第十一章 印花税法和契税法
第十一章印花税法和契税法
一、单项选择题
1、印花税的比例税率中不包括（）。
A.0.05‰
B.0.3‰
C.0.5‰
D.0.1‰
2、下列各项中，应当征收印花税项目的是（）。
A.产品加工合同
B.法律咨询合同
C.会计咨询协议
D.电网与用户之间签订的供用电合同
3、某企业签订一份货物运输合同，运费金额15000元，其中含装卸费300元，保险费1200元。本次运输货物金额为60000元，应缴纳印花税（）。
A.6.8元
B.6.75元
C.6.5元
D.7元
4、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（）。
A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据
B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费
C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额
D.对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据
5、纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是（）。
A.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花
B.已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花
C.印花税应当在书立或领受时贴花
D.凡多贴印花税票者，可以申请退税和抵扣
6、在应纳税凭证上未贴花或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可以处以应补贴印花税票金额（）的罚款。
A.50％以上5倍以下
B.1倍至3倍
C.3倍以下
D.5倍或者2000至10000元
7、下列关于契税的说法正确的是（）。
A.外商投资企业和外国企业不征收契税
B.农民个人购买房屋不征收契税
C.因他人欠债抵偿而获得的房屋不征契税
D.契税的税率全国不统一
8、下列单位及个人应当缴纳契税的有（）。
A.某警务人员购置住宅
B.党校购置办公楼
C.甲企业依法并入乙企业，乙企业由此承受原甲企业的房地产共计5000万元
D.某农场受让荒山土地使用权，用于林木种植
9、关于契税，下面说法不正确的是（）。
A.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税
B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，免征契税
C.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税
D.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税
10、下列以下地点是契税的纳税地点的是（）。
A.土地、房屋的转让人所在地
B.承受土地、房屋的一方所在地
C.土地、房屋的所在地
D.合同签订地
二、多项选择题
1、印花税的自行贴花纳税主要是指（）。
A.纳税人自行计算应纳税额
B.自行购买印花税票
C.自行贴花
D.自行在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销
2、印花税的特点有（）。
A.征税范围广
B.税负从轻
C.自行贴花纳税
D.多缴不退但可抵用
3、下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。
A.商品房销售合同
B.土地使用权转让合同
C.技术服务合同
D.专利申请权转让合同
4、下列应税凭证的计税依据分别为（）。
A.购买股权转让书据，为书立当日证券市场成交价格
B.货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计
C.融资租赁合同为租赁费
D.建筑业总包、分包合同分别为总包额、分包额
5、下列各项中，属于印花税免税范围的有（）。
A.无息贷款合同
B.国际货运中，由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证
C.技术合同
D.企业因改制签订的产权转移书据
6、下列各项中，属于契税的特点的有（）。
A.属于财产转移税
B.自行贴花纳税
C.属于行为税
D.由财产承受人纳税
7、根据契税法的有关规定，以下各项中属于契税的征税对象的有（）。
A.某金银首饰店用金银首饰一批与某公司换取房屋门面房一套
B.一房地产开发企业从国家手中取得城区一块土地的使用权准备开发商品房
C.邓氏集团接受容氏集团的房产作为投资入股
D.甲公司购买豪华小轿车一辆
8、契税纳税义务的发生时间是（）。
A.签订土地、房屋权属转移合同的当天
B.签订土地、房屋权属转移合同的当月
C.取得具有转移合同性质凭据的当天
D.实际取得房地产的当天
9、关于契税，下面说法不正确的有（）。
A.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税
B.承受国有土地使用权，减免土地出让金相应减免契税
C.企业依照规定破产后，债权人（但不包括注销、破产企业职工）承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税
D.事业单位改制过程中，改制后的企业以出让或国家作价出资（入股）方式取得原国有划拨土地使用权的，应按规定缴纳契税
10、下列各项中，免征或不征契税的有（）。
A.出让国有土地使用权
B.对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房
C.在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移
D.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分
三、计算题
1、某有限责任公司，2010年涉及印花税的情况如下：
（1）1月与A房地产开发企业签订以货易货合同，合同规定公司以价值35万元的产品换取A开发的写字楼价值45万元，但该合同在规定期限内并未履行。
（2）3月接受B企业委托加工产品，合同载明，原料由B企业提供，价值35万元，收取加工费10万元。
（3）7月与某办公用品公司签订1份复印机租赁合同，合同金额850元。
（4）9月与某公司签订办公室租赁合同1份，合同中约定每月租金0.5万元，按月支付，但未约定租赁期限。
（5）12月与某研究所签订技术转让合同1份，合同注明按该技术研制的产品实际销售收入支付给研究所10％的报酬，当月该产品无销售收入。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算公司以货易货合同应纳的印花税。
（2）计算公司加工合同应缴纳的印花税。
（3）计算公司复印机租赁合同应纳的印花税。
（4）计算公司办公室租赁合同应纳的印花税。
（5）计算公司技术转让合同应纳的印花税。
答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】：D
【答案解析】：印花税的比例税率分为4个档次，分别是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四档。【该题针对“印花税税率”知识点进行考核】
2、【正确答案】：A
【答案解析】：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。【该题针对“印花税税目”知识点进行考核】
