02 增值税答案

一、单选题

1.新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为（）。

(A)生产型增值税

(B)收人型增值税

(C)消费型增值税

(D)积累型增值税

【答案】C

【解析】我国在2008年12月31日之前，实行的增值税的类型属于生产型增值税。2009年1月1日之后，实行的增值税的类型属于消费型增值税。

2.以下关于增值税的表述不正确的是（）。

(A)增值税是一种只就未税流转额征税的新型流转税

(B)增值税属于间接税

(C)增值税的作用是调节收入差距

(D)我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额

【答案】C

【解析】增值税不能调节收入差距。

3.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

(A)将自产的货物用于非应税项目

(B)将购买的货物用于在建工程

(C)将自产货物用于换取生产资料

(D)将购买的货物奖励给内部员工

【正确答案】A

【答案解析】选项B和D不属于视同销售，属于进项税额不得抵扣的项目；选项C以物易物属于特殊销售行为，不是视同销售行为。

4.下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。

(A)建材商店在向甲客户销售建材，同时为乙客户提供装饰服务

(B)宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾

(C)塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务

(D)电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

【正确答案】C

【答案解析】选项A属于兼营行为，分别缴纳增值税和营业税；选项B、D属于营业税混合销售行为，交营业税。

5.下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。

(A)某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务

(B)销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费

(C)零售商店销售家具并实行有偿送货上门

(D)饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水

【正确答案】A

【答案解析】选项B、C属于增值税混合销售；选项D属于营业税混合销售。

6.下列业务中，属于增值税征税范围的是（）。

(A)缝纫

(B)发行体育彩票

(C)转让企业全部产权

(D)供应未经加工的天然水

【解析】选项B、C、D不征收增值税。

7.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。

(A)供电局销售电力产品

(B)房地产开发公司销售房屋

(C)饭店提供餐饮服务

(D)房屋中介公司提供中介服务

【答案】A

【解析】选项B房地产开发公司销售房屋，销售的是不动产，不属于增值税的征税范围。CD属于营业税的征税范围。

8.下列各项中，应当征收增值税的是（）。

(A)邮政部门发行报刊

(B)销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费

(C)典当业销售死当物

(D)融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

【答案】C

【解析】选项A，邮政部门发行报刊，征收营业税，不征收增值税；选项B，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税；选项D，不属于增值税征税范围，不征增值税。

9.下列销售货物中，适用17%的增值税税率的是（）。

(A)鲜奶

(B)食用盐

(C)水果罐头

(D)食用植物油

【答案】C

【解析】鲜奶、食用盐、食用植物油适用13%的低税率。

10.以下符合我国增值税规定的是（）。

(A)加工农机的劳务实行低税率

(B)方便面和淀粉适用13%的低税率

(C)中药饮片和中成药适用13%的低税率

(D)经过加工的咸蛋、松花蛋适用13%低税率

【答案】D

【解析】选项A，加工农机的劳务适用17%的税率。选项B，方便面和淀粉适用17%的税率。选项C，中药饮片适用13%的低税率，中成药适用17%的税率。

11.以下可选择按照3%的征收率简易计算缴纳增值税的是（）。

(A)一般纳税人的典当行销售死当物品

(B)一般纳税人的寄售商店代销寄售物品

(C)一般纳税人的药品经营企业销售生物制品

(D)一般纳税人自产销售建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

【答案】C

【解析】选项A、B适用4%的征收率，选项D适用6%的征收率。

12.依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是（）。

(A)农业生产者销售外购的农业产品

(B)国有粮食购销企业销售的食用植物油

(C)农贸市场批发和零售的农膜

(D)商场销售的水产品罐头

【解析】A选项，农业生产者销售自产的农产品，免征增值税。选项B，对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，一律照章征收增值税，按13%的税率征收。选项D，商场销售的水产品罐头，按17%的税率征收增值税。

13.下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。

(A)购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用

(B)外购自用的机器设备支付的运输费用

(C)外购自用小汽车支付的运输费用

(D)收购免税农产品支付的运输费用

【正确答案】C

【答案解析】选项B，外购的机器设备可以抵扣进项税，支付的运输费用也可以抵扣进项税；选项C，外购自用小汽车属于消费品，不得抵扣进项税额，其支付的运输费用也不能抵扣；选项A、D，购进的货物均是免税农产品，购进方可以按照买价的13%计算抵扣进项税，支付的运费也可以计算抵扣进项税。14.甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是（）。

(A)甲进出口公司

(B)乙工业企业

(C)丙货运代理人

(D)国外销售商

【答案】A

【解析】对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。

15.自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（）。

(A)不缴纳增值税

(B)可选择按小规模纳税人纳税

(C)一律按小规模纳税人纳税

(D)参照一般纳税人纳税

【答案】B

【解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

16.增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。

(A)销售旧货

(B)销售自己使用过的固定资产

(C)销售边角余料

(D)销售免税货物

【答案】C

【解析】选项A、B、D只能开具增值税普通发票。

17.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（）。

(A)烟酒

(B)食品

(C)化妆品

(D)办公用品

【答案】D

【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

18.下列关于增值税纳税人固定资产处理的表述中，正确的是（）。

(B)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按3％的征收率征收增值税

(C)增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照4％征收率减半征收

增值税

(D)自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进小汽车自用发生的进项税额可以从销项税额中抵扣【正确答案】A

【答案解析】选项B，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2％的征收率征收增值税；选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税；选项D，一般纳税人购进小汽车、摩托车、游艇自用都是不可以抵扣进项税的。

19.按照现行增值税暂行条例的规定，下列说法正确的是（）。

(A)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税

(B)一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费

金额，依照7％的扣除率计算进项税额抵扣

(C)除邮政部门外的其他单位和个人发行报刊征收增值税

(D)有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟一律免征增值税和消费税

【答案】C

【解析】对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。购买或销售免税货物(购买免税农产品除外)所发生的运输费用，其进项税额不得抵扣；有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟，如果属于计划内的，可以免征增值税和消费税；如果属于计划外出口的卷烟，应照章征收增值税和消费税，一律不退税。

