审计学自学笔记
第一章绪论
第一节审计概念与审计特点
（备注：黄色底纹为识记绿色底纹为理解红色底纹为重点必须记住）
P1世界上第一位社会审计人员查尔斯·斯内尔于1721年受英国议会的委托，负责清查南海公司破产事件，并以会计师的名义提出了“查账报告书”。世界上第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁保会计师协会。
P2 所有权与经营权的分离是审计产生与发展的必要前提。
一、审计概念
审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。
二、审计关系
第一关系人：审计主体如注册会计师（对第二关系人的经济责任进行审查，并向第三关系人报告）
第二关系人：被审计人（审计客体）财产的经营者（对第三关系人负有经济责任，并接受第一关系人对其审查）第三关系人：授权委托人财产所有者（对第二关系人要求经济责任，并接受第一关系人的报告）
三、审计特点
（一）审计监督经济管理，但并不直接参加具体的经济业务管理
（二）审计是经济监督，区别于行政监督或法律监督
（三）审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督
第二节审计分类及其关系
一、按审计主体分类
审计按不同主体可以划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，三类审计组织机构各有内涵，分工不同，作用互补，共同构成一个国家的审计监督体系。
（一）政府审计
政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，也称国家审计。政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
审计机构按其领导关系不同分三种类型：A由议会直接领导并对议会负责B在政府内建立审计机构并对政府负责，政府则对议会负责C由财政部门领导，在财政部门内部设审计机构兼管财政监督，实行财政、审计合一制度。（二）内部审计
内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，主要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。
内部审计部门因领导关系不同分三种类型：A受本单位总会计师或主管财务的副总裁、副经理领导B受本单位总裁或总经理领导 C受本单位董事会领导
（三）注册会计师审计
注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计事务所。
注册会计师审计是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。
二、按审计关系分类为：外部审计和内部审计
三、按审计目的的分类：财务收支审计、财经法纪审计、经济效益审计
四、按审计范围分类：全部审计、局部审计、专题审计
第三节审计模式及其发展
一、账项基础审计
账项基础审计也叫数据导向审计或平淡审计方法，使审计模式发展的第一阶段，在审计方法史上占据十分重要的地位。账项基础审计一般是以凭单核对为中心，以审查帐目有无舞弊为目标，以数据的可信性为着眼点，以会计科目为着手点，构成一个以审查账目为主的方法与模式。
账项导向审计是最初的审计方法关系，主要着眼于查错防弊。
二、制度基础审计
制度基础审计将审计的重点放在对于内部控制制度中各个控制环节的审查上，目的在于发现控制制度中的薄弱之处，找出问题的根源，然后针对薄弱环节扩大检查范围。
三、风险基础审计
风险基础审计也叫风险导向审计，立足于审计风险进行系统的分析和评价。并以此为出发点，制定审计战略，制定与企业状况相适应的多样化审计计划，使审计工作适应社会发展的需要。
风险导向审计要求审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对产生风险的各个环节进行评价，用以确定审计人员实质性测试的重点和测试水平
第四节审计过程与审计循环
一、审计过程
审计过程一般包括三个主要阶段：审计计划阶段、审计实施阶段和审计完成阶段
二、业务循环与审计内容
我国注册会计师审计设计的审计模型包括销售和收款循环、购货和付款循环、生产循环、筹资和投资循环、货币资金循环。
三、外勤审计流程和要点
1、签订业务约定书
2、配备注册会计师
3、编制审计计划
4、研究和评价内容控制制度
5、进行审计测试
6、获取审计证据
7、编制审计工作底稿
8、关注期后事项、或有损失及持续经营能力
9、利用计算机辅助审计技术
10、关注审计重要性和审计风险
11、编制审计报告
内部控制的产生和发展促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。
P22 法制建设是行业规范发展的基础和有力保障。1993年10月31日，八届全国人大四次会议……全面规范注册会计师行业的建设发展。
第五节注册会计师管理
一、我国注册会计师发展历程
二、会计师事务所的组织形式
三、注册会计师行业管理
第二章审计规范与审计准则
第一节审计准则概述
一、职业规范体系与审计准则
审计准则按规范对象不同，可分为独立审计准则、政府审计准则和内部审计准则
二、国际审计准则
三、美国审计准则体系
四、审计准则与审计目标的关系
五、审计准则与审计程序的关系
1、审计准则比审计程序处于更高层次
2、审计准则适用于每项审计业务，审计程序则可按需要变动
3、注册会计师根据专业判断确定审计程序的取用，但必须遵守审计准则
六、审计准则与会计准则的关系
第二节独立审计准则
一、审计准则的概念与作用
审计准则是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵守的行为准则，是注册会计师审计工作质量的权威性标准。
独立审计准则的作用：
1、独立审计准则为注册会计师审计取信于社会提供了法律保证
2、独立审计准则有利于维护注册会计师事务所和注册会计师的合法权益
3、独立审计准则有利于提高注册会计师审计工作质量，使注册会计师执行审计业务的规范和指南
4、独立审计准则是注册会计师发表审计意见和客观依据
二、独立审计准则体系包括
1、独立审计基本准则：包括一般准则、外倾准则和报告准则
2、独立审计具体准则与实务公告
3、执业规范指南
第三节质量控制准则
一、质量控制与质量控制准则
质量控制是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求建立和实施的控制政策和程序的总称
二、会计师事务所的全面质量控制
三、审计项目的质量控制
四、独立审计准则与质量控制准则
第四节职业道德准则
一、职业道德与职业道德准则
注册会计师的职业道德内容包括：
1、独立、客观、公正原则
2、专业胜任能力和技术规范
二、独立审计准则与职业道德准则
同为注册会计师职业规范体系的重要组成部分
第三章审计目标与审计计划
第一节审计目标概述
一、审计对象：可以概括为被审计单位的经济活动与经济业务，具体包括以下两个方面：
1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动
2、被审计单位的会计资料及其相关资料
二、审计总目标
注册会计师的总目标是：对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见，即审计意见包括以下内容：
1、合法性：指被审计单位财务报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的确定。
2、公允性：指被审计单位财务报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。公允反映是指会计报表的编制符合下列条件：
1、会计政策的选用和重大会计估计的作出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合企业的实际情况。
2、影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当的表达和披露
3、会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总
4、按照重要性原则，财务报表反映了交易和事项的经济实质
三、审计具体目标
（一）管理当局对会计帐项的认定可划分为以下五类具体认定：
1、存在和发生的认定
2、完整性的认定
3、权利和义务认定
4、估价和分摊的认定
5、表达与披露的认定
（二）具体的审计目标
在审计实务中，具体审计目标包括以下方面：
1、确认财务报表中所列示的余额是否真实
2、确认财务报表中所列示的余额是否完整
3、确认财务报表中所列示的资产和负债的余额是否确属被审计单位所有
4、确认财务报表中所列示金额的计价是否正确