3、【正确答案】：A
【答案解析】：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额=（15000－300－1200）×0.5‰=6.75（元）。应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。
【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】
4、【正确答案】：C
【答案解析】：对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】
5、【正确答案】：D
【答案解析】：凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣。
【该题针对“印花税征收管理”知识点进行考核】
6、【正确答案】：A
【答案解析】：在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
【该题针对“印花税征收管理”知识点进行考核】
7、【正确答案】：D
【答案解析】：契税实行幅度比例税率，各省、自治区、直辖市人民政府可以在3％～5％的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定。
【该题针对“契税税率”知识点进行考核】
8、【正确答案】：A
【答案解析】：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地房屋用于办公、教学、科研和军事设施的,免征契税。警务人员购置住宅应当依法缴纳契税。合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用于农林牧渔生产的,免征契税。
【该题针对“契税的税收优惠”知识点进行考核】
9、【正确答案】：B
【答案解析】：非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。【该题针对“契税的税收优惠”知识点进行考核】
10、【正确答案】：C
【答案解析】：契税的纳税地点是土地、房屋所在地。
【该题针对“契税征收管理”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、【正确答案】：ABCD
【答案解析】：采取纳税人自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行贴花、自行在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销的纳税方法。
【该题针对“印花税基本原理”知识点进行考核】
2、【正确答案】：ABC
【答案解析】：多缴不退不抵，印花税条例规定，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。
【该题针对“印花税基本原理”知识点进行考核】
3、【正确答案】：AB
【答案解析】：选项C、D是技术合同的征税范围。
【该题针对“印花税税目”知识点进行考核】
4、【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项B中货物运输合同的计税依据应为运输费用，不包括装卸费和保险费。【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】
5、【正确答案】：ABD
【答案解析】：技术合同属于印花税应税合同。
【该题针对“印花税税收优惠”知识点进行考核】
6、【正确答案】：AD
【答案解析】：契税不采用自行贴花纳税的办法，印花税采用此办法；契税属于财产转移税，并非行为税。
【该题针对“契税基本原理”知识点进行考核】
7、【正确答案】：ABC
【答案解析】：契税的征税对象包含国有土地使用权的出让；房屋买卖中包含了以房产抵债或者实物交换房屋，以房产作投资或作股权转让。小汽车不属于契税的征税范围。只有选项A.B.C符合契税的有关规定。
【该题针对“契税征税对象”知识点进行考核】
8、【正确答案】：AC
【答案解析】：契税纳税义务的发生时间是签订土地、房屋权属转移合同的当天，取得具有转移合同性质凭据的当天。【该题针对“契税征收管理”知识点进行考核】
9、【正确答案】：BC
【答案解析】：对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税；企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人（包括注销、破产企业职工）承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。
【该题针对“契税的税收优惠”知识点进行考核】
10、【正确答案】：CD
【答案解析】：出让国有土地使用权，契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益；对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税，并不是免征或不征。【该题针对“契税的税收优惠”知识点进行考核】
三、计算题
1、【正确答案】：（1）以货易货合同应缴纳的印花税＝350000×0.3‰＋450000×0.5‰＝330（元）
（2）由于委托方自行提供原材料，那么按照加工费“加工承揽合同”计税，应纳的印花税＝100000 ×0.5‰＝50（元）
（3）复印机租赁合同应缴纳的印花税＝850×1‰＝0.85（元）
按税法规定，印花税1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。因此，复印机租赁合同应缴纳的印花税是0.9元，财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。
（4）有些合同签订时无法确认计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税补贴印花。办公室租赁合同应缴纳的印花税＝5（元）
（5）技术转让合同收入金额无法确定，签订技术转让合同应缴纳的印花税为5元。
【答案解析】：【该题针对“契税的税收优惠”知识点进行考核】
2016年CPA讲义《财管》第十一章股利分配02
二、股利政策类型 1.剩余股利政策 （1）含义 是指在公司有着良好的投资机会时，根据一定的目标资本结构，测算出投资所需的权益资本，先从盈余当中留用，然后将剩余的盈余作为股利予以分配。 【教材例11-2】某公司上年税后利润600万元，今年年初公司讨论决定股利分配的数额。预计今年需要增加的投资资本800万元。公司的目标资本结构是权益资本占60%，债务资本占40%，今年继续保持。按法律规定，至少要提取10%的公积金。公司采用剩余股利政策。 问：公司应分配多少股利？ 利润留存=800×60%=480（万元） 股利分配=600-480=120（万元） （2）特点 采用剩余股利政策的根本理由在于保持理想的资本结构，使加权平均资本成本最低。 （3）分析这类问题要注意以下几点： 第一，关于财务限制 资本结构是长期有息负债和所有者权益的比率，不是资产负债率不变。 分配股利的现金问题，是营运资金管理问题，如果现金存量不足，可以通过短期借款解决，与筹集长期资本无直接关系。 第二，关于法律限制 法律的这条规定，实际上只是对本年利润“留存”数额的限制，而不是对股利分配的限制。 高顿财经CPA培训中心
