[财经类试卷]注册会计师税法(税收征收管理法)历年真题试卷汇编1及答案与解析

[财经类试卷]注册会计师税法(税收征收管理法)历年真题试卷汇编1及答案与解析
[财经类试卷]注册会计师税法(税收征收管理法)历年真题试卷汇编1及答案与解析

注册会计师税法(税收征收管理法)历年真题试卷汇编1及答案与解

一、单项选择题

每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。

1 下列各项中,按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定,不承担税务登记义务的是( )。(2006年)

(A)依法负有代扣代缴税款义务的单位

(B)临时从事生产经营活动的个体工商户

(C)企业在本地设立的非独立核算的分支机构

(D)不从事生产、经营,但依法负有纳税义务的单位

2 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起( )日内。向原税务登记机关申请办理注销税务登记。(1997年)

(A)7

(B)10

(C)15

(D)30

3 下列关于税款追征的表述中,正确的是( )。(2010年)

(A)因税务机关责任,致使纳税人少缴税款的,税务机关在3年内可要求求纳税人补缴税款.但不加收滞纳金

(B)因税务机关责任,致使纳税人少缴税款的,税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金

(C)对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的,税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金:有特殊情况的。追征期可延长到30年

(D)因纳税人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可延长到10年

4 下列关于税收强制执行措施的表述中,正确的是( )。(2009年新制度)

(A)税收强制执行措施不适用于扣缴义务人

(B)作为家庭唯一代步工具的轿车,不在税收强制执行的范围之内

(C)税务机关采取强制执行措施时,可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行

(D)税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施

5 下列各项中,不符合《税收征收管理法》有关规定的是( )。(2006年)

(A)采取税收保全措施时,冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限

(B)采取税收强制执行的措施时,被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

(C)税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人。也包括扣缴义务人

(D)税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人。也包括扣缴义务人

6 因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,可( )。(2004年)

(A)只追征税款不加收滞纳金

(B)将追征期延长到10年

(C)将追征期延长到5年

(D)处以2000元以上1万元以下的罚款

7 根据《收征收管理法》及其实施细则的规定,欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )万元以上。(2003年)

(A)3

(B)5

(C)10

(D)20

8 纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改的,由( )。(2009年原制度)

(A)税务机关责令停业整顿

(B)税务机关处2000元以下的罚款

(C)工商行政管理机关吊销其营业执照

(D)税务机关处2000元以上1万元以下的罚款

9 根据《税收征收管理》规定,扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处以一定数额的罚款。其罚款限额是( )。(2007年)

(A)2000元以下

(B)200元以上5000元以下

(C)应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下

(D)应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下

10 下列关于税务行政处罚权的表述中,正确的是( )。(2009年新制度)

(A)省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告

(B)国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款

(C)省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格

(D)作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格

11 下列案件中,属于税务行政处罚听证范围的是( )。(2011年)

(A)对法人作出1万元以上罚款的案件

(B)对公民作出1000元以上罚款的案件

(C)对法人作出没收非法所得处罚的案件

(D)对法人作出停止出口退税权处罚的案件

12 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为,被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月1日.则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为( )元。(2010年)

(A)8000

(B)9200

(C)13040

(D)16640

13 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的,必须向当事人出具合法罚款收据,并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。下列各项中,符合上述时限规定的是( )日。(2009年)

(A)2

(B)3

(C)5

(D)10

14 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的( )日内。(2003年)

(A)10

(B)15

(C)30

(D)45

15 根据税收征收管理法及其他相关规定,对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议,对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中,符合上述时限规定的是( )日。(2008年)

(A)15

(B)30

(C)60

(D)90

二、多项选择题

每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。

16 下列各项中,不适用《税收征收管理法》的有( )。

(A)城市维护建设税

(B)关税

(C)车辆购置税

(D)教育费附加

17 下列各项关于纳税申报管理的表述中,正确的是( )。(2011年)

(A)扣缴人不得采取邮寄申报的方式

(B)纳税人在纳税期内没有应纳税款的,不必办理纳税申报

(C)实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

(D)主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力

18 根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定,下列各项中。应当进行税务登记的有( )。(2008年)

(A)从事生产经营的事业单位

(B)企业在境内其他城市设立的分支机构

(C)不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体

(D)有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业

19 下列各项中,属于法定税务登记事项的有( )。(2007年)

(A)开业税务登记

(B)注销税务登记

(C)停业税务登记

(D)临时经营税务登记

20 下列各项中,属于税务机关的税收管理权限的有( )。(2004年)

(A)缓期征税权

(B)税收行政法规制定权

(C)税法执行权

(D)提起行政诉讼权

21 下列各项中,符合《税收征收管理法》规定的征税方式有( )。(2006年)

(A)税务机关通过典型调查,逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式

(B)税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况,依照适用税率计算缴纳税款的方式

(C)税务机关对纳税人应税商品,通过查验数量,按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式

(D)税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素,对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征税的方式

22 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中,正确的有( )。(2010年)

(A)税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

(B)只有在事实全部查清,取得充分证据的前提下才能进行

(C)冻结纳税人的存款时,其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

(D)个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内

23 下列纳税人中,税务机关有权核定其应纳税额的有( )。(2010年)

(A)虽设置账簿.但账目混乱,难以查账的纳税人

(B)虽设置账簿,但会计报表编制格式有问题的纳税人

(C)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人

(D)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人

24 下列各项中,符合税收征收管理法税款征收有关规定的有( )。(2009年原制度)

