教案 会计账簿实训3
会计单项模拟实习
授课教案
班级：课程：会计单项模拟实习授课日期：年月日第周
教学过程设计
会计账簿登记的方法
2012年第6期中旬刊（总第483期） 时代金融 Times Finance NO.06，2012 （CumulativetyNO.483）浅谈会计账簿登记的方法 张强 （山东省济宁市任城区农村养老保险处，山东济宁272031） 【摘要】记账方法是在交易或事项发生后，采用一定的记账符号和计量单位，利用文字和数字，将其所引起的会计要素增减变化在有关账户中进行记录的方法。单位根据会计凭证登记账簿是会计基本核算方法之一。本文针对单位会计登记账簿的一般要求、具体登记方法的要求和平行登记等几个方面进行系统性探讨，旨在帮助读者理解会计账簿的登记方法。 【关键词】账簿登记方法总账明细账日记账平行登记 登记账簿是以审核无误的会计凭证为依据，按规定在账簿上连续地、系统地、完整地记录经济业务或事项的一种会计核算方法。通过登记账簿，可以及时地、系统地记载和储存会计单位必要的、有用的信息，分类汇总会计信息，输出打印会计信息和检查校正会计信息。为此，笔者从登记账簿的一般要求及具体要求和平行登记等几个方面谈一点粗浅之见。 一、登记账簿的一般要求 会计单位为了保证本单位账簿记录的正确性，会计人员必须根据审核无误的会计凭证登记账簿。会计人员登记账簿的要求，具体包括以下几个方面： （一）填写齐全，内容完整 会计人员在登记账簿时，需将账页中的日期、凭证编号、摘要、金额等项目填写齐全，摘要简明扼要，书写规范整齐，数字清晰无误。账簿中的月、日应填写记账凭证的日期，每一笔记账凭证中的业务登记完毕，都应在记账凭证“过账”栏内划“√”或者填写登记的账页，表示记账完毕，避免重记、漏记。但在实际工作中，大部分会计人员都在记账凭证“过账”栏内划“√”，这主要是因为一旦账簿账页出现记账错误或其他原因划掉时，将会因此而更正所记会计凭证，因此会带来改正会计凭证“过账”栏内记号的麻烦。 （二）专人登账，责任纠错 在登记账簿时，账簿登记人员在登记账簿前，应根据岗位责任制和内部牵制要求对审核过的记账凭证进行复核。复核无误，可以及时登账。如再复核，发现记账凭证有错误，可暂停登记，报告会计主管人员，由他（她）做出修改或照登决定。在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作的记账人员都不得自行更改记账凭证。 （三）书写规范，符合要求 为了保持账簿记录的持久性，防止涂改、作弊，记账人员必须使用蓝黑墨水或碳素墨水，并用钢笔书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。铅笔只有对账或做标记时可以使用，而圆珠笔在银行使用具有复写功能的凭证时可以使用。另外，会计人员结账、改错、冲账、登记减少数可以使用红笔登记，其余账簿记录均不得使用红色墨水。在书写文字和数字时，不要写满格，一般应占格距的1/2，最多不得超过2/3，这样就可以在发现错误时，在该文字和数字的上面进行更正。 （四）逐页逐行，连续登记 会计人员在记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得跳页、隔行。如无意发生隔行、跳页现象，会计人员应在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，加盖“此页空白”或“此行空白”的戳记，并由记账人员盖章。每一账页记录完毕结转下页时，为保持账目登记的连续性，应当结出本页合计数及余额，并在本页最后一行摘要栏注明“过次页”（或“转下页”）字样，在下页第一行摘要栏注明“承前页”（或“承上页”）字样，并将上页余额及发生额过入次页；也可以在上 页最后一行不结计发生额合计及余额，而直接在次页第一行摘要栏注明“承前页”（或“承上页”）字样，并结出发生额合计数及余额。 （五）规范改错，不得随意 账簿记录发生错误，不准随意涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按下列方法进行更正：登记现金日记账时发生的错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由会计人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中错误的数字。对于文字错误，只可划去错误的部分，会计人员应在划线处盖章。 （六）结计余额，无余则平 实际工作中，凡需要结出余额的账户，结出账户余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”、“贷”，表明账户余额方向，并在“余额”栏内写清余额金额。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内“元”字的位置用“φ”表示即可。 （七）定期打印 对于实行会计电算化的企业，为了便于审计和加强会计信息的安全与完整性，财政部(会计基础工作规范)提出了打印要求，明确指出“总账和明细账应当定期打印”，“发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。” 二、各类账簿登记的具体要求 (一)日记账的登记 日记账在我国会计工作中，主要有特种日记账，即现金日记账和银行存款日记账。日记账的登记应注意以下几个问题： 1.日记账一般由出纳员根据办理完毕的收款凭证、付款凭证，随时进行逐笔登记，如不能随时登记，也应保证每天登记一次，并每天结出余额。现金日记账的余额应在每日终了，根据“四柱法”通过计算工具计算出账户余额时，先行与库存现金核对，确定账实相符后，再登记入账。同时，每次登记现金日记账时，应先登记增加数，后登记减少数，最后，计算出本日合计。平时记账时，不必每笔业务都要结出账户余额只有最后一笔结出账户余额。 2.日记账账页的每页一行，应为“承上页”内容。第一行的发生额应为自本月初至本页末止的发生额合计数。 3.对于多栏式日记账账页。登记方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏内，并结出当日余额，与现金实有数额核对相符。 （二）明细账的登记方法 明细分类账是根据原始凭证或记账凭证直接登记的，会计人员应根据业务发生情况及时进行登记，以掌握单位经营活动。当然，单 （下转第141页） 139 Times Finance