5、确认接近资产负债表日的交易是否都已计入恰当的会计期间
6、确认财务报表中相关资料、数字、计算、加总及勾稽关系是否正确
7、确认财务报表中是否恰当地反映了各会计帐项的余额，并且符合相应的披露要求
8、确认财务报表中各会计帐项记录的分类和列示是否恰当
四、特殊审计目标
1、按特殊基础编制的财务报表
2、财务报表的组成部分
3、合同的遵守情况
4、简要财务报表
五、会计责任与审计责任
（一）会计责任与管理层声明
被审计单位的会计责任是建立、健全内部控制制度，保护其资产的安全、完整，保证其会计资料的真实性、完整性、合法性
管理层声明是指审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。
获得管理层声明，是顺利开展审计工作的必要条件
（二）注册会计师的审计责任
注册会计师的审计责任是应当在审计报告中清楚地表达对会计报表的意见，并对出具的审计报告负责。
但注册会计师的审计责任不能替代、减轻和免除被审计单位的会计责任。
第二节审计计划
一、审计计划的基本内容与作用
审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前的工作计划。基本内容：6个W
WHY 为什么做？确定审计的原因与目的
WHAT 做什么？确定审计活动与审计内容
WHO 谁去做？确定注册会计师与审计助理
WHERE 在什么地方做？确定审计地点与安排
WHEN 在什么时候做？确定审计时间与安排
HOW 怎样做？确定审计方法、审计手段与相应的审计安排等
审计计划的作用：
1、为设计具体审计程序提供依据
2、有利于提高审计工作的效率
3、便于对审计业务助理人员进行指导和监督
二、总体审计策略的编制与审核
总体审计策略的编制内容：
1、被审计单位的基本情况
2、审计目的、审计范围及审计策略
3、重要会计问题及重点审计领域
4、审计工作进度及时间、费用预算
5、审计小组组成及人员分工
6、审计重要性的确定及审计风险的评估
7、对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用
三、具体审计计划的编制与审核
1、审计目标
2、审计程序
3、执行人及执行日期
4、审计工作底稿的索引号
四、分析性测试在审计计划中的运用
1、横向趋势分析表
2、纵向趋势分析表
3、比率趋势分析表：利用财务报表数据反映被审计单位偿债能力、营运能力、盈利能力比较指标的动态变动趋势
4、分析性测试情况汇总表
第三节审计重要性与审计风险
一、重要性概念及其基本特征
重要性概念是指会计信息对财务报表使用者的影响程度
二、审计风险与重要性的关系
（一）审计风险
是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
审计风险取决于重大错报风险和检查风险
（二）重要性与审计风险的反向关系
（三）重要性与审计风险对审计程序的影响
对审计风险进行控制的预防性措施包括：
确定可接受的期望风险分析固有风险初步评估控制风险确定检查风险及相应的审计证据
分析风险与证据之间的关系
期望风险与审计证据是反比关系
固有风险是假定没有内部控制的情况下，会计报表出现重大错误的可能性。固有风险与审计证据成正比关系
控制风险是企业的内部控制未能预防或发现会计报表中存在的重要错误的可能性。控制风险与审计证据成正比关系。控制风险越高，企业内部控制越无效，审计需要的审计证据就越多。
检查风险是注册会计师在审计过程中采用审计程序未能发现会计报表中存在重大错误的可能性
检查风险的高低与审计程序详简或审计证据多少成反比
检查风险=期望风险/固有风险*控制风险
四、审计重要性的运用
（一）在实际工作中对重要性作初步判断要考虑以下几个因素：
1、企业规模
2、项目内容
3、错误性质
（二）注册会计师将重要性的初步判断分配于各项目可以考虑以下几个因素：
1、金额大小
2、项目可容忍的错误程度
3、审计成本
第四节审计业务约定书
审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面的协议。
审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约
1、审计业务约定书可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，尤其使被审计单位了解企业的会计责任和注册会计师的审计责任及需要提供的合作；
2、可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据；
第四章审计证据与审计工作底稿
第一节审计证据概述
一、审计证据的来源：
1、各种会计凭证、账簿、报表
2、实物资产
3、其他信息资料
二、审计证据的作用：（审计证据对于注册会计师以及整个审计过程来讲都具有十分重要的作用）
1、审计证据是形成审计意见的基础
2、审计证据是审计工作质量的保证
3、审计证据是形成审计成本的主要因素
第二节审计证据分类
一、按证据内容分类：按反映经济业务内容是否真实分
1、真实证据：真实地反映了经济业务实际情况的证据，但它并不证明这种经济业务一定是合法、合理的
2、不真实证据：指没有真实、客观地反映经济业务实际情况的证据。进一步分为不实证据、篡改证据和伪证
二、按证据形态分类：
1、实物证据（盘存证据（内部盘存/审查盘存）、实存证据、鉴定证据）
2、书面证据
3、计算证据
4、言词证据
5、询证证据
6、观察证据
7、环境证据
三、按证据关系分类
1、基本证据
2、确证证据
四、审计证据与证明力关系：
1、注册会计师亲身经历所取得的证据比其间接取得证据的证明力要强；
2、向独立第三方询证而获得的证据比从企业内部询证所获得证据的证明力要强
3、审核外来凭证所获得的证据比审核内部凭证所获得的证据的证明力要强
4、实物证据比书面证据的证明力要强
5、直接证据比间接证据的证明力要强
6、一个健全的内部控制制度下产生的审计证据比在内部控制较差的情况下产生的审计证据证明力要强
7、从多个来源取得的证据比单一来源取得的证据证明力要强
第三节审计证据质量
一、审计证据的证明力形成过程中有以下三种形态：
1、潜在证明力
2、现实证明力
3、充分证明力
二、审计证据的有效性
1、相关性
2、重要性（根据证据反映金额的大小/问题性质来判断证据的重要性
3、可靠性
三、审计证据的充分性
审计证据的数量，是决定审计证据充分性的主要因素。
为了取得充分的证据，注册会计师必须依据下列一些因素进行判断：
1、被审事项发生差错的可能性
2、内部控制制度的有效性
3、重点项目
4、代表性项目
5、证据成本
第四节审计工作底稿
（一）审计工作底稿的概念与分类
审计工作底稿是指在审计过程中形成的工作记录和获取的资料
审计工作底稿形成于审计全过程
审计工作底稿形成的方式有两种：编制与取得
注册会计师执行审计业务的核心是取得审计证据支持审计意见
（二）审计工作底稿分类
1、综合类
2、业务类
3、备查类包括审计单位设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理人员结构图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度及其研究与评价记录、验资报告等
二、审计工作底稿的内容要求
在审计实务中，审计工作底稿的勾稽关系主要包括以下四个方面：
1、同一会计科目不同层次审计工作底稿的勾稽关系
2、相关财务报表项目审计工作底稿之间的勾稽关系
3、各财务报表项目审计工作底稿与试算平衡表之间的勾稽关系
4、各财务报表项目审计工作底稿与被审计单位未审财务报表之间的勾稽关系
三、审计工作底稿的形式要求
四、审计工作底稿的复核
应当实行项目负责人、部门经理或总审核人、主任会计师或合伙人的三级复核
五、审计工作底稿的汇总
六、编制审计工作底稿应当注意的问题
七、审计档案的保管
按保管期限要求的分类：永久性档案和当期档案
永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案
当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期使用和下期审计参考的审计档案。
审计档案的保存年限：当期档案自审计报告签发之日起至少保存10年；永久性档案应长期保存。
第五章审计方法
第一节审计方法概述
一、审计方法的作用
二、审计方法体系
三、审计的一般方法
（一）顺查法/正查法：它是照会计的处理程序，顺次进行审核检查的一种审计方法。
顺查法是从审查原始凭证作为起点，通过证证核对、证帐核对、账账核对、账表核对、表表核对，适用于经济活动比较简单的单位的财务收支审计。
（二）逆查法
（三）详查法
（四）抽查法
1、任意抽查法
2、判断抽样法/重点抽样法，即注册会计师根据被审计单位的会计核算质量、内部控制制度的有效程度、审计的目的和任务等实际情况
3、统计抽样法/随机抽样法
A、简单随机抽样
B、机械随机抽样
