浅析个人所得税纳税筹划

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浅析个人所得税纳税筹划

作者：刘梦婷

来源：《智富时代》2015年第04期

【摘要】随着中国经济的发展，个人收入也急剧增加，随之而来的个人所得税负担也就

明显加重。从维护切身利益，减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受纳税人的高度重视。本选题对如何进行有效的个人所得税的税收筹划进行一些探讨。

【关键词】个人所得税；现状与原因；意义；纳税筹划

随着经济的日益发展，我国人民生活水平逐步提高，个人收入的来源和形式也日趋多样化，越来越多的人成为个人所得税的纳税人，税收的缴纳也自然而然地成了人们关注的焦点。与之相应，财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势。从维护切身利益，减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能地减轻税负，就成了一个重要的研究内容，有关个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要。

一、个人所得税筹划的现状与原因

（一）现状分析

近几年来，征收个人所得税的人数越来越多，对个人收入征税的范围涉及11个项目之多，于是个人所得税的税务筹划就应运而生。但是我国目前对于个人所得税的税务筹划研究很少。税务筹划，在以前总会被人们认为是消极的或不正当的行为，认为是进行巧妙偷税、逃税或骗税。但是随着市场经济的发展，税务筹划逐渐被人们所接受，人们开始考虑如何才能获得最大的收益问题了。

（二）原因分析

1、个人经济利益的趋势在市场经济条件下，追求经济利益的最大化是每个纳税人经济活动的重要目的。个人所得税纳税人在取得个人收入之后，税收支出会减少个人辛苦得来的收入，于是，纳税筹划便成为实现利益最大化的理想选择。

2、个人所得税纳税人具有纳税筹划的主观动因之后，其目的并非一定能实现，要使纳税筹划变为现实，还必须具备某些客观条件，包括税法、税制的完善程度及税收政策导向的合理性、有效性。只有当税法规定不够严密或者存在时，纳税人才有可能利用这些进行旨在减轻税负的纳税筹划。这些客观条件包括：

（1）税法规定的差异性带来的税收差别待遇：个人所得税纳税人定义的可变通性、课税对象的可调整性、税率上的差别性、起征点与各种减免税存在的诱惑性。