会计账簿实训心得体会
会计账簿实训心得体会 会计账簿实训心得体会一 一、实习目的 社会实践是学校根据专业教学的要求，对学生已学部分理论知识进行综合运用的培训，其目的在于让学生接触社会，加强学生对社会的了解，培养和训练学生认识、观察社会以及分析解决问题的能力，提高学生的专业技能，使之很快的融入到工作当中去。20XX年3月4月底我在物流公司进行了各方面的实践。现作如下实习报告： 二、实习内容 财务会计业务包括下列各项：(1)原始凭证的核签;(2)记账凭证的编制;(3)会计簿记的登记;(4)会计报告的编制、分析与解释;(5)会计用于企业管理各种事项的办理;(6)内部的审核;(7)会计档案的整理保管;(8)其他依照法令及习惯应行办理的会计事项。各项会计业务应包括预算、决算、成本、出纳及其他各种会计业务。报表的编制也是一项非常重要的事务，会计报表的目的是向信息的使用者提供有用的信息。会计信息要准确、全面、及时，然而当前的财务报表有很多的局限性。在电子商务时代，基于网络技术平台的支持，报表的生成将呈现自动化、网络化和非定时性，冲破了时空的限制。电子信息的迅猛发展，人类正疾步跨入信息社会。网络经济正以人们始料不及的速度迅速发展，在短短的
几年时间里，作为网络经济重要组成部分的电子商务已经走入人们的视野并对传统会计产生了深刻的影响，物流公司基本上结合信息时代的要求实现管理的信息化、自动化和网络化。 为期两个月的实习结束了，我在这两个月的实习中，学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,受益非浅，以学习会计电算化专业的我们，可以说对财务会计已经是耳目能熟了。所有的有关财务会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。但这些似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手，一窍不通。 以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的财务会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零!会计就是做账。下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以及题外的很多道理。 首先，就是会计的连通性、逻辑性和规范性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按
最新实验八 会计账簿专题实训
会计账簿专题实训 1、某企业2010年6月30日在进行账证核对时，发现下列几笔业务的记录有错误。 要求：请首先指出每笔业务应采用的错账更正方法，然后说明如何更正（需要编制更正分录的请写出更正分录）。（本题共35分，每一小题7分） （1）2日，开出现金支票300元支付对A单位的赔偿款。原编制的会计分录如下： 借：其他应收款 300 贷：库存现金 300 应采用的更正法：红字更正法 更正：借：其他应收款 300 贷：库存现金 300 借：其他应付款 300 贷：库存现金 300 （2）9日，以银行存款12 000元购买一台机器设备。记账凭证正确，过账时误将固定资产金额登为21 000。 应采用的更正法：划线更正法 更正：将21000用横线划去，在其上方写上12000并盖章 （3）12日，车间领用一般消耗材料290元。原填制的记账凭证如下： 借：制造费用 920 贷：原材料 920 应采用的更正法：红字更正法 更正：借：制造费用 630
贷：原材料 630 （4）20日，购进甲材料10吨，单价5 600元，货款未付，不考虑增值税，材料已入库。原填制的记账凭证如下： 借：原材料 5 600 贷：应付账款 5 600 应采用的更正法：补充登记法 更正：借：原材料 5 0400 贷：应付账款 5 0400 （5）30日，生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计25 000元，原填制的记账凭证如下： 借：制造费用 25 000 贷：原材料 25 000 应采用的更正法：红字更正法 更正：借：制造费用 25 000 贷：原材料 25 000 借：生产成本 25000 贷：原材料 25000 2、广州远大公司2007年7月31日结账前的试算平衡表如表2，尽管试算平衡表平衡，但在审核记账凭证时仍发现以下错误。（本题35分） 要求： （1）指出各笔错账的更正方法，并填制更正的记账凭证。（仅填制更正的记账凭证，记账略。每项业务要选择是否填制更正的记账凭证，填制一张还是两张记账凭证。若填制的是红字凭证，请在凭证的左上方明显列示“红字凭证”字样） （2）编制正确的发生额试算平衡表，将你认为正确的金额填写在表3中的序号后。（注：此处应为“余额试算平衡表”） 结账前发生额试算平衡表 表
会计账簿登记包括哪些内容
