总体审计策略工作底稿范例

注意事项：

(1)本范例旨在协助注册会计师全面系统地考虑整合审计中制定总体审计策略需要考虑的事项。注册会计师对总体审计策略的考虑和制定是一个动态的多方位的过程，未必按照下表所列顺序执行工作。

(2)注册会计师可以在“应对或结果及工作底稿索引”一栏填写简要总结，具体信息和执行的工作可以索引到其他工作底稿。

被审计单位名称：工作底稿索引号

财务报表年度(基准日) 编制人：日期

复核人：日期

审计工作底稿编制实务案例-应收票据

审计工作底稿编制实务案例－应收票据一、会计记录概况二、审计目标（一）确定应收票据是否存在；（二）确定应收票据是否归被审计单位所有；（三）确定应收票据增减变动的记录是否完整；（四）确定应收票据是否有效，可否收回；（五）确定应收票据余额是否正确；（六）确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。三、审计工作底稿编介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应收票据明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数、明细帐和票据备查簿核对是否相符”程序由于财务会计软件在企业的广泛推行，账账相符一般不会出现问题。但对于企业用手工账记录的，就要特别留意财务人员会在此犯低级错误。特别是应收票据的备查簿一般是会计人员手工记录的,发生差错的概率较高。 1、向客户索取或编制“应收票据分类汇总表”（底稿见索引A4-1-1）。 2、根据余额编制“应收票据余额明细表－财务账面”（底稿见索引A4-1-2）； 3、向客户索取“应收票据备查簿明细账”（底稿见索引A4-1-3-1）；经查验：客户提供的明细账期末余额与票据备查簿期末余额存在差异，同时明细账借贷发生数与票据备查簿当期发生数存在差异（底稿见索引A4-1-3）。审计人员逐笔核对票据明细表与票据备查簿中所有票据记录，并对其中应调整的项目已要求客户进行调整（底稿见索引A4-1-3-2）。提示：对财务明细账与备查簿中发生额合计数存在差异的情况，必须逐笔核对发生额的记录；

如合计数无差异，也应抽查部分明细记录是否一致。（二）执行“监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对”程序审计人员监盘了库存的应收票据，并倒推至2005年12月31日的金额，经调节后与帐面核对相符（底稿见索引A4-2）。提示：对盘点日的票据的盘点时必须看到票据原件，同时需详细核对票据的各项内容是否与备查簿记录完全一致。（三）执行“检查汇票贴现是否按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理”程序经查验：发现有已贴现票据未按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理（底稿见索引A4-4）审计人员根据票据备查簿的记录，统计后已作调整。提示：根据票据最长有效期为6个月的规定，审计人员一般只需统计截止资产负债表日前6个月的票据收发记录。（四）执行“抽查部分票据，根据具体情况决定向出票人、承兑人或前手发函询证”程序经查验：发现部分票据前手背书章的公司名称与冲减的应收账款的客户名核对不一致（底稿见索引A4-1-3-2）。经追查审计人员已对财务入账串户的情况进行了调整，并取得了客户名称变更及代为付款的相关证明资料（底稿见索引A4-1-3-3-1～A4-1-3-3-6）。提示：在抽查票据收到时，对方科目如不是应收账款或其他应收款，则需对其深入了解票据入账的依据；在抽查票据背书时，对方科目如不是应付账款或其它应付款时需对其深入了解入账的依据; 在抽查票据收到时,如前手漏盖背书章则在函证时应写明票据复印件上显示的最后背书人，以确认该票据来源的合法性。（五）执行“验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐”程序由于公司收到的票据均为无息票据，因此本程序不适用。（六）执行“获取并核对已贴现应收票据明细表，检查其贴现额与贴现利息额的计算是否正确，会计处理方法是否恰当”程序详查了全年贴现票据的利息支出情况（底稿见索引A4-3），并与财务费用－贴现息核对一致。提示：对发生贴现行为较多的公司，且公司内部控制可以相信的公司，我们可以抽查部分贴现凭证是否正确，同时总体分析复核应记贴现息，并与审核财务费用－利息支出－贴现息的审计人员核对金额是否相符。