(A)税务机关减免税时,必须给纳税人开具承诺文书

(B)税务机关征收税款时,必须给纳税人开具完税凭证

(C)税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据

(D)税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单

25 下列表述中,符合《税收征收管理法》规定的有( )。(2007年)

(A)税收强制措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务,有关税务机关采用法定的强制手段,强迫当事人履行义务的行为

(B)纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并据此征收税款的行为

(C)税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式,主要包括查账征收、定期定额征收、委托代征等方式

(D)税款滞纳金征收制度是指,纳税人或者扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款‰的滞纳金的制度

26 根据税收征收管理法的规定,下列各项中,税务机关有权核定其应纳税额的有( )。(2005年)

(A)未办税务登记临时从事生产经营的

(B)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

(C)纳税人申报的计税明显偏低.又无正当理由的

(D)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

27 下列各项中,符合税收管法延期缴纳税款规定的是( )。(2005年)

(A)延期期限最长不得超过6个月,同一笔税款不得滚动审批

(B)延期期限最长不得超过3个月,同一笔税款不得滚动审批

(C)延期期限最长不得超过6个月,同一笔税款经审批可再延期一次

(D)延期期限最长不得超过3个月,同一笔税款经审批可再延期一次

28 下列情形中,税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。(2004年)

(A)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

(B)依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的

(C)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

(D)依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的

29 下列关于税务机关行使税务检查权的表述中,符合税法规定的有( )。(2009年新制度)

(A)到纳税人的住所检查应纳税的商品。货物和其他财产

(B)责成纳税人提供与纳税有关的文件,证明材料和有关资料

(C)到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据,凭证和资料

(D)经县税务局长批准,凭统一格式的检查存款账户许可证,查询案件涉嫌人员的储蓄存款

30 下列表述中,符合《税收征收管理法》规定的有( )。(2007年)

(A)税收强制措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务,有关税务机关采用法定的强制手段,强迫当事人履行义务的行为

(B)纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并据此征收税款的行为

(C)税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式,主要包括查账征收、定期定额征收、委托代征等方式

(D)税款滞纳金征收制度,是指纳税人或者扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的.税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款5‰的滞纳金的制度

31 下列关于税务行政处罚设定的表述中,正确的有( )。(2010年)

(A)国家税务总局对非经营活动中的违法行为,设定罚款不得超过1000元

(B)国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过5000元

(C)国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为。设定罚款不得超过10000元

(D)国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过违法所得的3侣且最高不得超过30000元

32 下列各项中,属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。(2009年)

(A)罚款

(B)加收滞纳金

(C)停止出口退税权

(D)收缴发票和暂停供应发票

33 下列各项中,税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有( )。(2005年)

(A)税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议

(B)税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议

(C)因税务机关适用法律错误,致使纳税人少缴税款,税务机关要求补偿2年前税款引起的争议

(D)因纳税中介机构计算错误,致使纳税人少缴税款,税务机关要求补偿3年前的税款引起的税务争议

34 下列各项中,符合税务行政一级复议具体规定的有( )。(2008年)

(A)对国家税务总局做出的具体行政行为不服的,应向国家税务总局申请复议

(B)对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的,可以向省级人民政府申请复议

(C)对计划单列市税务局的具体行政行为不服的.向计划单列市税务局申请行政复议(根据现行规定改编)

(D)对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的.可以向当地县级以上人民政府申请复议

35 下列各项中,符合《行政复议法》和《税务行政复议规则(试行)》规定的有( )。(2006年)

(A)对国务院的行政复议裁决不服的.可以向人民法院提出行政诉讼

(B)对国家税务总局作出的具体行政行为不服的.向国家税务总局申请行政复议

(C)对国家税务总局的具体行政行为复议仍不服复议决定的.可以向国务院申请裁决

(D)对省级税务机关作出的具体行政行为不服,经向国家税务总局申请复议。对复议决定仍不服的,可以向国务院申请裁决

36 纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政诉讼受案范围的有( )。(2007年)

(A)税务机关通知银行冻结其存款的行为

(B)税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为

(C)税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为

(D)税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为

37 税务行政诉讼的受案范围包括( )。(2003年)

(A)税务机关作出的罚款行为

(B)税务机关作出的复议行为

(C)税务机关作出的税收保全措施

(D)税务机关作出的税收强制执行措施

三、综合题

要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。

38 税务代理和税务筹划在2011年和2010年还分别以选择题的形式进行考察,因考察内容新教材已经删除,在此不再列示。某高校退休教师钟某,2010年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所,注册资本50万元,钟老师占股60%,另约

定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所,可供选择的方案有以下两种:

方案1:二手车作价30万元作为注册资本投入,门面房以年租金3万元出租给事务所使用。

方案2:门面房作价30万元作为注册资本投入,二手车以年租金3万元出租给事务所使用。

要求:根据上述资料,按序号回答下列问题(无需计算金额)。

(1)方案1中,钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税(营业税)?简要说明理由。

(2)方案1中,钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费?

(3)方案2中,钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税(营业税)?简要说明理由。

(4)方案2中,钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费?