会计账簿登记包括哪些内容？ 一、账簿的启用 会计账簿是重要的经济档案，登记账簿应由专人负责为了保证账簿记录的合法性和账簿资料的真实性，明确记账责任，防止账簿资料的丢失和其他舞弊行为的发生，单位旨先要加强对账簿启用环节的管理。在每次启用新的账簿时，应遵守以下规定： 1．填写"账簿启用表"，写明单位名称、账簿名称、账簿页次、启用日期、会计主管人员签章等。 2．填写账簿扉页上的"经管人员一览表"(活页账和卡片账-般在装订成册后填列)，填明记账人员姓名、职务、接管日期、移交日期等有关事项，并签名盖章，以示负责。 3．订本账在启用时应写明页数和编号；活页账启用时，应编制账户目录，并注明每个账户的编号、名称和分页号。为了便于查阅，也可在每一个账户所在位置的第一页，贴上写明账户名称的口条纸卡。 新年度开始使用新账簿时，除按规定办理启用手续外，还应把上年度各账户的"年末余额"转记到新账簿中该账户第一页的第一行，并在摘要栏中注明"年初余额"字样。 二、登记账簿的规则和要求 账簿启用后，就可以用来记账了。账簿是企业的基本财务信息资料库，又是编制会计报告的主要依据，因此账簿的登记必须做到内容完整、科目正确、摘要简明清楚、数据明确真实、字迹工整易认，并且不错记、不重记、不漏记。账簿的连记必须严格遵守以下规则： 1．为了使账簿记录保持清洁和防止篡改，记账时不得使用铅笔和圆珠笔(复写账页除外)，必须使用蓝色或黑色墨水书写。红色墨水只用于划线、改错和冲账以及表示余额为负时使用。 2．账簿必须按照规定的页次连续仔记．不得隔页跳行。万一发生隔页跳行，也不得撕毁账页(特别是订本账)，而应在空白处用红线对角划掉，注明"作废"字样，并由记账人员签名盖章，以示负责。 3．为了保证账簿记录的正确性和合法性，记账前必须对会计凭证进行严格的审核，根据正确无误的会计凭证登记账簿。为了便于对凭证及账簿进行查阅和相互核对，应将会计凭证的编号记在会计账簿的"凭证字号"栏内，同时在记账凭证上注明过入账簿的页次(也可以用"√"号代替)，表示已经登账。 4．为了保持账簿记录的连续性和衔接性，同时减轻月末结账的工作量，在每一张账页登记完毕时，应在账页的最末一行，加计出自本月1日开始到该笔为止的借、贷方发生额和余 额，并在摘要栏注明"过次页"，同时，在新开账页的第一行登记由上页转入的借、贷方发生额及余额，并在摘要栏内注明"承前页"的字样。 5．登记账簿应当及时、正确，一般应做到日清月结。日记账应逐日逐笔进行登记，分类账也要逐日或每隔若干天登记一次，不得拖延。文字和数字应紧挨底线书写，不要写满，写 到中线附近为宜。 6．记账后如发现有错误，应根据具体情况，按规定的方法进行更正。不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水更改字迹。 三、更正错账的方法 应该尽量避免账簿记录中发生错误，但要完全避免发生错误是不可能的。账簿记录中发生的错误是多种多样的。有的凭证没有错，登账却错了；有的由于凭证错误而导致记账错误；有的是科目记错；有的是摘要或金额记错；有的是记账错误；有的是合计错误。账簿记录中的错误一经发现后，应立即更正。账簿记录错误的更正是一件非常严肃的事情。为了明确责任，也为了防止出现舞弊行为，必须按照严格的程序和规定的方法来进行更正。由于错误发生的具体情况不同，更正的方法也不一样。一般有以下几种更正方法：(一)划线更正法 划线更正法，就是把账簿记录中错误的文字或数字用红线全部划去，然后再在上面用蓝字写上正确的文字或数字，再由记账人员在更正处盖章，以示负责。这种方法就称为划线更正法，也叫红线更正法。用这种方法，划线时，对于注销的数字，应全部一并划去，而不应只划去其中错误的部分。划线后，原字迹应能够清晰可辨，以便事后查考。 划线更正法适用于记账凭证没有错误，只是账簿记录有错的情况。例如：某单位会计人员刘珠，把1234．56
实训三-登记账簿
实训三建账、编制记账凭证、登记账簿 一、训练目的 通过训练使学生掌握日记账、总账和明细账等会计账簿的设置和登记。 二、实训资料 （一）现金日记账登记训练2010年1月31日，华强公司“库存现金”账户余额为5000元，2月份发生如下现金收支业务： 1、2日，开出现金支票，提取现金4000元，以备零用。（附件1张） 2、2日，采购员王某报销购买办公用品款50元，用现金支付。（附件1张） 3、10日，开出现金支票11600元，取回现款，以备支付工资。（附件1张） 4、10日，以现金支付工资11000元。（附件1张） 5、11日，向银行送存现金600元。（附件1张） 6、15日，采购员张某到财务科预借差旅费1000元（附件1张）。 7、19日，业务部报销业务招待费2685元。（附件1张） 8、21日，采购员张某出差回来报销差旅费780元，交回余款220元。（附件2张） 9、28日，支付行政科报销市内交通费420元。（附件1张） 实训要求： 1、根据以上经济业务编制会计分录。 2、登记该公司2月份的“现金日记账”并结账。 准备资料：
收款凭证、付款凭证、现金日记账 （二）银行存款日记账登记训练 xxxx强公司 2010年2月26日银行存款日记账的记录见下表，2月27日——3月15日发生下列收支业务： 1、2月27日，收到甲公司归还前欠货款30 000元，款项存入银行。（附件1张）（凭证号： 收8） 2、2月28日，以银行存款归还本月到期的短期借款10 000元。（附件1张）（凭证号： xx9） 3、3月1日，出售产品一批，价款50 000元，增值税8 500元，全部款项均已收存银行（注： 对方科目写在同一行）。（附件2xx） 4、3月2日，以银行存款支付前欠货款6 000元。（附件1张） 5、3月4日，开出转账支票一张，支付上月所欠购料款15 600元（附件1张）。 6、3月6日，预收大华公司货款5 668元，款项已存入银行。（附件1张） 7、3月8日，开出库存现金支票一张，提取库存现金1 200元。（附件1张） 8、3月10日，以库存现金350元支付购买材料的运杂费。（附件1张）
登记会计账簿的基本要求