总体审计策略参考范例

总体审计策略参考范例总体审计策略参考范例一、审计范围报告要求适用的相关准则和会计制度适用的审计准则与财务报告相关的行业特别规定例如:监管机构发布的有关信息披露法规、特定行业主管部门发布的与财务报告相关的法规等需要阅读的含有已审财务报表的文件中的其例如:上市公司年报他信息制定审计策略许考虑的其他因素例如:单独出具报告的子公司二、审计业务时间安排 1、对外报告时间安排: 2、执行审计时间安排执行审计时间安排时间 1(期中审计 (1)制定总体审计策略 (2)制定具体审计计划 ------ 2(期末审计 (1)存货监盘 ------ 3 、沟通的时间安排所需沟通时间

与管理层及治理层的会议项目组会议(包括预备会和总结会) 与专家或有关人士的沟通与其他注册会计师沟通与前任注册会计师沟通三、影响审计业务的重要因素 (一)重要性确定的重要性水平索引号 (二)可能存在较高重大错报风险的领域可能存在较高重大错报风险的领域索引号 (三)重要的组成部分和账户余额填写说明: 1.记录所审计的集团内重要的 2.记录重要的账户余额，包括本身具有重要性的账户余额(如存货)，以及评估出存在重大错报风险的账户余额组成部分; 重要的组成部分和账户余额索引号 1重要的组成部分 ------- 2重要的账户余额 -------- 人员安排四、 (一) 项目组主要成员的责任职位姓名主要职责 (二) 与项目质量控制复核人员的沟通(如适用) 沟通内容负责沟通的项目组成员沟通时间

风险评估对审计计划的讨论对财务报表的复核 ------ 五、对专家或其他有关人士工作的利用 (一) 对内部审计工作的利用主要报表项目拟利用的内部审计工作索引号存货内部审计部门对各仓库的存货每半年至少盘点一次。在中期审计时，项目组已经对内部审计部门盘点步骤进行观察，其结果满意，因此项目组将审阅其年底的盘点结果，并缩小存货监盘的范围。 --------- (二)对其他注册会计师工作的利用其他注册会计师名称利用其工作范围及程度索引号(三)对专家工作的利用主要报表项目专家姓名主要职责及工利用专家工索引号作范围作的原因

小组作业一：内部审计工作底稿案例分析 (最终版)

《内部审计》课程小组作业（一）作业名称：内部审计工作底稿案例分析所在班级：任课教师：周晓珺小组成员学号及姓名（带*为小组长）：作业时间： 2014.4.3 作业成绩：

【案例】东方公司的内部审计机构——审计室根据2005年度的审计计划安排对其所属的东方装备厂进行了内部审计。对本审计项目的审计，审计室王处长介绍，内部审计人员从审计计划到审计实施到报告阶段的所有审计工作底稿，在审计项目完成后，进行了及时的归类整理并归档。其中两份审计工作底稿如下所示：内部审计工作底稿

内部审计工作底稿被审计单位：东方装备厂要求： 1、根据审计工作底稿准则的要求，编制审计工作底稿的目的有哪些？请据此分析东方公司审计室装备厂审计组编制的审计工作底稿的目的是否全面？答： ①审计工作底稿准则如下：第一条为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用和管理，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称审计工作底稿，是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。第三条审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全部过程，并记录与审计结论或者审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据。审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等。第四条审计工作底稿应当包括下列内容：（一）被审计单位的名称；（二）审计事项；（三）实施审计期间或者截止日期；（四）实施审计过程记录；（五）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据；（六）索引号及页次；

审计工作底稿编制案例分析报告

审计工作底稿编制案例介绍—银行存款一、会计记录概况 A公司银行存款期初余额为90,431,125.03元，本期借方发生额194,184,723.85元，本期贷方发生额247,796,268.47元，期末余额为36,819,580.41元，共有7个银行存款账号，客户据此设置了7个银行存款日记帐，具体数据见“银行存款明细余额表”（底稿见索引A1-3-1）。二、审计目标（一）确定银行存款是否存在；（二）确定银行存款的收支记录是否完整；（三）确定银行存款的余额是否正确；（四）确定银行存款的披露是否恰当。三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制银行存款明细余额表，复核加计正确并与总帐数及日记帐合计数核对相符”的审计程序向客户索取银行存款日记账，将资产负债表日开户银行、银行、余额等容填于余额表中，加计与总账核对，确定是否相符；并编制“银行存款明细余额表”（底稿见索引A1-3-1）。查验结果：核对一致。