C、分层随机抽样
D、整群随机抽样
四、电算化审计方法
第二节测试法
一、符合性测试
指注册会计师对内部控制制度了解的基础上，通过一定的程序，采用抽样审计方法对拟信赖的内部控制制度的运行效果及该制度是否得到一贯遵循所进行的测试。
（三）符合性测试的程序
1、检查交易或事项的凭证
2、询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况
3、重新执行相关内部控制程序
（四）符合性测试的范围和时间
出现下列三种情况之一的，注册会计师可以不进行符合性测试：
1、相关内部控制不存在
2、相关内部控制存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行
3、符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测的工作量
（五）控制风险可以被评价为高水平，也可以被评价为低水平
1、注册会计师只有在确认以下事项的前提下，才能将控制风险评价为高水平：
（1）控制政策和程序与管理当局认定不相关
（2）控制政策和程序无效
（3）取得证据来评价控制政策和程序显得不经济
2、注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才有将控制风险评价为低水平：
（1）控制政策和程序与管理当局认定相关
（2）通过符合性测试已经获得证据证明内部控制有效
二、实质性测试
实质性测试程序：
1、账户余额测试
2、分析性程序（步骤）
（1）计算某些账户的预期金额
（2）核对统计数据，以印证特定账户余额的合理性
（3）找出例外情况
（4）分析难以理解的事项
3、交易测试
注册会计师可以有效实施的分析性程序包括以下几类：
1、将预算、预测、前期数据和注册会计师的预测金额与实际金额相比较
2、对账户余额之间的关系作出分析
3、将企业的数据与所处行业数据相比较
4、将重要的实际比较与预期比率相比较
5、利用非财务数据或其他数据对账户余额作出预测
三、符合性与实质性测试的区别和联系
区别：
1、测试目的不同
2、测试对象不同
3、测试依据不同
4、测试方法不同
5、测试时间不同
6、测试程序的必要程度不同
联系：
1、实质性测试与符合性测试的结果是相互补充的
2、实质性测试与符合性测试在执行时间上有时存在交叉，实质性有些工作可以在符合性之前进行。
3、实质性测试与符合性测试是一个整体的不同阶段，进行测试的共同目标是搜集充分适当的审计证据以便注册会计师发表恰当的审计意见
第三节审查法
审查法按应用的技术方法不同可分为核对法、复算法、审阅法、查询法
审查会计报表之间的勾稽关系，是否衔接一致：
1、本期与前期会计报表之间的勾稽关系
2、同一会计报表之间的勾稽关系
3、会计报表与会计报表项目之间的勾稽关系
4、会计报表主表与附表之间的勾稽关系
5、会计报表与会计报表附注之间的关系
第四节核实法
一、盘点法分为直接盘点和监督盘点两种方法
二、调节法
三、鉴定法
四、观察法
五、询证法查询可分为面询和函询两种函询分为积极函询与消极函询
第五节分析法
二、比率分析法
三、趋势分析法
四、因素分析法
五、分析法应当注意的问题
第六章内部控制与审计鉴证
第一节内部控制概述
一、内部控制的国际视野
1988年，美国内部控制在结构上由控制环境、会计制度和控制程序三个要素组成
二、内部控制的国内发展
三、新的企业内部控制体系
第二节内部控制规范
第三节内部控制应用
第四节内部控制评价
第五节内部控制鉴证
第六节内部控制测试
一、企业内部控制与符合性测试
符合性测试就是为了确定内部控制的政策和程序的设计和执行是否有效而实施的审计程序。
在确定内部控制、符合性测试与审计这三个方面关系的时候，应当注意以下三个问题：
1、注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分了解
2、注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行符合性测试以及将要执行的符合性测试的性质、时间和范围。如信赖内部控制，应当实施符合性测试
3、对审计单位内部控制的了解和符合性测试，并非是对会计报表审计工作的全部内容。
二、符合性测试的前提
三、符合性测试的实质确实内部控制制度的设计及其执行的有效性是符合性测试的实质。
四、符合性测试的种类
1、同步符合性测试
2、追加符合性测试
3、计划符合性测试
五、符合性测试的程序
六、符合性测试的范围
当出现下列情况之一的，注册会计师可不进行符合性测试而直接实施实质性测试程序：
1、相关内部控制不存在
2、相关内部控制存在，，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行
3、符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量
七、符合性测试的时间
一般而言，符合性测试的大多数工作是在期中进行的
从审计有效性的角度看来，符合性测试应尽可能安排在期中的后期进行
八、符合性测试的审计抽样
九、评价符合性测试的结果
第七章销售与收款循环审计
第一节销售与收款循环审计概述一、销售与收款
审计学期末考试试卷及答案
审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票
D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为
自考审计学名词解释简答题论述题汇总情况
名词解释 1.或有收费：是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 2.审阅业务：注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况，经营成果和现金流量。 3.经营审计：注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。 4.部证据：是由被审计单位部机构或职员编制和提供的书面证据。如被审计单位的会计记录。管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。 5.控制环境：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理对部控制及其重要性的态度，认识和措施。良好的控制环境是实施有效部控制和基础。 6.审计工作底稿：是指注册会计师对指定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录。 7.应有关注：要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。 8.审计准则：是审计人员进行审计工作时所必需遵循的行为规和衡量审计工作质量的客观标准。 9.鉴证报告：注册会计师应当以书面形式提出鉴证报告，在鉴证报告中应当清楚地表达其
鉴证结论，对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供一定程度的保证。 10.总体审计策略：是对审计的预期围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作容的综合计划。 11.鉴证业务：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。 12.分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的在关系，对财务信息作出评价。 13.查询法：是审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种方法。 14.独立性：独立性是注册会计师精髓，独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。 15.重要性：是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 16.财务报表审计的目标：是指注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。合法性是指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 17.存货监盘：是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当的检查。
自考审计学各章复习要点
2013年自考审计学各章复习要点 注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减 第一章审计概论 第一节审计的定义和特征 论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 （三）审计的客体（对象） 审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 （四）审计依据
