建设项目成本管理理论研究综述_任国强

第27卷第3期2008年9月

西安建筑科技大学学报(社会科学版)

J1Xi.an U niv.of A rch.&T ech.(Social Science Edition)

V ol.27N o.3

Sep.2008

=管理科学>

建设项目成本管理理论研究综述

任国强,黄建区瓦

(天津理工大学,天津300384)

摘要:项目成本管理经历了从传统项目成本管理到现代项目成本管理的发展历程,形成了三大项目成本管理体系并在国内取得了一定的发展和应用。项目成本管理经过了四十多年的发展,在从概念的界定到项目成本管理内容、研究方法与管理工具的开发上都取得了丰富的成果。

关键词:项目成本管理;综述;建设项目;成本估算;成本控制

中图分类号:F282文献标识码:A文章编号:1008-7192(2008)03-0064-06

Review on the Cost Management Theory of Construction Project

RE N G uo-qiang,H UA N G J ian-ou

(T ianjin U niv ersity of T echnolo gy,T ianjin300384,China)

Abstract:T he pro ject co st m anagement has dev elo ped fro m the traditional one to the m odern.In the course of the development,three theor etical sy stem s hav e been form ulated,and fo und their w ay in China.In the past forty y ears,a gr eat deal of achivements have been made in the definitio n o f the the-o ry,the coutent of the manag em ent,the research m ethods and the m anagement tools.

Key words:p r oj ect cost manag ement;rev iew;consr uction p r oj ect;cost ev aluation;cost contr ol

建设项目成本管理是指为保障建设项目实际发生的成本不超过项目预算而开展的项目成本估算、项目预算编制和项目预算控制等方面的管理活动。项目成本管理也是为确保项目在批准的预算内按时、按质、经济高效地完成项目的既定目标而开展的一种项目管理过程。成本管理是项目管理的重要组成部分,项目成本的盈亏直接关系到企业的效益、命运和前途。

一、项目成本管理理论的发展历程

11传统项目成本管理

传统项目成本管理可以追溯到20世纪60年代,在此期间诞生了围绕项目成本管理最具代表性的管理方法是美国航天局和美国空军为开展项目成本管理和控制而创建的工作分解结构(Work Breakdow n Structure,WBS)技术和挣值管理方法(Earned Value M anag em ent,EVM)技术[1]。

我国在传统项目成本管理方面的研究和应用起步较早,早在2000多年前中华民族先人就已经规定/凡修筑沟渠堤防,一定要先以匠人一天修筑的进度为参照,再以一里工程所需的匠人数和天数来预算这个工程的劳力,然后方可调配人力,进行施工0。这可能是人类历史上最早的

*收稿日期:2008-04-16

作者简介:任国强(1967-),男,河北文安人,天津理工大学管理学院副教授,经济学博士,硕士生导师,研究方向为投资决策与工程造价管理、三农经济。

工程项目成本预算与工程项目施工管理和控制方法的文字记录之一。另据唐代5辑古篡经6和北宋5营造法式6的记载,我国也是人类采用定额进行工程项目成本管理最早的国家之一,这些项目成本管理理论和方法为提高人类对工程项目管理的认识做出了巨大的贡献。

21现代项目成本管理

尽管很早以前就有人提到过项目成本管理,然而项目成本管理引起人们的重视还是近几十年的事。随着全球性竞争的日益加剧、项目活动的更趋扩大和复杂、项目数量的急剧增加、项目团队规模的不断扩大、项目相关利益者的冲突不断增加、降低项目成本的压力不断上升等一系列情况的出现,促使项目成本管理在理论与方法等方面不断地发展和现代化,现代项目成本管理理论和实践在这一时期均获得了长足的进步和快速的发展,这主要表现在三个方面。