提示：由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。（二）就客户有关银行存款授权与批准制度问询财务和相关人员，并适当地进行核实对公司银行存款的授权与批准部控制制度进行了解并抽样核实。（底稿见索引A1-3-3）。（三）执行“获取资产负债表日的银行存款对账单、银行存款余额调节表”的审计程序取得了对账单和调节表后，检查了以下容： 1、复核对帐单上的户名是否为公司的名称； 2、将调节表中所列账面余额与明细账余额核对； 3、将调节表中所列银行对账单余额与取得的银行对账单金额核对； 4、检查调节表各数据加计的准确性； 5、检查银行存款余额调节表中未达账项是否已注明款项性质、分类、日期、金额、凭证号等。查验结果： 1、余额核对一致； 2、未达账项的款项性质填写不完整，在审计人员的要求下，客户已补充完整（见底稿索引A1-3-2-4）。（四）执行“抽查全年对帐单额收付款项或同金额的收付款项与日记帐进行勾对”的审计程序

总体审计策略

附录1201-1：目录 1、审计工作范围 2、重要性 3、报告目标、时间安排及所需沟通 4、人员安排 5、对专家或有关人士工作的利用（如适用） 1、审计工作范围 2、重要性

3、报告目标、时间安排及所需沟通 4、人员安排 4.1 项目组主要成员的责任项目组主要成员的职位、姓名及其主要职责如下： [在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分,或按交易类别划分] 4.2 与项目质量控制复核人员的沟通[如适用] 项目质量控制复核人员复核的范围、沟通内容及相关时间如下：复核的范围:

5、对专家或有关人士工作的利用（如适用） [如项目组计划利用专家或有关人士的工作,需记录其工作的范围和涉及的主要会计科目等。另外，项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的能力、客观性及其工作等进行考虑及评估] 5.1 对内部审计工作的利用 5.2 对其他注册会计师工作的利用 5.4 对被审计单位使用服务机构的考虑附录1201-2：

目录① 1、风险评估程序 1.1 一般风险评估程序 1.2 针对特定项目的程序 2、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 2.1 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2.2 被审计单位的性质 2.3 会计政策的选择和运用 2.4 目标、战略及相关经营风险 2.5 财务业绩的衡量和评价 3、了解内部控制 3.1 控制环境 3.2 被审计单位的风险评估过程 3.3 信息系统与沟通 3.4 控制活动 3.5 对控制的监督 4、对风险评估及审计计划的讨论 5、评估的重大错报风险 5.1 评估的财务报表层次的重大错报风险 5.2 评估的认定层次的重大错报风险 6、计划的进一步审计程序 6.1 重要账户或列报的计划总体方案（计划矩阵） 6.2 计算机辅助审计技术的应用 7、其他程序

(完整版)集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定

****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定（试行）第一章总则第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作，保证审计工作质量，提高审计工作效率，依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》以及国家和集团其他有关制度，结合集团实际，制定本规定。第二条本规定所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程，包括审计计划阶段和实施阶段。第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求第四条针对审计工作所处阶段不同，可分为： (一)审计计划阶段工作底稿： 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等，一般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解，在非首次开展内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工，以及审计内容和重点的初步规划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 (二)审计实施阶段工作底稿： 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿，以及引以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5. 其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。第五条审计工作底稿的基本要素： (一)被审计单位的名称。是指审计对象的占有方，若被审计单位为下属公司，则应同时写明下属公司的名称。 (二)审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型，如：财务收支审计、离任审计等。项目名称应尽量简练、清晰。 (三)审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 (四)具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项，如：现金、银行存款等。

内部审计文书、工作底稿范本

部审计文书、工作底稿本一、计划类底稿（一）年度计划某集团公司审计部200×年度审计计划为了做好200×年度部审计工作，更好地发挥部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。一、年度审计目标 200×年度部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规财务报表审计，……以促进健全部控制、强化公司治理、实现价值增值。二、具体审计项目（一）财务报表审计某商贸、某零售和某酒店200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合，…… （二）经济责任审计某商贸总经理某、某零售总经理某、某酒店总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。（三）经营和管理审计