20.生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税计税依据是（）。

(A)出口货物劳务的实际离岸价（FOB）

(B)按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定

(C)按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定

(D)为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格

【答案】B

【解析】生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税计税依据是出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

21.下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。

(A)属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

(B)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物

(C)加工企业来料加工复出口的货物

(D)出口的古旧图书

【答案】B

【解析】选项A，属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税；选项C，加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税；选项D，出口的古旧图书实行免税不退税的办法。

二、多选题

1.按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。

(A)生产型增值税

(B)收入型增值税

(C)消费型增值税

(D)积累型增值税

(E)分配型增值税

【答案】ABC

税。

2.下列行为，属于增值税视同销售的有（）。

(A)在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用

于销售

(B)将外购的货物抵付员工工资

(C)将自产货物作为股利分配给股东

(D)将外购的货物用于集体福利

(E)将委托加工收回的货物用于个人消费

【答案】CE

【解析】选项A，将货物在不同县市的机构之间移送才属于增值税视同销售行为，在同一个县市内移送，不属于增值税视同销售行为；选项B、D，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为，外购货物用于抵偿债务、集体福利，不得抵扣进项税额，不属于增值税视同销售行为。

3.下列选项中，属于混合销售行为特征的有（）。

(A)既涉及货物销售又涉及非应税劳务

(B)发生在同一项销售行为中

(C)从一个购买方取得货款

(D)从不同购买方收取货款

【答案】ABC

【解析】混合销售行为的特征之一是从一个购买方取得货款。

4.根据增值税规定，下列税务处理，正确的有（）。

(A)商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税

(B)电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税

(C)纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税

(D)某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应由主管税务机关核定货物或

应税劳务的销售额

【答案】CD

【解析】选项A，销售货物并负责运输，按混合销售征收增值税；选项B，电信单位销售移动电话并提供电信服务，按属于营业税的混合销售，按主业征收营业税；选项D，属于兼营，未分别核算的，应由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。

5.根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。

(A)将自产的办公桌用于财务部门办公使用

(B)将外购的服装作为春节福利发给企业员工

(C)将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

(D)将新研发的玩具交付某商场代为销售

(E)将外购的水泥用于本企业仓库的修建

【答案】CD

【解析】选项A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非增值税应税项目，不属于视同销售；选项B，将外购的货物用于职工福利，不属于视同销售；选项E，将外购货物用于非增值税应税项目，不属于视同销售。

6.下列混合销售行为中，应当征收增值税的有（）。

(A)纳税人销售林木并提供林木管护劳务

(B)电信单位销售移动电话并提供电信服务

(C)邮政部门销售报刊

(D)纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费

【解析】选项B和C，应当征收营业税。

7.下列表述不符合税法有关规定的是（）。

(A)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单

位的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税

(B)受托开发软件产品，著作权属于委托方的征收增值税

(C)资产重组中的货物转让，不征收增值税

(D)国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值

税

【答案】ACD

【解析】选项A，基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税。基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税，征收营业税。选项B纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税，征收营业税。

8.下列业务，应当征收增值税的有（）。

(A)银行销售金银

(B)转让企业全部产权涉及的应税货物转让

(C)邮政部门发行报刊

(D)电力公司向发电企业收取过网费

【答案】AD

【解析】选项B，转让企业全部产权涉及的应税货物转让，不征收增值税；选项C，邮政部门发行报刊，征收营业税。

9.下列项目适用13%税率征税的有（）。

(A)商场销售鲜奶

(B)花农销售自种花卉

(C)印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）

(D)国营瓜果销售公司批发水果

【答案】AD

【解析】B免税。C选项属于印刷厂提供加工劳务。适用17%的增值税率。

10.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税

的扣缴义务人有（）。

(A)代理人

(B)银行

(C)购买者

(D)境外单位或个人

【答案】AC

【解析】境外的单位或者个人在境内销售劳务而在境内未设有经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

11.下列纳税人，其年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，可以不申请一般纳税人认定的有

（）。

(A)个体工商户

(B)事业单位

(C)不经常发生应税行为的企业

(D)销售增值税免税产品的企业

(E)行政单位

【解析】非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模或一般纳税人纳税。

12.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）。

(A)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

(B)超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税

(C)新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为3个月

(D)新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起，按税法规定计算应纳税额

【答案】AC

【解析】选项B，超过小规模纳税人标准的非企业性单位可以选择按小规模纳税人纳税。D选项新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起，按税法规定计算应纳税额。

13.对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。

(A)实行简易征收办法

(B)不得自行开具或申请代开增值税专用发票

(C)一般不得抵扣进项税额

(D)一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

【答案】AC

【解析】选项B，小规模纳税人可以申请税务机关代开专用发票。选项D，一经认定为一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。

14.以下适用13%税率计算增值税的项目有（）。

(A)农用拖拉机

(B)农用汽车

(C)奶油

(D)音像制品

(E)饺子皮

【答案】ADE

【解析】选项B，超市零食蔬菜，免征增值税。选项C，粮食厂销售的奶油，适用17%的税率。

15.以下属于增值税法定免税项目的有（）。

(A)农业生产者销售的自产农产品

(B)避孕药品和用具

(C)医药公司进口的供残疾人专用的物品

(D)外国政府、国际组织和外国企业无偿援助的进口物资和设备

(E)其他个人销售自己使用过的物品

【答案】ABE

【解析】增值税法定免税项目包括：（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己使用过的物品；是指其他个人销售自己使用过的物品。

16.下列各项业务免征增值税的有（）。

(A)粮食购销企业销售救灾救济粮

(B)销售宠物饲料

(C)销售农膜

(D)血站供应医疗机构临床用血

(E)煤层气抽采企业（增值税一般纳税人）抽采销售煤层气

【答案】ACD

【解析】选项A，不承担粮食收储任务的粮食购销企业销售军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮免征增值税，除此之外的粮食销售适用13%的低税率。选项B，宠物饲料不属于免征增值税的饲料，适用17%