审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 （五）审计的目的 （六）审计的本质
依照法律规定独立行使审计监督权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计的独立性主要表现在三个方面： 为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。 的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 （二）权威性 的权威性。审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展
《审计学》期末考试题库分析
1案例1 爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元，换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。 每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。纳当面清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。 爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。 要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。参考答案： 1．无法确定购票入场的非会员观众人数。2．无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。3．无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。4．无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。5．将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。1．门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。2．增加另外一名员工，专门负责收票（撕下票根）3．演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报告单交给协会的会计人员。4．出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。5．在票根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。 2.案例2 独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞弊行为： （1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输人了错误的销售价格。 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款3周后，独城公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。 （3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。然后，按照总共收到的数量而不是人库的实际数量填写人库单，送交财会部。 （4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名下，在盘点数量时也出现了错误。 （5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。 要求： （1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。 （2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。 （3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。 解答： （1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点 （2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记，
本科自考《审计学》重点复习资料
《审计学》复习资料 第一章审计概论 本章重要考点串讲 考点一审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 二、审计的特征 审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。 考点二审计的分类和方法 一、审计的分类 （一）按审计的主体分类 审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 （二）按审计目的和内容分类 按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。 （三）按审计实施的时间分类 按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。 （四）按审计执行的地点分类 按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。 （五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类 按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。 二、审计的方法 我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。 （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。 3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。 （二）证实客观事物的方法 证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。 考点三审计的职能和作用 一、审计的职能 （1）经济监督职能 （2）经济评价职能 （3）经济鉴证职能 二、审计的作用 （1）制约作用 （2）促进作用 （3）证明作用 本章典型试题串讲 [单选]审计最本质的特性是独立性。 [单选]依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立的审计署。 [单选]我国第一家社会审计组织的创办人是谢霖。 [单选]注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权分离。 [单选]国家审计、注册会计师审计、内部审计三者最大的区别体现在审计主体。 [单选]从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是董事会。 [单选]从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险基础审计。 [多选]审计的特征集中体现在独立性、权威性。 [多选]审计按照主本分类，可分为政府审计、内部审计、社会审计。 [多选]在选用审计方法时，应注意应与审计的特定目的上适应，应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应，应与审计主体的性质和任务相适应等。 [多选]审计的职能主要有经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。 [名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 [名词]注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 [名词]审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。 [名词]顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。顺查法主要适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法。 [名词]查询法是审计人员对审计过程中的疑点问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。 [名词]审计职能是指审计本身固有的内在功能。多数人认为审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。