(1)形成了三种最具代表性的现代项目成本管理的理论思想和方法。其一,是从整个项目活动全过程角度去分析确定和管理项目成本的全过程项目成本管理的理论与方法。项目全过程成本管理于20世纪80年代中期开始,由我国项目成本管理领域工作者提出的。该管理思想认为,项目成本管理应该是贯穿项目生命周期各阶段的全过程、全方位的工作;认为成本管理的关键在于采取经济技术手段,以设计阶段为重点,对项目建设全过程进行全方位管理。进入20世纪90年代,这种项目成本管理的理论和方法正逐步成为中国和世界许多国家项目成本管理的主要方法。其二,是由英美学者和实际工作者提出的全生命周期项目成本管理理论。20世纪60年代美国国防部首先提出了项目全寿命周期成本管理的思想,随后英国和美国的学者都相继在这方面做了许多研究。国外的有关资料表明,在项目的寿命周期内,研究和研制费用约占10%,生产费用约占30%,使用保障费用约占60%。鉴于使用费用、采购费用远大于研制费用的现象,美国国防部首先提出了全寿命周期费用概念,力求通过在研制阶段多花一点钱来节省后来的使用保障费。这一方法包括:项目全寿命费用设计和项目全寿命费用的管理和控制。目前它已经成为一种项目投资决策和项目成本控制的一种思想和技术方法。其三,是由国际全面成本管理促进会(AA CE-I,原美国造价工程师协)会前主席R.E.Westney先生借用/全面质量管理0的思想而提出的一套/全面成本管理0的理论和方法[1],根据AACE-I的定义/全面成本管理就是通过有效使用专业知识和专门技术去计划和控制项目的资源、成本与赢利、风险0。项目全面成本管理理论包括项目全过程成本管理、项目产品全寿命成本管理、项目全方位成本管理。现在人们普遍认为项目全面成本管理将成为世界项目成本管理中最有效的技术和方法。

(2)现代项目管理理论和方法的精髓在建设项目成本管理中的具体应用。例如项目集成管理理论在项目成本管理中的应用,其中最具代表性的是质量成本管理和进度成本管理的应用。再如项目风险管理在项目成本管理中的应用,具有代表性的是美国项目管理协会(PM I)和美国造价管理协会(AACE)提出的项目风险造价管理。另外美国用垂直切割法(样本法)(V erticals Slice)和偏差分析法(T rend A nalysis)在项目成本控制中的应用;还有英国的成本编码系统(Cost Code Sy stem,CCS)[4]在成本估算中的应用和香港的项目成本动态管理的应用等。

项目成本管理在我国的发展比较缓慢,从20世纪80年代后期开始我国在建筑业及工程建设项目的管理体制和管理方法上做了许多重大的改革,并吸收和借鉴一些国际上先进的现代项目成本管理的理论和方法。1984年我国在鲁布革水电站项目中,首次采用国际招标和项目工期、质量、造价管理的办法开展现代项目管理实践的尝试,取得了明显的经济效益。此后,我国的建设部、电力部、化工部、煤炭部等政府部门在许多非赢利性公共建设项目上先后采用了目标成本责任制等项目成本管理的应用方法。

31三大项目成本管理体系发展现状

项目成本管理在国内的起步虽然早,但是后期的发展缓慢。全过程项目成本管理虽然在国内最先得到研究,但是在实际应用中还存在困

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难,需要更加深入的研究,尤其是在项目成本管理技术方面的研究要加强。

项目生命周期成本管理理论在理论研究上已经基本成熟,目前该理论在实际中的应用还存在一定的困难。项目生命周期成本管理理论在建设项目中应用的最大障碍就是缺乏有用的、可靠的、一致的生命周期成本数据,即使数据存在,这些数据在形式上也是不统一的,无法在项目生命周期成本分析中得到应用[2]。为解决这一难题,国外许多学者做了许多研究(M oham ed A. El-H aram,Sasa Marenjak(2002))[3],探讨了建设项目生命周期成本数据信息搜集的发展框架,给出了生命周期成本分解结构的分类。生命周期成本分解结构的方法在建设项目生命周期成本信息的采集中的应用大大的降低了由项目方案选择、技术经济项目运营等所带来的风险。1999年英国的但丁大学发起了一个全生命周期成本论坛[4],创办了一个生命周期成本信息网站(w w w.w https://www.360docs.net/doc/1717156871.html,),其创办目的是为了提供一个网上工具以减少生命周期成本信息的错误以及对传统成本信息传播途径的的依赖,与该网站同时建成的系统拥有一个搜集了许多建设项目成本信息的数据库,能够通过比较类似项目的成本来选择最优的建设方案。