登记会计账簿的基本要求 依据《会计基础工作规范》第六十条规定（以下简称《规范》），登记会计账簿的基本要求是： (１)准确完整。“登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。”每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制的原始凭证，如收料单、领料单等，作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。登记账簿要及时，但对各种账簿的登记间隔应该多长，《规范》未作统一规定。一般说来，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。 (２)注明记账符号。“登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。”在记账凭证上设有专门的栏目供注明记账的符号，以免发生重记或漏记。 (３)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的1/2，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账
簿记录整齐、清晰。为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页；夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。 (４)正常记账使用蓝黑墨水。“登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。”在会计的记账书写中，数字的颜色是重要的语素之一，它同数字和文字一起传达出会计信息。如同数字和文字错误会表达错误的信息，书写墨水的颜色用错了，其导致的概念混乱也不亚于数字和文字错误。 (５)特殊记账使用红墨水。“下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。” 在这几种情况下使用红色墨水记账是会计工作中的惯例。财政部会计司编辑的《会计制度补充规定及问题解答(第一辑)》，在解答“应交税金——应交增值税”明细账户的设置方法时，对使用红色墨水登记的情况作了一系列较为详尽的说明：在“进项税额”专栏中用红字登记退回所购货物应冲销的进项税额；在“已交税金”专栏中用红字登记退回多交的增值税额；在“销项税额”专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税额，以及在“出口退税”专栏中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款。 (６)顺序连续登记。“各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳
第七章 会计账簿-日记账的格式与登记方法(1)——库存现金日记账的格式与登记方法
2015年会计从业资格考试内部资料 会计基础 第七章 会计账簿 知识点：日记账的格式与登记方法(1)——库存现金 日记账的格式与登记方法 ● 详细描述： 库存现金日记账的格式与登记方法： 库存现金日记账是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。库存现金日记账的格式主要有三栏式（如表7-3所示）和多栏式 （如表表7-7所示）两种，库存现金日记账必须使用订本账。 1．三栏式库存现金日记账 三栏式库存现金日记账是用来登记库存现金的增减变动及其结果的日记账。设有借方、贷方和余额三个金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。 三栏式库存现金日记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。 三栏式库存现金日记账的登记方法如下： (1)日期栏：系指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。 (2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：“库存现 金收（付）款凭证”，简写为“现收（付）”；“银行存款收（付）款凭证”，简写为“银收（付）”。凭证栏还应登记凭证的编号数，以便于查账和核对。 (3)摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要 能说明问题。 (4)对方科目栏：系指库存现金收入的来源科目或支出的用途科目。如 银行提取现金，其来源科目（即对方科目）为“银行存款”。其作用在于了
每日终了，应分别计算库存现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算库存现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。 2.多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的 。这种日记账的借方（收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可以作为登记总账的依据。多栏式库存现金日记账的格式如表779所示。 例题： 1.必须逐日逐笔登记的账簿是（） A.明细账 B.总账 C.日记账 D.备查账 正确答案：C 解析： 2.为了实行钱账分管原则，通常由出纳人员填制收款凭证和付款凭证，由会 计人员登记库存现金日记账和银行存款 A.正确 B.错误 正确答案：B 解析： 由出纳人员根据涉及现金收、付的记账凭证，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记库存现金日记账 3.下列关于从银行提取库存现金业务的说法中，正确的是（）。 A.根据库存现金收款凭证登记银行存款日记账 B.根据库存现金收款凭证登记库存现金日记账