临床用血，可采用简易办法依6%计算纳税，不得开具专用发票，也可以按一般办法计算纳税。选项E煤层气抽采企业抽采销售煤层气适用增值税“先征后退”优惠政策。

17.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。

(A)商业企业向供货方收取的返还收入

(B)生产企业销售货物时收取的包装物租金

(C)供电企业收取的逾期未退的电费保证金

(D)燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

【答案】BC

【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。燃油电厂从政府取得的财政专户发电补贴，不征收增值税。

18.下列选项中，进项税额不得抵扣的有（）。

(A)免税货物的进项税额

(B)正常损失货物的进项税额

(C)购进生产用固定资产的进项税额

(D)非应税项目耗用货物的进项税额

【答案】AD

【解析】免税货物、非常损失货物、简易办法征税货物和非应税项目耗用货物的进项税额均不得在销项税额中抵扣。

19.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。

(A)外购自用的小汽车

(B)因自然灾害发生损失的原材料

(C)生产企业用于经营管理的办公用品

(D)为生产有机肥购入的原材料

【答案】AD

【解析】应征消费税的小汽车，进项不得抵扣；有机肥为免税产品，为生产购入的材料不得抵扣。

20.某出版社（增值税一般纳税人）出版书籍，则其相关业务的税务处理正确的有（）。

(A)出版发行书籍收入按17%税率征收增值税

(B)委托印刷厂（一般纳税人）印刷书籍支付的印刷费可取得17%税率的增值税进项税发票

(C)购买纸张可取得17%税率的增值税进项税发票（销售方为增值税一般纳税人）

(D)销售图书的运输费可按合规的运费发票和7%的扣除率计算抵扣进项税

【答案】BCD

【解析】选项A，出版发行书籍收入按13%的低税率征收增值税。选项B，委托印刷厂（一般纳税人）印刷书籍支付的印刷费，由于印刷厂提供加工劳务应按17%的税率缴纳增值税。因此出版社可取得17%税率的增值税进项税发票正确，

下列关于增值税纳税人放弃免税权的说法，正确的有（）。

(A)纳税人放弃免税权，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关审批

(B)纳税人放弃免税权，应当自放弃免税权的下一个纳税年度起开始正常计算缴纳增值税

(C)纳税人既可以放弃全部货物和劳务的免税权，也可以选择某一免税项目放弃免税权

(D)纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税

(E)纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣

【答案】DE

【解析】纳税人放弃免税权，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人放弃免税权，纳税人自提交备案资料的次月起按照有关规定计算缴纳增值税。纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不

21.小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可以使用（）。

(A)3%的征收率

(B)4%的征收率

(D)13%的税率

(E)17%的税率

【答案】DE

【解析】小规模纳税人进口货物，应按13%或17%的税率支付进口环节海关代征的增值税。

22.关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有（）。

(A)纳税人发生视同销售货物行为的，纳税义务发生时间为货物移送的当天

(B)委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单不发生纳税义务

(C)固定业户到外县（市）提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向劳务发生地主管

税务机关申报纳税

(D)固定业户的分支机构与总机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税或

批准后在总机构处汇总纳税

(E)非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税

【答案】ADE

【解析】选项B，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。固定业户到外县（市）提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向机构所在地主管税务机关申报纳税。

23.依据出口退（免）税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有（）。

(A)生产企业自营出口货物

(B)生产企业委托出口货物

(C)生产性外商投资企业自营出口货物

(D)外贸企业出口货物

【答案】ABC

【解析】自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外贸企业出口的货物退税，适用“免退税”的办法。

24.下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（）。

(A)来料加工复出口的货物

(B)小规模生产企业出口的自产货物

(C)外贸企业出口避孕药品

(D)非出口企业委托出口的货物

(E)生产企业出口汽车

【答案】ABCD

【解析】选项A，来料加工复出口的货物进口时保税，出口免税不退税；选项B，小规模生产企业出口的自产货物，无法核算生产环节进项税，出口免税不退税；选项C，避孕药品属于免征增值税项目，故出口免税不退税；选项D，非出口企业委托出口的货物，在出口时免税但不办理退税；选项E，生产企业出口汽车，采取“免抵退”政策。

25.在增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件的情形有

（）。

(A)无法认证

(B)纳税人识别号认证不符

(C)专用发票代码、号码认证不符

(D)密文有误

【答案】ABC

【解析】无法认证、纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件。

三、计算题

1.某家用电器修理厂会计核算健全，2011年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2012年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（）万元。

(A)0.68

(B) 1.32

(D) 3.40

【答案】D

【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税＝23.4÷（1＋17%）×17%＝3.4（万元）。

2.某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2012年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项“以旧换新”业务7月份应纳增值税销项税额为（）。

(A)2905.98元

(B)3400元

(D)5100元

【正确答案】A

【答案解析】金银首饰以旧换新业务，按实际取得的不含增值税的销售额计算销项税。该项“以旧换新”业务应纳增值税销项税额＝2000÷（1+17%）×17%×10＝2905.98（元）

3.某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。

(A)8.49

(B)8.62

(D)8.23

【答案】A

【解析】进口海关代征的增值税可以做进项税抵扣。本月应缴纳的增值税=270÷（1＋17%）×17%－30.6－2×7%=8.49（万元）

4.某增值税小规模纳税人于2012年12月达到一般纳税人标准，申请并被认定成为增值税一般纳税人。该纳税人于2013年3月转让一台使用过的机器设备，转让价格20000元（含增值税），该设备于2011年购入，则该纳税人转让该机器设备应（）。

(A)计算增值税销项税2905.98元

(B)计算增值税应纳税额582.52元

(C)计算增值税应纳税额388.35元

(D)计算增值税应纳税额384.62元

【答案】D

【解析】纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的，由于购

4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。该纳税人转让该机器设备应纳增值税=20000/（1+4%）×4%/2=384.62（元）。

5.某企业为增值税一般纳税人，2011年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。

(A)0

(B) 1.2

(D)10.2

【答案】D

【解析】一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，由于该固定资产购进时已经抵扣了进项税额，因此出售时应按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60×17%=10.2（万元）6.甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款50000元，税款8500元；该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得价税合计款58500元，同时甲企业向乙企业收取手续费1000元。甲企业应缴纳（）元。