审计学期末考试试卷A
《审计学》期末考试试卷（A） 班级: 学号：姓名：评阅人：成绩： 一、单项选择(每小题1分，共30分) 1.下述关于错报的说法不正确的是（ D ） A.错报包括误报和漏报 B.误报主要与管理当局的“存在或发生”认定有关 C.漏报主要与管理当局的“完整性”认定有关 D.错报主要与管理当局的“估价与分摊”认定有关 2.舞弊不包括（ A ） A.编制会计报表时收集和处理数据出现错误 B.操纵、伪造或篡改财务报表所依据的会计记录或相关凭证 C.在财务报表中不真实地表达或故意遗漏重要信息 D.故意误用会计政策 3.关于审计风险的说法正确的是（ D ） A.审计风险是客观存在不可消除的，所以注册会计师无法控制它 B.审计风险是注册会计师未遵守独立审计准则而导致出具不恰当的审计意见 C.审计风险只与会计报表的整体反映有关，与个别账户无直接关系
D.对审计风险的考虑贯穿于审计的整个过程 4.注册会计师可以通过设定审计程序来控制的风险是（ C ） A.审计风险和控制风险 B.固有风险和审计风险 C.检查风险和审计风险 D.控制风险和固有风险 5.内部控制存在固有缺陷的原因不包括（D ） A.内部控制的设计和运行受到成本效益原则的制约 B.内部控制的设计一般只是针对常规活动 C.存在执行人员的疏忽或有意串通舞弊导致内控失效 D.内部控制环境簿弱导致内部控制措施无法有效发挥作用 6.当代审计的主线是（D ） A.内部控制测试 B.实质性测试 C.内部控制评价 D.重大错报风险识别、评估和应对 7.下述不属于必须执行的审计程序是（ B ） A.了解被审计单位及其环境 B.控制测试 C.实质性测试 D.重大错漏报风险评估 8.重大错报风险评估在哪个阶段进行（ D ）
审计学专业培养方案
审计学专业培养方案 （管理学类专业代码：110208W） 一、培养目标 本专业培养精通审计准则，熟练运用审计技术与方法，具备注册会计师（CPA）、注册内部审计师（CIA）和信息系统审计师（CISA）的业务知识与专业技能，能在企、事业单位、政府机关、司法部门以及社会中介机构从事审计实务、司法会计鉴定以及教学工作，具有创新精神和实践能力的复合型、应用型高级专门人才。 二、培养规格 （一）公民素质与职业道德培养要求： 1．努力学习并掌握马列主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想的精髓，以科学发展观指导自己的学习、实践和行动； 2．自觉维护国家利益，愿意为祖国社会主义现代化建设服务，为人民服务； 3．具有艰苦创业、锐意进取、善于合作、百折不挠的意识、意志、毅力和精神； 4．模范遵守社会公德、法律、法规和职业道德； 5．尊重事实，敢于负责。 （二）知识与能力培养要求： 1．具备一定的人文科学、社会科学和自然科学的基础知识与素养； 2．具有宽厚、扎实的管理学、经济学、法学、统计学等学科的理论基础知识和技能； 3．熟练掌握会计学、工商管理等学科的基本理论、基本知识、基本方法和技能； 4．系统掌握审计学的基本理论、基本知识、基本方法和技能； 5．熟练掌握审计学的定性、定量分析方法； 6．熟悉中国审计工作的政策、法规及国际审计惯例与规则； 7．熟悉审计学科的理论前沿和国内外发展动态，独立获取知识的能力较强，具有一定的科学研究能力和实际工作能力； 8．具有审计学领域较强的信息检索、搜集、识别、判断和利用信息资料进行综合分析与管理的能力； 9．具有解决审计专业领域内重要和关键问题的基本能力，以及解决审计工作与其他工作配合、协调的基本能力； 10．具有较强的计算机技术应用能力，能熟练使用各种审计、会计软件开展工作； 11．熟练掌握一门外国语，具有较强的外语应用能力； 12．具有较强的专业分析能力、语言表达能力、良好的沟通能力和组织、协调能力。 （三）身体与心理素质培养要求： 1．掌握一定的体育基础知识； 2．掌握科学锻炼身体的基本技能；
自考审计学知识点汇总图文稿
自考审计学知识点汇总集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-
审计复习题 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几 类？ 答：按照审计所依据的基础和 使用的技术分类，审计可分为三 称为详细审计，是在被审计单位 规模较小、业务较少、账目数量 不多以及审计技术和方法不发达 的特定审计环境下产生的。第二 2．审计按照审计主体分类分为 哪几类？ 答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社 会团体和个人的干涉。第二类职审计机构或人员实施的审 计，是组织内部的一种独立客 观的监督和评价活动，它能过 审查和评价经营活动及其内部 控制的适当性、合法性和有效 性来促进组织目标的实现。第 为民间审计、社会审计，是指 由中国注册会计师协会审核批 准成立的会计师事务所进行的 审计。 3．注册会计师职业道德的基 本原则包括哪些？ 答：注册会计师职业道德的 是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观 性。公正性要求注册会计师在 提供专业服务时，应当坦率、 专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑 的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据密性要求注册会计师与客户的 沟通，必须建立在为客户信息 师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形 象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户 遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准
自考审计学名词解释、简答及论述题(终极版)
审计：是为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观收集和评估证据。并将结果传达给利害关系人的系统过程。 管理层的认定：是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表达，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。 标准审计报告：是指包括标准措辞的引言段、范围段和意见段的无保留意见的审计报告，不附加任何说明段、强调事项段或修正性用语。 公布目的审计报告：一般是用于对企业投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送财务报表审计报告。 非公布目的的审计的报告：一般是用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施审计的审计报告。 简式审计报告：又称为短式审计报告。它是注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。 像是审计报告：又称长式审计报告。它是指对审计对象所有重要经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。 审计证据：是指注师为了得出审计结论、形成审计意见而适用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 审计工作底稿：是指注师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论做出的记录。 永久性档案：是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。 当期档案：是指那些记录内容在各年之间经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。 重要性：如果一项错报单独或联通其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 审计模式 法等要素的组合 风险基础审计试的程度和范围。 审计风险表表示不恰当审计意见的风险 抽样风险：是指注册会计师根据样本得出结论，与对总体全部项目实施与样本同样审计程序得出的结论存在差异的可能性 抽样单元：构成总体的个体项目 随机数表：也称乱数表，是由随机生成的从09随机的 系统选样：也称等距选样，是指按照相同间隔从审计 对象总体中等距离地选取样的一种选样方法。