会计账簿的登记基本要求与实训
会计账簿的登记 会计人员要根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。这是确保会计信息质量的重要措施。 一、登记会计账簿的基本要求 （一）准确完整 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制的原始凭证，如收料单、领料单等，作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。 登记账簿要及时，但对各种账簿的登记间隔应该多长，《规范》未作统一规定。一般说来，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。 （二）注明记账符号 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号“√”，表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目供注明记账的符号，以免发生重记或漏记。 （三）书写留空 账簿中书写的文字和数字应紧靠行格的底线书写，约占全行格的2/3或1/2，数字排列要均匀，大小数要对正。这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便查账工作。（四）正常记账使用蓝黑墨水 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 （五）特殊记账使用红墨水 下列情况，可以用红色墨水记账： 1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。在多栏式账页中，只设借方（或贷方）栏目登记增加数，若需要登记减少数时，则用红字在表示增加栏目中登记。 3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 4.划更正线、结账线和注销线。 5.冲销银行存款日记账时,用红字登记支票号码,进行冲销. 6.当销售货物发生退回时,则用红字冲减已入账的该笔货物销售收入和销售成本。 7.根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 （六）顺序连续登记 总账应根据记账凭证总表登记；日期、凭证号都应根据记账凭证汇总表填写，摘要除写“上年结算”及“承前页”外，应填写凭证汇总起止号。 明细账应根据记账凭证登记，日期填写月日，如果同一月份有多笔业务，除第一、二但换页的第一、二笔必须填写。凭证号栏与摘要栏可按记账以下各笔可用点点代替，笔外， 凭证号与摘要填写。
会计账簿的登记基本要求与实训
会计账簿的登记 会计人员要依照审核无误的会计凭证登记会计账簿。这是确保会计信息质量的重要措施。 一、登记会计账簿的差不多要求 （一）准确完整 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清晰、登记及时、字迹工整。每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制的原始凭证，如收料单、领料单等，作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。 登记账簿要及时，但对各种账簿的登记间隔应该多长，《规范》未作统一规定。一般讲来，这要看本单位所采纳的具体会计
核算形式而定。 （二）注明记账符号 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明差不多登账的符号“√”，表示差不多记账。在记账凭证上设有专门的栏目供注明记账的符号，以免发生重记或漏记。 （三）书写留空 账簿中书写的文字和数字应紧靠行格的底线书写，约占全行格的2/3或1/2，数字排列要均匀，大小数要对正。如此，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便查账工作。 （四）正常记账使用蓝黑墨水 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 （五）专门记账使用红墨水 下列情况，能够用红色墨水记账： 1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。在多栏式账页中，只设借方（或贷方）栏目登记增加数，若需要登记减少数时，则用红字在表示增加栏目中登记。
3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 4.划更正线、结账线和注销线。 5.冲销银行存款日记账时,用红字登记支票号码,进行冲销. 6.当销售物资发生退回时,则用红字冲减已入账的该笔物资销售收入和销售成本。 7.依照国家统一会计制度的规定能够用红字登记的其他会计记录。 （六）顺序连续登记 总账应依照记账凭证总表登记；日期、凭证号都应依照记账凭证汇总表填写，摘要除写“上年结算”及“承前页”外，应填写凭证汇总起止号。 明细账应依照记账凭证登记，日期填写月日，假如同一月份有多笔业务，除第一、二笔外，以下各笔可用点点代替，但换页的第一、二笔必须填写。凭证号栏与摘要栏可按记账凭证号与摘要填写。 现金日记账应依照记账凭证逐笔登记。 银行存款日记账应依照支票存根或其他银行结算票据逐笔
如何登记会计账簿
如何登记会计账簿 一、明细帐 1、明细帐一般采用“活页式”帐页。主要有：三栏式、数量金额式和多栏式。 2、明细帐记帐依据：按每月发生的业务，先后顺序编制记帐凭证，根据“记帐凭证”登记明细帐。 3、明细帐使用的格式：