(A)增值税145.30

(B)增值税170.00

(C)营业税50.00

(D)营业税2975.00

【答案】A

【解析】甲企业取得的收入全部征收增值税。甲企业应纳增值税税额＝（58500＋1000）÷1.17×17%－8500＝145.30（元）

7.某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2012年4月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元，购进农民自产的农产品，农产品收购发票注明价款30000元；销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款l00000元、增值税额17000元；销售农产品取得含税销售额40000元，购进和销售货物支付运费取得公路货物运输发票5份，总金额7000元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2010年4月该企业应纳增值税（）元。

(A)4321.77

(B)2421.77

(D)2006.80

【答案】B

【解析】进项税额＝14790＋30000×13%＋7000×7%＝19180（元），销项税额＝17000＋40000÷（1＋13%）×13%＝21601.77（元）应纳增值税税额＝21601.77-19180＝2421.77（元）

8.某旧机动车交易公司2010年3月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元，销售旧机动车60辆，取得销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2010年3月该旧机动车交易公司应纳增值税（）万元。

(A)9.23

(B)9.29

(D)70.18

【答案】B

【解析】旧货经营单位销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

应纳增值税税额＝（480＋3）÷1.04×4%÷2＝9.29（万元）

元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为（）。

(A)3754.27元

(B)6080元

(D)8948元

【答案】A

【解析】小规模纳税人增值税采用简易办法征收，进项税额一般不得抵扣，购进税控机例外，是可以抵扣的。应纳增值税=158080÷（1+3%）×3%-5850÷（1+17%）×17%=3754.27（元）。

10.某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。

(A)323万元

(B)350万元

(D)340万元

【答案】A

【解析】进口货物按照组成计税价格计算增值税，不得抵扣境外的各种税金。组成计税价格＝关税完税价格+关税

缴纳的增值税＝（1200+700）×17％＝323（万元）

11.某烟厂为增值税一般纳税人，11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额（）万元。

(A)65.42

(B)78.42

(D)112.62

【答案】C

【解析】烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）=500×（1+10%）=550（万元），烟叶可以抵扣的进项税=（烟叶收购金额+烟叶税）×13%=（550+110）×13% =85.8（万元）。

当月抵扣进项税额=85.8+6×7%=86.22（万元）

12.某农机生产企业（一般纳税人）2012年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳增值税（）万元。

(A)14.35

(B)14.58

(D)22.95

【答案】B

【解析】拖拉机属于农机的范围适用13%的税率。应缴纳增值税=200×13%＋15÷1.17×17%－80×17%=14.58（万元）

13.某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65%），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为（）元。

(A)331.50

【答案】A

【解析】本月进项税额的抵减额即不得抵扣进项税额＝10×300×65%×17%＝331.50（元）

14.某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2008年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。进项税额转出额为（）。

(A)5500元

(B)4500元

(D)4600.23元

【答案】C

【解析】进项税额转出=（38140-520）÷87%×13%+520÷93%×7% ＝5660.52 （元）。存货跌价损失是由于市场价格下跌，导致市场价格低于成本而计提的，不属于进项税额转出的范围。丢失2008年第二季度购进未使用的机器设备一台，因购进时未抵扣过进项税额，因此丢失了也不存在进项税额转出的问题。15.某百货商场为一般纳税人，于2012年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列陈述正确的有（）。

(A)百货商场本月应纳增值税21.79万元

(B)百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元

(C)个体户本月应纳增值税9.03万元

(D)小规模纳税人征收率为3%

【答案】ABCD

【解析】因为百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，所以，百货商场应纳增值税额＝（1250＋250）÷（1＋17％）×17％-1350÷（1＋17％）×17％＝21.79（万元）

个体零售户属于小规模纳税人，应纳增值税额＝310÷（1＋3％）×3％＝9.03（万元）

16.某公司（一般纳税人）2012年6月发出一批材料委托甲企业加工，6月份加工完毕并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金13.4万元，另委托其他企业提供运输劳务，取得运费发票注明运费1.2万元。7月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本80万元（无同类产品售价），9月份支付加工费及税款（假设该公司6月至8月没有其他销售业务），该公司下列税务处理正确的有（）。

(A)6月份委托加工业务进项税13.4万元

(B)6月运费可以抵扣的进项税为0.084万元

(D)9月份进项税为13.4万元

【答案】ABC

【解析】6月份委托加工业务，取得专用发票则可以抵扣进项税，则进项税为13.4万元；运费可以抵扣的进项税为1.2×7%=0.084（万元），7月份将委托加工收回货物用于非应税项目，要视同销售计算增值税。销项税=80×（1+10%）×17%=14.96（万元）。9月份支付加工费，由于已经在6月抵扣进项税，所以9月份不再考虑进项税。

17.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税为

(D)137.7

【答案】A

【解析】根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额＝920×(17％－13％)＝36.8(万元)；应纳增值税＝150×17％－(137.7－36.8)＝－75.40(万元)；免抵退税额＝920×13％＝119.60(万元)；应退税额＝75.40(万元)

四、综合题

1、某家用电器商场为增值税一般纳税人。2012年3月份发生如下经济业务：

（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。

（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。

（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。

（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。

（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。

（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元

当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。

【要求】

（1）计算该商场3月份的可抵扣的进项税额。

（2）计算该商场3月份的销项税额。

（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。

【正确答案】（1）3月可抵扣的进项税额＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（1＋17%）×17%+6000＝32575.21（元）

（2）当期销项税额＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03 （元）

（3）当期应纳增值税税额＝123141.03 －32575.21＝90565.82（元）

2、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2012年1月份和2月份的生产经营情况如下：

（1）1月5日，从某种植公司购进玉米100吨，总价款30万元，取得了农产品销售发票；1月12日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元，杂费1万；

（2）1月25日，出口自产高档粮食白酒1吨，出口离岸价格16万元，已经按规定纳税申报；

（3）2月5日，进口原材料一批，关税完税价格为144万元，支付进口关税14.4万元。从海关运往企业所在地支付，取得货运发票，发票注明运费7万元；2月10日，进口两台电子酿酒机械设备自用，关税完税价格为71万元，支付进口关税7.10万元；