第三，限制动用以前年度未分配利润分配股利 限制动用以前年度未分配利润分配股利的真正原因，来自财务限制和采用的股利分配政策。只有在资金有剩余的情况下，才会超本年盈余进行分配。超量分配，然后再去借款或向股东要钱，不符合经济原则。因此，该公司不会动用以前年度未分配利润，只能分配本年利润的剩余部分给股东。 【例题6?单选题】甲公司2013年实现税后利润1000万元，2013年年初未分配利润为200万元。公司按10%提取法定盈余公积。预计2014年需要新增投资资本500万元。目标资本结构（债务/权益）为4/6。公司执行剩余股利分配政策，2013年可分配现金股利（）万元。（2014年） A.700 B.800 C.900 D.600 【答案】A 【解析】2013年利润留存=500×60%=300（万元），股利分配=1000-300=700（万元）【例题7?多选题】以下关于剩余股利分配政策的表述中，错误的有（）。 A.主要依靠股利维持生活的股东和养老基金管理人会不太赞同剩余股利分配政策 B.采用剩余股利政策时，公司的资产负债率要保持不变 C.所谓剩余股利政策，就是在公司有着良好的投资机会时，公司的盈余首先应满足投资方案的需要。在满足投资方案需要后，如果还有剩余，再进行股利分配 D.采用剩余股利政策时，公司不能动用以前年度的未分配利润 【答案】BC 【解析】本题的主要考核点是剩余股利分配政策的需注意的问题。剩余股利政策是依靠股利维持生活的股东和养老基金管理人最不赞成的公司股利分配政策，所以选项A是正确表述。保持目标资本结构，不是指保持全部资产的负债比例不变，无息负债和短期借款不可能也不需要保持某种固定比率，所以选项B是错误表述。选项C是错误表述，错误在于没有强调出满足目标结构下的权益资金需要。只有在资金有剩余的情况下，才会超本年盈余进行分配；超量分配，然后再去借款或向股东要钱，不符合经济原则，因此在剩余股利分配政策下，公司不会动用以前年度未分配利润，只能分配本年利润的剩余部分，选项D是正确表述。 第四，注意是针对事后的利润分配还是事前的利润分配规划 高顿财经CPA培训中心
第六章 其他税收法律制度试题及答案
第六章其他税收法律制度 一、单项选择题 1.根据关税的有关规定，原产于未与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国的进口货物，适用( )。 A.暂定税率 B.特惠税率 C.关税配额税率 D.普通税率 2.某进出口公司进口一批货物，海关审定的成交价格为30000元，另支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费5000元，保险费3000元，支付卖方佣金2000元，支付从海关运往公司的运输费1000元。则该批货物的关税完税价格为( )元。 A.41000 B.40000 C.39000 D.38000 3.2011年3月甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2012年9月完工，2012年1 0月办妥(竣工)验收手续，12月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是( )。 A.2012年9月 B.2012年10月 C.2012年11月 D.2012年12月 4.某国家机关2012年年初拥有A、B两栋房产，A栋房产原值为800万元，B栋房产原值为500万元。A栋房产为该国家机关自用办公楼，B栋房产自2011年6月起一直对外出租，20 12年全年取得租金收入100万元。已知当地规定的房产余值扣除比例为20%，从价计征房产税的，房产税税率为1.2%;从租计征房产税的，房产税税率为12%。根据房产税法律制度的规定，该国家机关2012年应缴纳房产税( )万元。 A.0 B.12 C.9.6 D.16.8 5.张某共有两套住房，2012年4月将一套市价为85万元的住房与王某交换，并支付给王某15万元差价;2012年6月将另一套市价为50万元的住房用于抵偿所欠李某的50万元的债务。已知当地确定的契税税率为3%，根据契税法律制度的规定，张某上述业务应缴纳契税( )万元。 A.0.45 B.1.95 C.2.25 D.2.85 6.下列税种中，实行超率累进税率征收税款的是( )。 A.房产税 B.契税 C.土地增值税 D.工资、薪金所得的个人所得税 7.根据土地增值税法律制度的规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额( )的，予以免征土地增值税。 A.20% B.30% C.50% D.60% 8.某火电厂2012年占地100万平方米，其中厂区围墙内占地70万平方米，厂区围墙外占地30万平方米(包括灰场占地12万平方米、输灰管占地3万平方米、生活区及其他商业配套设施占地15万平方米)。已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税税率为每万平方米年税额为1.2万元。根据城镇土地使用税法律制度的规定，该火电厂2012年应缴纳城镇土地使用税( )万元。 A.84 B.102 C.105.6 D.120 9.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各种中，不正确的是( )。
第十章 房产税法、契税法和土地增值税法
确定 出租的地下建筑，按出租地上房屋建筑的有关规定计税增值税）×12%或4% 个人按市场价格出租的居民住房（出租后不论是否用于 居住） 4% 【例题·单选题】某公司2017年购置办公大楼原值30000万元，2019年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元（不含增值税）。当地规定房产原值减除比例为20%，2019年该公司应缴纳房产税（）。 A.288万元 B.340万元 C.348万元 D.360万元 【答案】C 【解析】经营自用的房产从价计征房产税；出租的房产从租计征房产税。 应纳房产税=（30000-5000）×（1-20%）×1.2%+5000×（1-20%）×1.2%×2/12+1000×10/12×12%=348（万元）。 第41讲-房产税法（2） 第一节房产税法 二、税率、计税依据与应纳税额的计算（★★★） （三）在确定房产税的计税依据时需注意的几个特殊规定 1.对投资联营的房产的规定 对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对只收取固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。 假定甲与其他投资人共担风险，共负盈亏，则联营企业为房产税纳税人，从价计税。 假定甲只收取固定收入，不承担联营风险的，则甲为房产税纳税人，从租计税。 【例题】某公司2016年2月购进一处房产，2019年4月30日交付用于5月1日开始的投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定含税收入160万元。该房产原值3000万元，当地省政府规定的减除比例为30%，该公司选择简易办法计算增值税，则该公司2019年应缴纳的房产税为多少。 【答案及解析】该公司2019年应纳房产税为未联营期间按房产余值计算的房产税，与对外联营取得固定收入比照租金收入计算的房产税的两项之和。计征房产税的租金收入不含增值税。该公司2019年应纳房产税=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+160/（1+5%）×12%=8.4+18.29=26.69（万元）。 2.对融资租赁房屋应纳房产税的规定 根据财税[2009]128号文件的规定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。 【例题·单选题】下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（）。（2011年） A.房产售价 B.房产余值 C.房产原值 D.房产租金 【答案】B 3.关于附属设备和配套设施的计税规定