（1）通常管理费用、营业费用等采用“多栏式”帐页记帐；（2）固定资产明细帐、库存商品明细帐等采用“数量金额式”帐页记帐。 （3）应交税金、其他应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营税金及附加等采用“三栏式”帐页记帐。 二、总帐 1、总帐一般采用“订本式帐簿”。
2、总帐开设：是根据“一级会计科目”开设的。 3、总帐登记依据：是根据每月“记帐凭证汇总表”登记的。 三、日记帐：现金日记帐和银行存款日记帐。 1、现金日记帐和银行存款日记帐，使用“订本式帐簿”，格式一般采用三栏式。 2、现金日记帐：是用来登记库存现金每日的收入、支出
和结存情况的帐簿。 3、银行存款日记帐：是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的帐簿。 4、现金和银行存款日记帐，都是根据每月的记帐凭证登记的。 四、各种帐本、帐页的格式，可以到会计用品商店购买。 一、明细帐
1、明细帐一般采用“活页式”帐页。主要有：三栏式、数量金额式和多栏式。 2、明细帐记帐依据：按每月发生的业务，先后顺序编制记帐凭证，根据“记帐凭证”登记明细帐。 3、明细帐使用的格式： （1）通常管理费用、营业费用等采用“多栏式”帐页记帐；（2）固定资产明细帐、库存商品明细帐等采用“数量
金额式”帐页记帐。 （3）应交税金、其他应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营税金及附加等采用“三栏式”帐页记帐。 二、总帐 1、总帐一般采用“订本式帐簿”。 2、总帐开设：是根据“一级会计科目”开设的。 3、总帐登记依据：是根据每月“记帐凭证汇总表”登记
财务会计实训报告
财务会计实训报告 一、实训时间 XX-XX学年期 二、实训地点 会计手工操作模拟实训室 三．实训目的 通过财务会计模拟实训，全面系统地掌握会计凭证的填制与审核、会计账簿的建立与登记、对账与结账、会计报表的编制等会计核算的基本操作技能和方法，加强对会计知识的理解、对会计基本方法的运用和对会计基本技能的训练，提高会计业务综合处理能力，使学生能够将会计理论知识和会计实务有机地结合在一起，提高记账、算账、报账的实际操作能力。 四．实训要求 要求每个学生必须把发生的经济业务事项按实际会计工作的要求，独立地操作一遍，最终把证、账、表资料装订成册，形成训练成果。具体来讲就是： ．进行训练时，必须正确理解经济业务的具体内容，在进行认真思考确认无误后方可进行具体处理。为了防止出现错误和遗漏，做完后应认真加以检查和复审。
．应按照会计核算的具体要求，依次做好会计凭证的填 制、账簿的登记和会计报表的编制工作。 ．所用的各种凭证、账簿和报表一律使用国家统一会计制度要求使用的格式。凭证账簿、报表上所列的项目要按规定填写清楚、完整。 ．在填制会计凭证、登记账簿和编制会计报表时，除按规定必须使用红墨水书写外，所有文字、数字书写都应该使用蓝墨水书写，不准使用铅笔和圆珠笔。 ．在训练过程中，对于出现的账务处理错误，应该按照规定的方法更正，不得任意涂改或刮擦挖补。 ．文字和数字书写要正确、整洁、清楚、流畅，特别要注意会计数码字的书写应符合财会工作书写要求。 ．每位学生必须独立完成，严禁转抄。 五、实训内容 会计建账 会计账簿的设置是各企事业单位根据《会计法》、《会计基础工作规范》和《企业会计制度》的原则规定，结合本单位会计核算业务的需要，建立有关的会计账簿，构成本企业会计核算体系的过程。 会计账簿的设置一般是在企业开张或更换新账之前进行。所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须依法记置登记会计账簿，并保证其
编制会计账簿实验报告
实验报告 课程名称EXCEL在财务与会计中的应用实验训练名称编制会计账簿 班级会计1202班 学号121108062 学生姓名黄时辉 2015 年 5 月22 日
一、实验训练目的 1、掌握科目汇总表、科目余额表、总分类帐等的结构及计算原理，熟练掌握数据透视表的使用，熟悉使用MS Query 的数据查询汇总功能 2、掌握IF、SUMIFS、VLOOKUP等函数的使用 二、实验训练内容 根据教材41页提供的2012年1月天利公司发生的业务，利用EXCEL通过凭证界面将各笔业务导入到凭证库中，利用EXCEL有关函数及公式编制该公司1 月份的科目汇总表、科目余额表、明细分类帐、总分类帐。 三、实验训练主要步骤 （1）根据书上-天利公司2012年1月发生的20个业务，写出相应的分录。 （2）凭证界面和创建凭证库： 1、创建凭证界面，并在相应的单元格输入相应公式。 2、把写好的20个分录依次录入凭证界面。 3、创建凭证库结构，并把凭证界面的数据导入凭证库并进行相关设置。 （3）科目汇总表的编制： 1、利用Microsoft Query组件，创建查询提取凭证库中数据完成科目 汇总表录入。 2、录入完毕以后，设置单元格格式、表格样式、并隐藏第4行。 （4）科目余额表： 1、同样利用Microsoft Query组件将数据导入到科目余额表里。 2、输入计算期初余额借贷方、本期发生额的借贷方、期末余额的借贷 方所对应的公式到所对应单元格中。 3、录入完毕后进行汇总行的添加并设置单元格格式、表格样式、并隐 藏第5行。 4、利用录制宏，添加一个“刷新数据”的控件。 （5）总分类账： 1、总分类账界面设置，根据书上要求在相应单元格里输入相应的公式。 2、录入数据，在借金额、贷金额、借或贷、以及余额所对应的下方的 三个单元格里分别输入相应的公式，完成数据的录入。 3、最后优化显示。 （6）明细分类账： 1、创建明细账界面，进行设置，并输入相应公式。 2、录入数据，在借金额、贷金额、借或贷、以及余额所对应的相邻下 方的单元格里分别输入相应的公式，完成数据的录入。 3、添加汇总行。进行格式设置。
会计账簿登记实训