某商贸200×年度经营情况审计、某酒店和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施。…… （四）部控制评审某零售、集团公司企划部和营销部的部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。部控制评审的重点是控制执行是否有效，…… （五）建设项目审计某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施。…… （六）专项审计调查集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，由审计三处负责实施。…… 三、后续审计考虑200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限提出整改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计一处和审计三处负责实施。四、工作要求（一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计项目一般不予以调整。（二）各业务处室要努力克服审计任务重和部审计师少的矛盾，严格按照部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计方案，按时完成年度审计任务。（三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时调整本计划。附件：200×年度审计项目计划安排表某集团公司审计部二○○×年×月×日

(整理)审计工作底稿编制实务案例-财务费用.

审计工作底稿编制案例—财务费用一、会计记录概况被审计单位TR公司本年度财务费用发生数（未审数）16,270,659.28元，具体数据详见“财务费用明细项目分月发生额汇总表”（索引I8-1-1）。二、审计目标（一）确定财务费用的记录是否完整；（二）确定财务费用的计算是否正确；（三）确定财务费用的披露是否恰当。三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）获取或编制财务费用明细表，复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明细帐合计数是否相符审计人员根据TR公司财务费用明细帐的记录，编制了“财务费用明细项目分月发生额汇总表”（索引I8-1-1）。经“三相符”核对一致，未发现问题。提示：明细项目一般分为利息支出、利息收入、技改贴息收入、票据贴现支出、资金占用费、汇兑损益、手续费等。（二）将本年度财务费用与上年度的财务费用及本年度各个月份的财务费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因 1、审计人员将本年“财务费用明细项目分月发生额汇总表”与去年进行了分析性比较，形成了书面记录（索引I8-1），执行这一审计程序的目的在于发现财务费用的重大波动和异常情况，确定审计工作重点。 2、一般来说，利息支出（包括票据贴现支出、资金占用费）发生额会占到财务费用的大部分，应作为审计的重点。提示：如被审计单位发生了拆借资金的利息收入、技改贷款的贴息收入等业务，相对较显异常，也容易发生问题，亦应作为审计的重点，并按会计准则、制度处理。（三）审查利息支出明细帐，复核借款利息支出应计数审计人员编制了“长期、短期借款利息检查情况表”（可参阅短期借款审计底稿，索引F1-1），将应计利息支出数与关联科目“预提费用－利息”进行核对，与“财务费用－利息支出”及关联的往来科目进行核对（索引I8-1-1）。 TR公司设立资金结算中心与下属子公司、分公司结算借款与利息支出的做法，是否属于企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，可以免征营业税？审计人员将此作为重点关注的问题，进行了必要的取证，形成了相应的审计底稿（索引I8-2）。提示：

{财务管理内部审计}审计证据与审计工作底稿讲义

环境证据一般不属于基本证据，但它可以帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境，是注册会计师进行专业判断所必须掌握的资料。也就是说，环境证据的作用是可以支持其他证据。二、审计证据的特性审计证据的充分性是针对于证据的数量而言的；审计证据的适当性是针对于证据的质量而言的。（一）审计证据的充分性（数量特性）审计证据的充分性是指审计证据的数量能足以支持注册会计师的审计意见，是注册会计师为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。但审计证据的数量不是越多越好，足够就行了。判断审计证据是否充分，应当考虑下列因素： 1、审计风险。注册会计师对被审计单位估计的固有风险和控制风险水平与所需的审计证据数量成正向关系。固有风险和控制风险具体又受下列因素影响：①项目的性质、②内部控制的性质和强弱、 ③业务经营性质、④管理当局的可信赖程度。⑤财务状况、⑥时常更换会计师事务所。 2、具体审计项目的重要程度。越是重要的审计项目，注册会计师就越需获取充分的审计证据以支持其审计结论或意见。3、注册会计师及其业务助理人员的审计经验。注册会计师及其业务助理人员缺乏审计经验时，少量的审计证据就不一定能使其发现被审事项是否存在错误或舞弊行为，因而应增加证据的需要量。 4、审计过程中是否发现错误或舞弊。一旦审计过程中发现了被审事项有错误或舞弊的行为，则被审计单位整体会计报表存在问题的可能性就增加，因此，注册会计师需增加审计证据的数量。