（4）2月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得货运发票；当月将30%用于企业职工食堂；

（5）2月将单位用过一年的旧机器出售，取得含税收入10万元，该机器原值20万元，已提折旧1万元，开具普通发票；

用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；

（7）2月12销售自产A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元；

（8）2月25日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变不能使用，成本为15万元；2月28日，前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗，账面成本为2.58万元（假定为自行运输，不涉及运费）。其他相关资料：①粮食白酒比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；②白酒成本利润率10％；③退税率13％；

④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

【要求】根据上述资料，计算回答以下问题：

（1）计算企业1月份应退的增值税；

（2）计算企业1月份留抵的增值税；

（3）计算企业2月进口原材料和进口机械设备应缴纳的增值税；

（4）计算企业2月销售旧机器的增值税；

（5）计算企业2月销售A型白酒的销项税额；

（6）计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税；

【正确答案】（1）计算企业1月份应退的增值税

进项税＝30×13％＋47.6＋（10＋2）×7％＝52.34（万元）

免抵退不得免征和抵扣税额＝16×（17％－13％）＝0.64（万元）

应纳增值税＝0－（52.34－0.64）＝－51.70（万元）

免抵退税额＝16×13％＝2.08（万元）

当期应纳税额绝对值大于免抵退税额，所以退税额＝2.08万元

（2）企业1月份留抵的增值税：留抵下期抵扣税额＝51.7－2.08＝49.62（万元）

（3）企业2月进口原材料和进口机械设备应缴纳的增值税

＝（144＋14.4）×17％+（71＋7.10）×17％＝26.93+13.28=40.21（万元）

（4）企业2月销售旧设备的增值税

销售旧设备的增值税＝10÷（1＋17％）×17%＝1.45（万元）

（5）企业2月销售A型白酒的销项税额

＝397.8＋8÷（1＋17%）×17％＋10×397.8÷130

＝429.56（万元）

（6）计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税

本期可以抵扣进项税＝40.21＋7×7％＋51×（1-30%）－2.58÷0.87×13％＝76.01（万元）

应纳增值税＝429.56＋1.45－76.01-49.62＝305.38（万元）

增值税作业及答案

增值税作业1. 某生产企业（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款160 000元，增值税款27 200元；发生运输费用1 500元，其中：运费及建设基金1 300元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。（2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000元，增值税6 800元。（3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000元，增值税款3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。（4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。（5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。（6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17％。【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。 2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务：（1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支付运输单位的运输费用7万元。（2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款3 4000元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000元，税款11 900元。（3）向某粮食加工企业购进面粉3 000袋，大米4 000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款(不含税)为48万元。（4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元／台，新洗衣机出售实际收款1 800元／台。（5）销售冰箱50台，每台不含税售价3 500元，并实行“买一赠一”，赠送的小家电价值为100元／件（不含税）。（6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000元，税款13 600元。另支付运费1 000元，取得合法的货运发票。（7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元(不含税)，另按10％提取手续费。在销售中超市将价格自行提高到每套450元(不含税)，当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。（8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额(不含税)为40万元，分四个月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10万元。（9）当月购进的面粉因管理不善毁损了2万元。【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。 3. 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009年12月份经营业务如下：（1）销售电脑9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元。（2）1 000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。％。2日内一次性付款，给予销售折扣10台电脑因在800）销售3（

电力企业增值税征管现状及思考

伊犁州电力企业增值税征管现状及思考电力工业是国民经济发展中最重要的基础能源产业，作为一种先进的生产力和基础产业，电力行业对促进国民经济的发展和社会进步起到重要作用。同时，经济持续稳定增长也为电力工业迅速发展提供了可靠的保证。近几年来，伊犁州直的电力行业随着国民经济的发展，取得了较快的发展，尤其是伊犁河流域两个水电站的投产，使发电机组装机容量增加了一倍多，标志着我州的电力从供求平衡跨越到电力输出，逐步成为伊犁州重要而稳定的支柱税源。一、伊犁州电力行业的稳步发展，带来税收总量的持续增长近几年来，随着我国社会主义市场经济体制的深入改革，国民经济保持了持续、健康、快速的发展。2006年，伊犁州直实现生产总值440.44亿元，比2005年增长14%。工业增加值38.88亿元，增长25.4%。其中，规模以上工业增加值23.91亿元，增长22.61%。由此可见，工业对州直经济增长贡献巨大，加速了我州的工业化进程。伴随经济总量增长和经济规模的不断扩大，作为基础产业部门的电力行业取得优先发展地位。2006年伊犁州直电力业直接投资9.49亿元，同比增长11.44%，发电量218677万千瓦时，同比增长75.99%。2006年伊犁州直电力企业共有60户，发电34户，供电26户，资产总额约85亿元，销售收入15.5亿元，同比增收4.5亿元，增长41.7%，应纳增值税1.056亿元，同比增收2654万元，增长33.6%；有27户归入国税控管的重点税源户，占重点税源户数的11.2%,入

库增值税款9200万元，占重点税源户入库总额的10.6%。电力行业对伊犁州的经济和税收作出了较大贡献。二、伊犁州电力行业基本情况（一）发电企业生产经营及纳税状况伊犁州直共有发电企业34户，装机容量105.8万千瓦，其中2006年新增55万千瓦。2006年发电量24.92亿千瓦时，同比增长51%，原因是当年投产新机组较多；实现销售收入5.22亿元，同比增加1.86亿元，增长60.1%，收入增幅高于发电量增幅，其原因是电价同比略有增长；实现税收7038万元，占电力行业税收总额的67%，同比增加2684万元，增长61.6%；总体实现了电量、收入、税收的共同增长，行业平均税负13.51%，同比增长了1个百分点。 1、火电的经营、税源分布情况。发电企业中，有火电厂四户，装机容量为19.08万千瓦，占装机总容量的18%，全年发电量10.2亿千瓦时，占总发电量的40.5%，同比增长7.7个百分点；售电价格增长10.8%，两因素促使应税销售收入完成2.79亿元，占发电收入的53.4%，同比增长19.6个百分点；应纳税额3357万元，同比增长8.9个百分点，税收负担率12%，较上年下降1.2个百分点；税负同比下降的主要原因是2006年煤炭价格的大幅度上升，致使进项税额同比增长59.2%。 2、装机容量5万千瓦以上水电的经营、税源分布情况。水电企业中装机容量在5万千瓦以上的电站三个，装机容量83万千瓦，占总装机容量的78.5%，2006年发电量13.2亿千瓦时，占总发电量