第十一章 股利政策练习题参考答案
第十一章股利政策练习题参考答案 1、天时股份有限公司发行在外的普通股股数为120万股，该公司2006年的税后利润为3600万元，共发放现金股利1200万元，该公司2007年实现税后利润为4000万元，预计该公司在2008年有良好的投资机会，需要追加投资5000万元。该公司的资本结构为：资产权益率60%，目前的资金结构为企业最佳资金结构。 要求： （1）如果该公司采用剩余股利政策，则2007年将发放的现金股利是多少？如果追加投资需要10000万元，则2007年将发放的现金股利为多少？ 解：该公司06年股利支付率=1200/3600=33.33%，保留盈余比率=1-33.33%=66.67%当追加筹资额为5000万元时： 08年追加筹资时需要的权益性资金=5000×60%=3000万元， 可发放现金股利=4000—3000=1000万元 当追加筹资额为10000万元时： 08年追加筹资时需要的权益性资金=10000×60%=6000万元，07年所有净利润必须全部留在企业，另外还须外部权益性筹资2000万元。故07年不能发放现金股利。 （2）如果该公司采用低正常股利加额外股利政策，低正常股利为每股1元，额外股利以2006年税后利润为基数，按照税后净利润每增长1元，股利增长0.5元的原则发放，则该公司2007年应发放的股利为多少？ 07年应发放的现金股利=120万×1元+（4000－3600）×0.5=320万元 2、A公司原股东权益结构如下表所示： 已知当时的市价为20元/股，本年盈余为450000元（假设已包含在未分配利润1600000中），请分别考虑发放6%的股票股利和按1：2的比例进行股票分割两种情况来计算：（1）发放股票股利及股票分割后股东权益各项目有何变化？ 解：第一、发放股票股利后，普通股股数增加到：200000×（1+6%）=212000股 “股本”项目增加到：500000×（1+6%）=530000元 本年度盈余用于发放股票股利的数额：12000股×20元=240000元 表中“未分配利润项目”减少到：1600000－240000=1360000元 资本公积金项目可以按上述数字倒挤：2250000－530000－1360000=360000元 第二、进行股票分割后，普通股股数增加到200000×2=400000股，“股本”、“资本公积” “未分配利润”各项目均没有变化。 （2）发放股票股利及股票分割后公司每股市价、每股利润各为多少？
印花税和契税的账务处理
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。” 6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。” 7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。 8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。 9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。 印花税和契税的账务处理 一、印花税 这是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上。并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题，因此，企业交纳的印花税也不需要通过“应交税金”科目核算。于购买印花税票时，直接借记“管理费用”或“待摊费用”科目，贷记“银行存款”科目。 例：某企业根据生产经营情况，用银行存款购买10000元的印花税票备用，本月应税凭证上粘贴3000元。账务处理如下：（1）购买时 借：待摊费用10000 贷：银行存款10000 （2）粘贴摊销时 借：管理费用3000 1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！” 2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
契税法律制度--初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义2
初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义2 契税法律制度 契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。 【提示】我国目前房地产类税收主要包括：耕地占用税、契税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税。 一、契税的纳税人——权属的承受人 契税的纳税人，是指在我国境内承受“土地、房屋权属”的单位和个人。 【考题·判断题】（2008年）契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（）[答疑编号3216050204] 『正确答案』× 『答案解析』本题考核契税的纳税人。契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，即由承受方缴纳契税，而不是转让方缴纳契税。 【例题·单选题】下列属于契税纳税义务人的有（）。 A.土地、房屋抵债的抵债方 B.房屋赠与中的受赠方 C.房屋赠与中的赠与方 D.土地、房屋投资的投资方 [答疑编号3216050205] 『正确答案』B 『答案解析』本题考核契税的纳税人。契税纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的承受单位和个人。选项ACD均为转让方。 【考题·多选题】（2007年）张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2006年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有（）。 A.个人所得税 B.营业税 C.契税 D.土地增值税 [答疑编号3216050206] 『正确答案』ABD 『答案解析』本题考核房屋转让环节涉及的税种。按照相关规定，本题中涉及营业税和土地增值税。由于张某在2005年购买的房屋，于2006年转让，在5年以内，因此也要按照规定缴纳个人所得税。 二、契税的征税范围
第十一章 收益分配
第十一章 收益分配 一、单选题 1．比较而言，能使公司在股利发放上具有较大的灵活性的股利政策是（）。 A 剩余股利政策 B 固定股利支付率政策 C固定股利政策 D 低正常股利加额外股利政策 2. 某企业需投资100万元，目前企业的负债率为40%，现有盈利130万 元，如果利用剩余股利政策，则应支付股利（）万元。 A 40 B 52 C 70 D 78 3．我国上市公司目前的股利支付形式有( )。 A．现金股利和财产股利 B．股票股利和负债股利 C．现金股利和股票股利 D．财产股利和负债股利 4.股利无关论的主要观点有（）。 A MM理论 B “在手之鸟” 理论 C 税差理论 D 信息传播论 5.采用剩余股利政策的理由是（）。 A.为了保持理想的资本结构 B.树立公司良好的形象 C.使公司有较大的灵活性 D.使股利与公司盈余紧密结合 6、股份制企业的法定盈余公积金不得低于注册资本的（）。 A .50% B .25% C .35% D .15% 7、企业盈余公积金已达到注册资本一定比例时可不再提取，这个比例是（）。 A .25% B .10% C .50% D .35% 8、下列股利政策中（）可能会给公司造成较大的财务负担。 A .剩余股利政策 B .固定股利或稳定增长股利政策 C .固定支付率股利政策 D .低正常股利加额外股利政策 9、企业提取的公积金不能用于（）。 A .支付股利 B .增加注册资本 C .弥补企业的亏损 D .集体福利支出 10、下列各项目，在利润分配中优先的是（）。 A .公益金 B .法定盈余公积金 C .优先股股利 D .任意盈余公积金 11、下列项目中不能用于弥补亏损的是（）。 A .资本公积 B .盈余公积 C .税前利润 D .税后利润 12、公司以股票形式发放股利，可能带来的结果是（）。 A .引起公司资产减少 B .引起公司负债减少 C .引起股东权益内部结构变化 D .引起股东权益与负债同时变化