5、审计证据的类型与获取途径所获取的审计证据本身不易伪造，则其质量较高，数量便可减少。 6、获取证据的成本。注册会计师在获取证据时，可以考虑成本效益原则。在获取充分适当的审计证据前提下，考虑成本效益原则也是会计师事务所提升竞争力和获利能力必须考虑的因素。但对于重要的审计项目，注册会计师不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由，注册会计师如无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见或无法表示意见的审计报告。7、总体规模与特征。总体越大，证据越多，但不成比例变动。（二）审计证据的适当性。（质量特性）适当性是指相关性和可靠性。审计证据的适当性会影响充分性，审计证据的相关性越强，可靠程度越高，所需审计证据的数量就越少。即审计证据的质量会影响审计证据的数量。（1）审计证据的相关性。注册会计师只能利用与审计目的相关联的审计证据来证明和否定管理当局所认定的事项。如：存货监盘结果只能证明存货是否存在，是否有毁损及短缺，而不能证明存货的计价和所有权的情况。注册会计师采用符合性测试和实质性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项：

审计工作底稿编制案例介绍

审计工作底稿编制案例介绍—应交税金一、会计记录概况 A公司（生产企业）应交税金期初余额为-1,736,805.41元，期末余额为-987,058.97元，按照税金的种类设置了若干个明细帐，具体数据如下：本年度共发生以下事项： 1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价500万元转让给B公司使用；协议规定B公司于当年的6月30日前向A公司付款500万元。无形资产转让手续已经办理完毕。A公司所作的账务处理为：借：银行存款 5,000,000.00 贷：其他业务收入5,000,000.00 2、本年公司销项税账面累计发生额为286,635,348.11元，审计人员向公司获取的增值税纳税申报表为286,805,348.11元。

3、本年公司进项税账面累计发生额为266,483,095.60元。 4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20元，其他业务收入—材料销售收入为 172,637,345.03元。二、审计目标（一）确定应计和已缴税金的记录是否完整；（二）确定未交税金的余额是否正确；（三）确定未交税金的披露是否充分。三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应交税金明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序 1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”（底稿见索引F9-0-2） 2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。提示：如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，并作相应的处理。“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。（二）执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序执行过程：审计人员取得上年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，申报表期末的应交数和客户的账面数一致。（底稿见索引F9-0-2）

总体审计策略记录模式范例

总体审计策略记录模式范例编制人及复核人员签字：目录 1．审计工作范围 2．重要性 3．报告目标、时间安排及所需沟通 4．人员安排 5．对专家或有关人士工作的利用（如适用） 1．审计工作范围 2．重要性

3．报告目标、时间安排及所需沟通计划的报告报送及审计工作时间安排如下：

4．人员安排 4．1 项目组主要成员的责任项目组主要成员的职位、姓名及其主要职责如下： [在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分，或按交易类别划分] 4．2与项目质量控制复核人员的沟通（如适用）项目质量复核人员复核的范围、沟通内容及相关时间如下：复核的范围：计划审计工作情况，审计证据的充分性与适当性，审计结论的恰当性，审计档案的建立情况等。 5．对专家或有关人士工作的利用（如适用） [如项目组计划利用专家或有关人士的工作，需记录其工作的范围和涉及的主要会计科目等。另外，项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的能力、客观性及其工作等进行考虑及评估。] 5．2 对其他注册会计师工作的利用

5．3对专家工作的利用 5．4对被审计单位使用服务机构的考虑二、具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。可以说，为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间和范围的决策是具体审计计划的核心。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计裎序和其他审计程序。具体审计计划应当包括：（1）风险评估程序；（2）计划实施的进一步审计程序；（3）其他审计程序。具体审计计划包括的内容