【实训题一】 一、目的：练习现金日记账和银行存款日记账的登记。 二、要求：登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额(附现金、银行存款日记账账页各一张)。 三、资料： 1．甲企业2009年12月初现金和银行存款日记账上的余额分别为2 000元和100 000元。2．该企业6月份1～15 发生的经济业务如下： (1)12月1日，提取现金，以备零星使用。 会计主管记账复核制单李晨出纳杨林 （2）12月1日，向工商银行借入短期借款10万元。 会计主管记账复核制单李晨出纳杨林 （3）12月2日，向沧江公司采购乙材料1000千克，每千克20元，合计20000元，增值税进项税额3400元，货款以银行存款支付。
会计主管记账复核制单李晨出纳杨林（4）12月2日，收取信达公司包装物押金8000元，存入银行。 会计主管记账复核制单李晨出纳杨林（5）12月3日，支付公司本月的电话费3200元，开出转账支票支付。 会计主管记账复核制单李晨出纳杨林（6）12月3日，用现金购买办公用品300元。
会计主管记账复核制单李晨出纳杨林（7）12月4日，出售废旧报刊杂志230元，收到现金。 会计主管记账复核制单李晨出纳杨林（8）12月5日，职工林宇出差预借差旅费800元，以现金支付。 会计主管记账复核制单李晨出纳杨林
（9）12月5日，向新大公司销售B产品200件，每件150元，货款30000元，增值税销项税额5100元，货款收到存入银行。 会计主管记账复核制单李晨出纳杨林（10）12月6日，林宇出差回来报销差旅费700元，收回现金100元。 会计主管记账复核制单李晨出纳杨林 （11）12月7日，职工邓欣报销医药费750元，以现金支付。 会计主管记账复核制单李晨出纳杨林
登记会计账簿的记账规则
登记会计账簿的记账规则 1.登记账簿的依据 为了保证账簿记录的真实、正确，必须根据审核无误的会计凭证登账。各单位每天发生的各种经济业务，都要记账，记账的依据是 会计凭证。 2.登记账簿的时间 各种账簿应当每隔多长时间登记一次，没有统一规定。但是，一般的原则是：总分类账要按照单位所采用的会计核算形式及时登账; 各种明细分类账，要根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证每 天进行登记，也可以定期(三天或五天)登记。但是现金日记账和银 行存款日记账，应当根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔顺序进 行登记，最少每天登记一次。 3.登记账簿的规范要求 (1)登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要， 金额和其他有关资料逐项记入账内，同时记账人员要在记账凭证上 签名或者盖章，并注明已经登账的符号(如打"√")，防止漏记、重 记和错记情况的发生。 (2)各种账簿要按账页顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生 跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或 “此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。 (3)登记账簿时，要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。不得用圆珠 笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。红色墨水只能用于制度规 定的“按红字冲账的记账凭证、在不设减少金额栏的多栏式账页中，登记减少数、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在 余额栏内登记负数金额;”等情况。 (4)记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字要端正、清楚、书 写规范，一般应占账簿格距的二分之一，以便留有改错的空间。
(5)凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。现金日记账和银 行存款日记账必须每天结出余额。结出余额后，应在“借或贷”栏 内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字并在余额栏“元”位上用“0”表示。 (6)每登记满一张账页结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注 明“转后页”字样，在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。 原始凭证是具有法律效力的证明文件，是进行会计核算的重要原始依据。原始凭证的填制必须符合下列基本要求: (1)记录真实。必须实事求是地填写经济业务，原始凭证上填制 的日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况完全符合，确保 凭证内容真实可靠。 (2)内容完整。原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，同时必须由经办业务的部门和人员签字盖章，对凭证的真实性和正 确性负完全的责任。(3)填制及时。应当根据经济业务的执行和完成 情况及时填制原始凭证。 (4)书写清楚。原始凭证上的文字和数字都要认真填好，要求字 迹清楚，易于辨认，不得任意涂改、刮擦或挖补。一般凭证如果发 现错误，应当按规定方法更正。而有关现金、银行存款收支业务的 凭证，如果填写错误，不能在凭证上更正，应加盖"作废"戳记，重 新填写，以免错收错付。 审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限。只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制 记账凭证和登记明细分类账的依据。会计人员主要应从以下两个方 面对原始凭证进行审核: (1)审核原始凭证的合法性、合理性。即以国家的有关方针、政策、法令、制度和计划、合同等为依据，审核原始凭证所反映的经 济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专用原则，有无贪污 盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违纪行为。