根据2016新教材解析2015《经济法基础》真题(一)
根据2016年新教材解析2015年《经济法基础》真题（一） 一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 1.下列法律事实中，属于法律事件的是( )。 A.买卖房屋 B.订立遗嘱 C.台风登陆 D.租赁设备 【答案】C 【解析】(1)选项ABD：属于法律行为;(2)选项C：属于法律事件。 2.诉讼时效期间届满，权利人丧失的是( )。 A.上诉权 B.申诉权 C.胜诉权 D.实体权 【答案】C 【解析】诉讼时效期间届满，权利人丧失“胜诉权”，但实体权利、起诉权(上诉权、申诉权)并不灭失。 3.公司职工甲因工作疏忽给公司造成经济损失10000元，已知甲每月工资收入为2500元，当地月最低工资为1800元。根据劳动合同法律制度的规定，该公司可从甲每月工资中扣除的最高限额为( )元。 A.500 B.700 C.800 D.1000
【答案】A 【解析】因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可以按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失;经济损失的赔偿，可从劳动者本人的工资中扣除，但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%;若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准，则按最低工资标准支付。在本题中， 2500-2500×20%=2000元>1800元，因此，每月扣除最高限额为500元。 4.甲公司录用张某8个月后开始无故拖欠其工资，张某向甲公司多次催要未果，直至双方劳动关系终止，甲公司仍未结算所欠工资。根据劳动合同法律制度的规定，张某就甲公司拖欠工资申请劳动仲裁的时效期间是( )。 A.自甲公司开始无故拖欠工资之日起1年 B.自双方劳动关系终止之日起1年 C.自张某到甲公司工作之日起2年 D.自张某向甲公司最后一次催要工资未果之日起2年 【答案】B 【解析】劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制;但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出。 5.根据社会保险法律制度的规定，用人单位应当自用工之日起( )内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。 A.60日 B.30日 C.45日 D.90日 【答案】B 【解析】用人单位应当自用工之日起30日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。 6.甲公司因结算需要向P银行申请开立了基本存款账户，甲公司使用该账户办理付款业务的起始时间是( )。 A.P银行为甲公司办理开户手续之日起
完整word版房产税契税课堂练习及答案
房产税、契税一.单项选择题1.下列关于房产税的说法，表述不正确的是（）。 A.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一般不征收房产税 B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税 C.居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税 D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，免交房产税 2.甲企业以房产进行投资联营，共担风险，并参与被投资企业的利润分红，则房产税的计税依据为（）。 A.取得的分红 B.房产市值 C.房产原值 D.房产余值 3.胡某在市区拥有三套住房，一套自住，房产原值100万；一套按照市场价格出租给李某居住，房产原值60万元，每月租金5 000元；还有一套出租给甲公司办公使用，房产原值150万元，每月租金15 000元；上述租赁房产的期限均为2017年全年。当地规定的房产税扣除比例为30%。则胡某2017年应缴纳的房产税为（）元。 A.17 640 B.26 040 C.9 600 D.28 800 4.某企业2018年度生产经营用房原值12 000万元；幼儿园用房原值400万元；出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%；房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。 A.12 000×（1-30%）×1.2%＝100.8（万元） B.12 000×（1-30%）×1.2%+80×12%＝110.4（万元） C.（12 000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%＝113.76（万元） D.（12 000+400+600）×（1-30%）×1.2%＝109.2（万元） 5.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，需缴纳房产税的是（）。 A.行政机关所属的招待所使用的房产 B.某森林公园用于公共游览参观的建筑 C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产 6.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。纳税人购置存量房，自支付购买价款之次月起，缴纳房产税A. B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税 C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之月起，缴纳房产税 D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之月起，缴纳房产税 7.根据税收法律制度的规定，下列各项中属于契税纳税人的是（）。 A.向养老院捐赠房产的李某 B.承租住房的刘某 C.购买商品房的张某
第11讲_房产税法、契税法和土地增值税法(1)
