营改增下企业面临的机遇与挑战

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营改增下企业面临的机遇与挑战

作者：党军伟

来源：《企业文化·中旬刊》2014年第08期

摘要：营改增是我国税收领域的一场重大改革，因此也是对国民收入分配的一次小范围

的调整，所以它必然会对市场主体原有的利益分配格局产生影响，本文试图结合营改增试点的现实结果，来探讨营改增给企业这一市场经济主体带来的机遇和挑战，并在此基础上提出把握机遇，应对挑战的对策。

关键词：营改增；市场主体；企业；机遇挑战

营改增是从2012年开始进行的一场声势浩大的税收领域的改革，而最近几天，电信业纳入营改增试点范围再次让其成为人们热议的话题。税收是国民收入初次分配的一个重要部分，而营改增在对税负分摊进行调整的同时，也必定会对初次分配涉及的主体产生一定的影响，企业就是其中最为重要的主体之一。

营改增涉及的企业主体主要是税法中规定的应缴纳营业税的几大行业，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等。从整体上来说，营改

增是为了降低企业的总税负，避免营业税的重复征税，保证税收的公平性，为相关产业的发展也提供一个契机。但由于各个行业所处的地位以及各个企业在行业中所处的地位有所不同，所以，具体到各个行业、各个企业却是风险与机遇并存。

一、机遇

营业税的税率是5%或者3%，而改革后的增值税的税率，小规模那纳税人基本上是3%，一般纳税人税率在原来17%和13%两档的基础上新增了11%和6%两档税率。不难看出，对于小规模纳税人来说，税率变动是有利的。原来适用3%营业税的企业税率没有变化，而原来适用5%营业税率的企业现在降为3%，所以总体来说，小规模纳税人的税负会明显降低。

对一般纳税人来说，营改增之后的税率会有或多或少的增加。这似乎与营改增的初衷不相符合，但要考虑到一点，对一般纳税人来说，增值税是可以抵扣的。也就是说只要企业的财务制度健全，纳税申报及时合规，营业额中有很大一部分的增值税是可以用进项税抵扣掉的，企业最终缴纳的只是增值部分的税收。所以，对大部分一般纳税人来说，营改增最终会使企业的税负有所减轻。

二、挑战

（一）短期来讲，部分企业税负可能增加