注册会计师税法(税收征收管理法)历年真题试卷汇编1答案与解析一、单项选择题

每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。

1 【正确答案】 C

【试题解析】扣缴义务人比照开业登记办理,自扣缴义务发生起30日内,向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记。临时从事生产经营活动的个体工商户和不从事生产、经营.但依法负有纳税义务的单位均应办理税务登记。

【知识模块】税务管理

2 【正确答案】 C

【试题解析】不需到工商办理注销登记的,自有关机关批准或宣告终止之日起15日内办理注销登记。

【知识模块】税务管理

3 【正确答案】 A

【试题解析】因税务机关责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金;因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。

【知识模块】税款征收制度

4 【正确答案】 C

【试题解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收强制执行的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆,所以作为家庭使用的轿车,也在强制执行的范围内。B不正确;强制执行措施适用范围仅限于未按照规

定的期限缴纳或者解缴税款,经责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的从事生产、经营的纳税人,还包括扣缴义务人、纳税担保人。AD不正确。

【知识模块】税款征收制度

5 【正确答案】 D

【试题解析】可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人.不包括非从事生产、经营的纳税人,也不包括扣缴义务人和纳税担保人。

【知识模块】税款征收制度

6 【正确答案】 C

【试题解析】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税额的,税务机关在3年内可以追征:有特殊情况的,追征期可以延长到5年。

【知识模块】税款征收制度

7 【正确答案】 B

【试题解析】欠缴税款数额在5万元以上的纳税人.在处分其不动产或大额资产之前,应当向税务机关报告。

【知识模块】税款征收制度

8 【正确答案】 C

【试题解析】纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销X营业执照。

【知识模块】法律责任

9 【正确答案】 C

【试题解析】扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款.对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

【知识模块】法律责任

10 【正确答案】 B

【试题解析】国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款,因此A错误、B正确;省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格,C错误;税务所可以在特别授权的情况下实施罚款2000元以下的税务机关处罚,D错误。

【知识模块】税务行政处罚的设定和种类

11 【正确答案】 A

【试题解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上,或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。所以选项A是正确的。

【知识模块】税务行政处罚的设定和种类

12 【正确答案】 C

【试题解析】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的。当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业在2010年4月5日缴纳罚款时的总金额

=(16+5)×8000×3%+8000=13040(元)。

【知识模块】税务行政处罚的执行

13 【正确答案】 A

【试题解析】税务机关行政执法人员当场收缴罚款的、必须向当事人出具合法罚款收据,应当自收缴之日起2日内,交至税务机关。

【知识模块】税务行政处罚的执行

14 【正确答案】 C

【试题解析】当事人应在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,到期不缴纳的税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

【知识模块】税务行政处罚的执行

15 【正确答案】 A

【试题解析】根据《征管法》第八十八条及其他相关规定,对税务机关的征税行为提起诉讼。必须先经过复议;对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。

【知识模块】税务行政复议的申请和受理

二、多项选择题

每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。

16 【正确答案】 B,D

【试题解析】《税收征管法》只适用于税务机关征收的各种税收。关税由海关征收。教育费附加为税务机关征收的费,也不适用《征管法》。

【知识模块】税收正说管理法概述

17 【正确答案】 C

【试题解析】纳税人、扣缴人主要的纳税申报形式有直接申报、邮寄申报、数据电文.选项A是错误的。纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。所以选项B是错误的。主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确认的纳税申报期限一定是具有法律效力。选项D是错误的。

【知识模块】税务管理

18 【正确答案】 A,B

【试题解析】税务登记主体包括领取营业执照从事生产经营活动纳税人和其他纳税人,具体包括企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位。非从事生产经营的纳税人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外,都应该申报办理税务登记。答案为AB。

【知识模块】税务管理

19 【正确答案】 A,B,C,D

【试题解析】我国税务登记种类大体包括:开业税务登记;变更、注销税务登记:停业、复业登记;外出经营报验登记(临时经营税务登记)。

【知识模块】税务管理

20 【正确答案】 A,C

【试题解析】国务院或经授权的地方人民代表大会具有税收行政法规的制定权,税务机关没有该权力;在税务行政诉讼中,纳税人具有行政诉讼权,税务机关不享有起诉权,只有应诉权。

【知识模块】税务管理

21 【正确答案】 A,B,C,D

【试题解析】税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税、其他方式。选项A属于定期定额征收,B属于查账征收,C属于查验征收,D属于查定征收。

【知识模块】税款正说原则和方式

22 【正确答案】 A,C,D

【试题解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款。“有根据认为”是指税务机关根据一定线索做出的符合逻辑的判断,根据不等于证据。税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种

紧急处理措施。不可能等到事实全部查清,取得充分的证据以后再采取行动,如果这样,纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕,到时再想采取税收保全措施就晚了。

【知识模块】税款征收制度

23 【正确答案】 A,C,D

【试题解析】纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。④虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的。⑤发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。⑥纳税人中报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

【知识模块】税款征收制度

24 【正确答案】 B,C,D

【试题解析】税务机关做出的减免税审批决定,应当自做出决定10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定,但是这不是承诺文书。

【知识模块】税款征收制度

25 【正确答案】 C,D

【试题解析】税收强制措施的执行主体是指有关国家机关,除税务机关外.还可包括人民法院。选项B纳税评估是采取进一步征管措施的管理行为。

【知识模块】税款征收制度

26 【正确答案】 A,B,C,D

【试题解析】未办税务登记的从事生产经营的纳税人,以及临时从事生产经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳,选项A是正确的。

【知识模块】税款征收制度

27 【正确答案】 B

【试题解析】延期期限最长不得超过3个月,同一笔税款不得滚动审批。

【知识模块】税款征收制度

28 【正确答案】 A,B,C

【知识模块】税款征收制度

29 【正确答案】 B,C

【试题解析】本题考核税务检查的有关规定。税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产;税务机关不能查询涉嫌人员的储蓄存款账户。