如何登记会计账簿
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登记会计账簿知识要点
登记会计账簿知识要点 1．什么是会计账簿？ 会计账簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、系统地、科学地记录和反映会计主体某一类或全部经济业务的簿籍，它是由具有专门格式而又相互联系在一起的若干帐页所组成的。 2．会计账簿的作用是什么？ 会计账簿（1）可以全面、系统地反映单位经济业务的发生和完成情况；（2）可以为定期编制会计报表，提供数据资料；（3）可以为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。 求．会计账簿的基本要素包括哪些内容？ (1)封面，每本账簿都应在它的封面上标明账簿名称和记账单位名称；(2)扉页，账簿的扉页即账簿的首页； (3)账页，账页是构成账簿的主要部分，用来记录经济业务。账页格式因反映经济业务内容的不同而有所不同，但基本内容应包括：①账户的名称(总账科目、二级或明细科目)；②登账日期栏；③凭证种类和编号栏；④摘要栏(记录经济业务内容的简要说明)；⑤金额栏(通过借、贷方金额及余额的方向，记录经济业务的增减变动)；⑥总页次和分类页次。 4．账簿可以分为哪些类型？ 账簿分类概括: 账簿的分类 按账簿用途 分类 序时账簿 普通序时账簿 特种序时账簿 分类账簿 总分类账簿 明细分类账簿 备查账簿 —— 备查登记簿 按账簿外表 形式分类 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 按账页格式 分类 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 5．什么是序时账簿？ 序时账簿又称日记账簿，它是按经济业务发生和完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 6．什么是分类账簿？ 分类账簿是按照账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿。按照总分类账户进行分类登记的账簿，称为总分类账簿；按照明细分类账户进行分类登记的账簿，称为明细分类账簿。 7．什么是备查账簿？
会计账簿的内容、格式与登记方法
第五章会计账簿 考情分析 本章是历年考试中非常重要的一章，考试题型覆盖了单选、多选和判断等全部题型，最近三年考试平均分高达15分，居各章之最，考生要引起足够重视。本章的学习难度不大，要求考生牢记一些基本的知识点。 第一节会计账簿概述 一、会计账簿的概念 设置和登记会计账簿是会计核算工作的中心环节之一。 二、会计账簿的分类
（一）按用途分类 会计账簿按照用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 1.序时账簿 （1）序时账簿按其记录的内容不同，有可分为普通日记账和特种日记账。 （2）特种日记账则是将相同性质经济业务，按其发生的时间顺序登记的日记账。如对现金收付业务设置的“现金日记账”，对银行存款收付业务设置的“银行存款日记账”，对转账业务设置“转账日记账”。 （3）在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行日记账，而不设置转账日记账。 2.分类账簿 （1）分类账按账簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。 （2）总分类账簿，提供总括核算资料的分类账簿。 （3）明细分类账簿，提供明细核算资料的账簿。 （4）总分类账簿和所属明细分类账簿的作用各不相同，但又密切联系、互为补充。 3.备查账簿 如：住房基金登记薄、租入固定资产登记薄、受托加工材料登记薄等。 （二）按账页格式分类 1.两栏式分类 2.三栏式分类 一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账以及只需要反映价值指标的资本、债权、债务明细账。
3.多栏式分类 （1）收入（如：主营业务收入采用贷方多栏） （2）成本、费用（如：生产成本、制造费用、管理费用均采用借方多栏） （3）利润分配（如：本年利润采用借贷方多栏）明细账 4.数量金额式 一般适用于具有实物形态的财产物资明细账，如原材料、库存商品、产成品等存货明细账。 （三）按外形特征分类 1.订本账 （1）优点：可以防止抽换账页，避免账页散失。 （2）缺点：同一本账簿在同一时间只能由一人记账，不便于记账分工和用机器记账。由于账页固定，不能增减，必须为每一账户预留账页。 （3）适用范围：订本式账簿主要适用于总分类账和现金、银行存款日记账。 2.活页账 （1）优点： a.账簿的页数不固定，使用前不加装订，可以根据实际需要，随时将空白账页加入账簿。 b.在同一时间里，可由多人分工登帐。 （2）缺点：活页式账簿中的账页容易散失和被抽换。 （3）注意： a.空白账页在使用时必须顺序编号并装置账夹内。 b.在更换新账后，要装订成册或予以封扎，并妥善保管。