附录7-内部审计文书及工作底稿

附录7 部审计文书及工作底稿本部分包括：计划类底稿（3种）、通知类底稿（4种）、证据类底稿（16种）、结果类底稿（8种）。一、计划类底稿（年度计划、项目审计计划、审计方案）（一）年度计划某集团公司审计部200×年度审计计划为了做好200×年度部审计工作，更好地发挥部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。一、年度审计目标 200×年度部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规财务报表审计……以促进健全部控制、强化公司治理、实现价值增值。二、具体审计项目（一）财务报表审计某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合…… （二）经济责任审计某商贸有限责任公司总经理某、某零售有限责任公司总经理某、某酒店总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责

任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。（三）经营和管理审计某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施…… （四）部控制评审某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销部的部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。部控制评审的重点是控制执行是否有效…… （五）建设项目审计某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施…… （六）专项审计调查集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，由审计三处负责实施…… 三、后续审计考虑200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限提出整改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计一处和审计三处负责实施。四、工作要求（一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计项目一般不予以调整。（二）各业务处室要努力克服审计任务重和部审计师少的矛盾，严格按照部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计方案，按时完成年度审计任务。（三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时调整本计划。附件：200×年度审计项目计划安排表某集团公司审计部二○○×年×月×日 200×年度审计项目计划安排表

财务报表审计总体业务流程

财务报表审计总体业务流程财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤：第一步，实施初步业务活动，确定是否接受委托；第二步，制定审计计划；第三步，执行询问、观察、检查、分析等程序，了解被审计单位及其环境，实施风险评估，识别重大错报风险；第四步，针对报表层的重大错报风险，设计和实施总体应对措施，针对认定层面重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。通过实施进一步程序，收集和评价审计证据；第五步，根据获取的审计证据和被审计单位对错报的调整情况，确定发表何种审计意见；第六步，出具审计报告并提交委托人。以上的审计业务流程从一般意义上表明了审计工作的过程，但并不绝对说明这些业务流程在时间上的先后顺序。在实际执行过程中，会根据被审计单位的实际情况和审计程序的执行情况进行调整、更新和反复。在审计中，执业人员要编制审计工作底稿，形成审计轨迹，详细记录审计过程，实施的审计程序和形成的审计结论及审计证据。一、初步业务活动会计师事务所在承接业务前，需要开展初步业务活动，以决定是否接受委托。在开展初步业务活动时：一要考虑客户（包括被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层）是否诚信；二要考虑项目组是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三要考虑会计师事务所和项目组是否能够遵守职业道德规范，主要是能否保持独立性。二、计划审计工作计划审计工作对于执业人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。合理的审计计划有助于执业人员关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有效。同时充分的审计计划还可以帮助执业人员对项目组成员进行恰当分工和指导监督，并复核其工作，还有助于协调其他执业人员和专家的工作。审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。总体审计策略用以确定审计范围、报告目标、时间和方向，并指导制定具体审计计划。在制定总体审计策略时，执业人员应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。总体审计策略一经制定，执业人员应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。三、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险了解被审计单位及其环境是为了识别和评估重大错报风险，从而设计和实施进一步审计程序，但了解被审计单位及其环境不仅仅是风险评估阶段的工作，而是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程。风险评估程序包括：（1）询问被审计单位管理层和内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。了解的要点包括：（1）行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计的内部控制。执业人员需要结合被审计单位所处行业及被审计单位的性质确定了解的具体要点和了解的深度。同时，注意被审计单位的各个方面可能会相互影响，执业人员在对被审计单位及其环境的各个方面进行了解和评估时，应当考虑各因素之间的相互关系。执业人员在了解过程中应当在边了解边评估重大错表风险，将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系，将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系的同时，考虑识别的风险是否重大，识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。在识别风险时考虑非常规交易和判断事项导致的特别风险。执业人员识别和评估重大错表风险后，应当将已识别的风险分为两类：一类是财务报表层次风险；

附录7内部审计文书及工作底稿

附录7 内部审计文书及工作底稿本部分包括：计划类底稿（3种）、通知类底稿（4种）、证据类底稿（16种）、结果类底稿（8种）。一、计划类底稿（年度计划、项目审计计划、审计方案）（一）年度计划某集团公司审计部200×年度审计计划为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。一、年度审计目标 200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规范财务报表审计……以促进健全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。二、具体审计项目（一）财务报表审计某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店有限公司200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合……（二）经济责任审计某商贸有限责任公司总经理李某、某零售有限责任公司总经理赵某、某酒店有限公司总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理刘某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。（三）经营和管理审计某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施……