【知识模块】税款征收制度

30 【正确答案】 C,D

【试题解析】税收强制措施的执行主体是指有关国家机关,除税务机关外。还可包括人民法院。选项B纳税评估是采取进一步征管措施的管理行为。

【知识模块】纳税评估

31 【正确答案】 A,C,D

【试题解析】税务行政规:靼对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元:对经营活动中的违法行为,有违法所得的,设定罚款不得超过违法所得的3倍,且最高不得超过3万元,没有违法所得的,设定罚款不得超过1万元;超过限额的,应当报国务院批准。

【知识模块】税务行政处罚的设定和种类

32 【正确答案】 A,C,D

2019注册会计师《税法》真题

2019 年注册会计师全国统一考试 税法真题 一、单项选择题(本题型共24 小题,每小题 1 分,共24 分。每小题只有一个正确答案,请 从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。) 1.某进出口公司2019 年7 月进口化妆品一批,购买价34 万元,该公司另支付入关前运费 3 万元,保险费无法确定。化妆品关税税率为30%,该公司应缴纳的关税为()万元。 A.10.20 B.10.23 C.11.13 D.11.10 2.居民个人取得的下列所得,应纳入综合所得计征个人所得税的是()。 A.偶然所得 B.特许权使用费 C.利息、股息、红利所得 D.财产转让所得 3.甲企业与运输公司签订货物运输合同,记载货物价款100 万元、装卸费15 万元、运输费 20 万元。甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为()万元。 A.20 B.100 C.135 D.120 4.某税务稽查局2019 年 6 月对辖区内一家企业进行纳税检查时,发现该企业2018 年 6 月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税,检查结束后检查人员告知该企业可去申请退 还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是()。 A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质重于形式原则 D.新法优于旧法原则 5.某企业2018 年初占用土地25000 平方米,其中托儿所占地1000 平方米,其余为生产经营 用地;6 月购置一栋办公楼,占地2000 平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为 6 元/平方米,则该企业2018 年应缴纳城镇土地使用税为()元。 A.144000 B.150000 C.156000 D.151000 6.下列经营行为中,属于增值税混合销售行为的是()。 A.4S 店销售汽车及内饰用品 B.商场销售空调并提供安装服务 C.酒店提供住宿及机场接送服务

2020年注册会计师考试《税法》练习(二)

一、单项选择题 1.下列业务中,委托方为消费税纳税义务人的是( )。 A.委托加工木制一次性筷子,原材料由委托方提供,受托方只收取加工费 B.委托加工鞭炮,受托方提供主要材料并收取加工费,委托方提供部分辅助材料 C.委托加工小汽车,受托方先将原材料卖给委托方,然后再提供加工劳务收取加工费 D.委托加工游艇,主要材料由受托方以委托方名义购进并生产应税消费品 【答案】A 【解析】选项ABCD:委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品;对于由受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品,不论纳税人在财务上是否作销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 所以,选项A的消费税纳税人是委托方,而选项BCD的消费税纳税人是受托方。 【知识点】消费税纳税义务人 2.下列各项中,属于消费税纳税义务人的是( )。 A.生产金银首饰的工业企业

B.零售卷烟的商业企业 C.生产汽车轮胎的工业企业 D.零售超豪华小汽车的4S店 【答案】D 【解析】选项A:金银首饰只在零售环节征收消费税,生产环节不征收消费税;选项B:卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税,在零售环节不征收消费税;选项C:汽车轮胎不属于消费税的征税范围;选项D:自2016年12月1日起,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。 【知识点】消费税纳税义务人 3.下列行为中,既不征收增值税也不征收消费税的是( )。 A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水 C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口金银首饰 【答案】B

税法口诀-轻松记忆税法知识点-CPA必备-超好用

口诀如下」 在增值税计算中,可抵扣的三个不同的税率为:运费:7%,废旧物资:10%,向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆: “今日好运气”(7) “出门拾废品” (10) “拾了13个农产品”(13) 「针对内容」税法-消费税 「口诀如下」 销售什么产品要缴纳消费税? “三男三女去开车” 三男:烟、酒及酒精、鞭炮焰火 三女:化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石 去开车:小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油 「针对内容」税法-其他 有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的,需要进入费用类科目,以下是记入管理费的四个税金: “等我们有钱了,我们就可以有房有车有地有花” 有房:房产税 有车:车船使用税 有地:土地使用税 有花:印花税 「针对内容」会计-现金流量表 「口诀如下」 现金流量表编制要诀 这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 我想大家只要好好理解它,那么,出什么样的问题你差不多都能对付。 ①看到收入找应收,未收税金分开走 ②看到成本找应付,存货变动莫疏忽 ③有关费用先全调,差异留在后面找 ④财务费用有例外,注意分出类别来 ⑤所得税直接转,营业外去找固定资产 ⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销 ⑦为职工支付的单独处理。 每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。 未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金”的处理时, i)借:经营活动现金流量一销售商品收到的现金 应收账款(借方或贷方) 贷:主营业务收入 应收票据