第二章增值税题目计算题答案

1.A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。要求：（1）计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。（2）计算B企业2002年12月份应缴纳的增值税。答案：（1）A企业: ①销售电脑销项税额＝ 600×0.45×17%＝45.9（万元） ②制作显示屏销项税额＝（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝1.7（万元） ③当期应扣除进项税额＝30.6＋0.34＝30.94（万元） ④应缴纳增值税＝45.9＋1.7－30.94＝16.66（万元）（2）B公司： ①销售材料销项税额＝180×17%＝30.6（万元） ②销售农产品销项税额＝35.03÷（1＋13%）×13%＝4.03（万元） ③销售电脑销项税额＝298.35÷（1＋17%）×17%＝43.35（万元）销项税额合计＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（万元） ④购电脑进项税额45.9万元。[600×0.45×17%] ⑤购农产品进项税额＝（30×13%＋3×7%）×60%≈2.47（万元）应扣除进项税额合计＝45.9＋2.47＝48.37（万元）应缴纳增值税＝77.98－48.37＝29.61（万元） 2、甲企业和乙企业均为某市增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业。2009年6月各企业的经营情况如下：（1）乙企业从甲企业购进商品，合同规定，不含税销售额210万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运输费用10万元、装卸费2万元，开具运费发票。（2）乙企业销售一批代销货物，开具普通发票，注明销售额l52.1万元，向购买方收取送货运费5万元，向委托方收取代销手续费3万元。（3）甲企业一年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商，双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元，乙企业以总价值为l8.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款l6万元、增值税2.72万元；甲企业将其销售给丙企业，取得转售收入23.4万元（含税）。（4）甲企业从国营农场购进免税农产品用于加工食品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业运费3万元，取得运费发票。所加工的食品在企业非独立门市部销售，并取得不

增值税

增值税的历史并不久远，增值税概念最早是由德国的西蒙士（C.F.Siemens）于1921年正式提出，1948年初步形成于法国，1954年在法国正式成形。增值税由于它良好的税收中性特点受到了其他国家的青睐，并迅速地在全世界范围内被许多国家广泛采用。可是，各国增值税的征收范围却是有宽有窄。理论上，增值税抵扣链条的完整将避免重复征税，内在的制约机制可以降低征管以及监管成本，这就要求增值税的征收范围涉及到所有的商品和劳务。当然，这是增值税制的一个理想境界。国际上著名的增值税专家艾伦·A·泰特也认为增值税的征收范围包含从生产到零售的各个环节更加可取。虽然增值税的征税范围越广，越能体现其效率上的优势，但是增值税的征收上具有较高的管理和奉行成本，从这个角度来讲，增值税的征收范围不可能覆盖到所有领域。近几年，中国在增值税方面不断改革。2008年提出了增值税转型改革，即由生产型增值税改为消费型增值税，2009年初开始全面实施，同时新的《增值税暂行条例》也开始实施。增值税由生产型改为消费型，将企业购入的机器设备的增值税从销项税中扣除。但这一次改革，固定资产中占主要构成的厂房车间等不动产并不在扣除之列，这使得中国的消费型增值税名不副实。所以在2010年初国务院公布立法规划将增值税立法列为力争完成的重点立法项目，并于2011年初提出了增值税扩围改革，此次改革的思路是在实施和完善消费型增值税的基础上，稳步扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，从制度上解决货物与劳务税收政策不统一问题，逐步消除重复征税，促进服务业发展和企业科技创新及研发。二．国外研究现状总体来说国际上对增值税的税收中性以及征收效率等优点是一致认可的。爱伦·A·泰特在其《增值税—国际实践和问题》中讨论了四类因不同原因可能会在增值税体系中被区别对待的情况，分别是“褒奖”性货物、难征收的货物及劳务、零售商和小业主、农业，他在文中主要列举了欧盟国家及其他一些国家有特色的处理方式，从实践的角度说明了如果想要对这些问题在增值税政策中给与区别对待，将会给纳税人及税收征管者都带来更多的麻烦，他认为有些问题如国家为保证民生而采取“褒奖”的货物可以通过财政补贴的方式而不是低税率

2015增值税练习题_附答案

增值税一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值税非应税劳务。 21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，而且从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。 22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只涉及一个税种的征税事项；而兼营非应税劳务的行为涉及两个税种的征税事项，要求分别核算，分别征税。 23.小规模纳税义务人实行简易征税办法，不会用到增值税专用发票。 24.个人（除个体经营者以外的其他个人）不得认定为增值税一般纳税人。 25.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。 26.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需对其进行税务检查。 27. 小规模纳税人的进项税额一定不可以抵扣。 28. 自来水公司销售自来水按照3％的征收率计算征收增值税，不能抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 29.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。 30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 31. 现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给

第二章增值税作业答案

第二章作业答案某化工厂为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务：（1）在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款250万元（含税），货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。（2）进口化工原料海关审定完税价格100万元（关税率10%），进口设备海关审定完税价格60万元（关税率15%）。（3）销售货物签订合同上注明的金额500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。（4）受托为某企业加工产品，委托方拨付原材料实际成本为208 400元，委托方支付了加工费34 500元（开具普通发票），本企业该品种产品的不含税销售额为265 000元。要求:计算化工厂本月应缴纳的增值税. 答案：销项税额=300×17%+3.45÷(1+17%)×17%=51.50(万元) 进项税额=(100+100×10%)×17%+(60+60×15%)×17%=18.7+11.73 =30.43万(元) 本月应缴纳的增值税=51.50-30.43=21.07(万元) 2.某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2015年2月发生如下业务： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。 (2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。要求：（1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。（2）计算该企业当月应纳增值税额。【答案】业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元）业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=9.18（万元）业务（3）：进项税=15×11%=1.65（万元）业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=1.68（万元）业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=4.86（万元）当月增值税销项税合计=28.77+9.18=37.95（万元）