审计工作底稿编制案例介绍

审计工作底稿编制案例介绍－其他货币资金一、会计记录概况 A 公司其他货币资金期初余额为 50,633,184.05 元，本期借方发生额 184,755,173.91 元，本期贷方发生额 175,902,410.00 元，期末余额为 59,485,947.96 元，客户设置了其他货币资金日记帐，具体数据见“其他货币资金明细余额表”（底稿见索引 A1-4-1）。二、审计目标（（（（一）确定其他货币资金是否存在；二）确定其他货币资金的收支记录是否完整；三）确定其他货币资金的余额是否正确；四）确定其他货币资金的披露是否恰当。三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制其他货币资金明细余额表，复核加计正确并与总帐数和明细帐合计数核对相符”的审计程序向客户索取其他货币资金日记账，与总账金额进行核对，确定是否相符，并编制“其他货币资金明细余额表”（底稿见索引 A1-4-1）。查验结果：核对一致，审计人员在现金明细表中审计说明栏中打勾。（二）执行“获取银行汇票保证金对帐单及余额调节表，并与日记帐核对”的审计程序向客户索取了银行汇票保证金的对帐单（底稿见索引 A1-4-2），由于对帐单的余额与日记帐的余额一致，所以没有余额调节表。查验结果：核对一致。（三）执行“向所有的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行汇票保证金、存出投资款等函证年末余额”的审计程序、根据 2015 年 12 月份华厦银行对帐单上的余额填写了银行往来询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。、向客户索取了大鹏证券有限公司的资金流水帐，根据资金余额和股票清单填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。、根据 2015 年 12 月 31 日华龙证券有限公司资金确认单上的余额填写了股票、债券投资询 1 2 3 证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。查验结果：银行均盖章确认（底稿见索引 A1-4-3、A1-4-4、A1-4-5）。提示：对于存出投资款，应当获取董事会决议等批准文件、开户资料，授权操作资料，核对证券账户名称是否与企业相符。获取资金对账单，对于交易的资金流水记录结合短期投资

{财务管理内部审计}内部审计文书工作底稿范本

某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施。…… （四）内部控制评审某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销部的内部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。内部控制评审的重点是控制执行是否有效，…… （五）建设项目审计某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施。…… （六）专项审计调查集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，由审计三处负责实施。…… 三、后续审计考虑200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限内提出整改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计一处和审计三处负责实施。四、工作要求（一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计项目一般不予以调整。（二）各业务处室要努力克服审计任务重和内部审计师少的矛盾，严格按照内部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计方案，按时完成年度审计任务。（三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时调整本计划。附件：200×年度审计项目计划安排表某集团公司审计部二○○×年×月×日 200×年度审计项目计划安排表

（二）项目审计计划某公司200×年度财务报表项目审计计划根据《内部审计具体准则第1号——审计计划》规定和审计部200×年度审计计划，编制本项目计划。（一）审计目标和范围 1.审计目标：通过对某公司200×年度财务报表的审计，提出建立健全内部控制制度的建议，为进一步规范公司治理结构、促进企业健康发展和增值服务。 2.审计范围：200×年度财务报表，包括200×年度资产负债表、利润表、现金流量表、权益变动表及其附注。（二）重要性和审计风险的评估 1.重要性水平：以总资产的0.5%为会计报表层次的重要性水平，并按此比例确定账户或交易层次的重要性水平…… 2.审计风险：因内部控制不够健全，审计风险评估为较高水平……