注册会计师《税法》试题及答案

注册会计师《税法》试题及答案(3) 一、单项选择题 1.按照税法的基本内容和效力的不同,可以将税法分成(D )。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 2.下列说法不正确的是(D )。 A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税 B.个人所得税法属于税收实体法 C.税法中,关于纳税期限、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 3.下列各税种中,不能由地方政府制定实施细则的是(D )。 A.城市维护建设税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 4.假设某人取得一项收入,其应纳税所得额为38000元;若规定计税依据不超过20000的部分,20%;超过20000~30000元的部分,24%,超过30000~40000元的部分,30%;超过40000元以上的部分,40%。则该人应纳税额为( A)元。 A. 8800 B. 12280 C. 19200 D. 18880 5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于(A )。 A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.地方人大及其常委会 6.下列属于税收程序法的是(D)。 A.个人所得税法 B.企业所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法

7.下述关于税法方面的陈述,不正确的是( D)。 A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定,按规定制定税收法规 B. 对于同样的课税对象数量,按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多,即有重复计算的部分,这个多征的常数成为速算扣除数 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D. 现行流转税中,以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款 8.下列关于税法的立法权的划分,陈述不正确的是( D)。 A.经全国人大及其常委会的授权,国务院有税法的解释权 B.经国务院授权,国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权,省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府,可以层层下放 9.王某2009年3月份取得收入7800元,若规定免征额为2000元,采用超额累进税率,应税收入2000元以下的,适用税率为5%;应税收入2000~5000元的,适用税率为10%;应税收入5000~10000元的,适用税率为15%。则王某应纳税额为( )元。 A. 525 B. 520 C. 545 D. 570 二、多项选择题 1.下列关于税法与税收的表述正确的有(ABC)。

2020年注册会计师考试《税法》练习(一)

1、甲企业(增值税一般纳税人)是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位,2019年2月销售70吨酸奶,取得收入2200万元,原乳单耗数量为1.068,原乳平均购买单价为0.3万元/吨,已知甲企业采用投入产出法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额,则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为( )万元。 A.2.40 B.2.9 C.3.09 D.2.04 【答案】C 【解析】投入产出法:当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价÷(1+扣除率)×扣除率,当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量=70×1.068=74.76(吨),当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=74.76×0.3/(1+16%)×16%=3.09(万元)。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 2、某企业为增值税一般纳税人,2018年2月支付高速公路通行费暂未取得收费公路通行费增值税电子普通发票,但取得了通行费发票,上面注明的金额为67500元。则企业支付的高速公路通行费可以抵扣的进项税额为( )元。

A.7425 B.6689.19 C.1966.02 D.0 【答案】C 【解析】纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日~6月30日,纳税人支付的高速公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 3、某企业(增值税一般纳税人)2019年2月生产货物用于销售,取得不含税销售收入100000元,当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3200元。当月从某公司(增值税一般纳税人)租入一台机器,取得该公司开具的增值税专用发票上注明的租赁费20000元,该机器既用于生产货物,又用于企业职工食堂。当月为接送员工上下班购置一辆乘用车,取得增值税专用发票上注明的金额为100000元。则该企业当期应纳增值税税额为( )元。 A.16000

注册会计师税法学习笔记+章节重点总结

税法学习笔记+章节总结 税法是靠做题目做出来的,一定要分清楚各种不同的税种计算,增值税、消费税的对比,营业税虽然不是重点,但去年也考了很多,其他的小税种的税收优惠、税率要分清,最好自己做个总结,下面是我的学习笔记。 去年的客观题考了很多偏的知识点,感觉税法和审计一样,需要看的很全面,审计需要理解,税法需要计算。还是客观题一定保证少丢分,主观题步骤详细,争取拿下。

第一章税法总论 【第一节税法的目标】 知识点:税法及其目标 一、税收与税法 (一)关于税收: 1.含义:税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用 3.特征:强制性、无偿性、固定性 (二)关于税法 1.含义:税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法内容主要包括:各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征:义务性法规;综合性法规 3.核心:兼顾和平衡纳税人权利,在保障国家税收收入稳步增长的同时,也保证对纳税人权利的有效保护。 税法与税收关系: 税收的本质特征具体体现为税收制度,而税法则是税收制度的法律表现形式。 有税必有法,无法不成税。 二、税法的目标 1.为国家组织财政收入的法律保障 2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段 3.维护和促进现代市场经济秩序 4.规范税务机关合法征税,有效保护纳税人的合法权益 5.为维护国家利益,促进国际经济交往提供可靠保证 【第二节税法在我国法律体系中的地位】 知识点:税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法,它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系【考】 《宪法》第五十六条、第三十三条:“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。

2018年注册会计师《税法》考试真题及答案

2018年注册会计师《税法》考试真题及答 案 注册会计师考试栏目整理而出!希望给您带来帮助,更多相关注 册会计师考试的资讯敬请关注本网站更新!祝您考出好成绩!前程似锦! 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中,应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中,除了在生产销售环节征收消费税外,还 应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C卷烟

D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中,免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中,适用按年征收个人所得税的是() A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中,应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,在企业

所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中,其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中,税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司,如不考虑特殊性税务处理,下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是 ()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础

2017年度注册会计师考试《税法》真题

2017年度注册会计师全国统一考试 《税法》试题 一、单项选择题(本题型共24小题,每小题1分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。) 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用税的是()。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是()。 A.工程项目论证合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是()。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是()。 A.纯电动汽车 B.燃料电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司

2018年注册会计师考试备考《税法》练习题精选(一)