采用系统选样法，首先计算选样间距 ，确定选样起点，然后再根间距顺序地选取样本。 随意选样：也称任 意选样，是指注册会计不带任何偏见地选取样本，即注册会计师 考虑样本项目的性质、大小、外观、位置其他特征而选取总体项目 PPS 抽样：也称概率比例规模抽样，是一运用属性抽样原理对货币金额而不是对生率得出 结论的统计抽样方法，也被称为额加权抽样j 货币单位抽样，累计货币金抽样，以及综合属性变量抽样等 重大错报风险：重大错报风险是指财务报在审计前存在重大错报的可能性。在设计计程序以确定财务报表整体是否存在重错报时，注册会计师应当从财务报表层次各类交易、账户 余额、列报(包括披露，同)认定层次考虑重大错报风险 内部控制 ：由企业董事会或类似的决理结构，管理层和全体员工共同实施的在合理保证实现 特定目标的一系列控制动 控制测试：对控制运行的有效性进行测试 管理 建议书：注师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单 位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出 书面建议 审计业务约定书：会计师事务所与被审计单位签订的，用 以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的 责任以及报告的格式等事项的书面协议 分 析程序：注师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财 务信息作出评价 实质性程序：注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 函证 ：直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法 会计估计：指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。被审计单位管理层应当对其作出包括在财务报表中的会计估计负责 关联方及其交易：为了确定关联方及其交易是否真是存在、关联方交易的记录是否适当、关联方交易的会计处理是否适当以及关联方及其交易的披露是否恰当 持续经营假设：是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下 去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务 期后事项：是只资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实 审计准则：是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作质量的权威性准绳。 职业道德：是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准 法律责任：是以国家强制力为保障的一种责任，是行为人有违法行为或违约行为或仅因法律规定，而承担某种不利的法律后果 管理层：对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织 验资工作底稿：验资过程中形成的工作记录和获取的资料 财务报表审阅：指注师接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允的反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量的鉴证业务 简答题 鉴证业务设计的三方关系人：注册跨及时、责任方、预期使用者 审计主体的分类：注册会计师审计、政府审计、内部审计 会计师事务所的组织形式：独资会计师事务所、普通合伙制会计师事务所、有限责任制会计师事务所、有限责任合伙会计师事务所 美国注册会计师事务所的业务：鉴证服务、其他保证服务和非保证服务 我国会计师事务所的主要业务：审计、审阅、审核、执行商定程序、税务服务、管理咨询、会计服务 财务报表验证阶段：财务报表的验证阶段依据所侧重的财务报表内容的不同，又可以分为资产负债标验证阶段和会计报表验证阶段。 保证审计目标的实现，注师应做到：1、遵守相关职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密2、注师应当遵守会计师事务所质量控制准则3、注师应当按照审计准则的规定执行审计工作 与交易事项相关的管理层 产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。2、完整性。是指在会计报表应该列示所有交易和各项是否都列入了。3、权利和义务。是指在某一特定日期各项资产是否确属审计单位的权利，各项负债是否属于被审计单位的义务。4、估价或分摊。是指各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素按照适当的金额列入会计报表。5、表达与披露。是指被审计单位已经正确列示、说明和披露会计报表的各个组成项目、附注及说明。 审计报告的作用：1、鉴证作用。注师签发审计报告，不同于政府审计和内部审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。2保护作用，注师会计师通过审计，可以对被审计单位出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，能够在一定程度上对被审计单位的财产、债权和股东的权益及企业厉害关系人的利益起到保护作用。3、证明作用，审计报告是对注师审计任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注师审计责任。 审计报告种类：1、按照审计报告的性质分类，可分为标准审计报告和非标准审计报告。2、按照审计报告的目的分类，可分为公布目的的审计报告和非公布的审计报告。3、按照审计报告的详略程度，可分为简式审计报告和详式审计报告。 审计报告的类型：无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。 审计证据的特征：充分性和适当性（相关性和可靠性） 审计证据的分类：1、按外形特征划分。分为实物证据、文件证据、口头证据和环境证据。2、按来源不同划分为外部证据和内部证据。3、按获取的证据对审计结论的支持程度划分为正面证据和反面证据。 收集审计证据的审计程序：1、风险评估程序。通过风险评估程序，注师可以确定审计项目的重要性水平，明确审计工作中需要特别考虑的领域，为设计和实施进一步审计程序提供公钥基础，从而可以帮助注师合理利用审计资源、提高工作效率。2、控制测试，其目的在于测试被审计单位的内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。3、实质性程序。包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 审计证据的评价 审计证据评价的基本原则：1、实事求是原则，这是审计证据必须遵守的首要原则；2、合理怀疑原则，即要求以合理怀疑的态度，在事实的基础上，以科学的假设为前提，运用因果分析、逻辑推理的方法，对造成证据缺陷的原因、过程、结果进行假设，以便找出证据缺陷途径2、恰当分析原则。及要求分析问题时，应恰如其分地给予评价，做到具体问题分析、综合分析，并认真分析和妥善解决审计证据与被审计单位经济活动之间的矛盾。 审计证据评价需考虑的因素：审计证据的评价主要针对证据是否符合充分性和适当性，能否在数量和质量两方面满足审计目的和要求。（1）审计证据的特性。适当性：相关性和充分性。（2）审计证据的经济性（3）审计证据评价中是职业判断。1、审计准则2、职业竞争3、法律诉讼4、审计客户的具体情况 审计工作底稿的作用：1、审计工作底稿是链接整个审计工作的纽带2、审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。