第十章房产税法、契税法和土地增值税法 第十章习题强化课程目录： 一、本章命题常规 二、本章新增易考知识点 三、本章重要考点示例 四、跨章节知识点组合 一、本章命题常规 本章收录了房产税、契税和土地增值税的政策规定，其中契税和土地增值税都与房地产权属转移有关。 本章考试命题分值8分左右，其中房产税的分值能达到3分左右，土地增值税5分左右。本章可以命制各种题型，单选、多选题型较为常见，房产税也可与企业所得税混合命制综合题；土地增值税也易与增值税、城市维护建设税、印花税混合命制计算题。 二、本章新增易考知识点 新增房产税优惠政策。 三、本章重要考点示例 考点1：房产税的纳税人和征税对象 【例题1·单选题】下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。（2014年） A.农村的居住用房 B.建在室外的露天游泳池 C.个人拥有的市区经营性用房 D.尚未使用或出租而待售的商品房 【答案】C 【例题2·单选题】无租使用其他单位房产的，其房产税纳税规定是（）。 A.免征房产税 B.由无租使用其他单位房产的单位和个人按照同类租金收入代缴房产税 C.由无租使用其他单位房产的单位和个人按照房产余值缴纳房产税 D.由产权所有人按照同类租金收入代缴房产税 【答案】C 【例题3·多选题】下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）。（2013年） A.房屋产权未确定的 B.房屋产权所有人不在房屋所在地的 C.房屋租典纠纷未解决的 D.房屋承典人不在房屋所在地的 【答案】ABCD 【例题4·单选题】下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税的纳税人和计税依据的是（）。 A.出租人按照房产售价 B.承租人按照房产余值 C.承租人按照房产原值 D.出租人按照房产租金 【答案】B 考点2：房产税的税率 【例题1·多选题】下列有关房产税税率的表述符合现行规定的有（）。 A.工厂拥有并使用的车间适用1.2%的房产税税率 B.个体户房屋用于自办小卖部的适用1.2%的房产税税率 C.个人住房出租用于某企业存放货物，适用12%的房产税税率 D.个人住房出租，不区分用途，按照4%的房产税优惠税率计税 【答案】ABD
印花税和契税的账务处理
印花税和契税的账务处理 一、印花税 这是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上。并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题，因此，企业交纳的印花税也不需要通过“应交税金”科目核算。于购买印花税票时，直接借记“管理费用”或“待摊费用”科目，贷记“银行存款”科目。 例：某企业根据生产经营情况，用银行存款购买10000元的印花税票备用，本月应税凭证上粘贴3000元。账务处理如下：（1）购买时 借：待摊费用10000 贷：银行存款10000 （2）粘贴摊销时 借：管理费用3000 贷：待摊费用3000 二、契税
这是对境内土地房屋因买卖、典当、赠与或交换而发生产权转移时，以当事人双方签订契约土地房屋的价格（买价、典价、赠与房价、交换差价）作为计税依据，向产权承受人征收的一种税。企业取得土地使用权、房屋按规定交纳的契税，由于是按实际取得的不动产的价格计税，按照规定的税额一次性征收的，不存在与税务机关结算或清算的问题，因此，也不需要通过“应交税金”科目核算。企业按规定计算交纳的契税，借记“固定资产”、“无形资产”、“管理费用”等科目，贷记“银行存款”科目。 例1：CD公司购买办公大楼一栋，价款为10000000元，按规定计算交纳的契税为30000元，用银行存款支付。账务处理如下：借：固定资产——办公楼10030000 贷：银行存款10030000 例2：EF公司取得一块土地的使用权，使用期限为30年，该土地的使用费为10000000元，按规定计算交纳的契税为30000元，用银行存款支付。账务处理如下： 借：无形资产——土地使用权10030000 贷：银行存款10030000 例3：HJ企业接受赠与房产，根据房产价值，该企业应当缴纳的契税为24000元，实际交纳时的会计处理为： 借：管理费用24000 贷：银行存款24000
初级会计师《经济法基础》辅导讲义：契税法律制度
初级会计师《经济法基础》辅导讲义：契 税法律制度 一、契税的纳税人——权属的承受人 契税的纳税人，是指在我国境内承受(获得)“土地、房屋权属”转移(土地使用权、房屋所有权)的单位和个人。 提示：这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。 二、契税的征税范围 契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。契税的征税范围具体包括： 1.国有土地使用权出让(土地一级市场); 2.土地使用权转让((土地二级市场：包括出售、赠与、交换); 提示：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。 3.房屋买卖; 4.赠与; 5.交换。 6.特殊情况，视同转移： (1)以土地、房屋权属作价投资、入股;(2)以土地、房屋权属抵债;(3)以获奖方式承受土地、房屋权属;(4)以预购方式承受土地、房屋权属;(5)土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方约定的投资额度或投资特定项目，以此获取低价转让或无偿赠与的土地使用权的;(6)公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税;(7)企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。 提示：(1)企业破产清算期间，债权人破产企业土地、房屋权属的，免征契税。 (2)土地、房屋权属的典当、继承、分拆(分割)、出租、抵押，不属于契税的征税范围。 【例题?单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是( )。(2009
年) A.承包者获得农村集体土地承包经营权 B.企业受让土地使用权 C.企业将厂房抵押给银行 D.个人承租居民住宅 『正确答案』B 『答案解析』本题考核契税的征税范围。契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。 三、契税的税率：比例税率(3%-5%) 四、契税的计税依据 1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖：成交价格作为计税依据。 2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖市场价格确定。 3.土地使用权交换、房屋交换：交换土地使用权、房屋的“价格差额”。 提示：交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税;交换价格相等的，免征契税。 4.以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税 依据。 五、契税应纳税额的计算 应纳税额=计税依据×税率 【例题·单选题】甲公司于2012年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2 000万元，厂房及地上附着物价款500万元。已知当地规定的契税税率为3%，甲公司应缴纳的契税税额为()万元。(2012年)
第十一章印花税作业