2018年注册会计师考试备考《税法》练习题精选(一) 现阶段是2018年注册会计师考试的预习阶段,在2018年注册会计师考试的学习中学员除了勤奋努力还要讲究方法,在学习知识点的同时不要忘记经常做练习题,网校整理了与注册会计师考试《税法》相关的精选练习题,供学员们学习。祝大家预习愉快。 单选题 关于我国现行税法体系,下列说法不正确的是()。 A、目前我国税法体系中采用超额累进税率的是个人所得税 B、税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务,这是税收法律关系中最实质的东西 C、税法中,关于期限纳税、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D、按照税法的职能作用的不同,可分为国内税法、国际税法 【正确答案】D 页脚内容1

【答案解析】按照税法的职能作用的不同,可分为税收实体法和税收程序法;按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 单选题 下列说法不符合法律优位原则的是()。 A、税收法律与税收行政法规具有同等的效力 B、税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力 C、法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上 D、效力低的税法与效力高的税法发生冲突时,效力低的税法即是无效的 【正确答案】A 【答案解析】税收法律的效力高于税收行政法规的效力。 单选题 下列各项中,不属于国际重复征税产生原因的是()。 A、居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠 B、居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠 C、居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠 D、地域管辖权与地域管辖权的重叠 【正确答案】A 页脚内容2

CPA考试《税法》考试真题及参考答案

2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案金程教育CPA已经做好了整理,2015年CPA考试《税法》科目考试题型及分值分布:单选24题24分;多选14题21分;简答题4题24分,综合题2题31分。较2014年题型及分值分布未发生变化。 一、单选题 1.下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是()。 A.单独核算的境外技术培训费 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买房单独支付的入关后的运输费用 【答案】C 【金程CPA解析】根据《海关法》规定,进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入起点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B 和D不计入进口货物关税完税价格。

2.我国汉代征收“算缗钱”,具体征收方法为:对商人和高利贷者,按照交易额或者贷款额征收,每一缗征一算,税率6%;对手工业者,按出售产品的价值征税,每四缗征一算,税率3%......。下列税种中,与“算缗钱”性质最接近的是() A.关税 B.营业税 C.增值税 D.消费税 【答案】B 【金程CPA解析】营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗钱”,具有营业税的性质。 3.下列行为中,视同销售销售货物缴纳增值税的是() A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税 D.将购进的货物用于对外投资 【答案】D

4.下列产品中,属于消费税征税范围的是() A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 【答案】B 5.企业发生的下列支出中,按企业所得税法的规定可在税前扣除的是() A.税收滞纳金 B.非广告性赞助 C.按规定缴纳的财产保险费 D.企业所得税税费 【答案】C 【金程CPA解析】选项A、B和D不得税前扣除 6.下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的是( ?) A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

注册会计师考试税法知识点整理精品完整版

注册会计师考试税法知识点整理精品完整版

第一章税法总论 第一节税法的概念 知识点:税法及其特征一、 税收与现代国家治理 1.税收:是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用(了解) 3.特征:强制性、无偿性、固定性 二、税法及特征 1.含义:税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税 法内容主要包括:各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征:义务性法规;综合性法规 “义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的; “综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。税 法与税收关系: 税收的本质特征具体体现为税收制度,而税法则是税收制度的法律表现形式。二 者关系概括为:有税必有法,无法不成税。 第二节税法在我国法律体系中的地位 知识点:税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法,它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系:《宪法》第五十六条、第三十三条:“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 2.税法与民法的关系:区别:民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿;税法带有明显的国家意志和强制,调整方法主要采用命令和服从的方法。联系:当税法的某些规范同民法的规范基本相同时,税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时,一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系 《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范,其调整的范围不同。两者也有一定的联系。 4.税法与《行政法》的关系 联系:税法具有行政法的一般特性。 区别:税法具有经济分配的性质,并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移,一般行政法不具备;行政法大多为授权性法规,而税法是义务性法规。 第三节税收法定原则 知识点:税法原则 一、税法的原则 税法的原则反映税收活动根本属性,是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。 党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”,首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。

关于注会税法记忆口诀

关于注会税法记忆口诀文件管理序列号:[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]

2017年关于注会《税法》记忆口诀整理税法相比较注会其他几门科目,难度相对偏小,比较受到考生的青睐,每年的报名人数可谓相当巨大。而税法比较注重理解与记忆,纷繁复杂的税法体系,看的人眼花缭乱,厚学网给大家整理分享了一份口诀,利于记忆。 税法记忆口诀1: 税法原则 税法原则分两种,区分基本和适用; 法定公平和效率,实质课税基本聚; 适用原则有六项,法律优位不溯及既往, 实旧程新程优实,新旧特别普通比本事。 税法记忆口诀2: 增值税征税范围 销售进口货物要征增值税,加工修理修配劳务来配对; 货物是指有形动产电热气,修理修配对象货物一起记; 营业税改征增值税要试点,交通邮电现代服务已改变。 税法记忆口诀3: 增值税纳税人 增值税纳税人要分类,分一般小规模这一对; 货物应税劳务主件,年销售额50万界限,其他情况80万分辨; 试点纳税过渡期,销售额500万单独记。