审计工作底稿编制案例介绍-存货

案例介绍——存货审计工作底稿编制案例介绍－原材料一、会计记录概况 A公司属于制造业。原材料期初余额3,751,093.30元，本期借方发生额合计71,143,876.63元，本期贷方发生额合计71,130,353.96元，期末余额3,764,615.97元。A公司原材料分为瓶坯、辅助材料及备品备件三大类。原材料发出计价采用当月一次加权平均法。具体数据见《存货分类余额明细表》（底稿见索引A12-4-1）。二、审计目标（一）确定原材料是否存在；（二）确定原材料是否归被审计单位所有；（三）确定原材料的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；（四）确定原材料的计价是否正确；（五）确定原材料余额是否正确；（六）确定原材料的披露是否恰当。三、审计工作底稿编制过程的讲解以及相关提示和说明：（一）执行“获取或编制原材料明细表，复核加计是否正确，并与总账余额、存货－原材料类合计数核对是否相符。”程序 1、向客户索取或编制《存货分类余额明细表》（底稿见索引A12-4-1）； 2、复核加计是否正确，并将合计数与总账余额、存货－原材料类合计数核对是否相符，并标注相应的审计标识； 3、根据原材料类别向客户索取或编制《原材料大类收、发、存各月明细表》（底稿见索引A12-4-2）； 4、《原材料大类收、发、存各月明细表》期初、期末余额与《存货分类余额明细表》中各大类期初、期末余额核对是否相符。提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。本案中查验结论： 1、原材料合计数与总账余额、存货－原材料类余额核对相符； 2、《原材料大类收、发、存各月明细表》中的期初、期末余额与《存货分类余额明细表》中各大类期初、期末余额核对相符。提示：在编制《原材料大类收、发、存各月明细表》时对于原材料收入及发出情况可以根据需要进行细分，以便和存货其他科目进行勾稽关系核对。本案中《原材料大类收、发、存各月明细表》对于原材料的发出情况进行了细分：

审计工作底稿编制实务案例-其他应收款-2019年文档

审计工作底稿编制实务案例－其他应收款一、会计记录概况 A公司其他应收款期初余额为5,700万元，期末余额为7,649万元，共设置三级明细，二、审计目标（一）确定其他应收款是否存在；

（二）确定其他应收款是否归被审计单位所有；（三）确定其他应收款增减变动的记录是否完整；（四）确定其他应收款是否可收回；（五）确定其他应收款余额是否正确；（六）确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。三、审计工作底稿编制介绍及相关提示鉴于其他应收款的余额及发生额分为不同类别、性质明细项目，故编制底稿时无法对总体执行统一分步骤的审计程序，而要针对不同明细项目根据实际具体情况执行其中不特定的几项具体审计程序。具体执行审计程序如下：（一）执行“获取或编制其他应收款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数，核对是否相符”审计程序 1、向客户索取或编制“其他应收款未审数增减变动明细表”（底稿见索引A8-1）； 2、复核加计正确并合计与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识； 3、分析复核其他应收款各明细余额的性质，按照《企业会计制度》的规定，分类列示各明细。查验结果：核对一致，审计人员在明细表中审计说明栏中打勾，余额性质核对无误。提示： 1、核对时需要注意可能有客户已经在明细账基础上自行重分类调整会计报表其他应收款项目，核对时需要甄别；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。 2、一般单位均可能存在期末余额不大但发生频繁且混在一起的“其他应收款－其他”项目，该余额必须对期末余额按最明细项目进行分解，并对其中明细项目当期的发生额进行查验，执行相关审计程序。 (二) 执行“查验其他应收款账龄分析是否正确”审计程序根据A公司提供的其他应收款余额表及账龄分析，发现以下问题： 1、其他应收款－上海金座置业XX公司出现贷方余额800万元，A公司将其账龄列入1年以内的负数； 2、经对上海中申工程XX公司发生额进行查验，发现其中有一笔代垫水电费相对应的300万元借贷发生额，可以明确认定有对应关系，而其他发生额为暂借款发生，A公司将收回代垫水电费300万元视为收回以前年度借款，借方发生代垫水电费300万元计入1年以内。上述问题根据财政部财会[2019]18号问答有关规定应逐笔认定收到对应款项，应该冲减代垫水电费金额，相应暂借款账龄分析应按原发生时间列示，在计算坏账准备时按报表审定数重新分析账龄后填列。提示： 1、账龄分析是否正确一方面关系到应收款项可收回性，一方面关系到坏账准备计提金额（按账龄段分别按不同比例计提坏账准备）。账龄分析参照财政部财会[2019]18号问答（一）7，在存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