印花税 一、单项选择题 1. 按定额贴花的应税凭证是【C 】 A.货物购销合同 B.仓储保管合同 C.不记载资金的营业账簿 D.记载资金的营业账簿 2.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6 000万元（含相关费用50万元）。 施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（） A．1.785万元 B. 1.80万元C．2.025万元 D.2.04万元 二、多项选择题 1、根据税收法律制度的规定，下列各项中，规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种有（）。 A、印花税 B、消费税 C、房产税 D、营业税 【答案】AB 【解析】印花税和消费税规定了比例税率和定额税率。 2. 下列各项中，应当征收印花税的项目有（A C ）。 A. 产品加工合同 B. 法律咨询合同 C. 技术开发合同 D.出版印刷合同 3、下列需要缴纳印花税的证照有( )。 A．工商营业执照 B. 税务登记证 C. 房屋产权证 D. 土地使用证 4.营业帐簿税目中记载资金帐簿缴纳印花税的计税依据为（）两项合计金额。 A. 资本公积 B .盈余公积 C. 所有者权利 D.实收资本 三、判断题（每小题1分，共10分） 1．应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。（√） 2.记载资金的营业帐簿，以实收资本和资本公积两项金额的合计为计税依据。（√）
四．业务计算题 1．某企业2006年2月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；与其他企业订立转移有技术使用权书据一件，所载金额80万；订立产品购销合同两件，所载金额共140万元；订立借款合同一份，所载金额为40万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金200万元，其他账簿5本。计算该企业2月份应缴纳的印花税税额。 2．某企业2006年2月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；与其他企业订立转移有技术使用权书据一件，所载金额80万；订立产品购销合同两件，所载金额共140万元；订立借款合同一份，所载金额为40万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金200万元，其他账簿5本。计算该企业2月份应缴纳的印花税税额。 处罚规定： 这是本章重点问题，是目前开征的工商税中唯一在本身条例中自带罚则的，其具体处罚规定如下：
(完整word版)房产税、契税课堂练习及答案
房产税、契税 一.单项选择题 1.下列关于房产税的说法，表述不正确的是（）。 A.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一般不征收房产税 B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税 C.居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税 D.产权所有人、承典人不在房产所在地的，免交房产税 2.甲企业以房产进行投资联营，共担风险，并参与被投资企业的利润分红，则房产税的计税依据为（）。 A.取得的分红 B.房产市值 C.房产原值 D.房产余值 3.胡某在市区拥有三套住房，一套自住，房产原值100万；一套按照市场价格出租给李某居住，房产原值60万元，每月租金5 000元；还有一套出租给甲公司办公使用，房产原值150万元，每月租金15 000元；上述租赁房产的期限均为2017年全年。当地规定的房产税扣除比例为30%。则胡某2017年应缴纳的房产税为（）元。 A.17 640 B.26 040 C.9 600 D.28 800 4.某企业2018年度生产经营用房原值12 000万元；幼儿园用房原值400万元；出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%；房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。 A.12 000×（1-30%）×1.2%＝100.8（万元） B.12 000×（1-30%）×1.2%+80×12%＝110.4（万元） C.（12 000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%＝113.76（万元） D.（12 000+400+600）×（1-30%）×1.2%＝109.2（万元） 5.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，需缴纳房产税的是（）。 A.行政机关所属的招待所使用的房产 B.某森林公园用于公共游览参观的建筑 C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产 6.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。 A.纳税人购置存量房，自支付购买价款之次月起，缴纳房产税
第十一章-股利分配(完整版)
第十一章股利分配 本章考情分析 本章属于一般章节。本章主要阐述各种股利理论的含义和特点、股利相关论下影响股利分配的因素、四种股利分配政策的含义和特点、股票股利和股票分割的特点以及股票回购的意义和回购方式。剩余股利政策和固定股利支付率政策的内容与预计报表的编制中确定留存收益有一定联系，同时固定股利支付率政策下净利润的增长率等于股利增长率，进而与确定固定增长股票模型中股利的增长率有一定的联系。 本章重点掌握的内容包括： （1）股利无关论和股利相关论的有关内容； （2）影响股利分配的各种因素的分析； （3）剩余股利政策和固定股利支付率政策的内容及理由； （4）股票股利和股票回购的相关内容。 近三年题型题量分析 本章的题型主要是客观题，在综合题中偶然涉及，近2 年的平均分值为1.5 分。综合题可能涉及的本章相关内容的考点主要集中在剩余股利政策的运用。 本章考点精讲 【考点一】利润分配的基本原则 利润分配的基本原则有： （1）依法分配的原则； （2）资本保全原则； （3）充分保护债权人利益原则； （4）多方及长短期利益兼顾原则。 ☆ 经典例题 【例题1 ?多选题】在下列各项中，属于企业进行利润分配应遵循的原则有（）。 A. 依法分配的原则 B. 资本保全的原则 C. 充分保护债权人利益的原则 D. 多方及长短期利益兼顾原则 【答案】ABCD 【解析】企业进行利润分配应遵循的原则包括依法分配的原则、资本保全的原则、充分保护债权人利益的原则和多方及长短期利益兼顾原则。 【考点二】股利分配程序 1. 决策程序 上市公司股利分配的基本程序是：首先由公司董事会根据公司盈利水平和股利政策，制定股利分配方案，提交股东大会审议，通过后方能生效。然后，由董事会依据股利分配方案向股东宣布，并在规定的股利发放日依约定的支付方式派发。在经过上述程序之后，公司方可对外发布股利分配公告、具体实施分配方案。 我国股利分配决策权属于股东大会。我国上市公司的分红一般是按年度进行，也可以进行中期现金分红。 2. 分配信息披露 根据有关规定，股份有限公司利润分配方案、公积金转增股本方案需经过股东大会批准，董事会应当在股东大会召开后 2 个月内完成股利派发或股份转增事项。在此期间，董事会必 须对外发布股利分配公告。股利分配公告一般在股权登记前 3 个工作日发布。
印花税与契税练习题