税法记忆口诀4: 增值税税率 运输邮政用11%,有形动产租赁找17%。 电信行业单独记,增值选6%基础是11%。 其他现代服务业,6%很特别。 小规模纳税企业,3%很确切。 税法记忆口诀5: 增值税进项税额抵扣 进项税额抵扣有条件,专用发票海关专用缴款,凭票抵扣最常见; 购进农产品抵扣要计算,收购销售买价30%,运输发票有改变。 税法记忆口诀6: 增值税不得抵扣进项 免税非税集体个人消费,小规模管理不善没凭证不能扣税。 税法记忆口诀7: 消费税税目 三男两女带着高档手表开车去打球,乘游艇去吃饭,用木制一次性筷子坐实木地板。 三男:烟、酒、鞭炮焰火 两女:化妆品、贵重首饰及珠宝玉石 高档手表:电池 开车:小汽车、摩托车、成品油 打球:高尔夫球及球具

2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析完整版

单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 【答案】B

3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 【答案】A

5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。

A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 【答案】D 9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。

2015年度注册会计师考试《税法》真题

2015年度注册会计师考试《稅法》真题 一、单项选择题 1、下列稅种中,属于中央政府与地方政府共享收入得就是()。 A 、 关税 B 、 消费稅 C 、 个人所得稅 D 、 土地增值稅 2、下列收入中,应当征收增值税得就是()。 A 、 增值稅纳稅人收取得会员费收入 B 、 电力公司向发电企业收取得过网费收入 C 、 燃油电厂从财政专户取得得发电补贴收入 D 、 融资性售后回租业务中承租出售资产取得得收入 3、下列行为中,视同销售货物缴纳增值稅得就是()。 A 、 将购进得货物用于集体福利 B 、 将购进得货物用于个人消费 C 、 将购进得货物用于对外投资 D 、 将购进得货物用于非增值稅应税项目 4、下列产品中,属于消费稅征税范围得就是()。 A 、 轮胎 B 、 电池 C 、 卡丁车 D 、 酒精 5、我国汉代征收“算缗钱”,具体征收方法为:对商人与高利贷者,按照交易额或 者贷款额征收,每二缗征一算,稅率6%;对手工业者,按照出售产品得价值征稅, 每四缗征一算,稅率3%……下列稅种中,与“算缗钱”性质最接近得就是()。 A 、 B 、 C 、 D 、 某公司2015年8月将自有办公用房出租,并一次性预收两年得租金收入48 万,该办公用 房9月交付承租人使用,该公司8月应缴纳得营业稅为()。 关税 营 业稅 消 费稅 增 值稅 6、

A、B、C、D、0、48万元 0、8万元 1、44万元 2、4万元

7、甲县某烟草公司去相邻得乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款 80万元,另对烟农支付了价外补贴。下列纳稅事项得表述中,正确得就是()。 A 、 烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B 、 烟草公司8月收购烟叶应墩纳烟叶稅17、6万元 C 、 烟草公司应向甲县主管稅务机关申报墩纳烟叶税 D 、 烟草公司收购烟叶得纳税5C 务发生时间就是8月10日 8、位于市区得甲企业2015年7月销售产品缴纳增值稅与消费稅共计50万元, 被稅务机关查补增值稅15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳得城市维护 建设税为()。 A 、 B 、 C 、 D 、 下列稅费中,应计入进口货物关稅完税价格得就是()。 单独核算得境外技术培训费用 报关时海关代征得增值稅与消费稅 由买方单独支付得入关后得运输费用 进口货物运抵我国境内输入地点起卸前得保险费 10、某煤炭开釆企业2015年4月销售洗煤5万吨,开具增值稅专用发票注明金额 5000万元,另取得从洗煤厂到码头不含增值稅得运费收入50万元。假设洗煤得 折算率为80%,资源稅稅率为10%,该企业销售洗煤应缴纳得资源稅为()。 A 、 B 、 C 、 D 、 11. 下列情形中,纳税人应进行土地增值稅清算得就是()。 直接转让土地使用权得 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%得 转让未竣工结算房地产开发项目50%股权得 取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕得 12、下列关于房产稅纳税义务发生时间得表述中,正确得就是()。 A 、 纳税人出租房产,自交付房产之月起缴纳房产稅 B 、 纳稅人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起繳纳房产稅 C 、 纳稅人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产稅 3、25万元 3、 5万元 4、 55万元 4、9万元 9 、 A 、 B 、 400万元 404万元 505万元 625万元 A 、 B 、 C

注册会计师考试《税法》练习题及答案

注册会计师考试《税法》练习题及答案 多选题 1.下列关于税法原则的表述中,正确的有( )。 A.新法优予旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定,这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性,包括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 【参考答案】ABCD 2.居民甲将其拥有的一处房产给居民乙,双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中,正确的有( )。 A.作为交易的双方,居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务 B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格 C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税,印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税 D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生,印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生 【参考答案】BCD 【解析】契税,是承受方缴纳,转让方不涉及契税,所以A选项不对。 3.下列关于个人所得税的表述中,正确的有( )。 A.在中国境内无住所,且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人,为居民纳税人 B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人,其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税 C.在中国境内无住所,且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人,为非居民纳税人 D.在中国境内无住所,但在中国境内居住超过五年的个人,从第六年起的以后年度中,凡在境内居住满一年的,就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税 【参考答案】ACD 【解析】连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人,其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分纳税;居民纳税人是指中国境内有住所,或无住所而在境内居住满一年的个人。所以在中国境内无住所,且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人,属于居民纳税人。 4.下列关于转让定价和转让定价税制的表述中,正确的有( )。 A.利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一 B.世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延伸,预约定价协议的实施范围开始缩小 C.转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为,不适用于个人 D.转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易,也适用于形式上通过第三者中介,而实质上是关联公司间的交易 【参考答案】ACD 【解析】转让定价税制的发展,是事后调整向事先约定延伸,预约定价协议开始大范围实施,不是范围缩小,所以B选项不对。 5.下列出口货物中,免税但不予退税的有( )。

