-3+2=351（万元）

则其99年度应纳所得税税额为351?33%=115.83(万元)

12、某内资企业公司2005年生产经营情况如下：1）产品销售收入650万元；

2）产品销售成本400万元；3）产品销售费用50万元；4）消费税、城市维护建设税、教育费附加40万元；5）发生的管理费用50万元（其中业务招待费6万元）；6）向其他企业拆借资金200万元，支付年息30万元，同期银行贷款利率为10%；7）通过中国红十字会向红十字事业捐款10万元。计算该公司当年度应纳的企业所得税（税率为33%）。

解:(1)该企业当年税前可列支的业务招待费限额为650?5%=3.25 (万元);

(2)税前可列支的借款利息支出为200?10%=20(万元)

(3)税前可列支的捐赠额:10万元（该项捐款可全额扣除）

(4)所以该企业当年应纳税所得额为(650-400-50-40-(50-6+3.25)-20-10=82.75 (万元)

当年应纳所得税税额为82.75?33%=27.3(万元)

13、某企业当年度境内应纳税所得额为700万元，适用33%的企业所得税税

率。另外，其在外国的分支机构（该国已与我国缔结避免双重征税协议）的所得税额为200万元，该国税率为30%，并已实际缴纳所得税60万元。计算该企业当年度境内外所得汇总缴纳的所得税额。

解:境内、外所得应纳税总额=(700+200)?33%=297(万元)

境外所得税扣除限额=297?(200/900)=66(万元)

因境外实际已缴纳所得税60万元,低于扣除限额,故应补缴6万元(66-60=6)

境内所得应纳税额=700 ?33%=231(万元)

则:本年度该企业应纳所得税总额=231+6=237(万元)

14、某企业2000年长期投资收益8.5万元，被投资企业已按15%的税率缴纳

过所得税。试计算分析该企业当年度分回利润的补税问题。（设该企业所得税税率为33%）

解：因为被投资企业的所得税税率低于该企业税率,故该企业应补交税款,

应补缴所得税额=8.5(1-15%)?(33%-15%)=1.8(万元)

15、某外籍专家2006年应聘在我国某大学工作，月工资为10000元（人民币），

试计算其每月应纳个人所得税税额。

解：该专家每月应纳所得税税额=（10000-1600-3200）?20%-375=665（万元）

16、老张已从单位退休，每月领取退休工资900元，在某纳税年度中两次外

出进行装修活动，一次取得劳务报酬所得2000元，另一次为4600元。计算老张当年应缴纳的个人所得税税额。

解：老张为退休人员，工资免征个人所得税；

老张第一次劳务报酬应纳所得税为（2000-800）?20%=240（元）

第二次劳务报酬应纳所得税为4600?（1-20%）?=736（元）

则老张全年应纳所得税为240+736=976（元）

17、某个体户1999年收入、支出情况如下：收入总额100000元，产品成本

40000元，各项费用支出为15000元，缴纳营业税5000元。试计算该个体户当年应纳税所得额及个人所得税税额。

解：该个体户当年应纳税所得额为100000-40000-15000-5000=40000（元）

则应纳个人所得税为40000?30%-4250=7750（元）

18、小王为某一企业承包人，某年按承包合同规定两次取得承包经营利润，6

月份为20000元，12月份为22000元。试计算小王当年6月份和12月份应缴纳的个人所得税税额。

解：小王6月份尖缴纳所得税税额=（20000-1600?6）?20%-1250=830（元）12月份应纳个人所得税为[（20000+22000）-1600?12]?30%-4250-830=2480（元）

19、中国公民2006年2月工资收入4000元，另取得稿酬所得10000元，购

买企业债券获得利息收入5000元，并取得银行存款利息2000元，试计算该公民当月应缴纳的个人所得税税额。

解：该公民当年应缴纳的所得税税额分别计算如下：

（1）工资：月纳税-（4000-1600）?15%-125=235（元）年纳税—235?12=2820（元）（2）稿酬：10000?（1-20%）?20%?（1-30%）=1120（元）

（3）企业债券收入：5000?20%=1000（元）

（4）存款利息：2000?20%=400（元）

共应纳税：2820+1120+1000+400=5340（元）

20、某企业1998年至2004年获利情况如下，试确定（1）该企业有关年度的亏损弥补额并填入表格；（2）该企业03年度和04年度的应纳税所得额。（单位：万元）