3、审计工作底稿是明确审计责任，评价、考核注师专业胜任能力与工作业绩的依据4、审计工作底稿便于进行审计质量控制与质量检查5、审计工作底稿 1、重要性原概念中的 2、重要性包括对 3、确定重要 4、重要 5、对 3）（38（2判断选取有代表性的样本（3）评价样本结果：前者运用概率论和职业判断评价样本结果，后者3）对集团财务 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序b 评价遵守职业道德规范的情况）（2）总体审计策略（a 制动总体审计策略的目的b （3）具体审计计划的主要内容（4）对计划审计工作的记录（a 对总体审计策略的记录b 对具体以及其他外部因素（2）了解被审计单位的性质（3）了解被审计单位对会计政策的选择和运用（4）了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（5）了解被审计单位财务业绩的衡量和评价（6）被审单位的内部3）组织结构 2）重大和异常交易的会计处理方法（3）在新领域和缺乏权威行标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响（4）会计政策的变更（5）被审计单位何时采用新颁布的会计准则和相关会计制性（3）设计的各类交易、账户余额和列报的特征（4）被审计单位采用的特定控制的性质（5）注师是否拟获得审计证据，以确定内部控制在防 2）企业文化（3）人力资源政策（4）内部审计机制算控制；财产保护控制；会计系统控制；内部报告控制；经济活动分析控制；绩效考评控制；信制的运用（3）检查文件和报告（4）追踪交易在 制的运行是有效的（2）仅实施实质性程序不足 制的频率（2）在所审计期间，注会拟信赖控制运行有效性的时间长度（3）为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需要获取审计证据的相关性和可靠性（4）通过测试与认定的其他控制获取的审计证据的范围（5）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度（6）控的规定，充分体现了风险基础审计模式理论的精髓。由于被审计单位的行业风险、经营风险均有可能引发审计风险乃至审计失败，因此，在审计实务中充分了解被审计单位及其环境成为审计工作中一个重要的、不可或缺的环节，并且为重其环境（2）当使用分析程序比细节测试更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序（3）在审计结束识别风险（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系（3）考虑识别的风险是否重大（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重中保持职业怀疑态度的必要性（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（3）提供更多的督导（4）提高审计程序的不选择高度汇总的财务数据层次进行分析，也可以根据重大错报风险的性质和水平调整分析程序（2）需要对什么幅度或性质的偏差张开进一步据被审计单位提供的未审计财务报表填列（2）有些财务报表项目往往会为调整这些审计差异所作的会计分录中多次出现，因此，要进行重分类汇总（3）在编制完试算平衡表后，应注意核3） 部控制，评估重大错报风险（3）实施进一步审a 通过交易和财务报表项目的实质性测试所确认的为更正错报，即“已知错报”b 通过运用审计抽样技术所估计的未更正预计错报c 通过运用分析性复核程序发现和运用其他审计程序所量化的其他估计错报（2）确定可能的错保金额的影响程度a 这里的财务报表层次的重要性水平是指审计计划阶段确定的重要性水平b 这里的可能错报总额一般是指各财务报表项目可能的错报金额的汇总数，但也可能包括上一期间任何未更正可量，提高审计效果和效率；为被审计单位提供更a 首次接受委托的沟通b 签订业务约定书时的沟通c 编制审计计划时的沟通（2）审计实施阶段的沟通事项a 审计计划中确定的需要其协助的工作b 被审计单位管理层和治理层对有关事项的解释、声明及提供的其他证据c 固有风险和控制风险较高的财务报表认定d 已发现的重大错误、舞弊或可能违反法
我对审计专业的认识
我对审计专业的认识 审计本质具有两方面涵义：其一是指审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能；其二是指审计具有独立性，独立性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。 审计学培养熟悉国际会计准则、掌握审计技术、具有扎实的审计理论与实务，具备注册会计师（CPA）、注册内部审计师（CIA）和信息系统审计师（CISA）的业务知识与专业技能，能在企、事业单位和政府机关以及社会中介机构从事审计实务、会计鉴定、资产评估以及教学、科研工作的高级专门人才。而审计专业融合了管理、经济、法律和会计、审计等方面的知识，它是管理学科的一个分支，主要培养能在企事业单位、政府部门及社会中介组织中从事会计、审计实务工作以及教学、科研方面工作的工商管理学科的高级人才。本专业学生主要学习会计、审计等方面的基本理论和基本知识，受到会计、审计方法和技巧方面的基本训练，具有分析和解决会计、审计问题的基本能力。 审计学专业划分为政府审计、民间审计、内部审计和固定资产投资审计四个专业方向，体现了审计学专业结构比较完整和全面的特点，突出了审计本质性的内涵，财会知识只能作为审计专业的基础之一，而不是全部内容，甚至不是其主要内容，现代审计理论要求我们审计专业的教学内容必须在文、史、哲和外语、计算机等基础课教学前提下，向经、管、法和工程技术方面延伸。为此，审计教学内容设计也体现了宽口径、厚基础、重实用”的原则，强调审计专业人才全面素质的培养，不断拓宽其知识面，增强其社会适应性，培育其猎取知识的能力、运用知识的能力、调适和创新能力。课程设置该专业的课程体系包括宏观经济学、微观经济学、统计学、管理学、会计学基础、财务会计、成本会计、管理会计、金融学、货币银行学、经济法、管理信息系统、审计学原理、审计方法与技术、企业财务审计、计算机审计、审计案例、政府审计、经济效益审计和社会审计等；还包括根据经济建设和审计事业发展需要新设置的财务造假对策、经济凭证鉴别学、审计法规、内部控制设计、国外审计等，也包括一些实践性教学环节，如暑期社会实践、会计模拟实习、审计模拟实习、毕业实习等。 审计学学生毕业后可在大中型企业和跨国公司从事内部审计工作，可在政府审计机关和司法机关从事审计检查与鉴定工作，也可在会计师事务所、律师事务所、资产评估公司等中介机构从事审计服务与咨询工作，还可以在学校和科研部门从事教学和科研工作。 随着现代社会的发展，市场竞争的激烈，审计学的课程越来越多，内容越来越丰富，要求也越来越高，日渐成为了比较热门的学科之一……
审计学期末模拟试卷
一.单选题 1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的可能是(D) D．应收账款函证回函 2.有关审计证据的可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( B )。B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 3.审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？（D）（D）事先编号的销售发票。 4.下面哪一种是最不具有说服力的支持审计意见的文件？（B） （B）从比率和趋势得出的推论意见。 5.在注册会计师所实施的审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序有 （ D ）。 D．重新执行 6.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B ）程序能够获取充分、适当的审计证据。 B．检查文件或记录 7.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为l20万元，其正确的做法是（C）。 C.对原记录的信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改。 8.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平为 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A）A ．100 万元 9.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（D ） D. 考虑是否追加相应的审计程序 10.D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（C）。 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 11.C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 C注册会计师没有义务实施的程序是（A）。A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷 12.在对固有风险和控制风险进行评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性测试程序的策略应为（C）。Ｃ. 以余额测试为主 13.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则实质性测试时间的策略应为（C）。 Ｃ. 以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主 14.在确定实质性测试的性质、时间时，如果决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（A）。 Ａ. 决定接受的检查风险水平为高水平