第二章增值税作业及答案

第二章增值税法一、单选题 1、下列项目中,属于视同提供应税服务得就是( )。 A、向希望工程小学无偿提供电影播映服务 B、向甲企业无偿提供交通运输服务 C、向举办减灾募捐活动得单位无偿提供交通运输服务 D、向红十字会无偿提供交通运输服务【答案】B 2、下列项目中,属于有形动产租赁行为得就是( )。 A、房屋出租得业务 B、远洋运输得程租业务 C、远洋运输得光租业务 D、航空运输得湿租业务【答案】C 3、德国某公司,在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将1台精密仪器出租给中国境内得甲企业使用。甲企业支付其租赁费20万元、作为扣缴义务人得甲企业应该扣缴增值税为( )。 A、1、98万元 B、1、13万元 C、2、91万元 D、0、58万元【答案】C 4、甲直销企业(一般纳税人),2015年1月5日将一批货物销售给直销员,取得不含税价款12万元;该直销员以17、55万元(含增值税)得价格销售给消费者。2015年1月10日,该直销企业通过直销员向消费者销售货物,取得含增值税得价款23、4万元。假设上述货物适用得增值税税率为17%,则甲直销企业2015年1月应纳增值税(销项税额)为( )。 A、5、95万元 B、7、99万元 C、5、44万元 D、3、91万元【答案】C 5、甲企业(一般纳税人)2015年3月发生了混业经营行为,其销售货物(增值税税率13%)取得销售额20万元;提供加工劳务取得加工费2、5万元;销售2010年购置得设备1台,取得销售收入1、04万元;销售2015年1月购置得小汽车1辆,取得销售额10万元。上述货物与劳务销售除了设备以外,均为不含增值税价格,且上述收入均未分别核算、属于混业经营,则上述业务计算增值税得适用税率(或征收率)为( )。 A、13% B、4% C、17% D、2% 【答案】D 6、下列项目中,属于增值税征税范围得就是( )。

增值税管理现状及分析

西安税务学会税制管理专题研讨论文增值税管理现状及分析西安市莲湖区国家税务局邸红从1994年实行税制改革以来，为达到统一领导、合理分权、依法治税的目的，我国对税务机关的内部体制及征管模式进行了多次改革：取消专管员制度、以市（地）为单位集中征收、电子申报的尝试等等，既节约了税收成本，又方便了纳税人。但从另一方面，尤其是增值税纳税申报异常现象的频繁出现，低税负和零税企业不断增加，也给我们税务机关敲响了警钟，加强对企业的日常监控，提高增值税申报的控管质量，成为目前急需解决的问题。近几年，随着国家税务总局对税收分析工作的逐步重视，各级税务机关均根据管理现状，开展不同形式和层次的分析，通过分析寻找管理漏洞，加强征管，有的放矢，取得了显著的效果。国税系统相继开展的增值税纳税评估、增值税“一窗式”管理模式的票表稽核比对以及对货物运输业开展的改革也正是增值税管理的需要。从莲湖区实际情况来看，2005年底增值税一般纳税人 3564 户，增值税单月零税申报比例较高，统计情况不容乐观。

从统计表可以看出，在2005年度和2006年度，一般纳税人每月零税申报近半。而征管现状是小规模纳税人的增值税零税申报更为严重，仅2006年7月就近70%。长期的低税负申报，零申报，甚至负申报等异常申报现象是不正常的，它的背后隐藏的是巨大的偷税漏洞，是国家税款的大量流失，那么这种异常申报形成原因是什么？又如何解决呢？一、增值税异常申报的成因（一）增值税税制本身的不合理客观上造成税收流失。一是增值税一般纳税人应纳增值税的计算方法是，当期应缴增值税=当期销项税额-当期认证进项发票允许抵扣的进项税额。这种凭票扣税的计算征收增值税方法给企业的零税申报有了合理的解释，使税务机关无法在企业申报时及时确定企业的申报真实性，给增值税征管带来诸多困难，也为增值税异常申报提供了途径，利用发票进行偷税的行为依然十分普遍；再者，增值税一般纳税人购进农产品凭普通发票注明的价款、运费凭运输企业开具的运输发票、购入废旧物资凭税务机关批准使用的收购凭证等依13%或10%的扣除率计算进项税额予以抵扣，使普通发票也进入增值税的链条，而普通发票管理的偏松加大了增值税管理的难度。二是增值税两种纳税人的划分，不仅有违公平税负的原则，也给了纳税人偷税的机会。尤其对小规模纳税人统一按6%或4%的征收率计算征收增值税，使得小规模纳税人的税负明显高于一般纳税人，对于一些本大利薄，商品的毛利率甚至低于征收率的小规模企业，客观上刺激了他们偷税行为。小规模企业利用现有税制的不完善，采取帐外经营、销售不开发票、体外循环、大量现金交易等，在不同环节大量偷税，使税务部门很难掌握。（二）企业经营方式的多样性，使增值税体外循环更为隐蔽。随着市场经济的发展，为在激烈的市场竞争中站住脚跟，企业的促销形式和手段层出不穷。一是折让，生产企业以出厂价开票销货，然后减除折让金额收款，或以另给实物作为折让，销售商以厂价或低于厂价销售，所得的折让款或实物折让变价放到销售帐外，帐上只是反映进销无差价或负差价。二是分销，大企业在外地设立分支机构，以调拨形式拨付商品由分支机构销售，每月以分支机构实销数开具发票，使分支机构得以按需抵扣税款，再以拨付经费、工资等形式给予分支机构补偿。三是返利，突出反映在汽车销售、手机销售、家电销售等特殊行业。如：汽车销售企业从汽车生产厂家购进汽车后，不按正常商业企业加价销售，实现利润，而是销售时加价很少或

第二章增值税作业答案

第二章增值税作业答案 The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020

(2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。要求：（1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。（2）计算该企业当月应纳增值税额。【答案】业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=（万元）业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=（万元）业务（3）：进项税=15×11%=（万元）业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=（万元）业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=（万元）