2020年注会师《税法》章节复习要点

2020年注会师《税法》章节复习要点 复习要点:营业税的计税依据 (一)计税依据的一般规定 营业税的计税依据是营业额。 营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 营业额不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。 (二)计税依据的具体规定 1.建筑业 2.金融保险业 (1)一般贷款业务:贷款利息收入全额(包括加息、罚息)。 (2)外汇、有价证券、期货等金融商品转让:按卖出价减去买入 价后的差额确认为营业额。 (3)金融经纪业务和其他金融业务:手续费(佣金)类的全部收入。 (4)保险企业开展无赔偿奖励业务:向投保人实际收取的保费。 (5)境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保业务:以 全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。 3.服务业 (1)纳税人从事旅游业务的,以其取得的全部价款和价外费用扣 除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅 游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

(2)从事物业管理的单位,以与物业管理有关的全部收入减去代 业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋 租金的价款后的余额为营业额。 4.转让无形资产和销售不动产 (1)单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为 营业额。 (2)单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的, 以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营 业额。 【提示】对于转让土地使用权或者不动产,只有外购或者接受抵债得来的两种情况余额计税,其他情况都是全额计税。余额计税也 只是用收入扣除买价或者抵债时作价,其他税费都是不可以扣除的。 5.对单位或个人将不动产无偿赠与他人,税务机关有权核定其计税营业额,其方法如下: ①按纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定。 ②按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定。 ③按下列公式核定计税价格: 计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

2020年注册会计师《税法》考试真题及答案

2020年注册会计师《税法》考试真题及答案 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中,应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中,除了在生产销售环节征收消费税外,还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中,免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车

D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中,适用按年征收个人所得税的是()。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中,应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,在企业所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中,其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税

B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中,税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司,如不考虑特殊性税务处理,下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础 B.以房产对外投资确认的转让所得,按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间 D.对房产进行评估,并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得 【答案】D 10.税务行政复议期间发生的下列情形中,应当终止行政复议的 是()。 A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属 B.案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释 C.作为申请人的公民下落不明

cpa考试记忆口诀

CPA考试“口诀速记法”1-2 很多东西前背后忘,我一直想编个系列,收集些好的巧记法,让大家看一遍就能记住了。我的宗旨是:不管废词烂句,能记住就是好句。 「口诀编号」03 「针对内容」税法-增值税 「口诀如下」 在增值税计算中,可抵扣的三个不同的税率为:运费:7%,废旧物资:10%,向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆: “今日好运气”(7) “出门拾废品” (10) “拾了13个农产品”(13) 「口诀编号」01 「针对内容」税法-消费税 「口诀如下」 销售什么产品要缴纳消费税? “三男三女去开车” 三男:烟、酒及酒精、鞭炮焰火 三女:化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石 去开车:小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油 「口诀编号」02 「针对内容」税法-其他 「口诀如下」 有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的,需要进入费用类科目,以下是记入管理费的四个税金:

“等我们有钱了,我们就可以有房有车有地有花” 有房:房产税 有车:车船使用税 有地:土地使用税 有花:印花税 「口诀编号」09 「口诀如下」 现金流量表编制要诀 这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 我想大家只要好好理解它,那么,出什么样的问题你差不多都能对付。 ①看到收入找应收,未收税金分开走 ②看到成本找应付,存货变动莫疏忽 ③有关费用先全调,差异留在后面找 ④财务费用有例外,注意分出类别来 ⑤所得税直接转,营业外去找固定资产 ⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销 ⑦为职工支付的单独处理。 每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。 未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息 (已计入财务费用)作反调。

注会《税法》考试真题及答案

2011年注会《税法》考试真题及答案 一、单项选择题(本题型共20小题,每小题1分,共20分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选题答案中选出一个你认为正确的答案,在答案卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试卷纸上无效。) 1.下列各项税收法律法规中,属于部门违章的是()。 A.《人民共和国个人所得税法》B.《人民共和国消费税暂行条例》 C.《人民共和国企业所得税法实行条例》D.《人民共和国消费税暂行条例实施细则》大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。 2.下列各项中,需要计算缴纳增值税的是()。 A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 3.下列各项关于关税使用税率的表述中,正确的是()。 A.出口货物,按货物实际离境之日实施的税率征税 B.进口货物,按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时,按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税4.2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石,增值税发票注明价款50万元,增值税税款8.5万元,打磨后再将其销售给首饰商城,收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%,该首饰厂以上业务应缴纳消费税()。 A.4万元B.5万元C.9万元D.14万元 5.下列各项中,属于营业税应税劳务的是()。 A.修理机器B.修缮房屋C.修复古董D.裁剪服装 6、下列各项中,应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是() A、拖船以每邓力折合净吨位1吨计算 B、非机动驳船船舶税额的50%计算 C、车辆自重尾数在半吨以下的不予计算 D、船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算 7.下列各项中,应作为融资租赁房屋房产税计税依据是() A.房产售价 B.房产余值 C.房产原值 D.房产租金 8.位于某事甲地板厂为外商投资企业,2010年8月份进购一批木材,取得增值税 发票注明不含税价格800000元,当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实木地板,12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%,乙工厂应代收代缴城市维护建设税() A.1250元 B.1750元 C.2500元 D.3500元

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