工商管理学科审计学专业
工商管理学科审计学专业 硕士研究生培养方案 （学科专业代码：1202Z1） 一、培养目标 1．掌握马克思主义、毛泽东思想和中国特色社会主义理论，热爱祖国，遵纪守法，团结合作，诚实守信，具有良好的学术道德、敬业精神和致公情操。 2．具有坚实的管理学和经济学理论基础，系统掌握现代审计理论和专业知识，了解国内外审计理论与实务前沿；具有较高的专业素养、综合素质和创新潜能以及应对多变工作环境的学习能力和战略意识，具有在本专业相关领域开展研究或实践的能力。 3．熟练掌握一门外国语，能阅读本学科外文文献，具有一定的国际学术交流能力；毕业后可胜任审计理论的研究与教学，以及在审计机关、企事业单位以及会计师事务所从事审计、鉴证、咨询及相关实务工作。 二、研究方向 1．现代审计理论与政府审计 2．公司治理与内部审计 3．现代审计技术与方法 4．民主法制与审计 三、学习年制 基本学习年制为2.5年。 四、培养方式 1．研究生入学后，先进入课程学习并了解每位导师的研究方向，第一学期11月份进行师生“双向选择”，确定每位研究生的导师。 2．研究生培养实行导师负责制。导师一经确定即与每位研究生制定培养计划。研究生的个人培养计划须报所在二级学院和学校科研与研究生部备案。 3．研究生培养应是在导师和任课教师指导下的研究性学习。在培养过程中，重点培养研究生独立提出问题、分析问题和解决问题的能力，特别是提出新观点、新思路，以引起学术讨论和研究。研究生的独立见解和创新成果应作为成绩考核的重要依据。
4．研究生培养的全过程要贯穿学术道德教育和学术规范训练，要注重培养研究生严谨的治学态度和求实的科学精神，努力营造良好的学术环境。 5．研究生应注重理论联系实际。 五、培养基本环节与学分要求 1．公共课、学科基础与核心课，每位研究生必修且须修满学分。 2．选修课，每位研究生至少修满10学分，并至少修读1门跨学科课程。由于固定资产投资审计方向的复合性，选择该方向的研究生须补修土木工程相关课程（不计学分），本科阶段已获得相关学分者可以免修。 3．社会实践，1学分。未曾参加工作或参加工作不满2年的研究生应参加不少于1个月的社会实践；已参加工作满2年的研究生可以不参加社会实践，但须以修其他课程所获学分替代。 4．学术讲座，1学分。学术学位研究生在培养期间至少参加12次学术讲座。 5．硕士学位论文，6学分。每位研究生必须完成。 六、课程考核与中期考核 1．课程考核。公共课、学科基础与核心课以笔试考核为主，辅之以课程论文、面试、项目方案设计等考核方式；选修课以课程研究报告、项目方案设计考核为主，以了解研究生对专业知识的掌握情况和综合分析问题能力。 2．社会实践考核。研究生社会实践须有明确的内容要求、合理的时间安排和严格的考核方法。研究生在完成社会实践后，应填写社会实践报告单，由实践单位给予评价并加盖公章。 3．中期考核。由所在学院组织学科点负责人和导师对研究生进行中期考核。主要考核研究生的思想品德、课程学习和科研能力等情况，同时对研究生参加科研、学术活动和社会实践等情况进行督促和检查。考核小组应本着公正、负责、实事求是的态度对研究生作出评价。 中期考核不合格者，不能进入学位论文撰写阶段；对完成学业有困难者，劝其退学或作肄业处理。 七、学位论文与学位申请 学位论文是培养研究生综合运用所学知识发现问题、分析问题和解决问题能力的重要环节，也是衡量研究生能否获得硕士学位的重要依据之一。研究生一般需用一年的时间完成学位论文。
审计学期末考试题及答案
审计学期末考试题及答案 课程名称：审计学使用班级：考试形式：闭卷 班级：姓名：学号： 题号一二三四五六七八总分 得分 评阅人 一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在下列表格内。每小题1分，共15分) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 题号9 10 11 12 13 14 15 答案 1. 注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位( )进行审计并发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B.经济活动及反映经济活动的会计资料 C.会计报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果及现金流量情况 2.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括( )。 A.验资业务 B.税务服务 C.保险精算业务 D. 管理咨询 3.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现 自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。 A．聘请相关专家 B．改派其他注册会计师C．终止该项审计业务约定 D．出具无法表示意见的审计报告 4.下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。 A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B．某项目经理6年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作 D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师 5.注册会计师在审计ABC股份有限公司2004年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。 A．以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 B．运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C．确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为 D．向证券监管部门报告，并要求通知广大股东 6.注册会计师的审计责任是( ）。 A.保证会计资料的真实、完整、合法 B．对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责 C.合理保证所审会计报表的可信程度 D.保证按时按质完成委托业务 7.甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是( )。 A.总体合理性 B.估价或分摊 C.存在或发生 D.完整性 8.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括 ( )。 A.执行审计的能力 B.会计师事务所的独立性 C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验 9.下列认定中，与利润表组成要素无关的是( )。 A.“存在或发生”认定 B.“权利和义务”认定 C.“估价或分摊”认定 D.“表达与披露”认定 10.有关审计证据的下列表述中，正确的是( )。 A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据 B．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠C．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取书面证据 D．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据 11.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括( )。 A.已发现尚未调整的错报或漏报 B.推断的错报或漏报 C.被审计单位未做适当处理的期后事项 D.前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报 12.注册会计师在对重要性水平初步判断时，不应考虑的因素是( )。 A.以往的审计经验 B.会计报表各项目的性质及相互关系 C.可能引起履行合同义务的错报或漏报 D.会计报表各项目的金