增值税练习题附答案

增值税练习题附答案一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值

国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知 (国税函【2009】90号)

国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知国税函〔2009〕90号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定对部分项目继续适用增值税简易征收政策。经研究，现将有关增值税管理问题明确如下：一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项、第（四）项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。四、关于销售额和应纳税额（一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+4%）

应纳税额=销售额×4%/2 （二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2% 五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。六、本通知自2009年1月1日起执行。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函〔2008〕1075号）第二条第（二）项规定同时废止。国家税务总局二00九年二月二十五日

第二章增值税习题答案

第二章：增值税计算题甲为电子设备生产企业与乙为商贸公司均为增值税一般纳税人，2010年10月份有关经营业务如下：（1）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元，货物已验收入库，货款和税款未付。（2）乙公司从甲企业购电脑300台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款135万元、增值税22.95万元。（3）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额12万元、调试费收入1.34万元。甲企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。（4）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品30%作为职工福利消费，70%零售给消费者并取得含税收入45.03万元。（5）乙公司向消费者销售电脑取得含税销售额300万元，均开具普通发票。

要求：计算甲企业和乙公司2010年10月份应缴纳的增值税。 A企业：■当期进项税额＝34＋0.34＝34.34（万元）；■当期销项税额＝22.95＋（12＋1.34）/（1＋17%）×17%＝24.89（万元）；■当期应纳增值税额＝24.89－34.34＝-9.45（万元） B公司：■当期进项税额＝22.95＋（30×13%＋3×7%）×70%＝25.83（万元）；■当期销项税额＝34＋45.03/（1＋13%）×13%＋300/（1＋17%）×17%＝34+5.18+43.59=82.77（万元）■当期应纳增值税额＝82.77－25.83＝56.94（万元） 1.某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费10万元，装卸费10万元，途中发生10％的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13％计算抵扣进项税额。该批农产品的入账价值为（）万元。2011中级会计实务基础练习题 A.281 B.290 C.261 D.210 【正确答案】：A 【答案解析】：一般纳税人企业购入免税农产品，其买价的13％可作为增值税进项税额抵扣，因此其入账价值为：300×（1－13％）＋10＋10＝281（万元）。 5. 某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12 000元，装卸费1 000元，入库前挑选整理费400元。按照税法规定，该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%。该批农产品的采购成本为(w)元。 A.12 000 B.12 200 C.13 000 D.11 840 [答案]：D2011年注册税务师财务与会计考试 [解析]：农产品的采购成本=12 000×(1-13%)+1 000+400=11 840(元)。 2、A外贸公司具有进出口经营权，2010年3月经批准从境外进口小轿车28辆，每辆小轿车货款30万元，运抵我国海关前发生的运输费用6万元、保险费用1.38万元。向海关缴纳了相关税款，并取

增值税习题及答案解析[全]

一、单选题 1．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作‘‘进项税额转出’’处理的是( B )。 A．将购进货物对外投资 B．将购进货物用于个人消费 C．将购进货物无偿赠送他人 D．将购进货物分配给投资者 2．某个体商店系小规模纳税人，本月购货8 000元，销货9 360元，则其本月应纳增值税额为( C )元。 A．54．4 B．374．4 C．360 D．540 3．以一个月为一期的增值税纳税人，应自期限满之日起( D )天内申报纳税。 A．3 B．5 C．10 D． 15 4．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( B )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。 A．15 B．30 C．10 D．45 5．征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为( B )： A．组成计税价格=成本+利润 B．组成计税价格=成本+利润+消费税 C．组成计税价格=成本+利润+增值税 D．组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税 6．增值税暂行条例中所称的货物，是指( B )。 A．不动产 B．有形动产 C．无形资产 D．有形资产 7．纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为(D )。 A．发出货物的当天 B．收到全部货款的当天 C．收到第一笔货款的当天 D．合同约定的收款日期 8．如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算增值税属于（ A ）。 A．生产型 B．收入型 C．消费型 D．分配型 9．一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是（ B ）。 A．将购进货物用于非应税项目 B．将购进货物对外投资 C．将购进货物用于生产应税产品 D．将购进货物用于职工福利或个人消费 10．某煤气公司为一般纳税人，销售瓶装煤气，开具的增值税专用发票注明销售额为100000元，同时单独收取包装物押金3510，该公司的销项税额为（ D ）。 A．17596.7 B．17510 C．13510 D．13000 11．某日用化妆品公司将自产的日用品发给职工作为福利，该批产品制造成本80万元，成本利润率为20%，当月同类产品的平均售价为100万元。该批产品的计税销售额为（ D ）。A．80 B．96 C．88 D．100 12、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务的发生时间是（ C ） A 销售方收到第一笔货款的当天 B 销售方收到剩余货款的当天 C 销售方发出货物的当天 D 购买方收到货物的当天 13、纳税人取得增值税专用发票起必须自该发票开具之日起（ C ）天内到税务机关认证。A．30 B．60 C．90 D．10 14．下列按照4%征收率计算增值税的有（ A ）

02 增值税答案

增值税作业及答案

电力企业增值税征管现状及思考

第二章增值税题目计算题答案

最新增值税试题及答案(228道题)

增值税

2015增值税练习题_附答案

第二章增值税作业答案

最新增值税重复征收-精品

第二章增值税作业及答案

增值税管理现状及分析

第二章增值税作业答案

增值税练习题附答案

国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知 (国税函【2009】90号)

第二章增值税习题答案

增值税习题及答案解析[全]

02 增值税 答案

增值税作业及答案

电力企业增值税征管现状及思考

第二章增值税题目计算题答案

最新增值税试题及答案(228道题)

增值税

2015增值税练习题_附答案

第二章 增值税作业答案

最新 增值税重复征收-精品

第二章增值税作业及答案

增值税管理现状及分析

第二章增值税作业答案

增值税练习题 附答案

国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知 (国税函【2009】90号)

第二章增值税习题答案

增值税习题及答案解析[全]

02 增值税答案

第二章增值税作业答案

最新增值税重复征收-精品

增值税练习题附答案