《税法》练习题——印花税和契税法 【印花税】 一、单项选择题 1. 下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。 A. 无息、贴息贷款合同 B. 发电厂与电网之间签订的电力购售合同 C?财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据 D. 银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿 『正确答案』 D 『答案解析』选项A,对无息、贴息贷款合同免税；选项C，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税；选项D，不属于印花税征税范围。 2. 某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明原材料金额为80 万元由服装加 工企业提供，学校另支付加工费 40 万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（）A. 240 元B.360 元 C. 440 元 D.600 元 『正确答案』 C 『答案解析』对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按 "加工承揽合同 "、 "购销合同 "计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照"加工承揽合同 "
计税贴花。所以服装企业应该缴纳印花税= 80 X0.3%°X10000 + 40 X0.5 %°X10000 = 440 （元）3. 某交通运输企业 2008 年 12 月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车 15 辆，合同载明租赁期限为 3 年，每年支付租金 100 万元；（2 ）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元（含装卸费 5 万元，货物保险费 10 万元）；（ 3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300 万元的 10 辆 货车出租，每辆车月租金 4000 元，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的 50 辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费 4000 元。该企业当月应缴纳的印花税是（）。 A. 505 元 B.540 元 C.605 元 D.640 元 『正确答案』 C 『答案解析』（1）融资租赁合同应纳印花税= 100 （万元）X 3 >0.05 %0= 0.015 （万元）=150 （元）；（2）货物运输合同应纳印花税= （65 — 5- 10 ）（万元）>0.5 %= 0.025 （万元）=250 （元）;（3）货车租赁合同应纳印花税= 5元；（4）财产保险合同应纳印花税= 50 X4000 X1 % =200 （元）。该企业当月应缴纳的印花税= 150+250+5+200 = 605 （元）。 4. A公司从B汽车运输公司租入 5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价 值为240万元，租期10个月，月租金为1.28万元。则A公司应缴印花税税额（）。 A. 32 元 B.128 元 C.600 元 D.2400 元 『正确答案』 B 『答案解析』财产租赁合同以全部租赁金额为计税依据，按1%贴花。 应纳印花税=12800 X10 X1 %= 128 （元）。
印花税和契税的简要账务处理方法
印花税和契税的简要账务处理方法 印花税 这是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上。并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题，因此，企业交纳的印花税也不需要通过“应交税金”科目核算。于购买印花税票时，直接借记“管理费用”或“待摊费用”科目，贷记“银行存款”科目。 例：某企业根据生产经营情况，用银行存款购买10000元的印花税票备用，本月应税凭证上粘贴3000元。账务处理如下：（1）购买时 借：待摊费用10000 贷：银行存款10000 （2）粘贴摊销时 借：管理费用3000
贷：待摊费用3000 契税 这是对境内土地房屋因买卖、典当、赠与或交换而发生产权转移时，以当事人双方签订契约土地房屋的价格（买价、典价、赠与房价、交换差价）作为计税依据，向产权承受人征收的一种税。企业取得土地使用权、房屋按规定交纳的契税，由于是按实际取得的不动产的价格计税，按照规定的税额一次性征收的，不存在与税务机关结算或清算的问题，因此，也不需要通过“应交税金”科目核算。企业按规定计算交纳的契税，借记“固定资产”、“无形资产”、“管理费用”等科目，贷记“银行存款”科目。 例1：CD公司购买办公大楼一栋，价款为10000000元，按规定计算交纳的契税为30000元，用银行存款支付。账务处理如下：借：固定资产——办公楼10030000 贷：银行存款10030000 例2：EF公司取得一块土地的使用权，使用期限为30年，该土地的使用费为10000000元，按规定计算交纳的契税为30000元，用银行存款支付。账务处理如下： 借：无形资产——土地使用权10030000 贷：银行存款10030000 例3：HJ企业接受赠与房产，根据房产价值，该企业应当缴纳的
其他税收法律制度：契税法律制度
第六章其他税收法律制度：契税法律制度 1、题干：甲公司于2012年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2000万元，厂房及地上附着物价款500万元。已知当地规定的契税税率为3%，甲公同应缴纳的契税税额为（）万元。 A、15 B、45 C、60 D、75 答案：D 解析：本题考核契税的计算。房屋买卖的，以成交价格为计税依据，成交价格 中包括土地、房屋权属的转移合同确定的价格。应缴纳契税=（2000+500） ×3%=75（万元）。契税的缴纳范围就是房屋及地上的附着物，所以成交价格中应包括地上附着物的价格 2、题干：根据契税暂行条例的规定，可以享受免征契税优惠待遇的是（） A、某大厦刚收购的营业大楼 B、国家机关承受房屋权属用于对外从事饭店经营的 C、纳税人开采荒地修建工厂 D、纳税人开采荒山用于农业生产 答案：D 解析：本题考核契税的税收优惠。选项A，大厦收购属于营业性质的依法缴纳 税款。选项B，国家机关承受房屋用于办公的，才可以免税，用于饭店经营属 于营业性质不免税。选项C，纳税人承包荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔生产的，免征契税，修建工厂不免征契税。
3、题干：根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（） A、获得住房奖励的个人 B、转让土地使用权的企业 C、继承父母汽车的子女 D、出售房屋的个体工商户 答案：A 解析：（1）选项BD：契税的纳税人为承受方，转让方不缴纳契税；（2）选 项C：汽车不属于契税的征税范围。此为继承的是汽车不是房屋 4、题干：方某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，方某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付方某差价款10万元。已知，契税税率为3%。根据契税法律制度的规定，下列表述中，正确的是（） A、方某应缴纳契税3万元 B、方某应缴纳契税2.4万元 C、谢某应缴纳契税2.7万元 D、谢某应缴纳契税0.3万元 答案：C 解析：（1）以土地、房屋权属抵债，视同土地、房屋权属发生转移，应当缴纳契税，谢某是契税的纳税人；（2）谢某取得了90万元的房屋，应纳契税 =90×3%=2.7（万元）。抵债中谢某是获得房屋权属的一方应纳契税按其取得价款为纳税依据 5、题干：根据契税法律制度的规定，下列情形中，不予免征契税的是（） A、医院承受划拨土地用于修建门诊楼 B、农民承受荒地土地用于林业生产