项目全面成本管理的思想在国内已经开始推广,比如中国建设工程招标网,就有专门的网页介绍项目全面成本管理理论。中国铁道建筑总公司在5中国铁道建筑总公司全面推行工程项目责任成本管理的决定6中要求在全系统全面推行工程项目责任成本管理工作,已经开始将工程项目全面成本管理理论应用到实际的项目成本管理中去。

二、项目成本管理的概念、内容及研究方法

11项目成本管理的概念

美国项目管理协会编写的项目管理知识体系指南[5]中给出了广义的项目费用管理的通常定义为项目费用管理是项目生命周期费用估算。项目管理知识体系指南中将/Cost m anagement0中的/Cost0翻译成了/费用0,即项目费用管理。指南中将项目费用管理分为项目费用估算、项目费用预算、项目费用控制三部分,并关于/Cost0一词的翻译国内也存在许多争议,为了论述的统一,在本综述中将其翻译为/成本0。

彼得斯#霍布斯在5项目管理6[6]中指出:项目成本管理就是在规定的时间内,为保证实现项目的即定目标,对项目实际发生的费用指出所采取的各种措施。通过对项目的成本管理可以实现对整个项目实施的管理和监督,及时发现和解决项目实施过程中出现的各种问题。具体的来说,项目成本管理包括在批准的预算内完成项目所需要的每一个过程,即资源计划编制、成本估算、费用预算和成本控制。

21项目成本管理的内容与研究方法

项目成本管理主要包括三部分研究内容:成本估算、成本控制和成本预算。项目成本估算存在许多风险和不确定性,H emphill(1968)[7]认为用概率估算的方法来进行项目成本估算95%的置信度是概率估算的极限水平。Spooner (1974)[8]将成本项目分为两个分项目:人工成本和材料成本。Spooner认为成本项目归结于人工资源,成本项目由许多项目成本因子构成,项目成本因子相互间是有联系的,它们的每个因子都是线性相关的。Spo oner假设成本项目的分布式已知的,从而得到成本的标准差。由此通过应用中心极限定理得出降低给定的项目成本额的概率。Diekm ann(1983)[9]讨论了各种项目成本的估算方法以及它们的应用。Diekm ann强调在应用各种项目成本估算方法时必须考虑项目成本构成因子相互间的关联。T our an and Wiser (1992)[10]对项目成本因子间的关系做了分析并分析了项目成本因子对项目成本估算偏差的影响。

项目成本控制是项目成本管理的一个重要内容。国内各高校的学者以及包含社会实际工作经验的工作人员都做出了具有代表性意义的研究成果。李延罡(2007)[11]分析了国内工程项目成本控制的实际情况,总结出国内工程项目成

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本管理存在的问题:

(1)工程施工项目战略层成本管控方面存在问题,表现在:1工程施工项目质量成本高;o工程施工项目时间成本高。

(2)工程施工项目策略层成本管控方面存在的问题,表现在:1工程施工项目物料成本高;o工程施工项目设备成本高;?工程施工项目管理成本高。

王恩茂,刘晓君(2005)[12]从项目分析施工项目成本管理困难的实际原因出发,研究出一套施工项目成本管理的基本模式,这种模式对于提高施工项目管理的绩效具有重要的意义。葛文雷,郭燕妮(2003)[13]结合作业成本法(ABC)的特点研究出一种新的项目成本管理系统,该系统基于价值创造的ABC成本核算系统,该系统不仅能把一切与项目有关的合理间接费用列入成本核算范围,而且着重考虑了项目的资本成本,能更有效的进行项目成本控制,并且将EVA财务度量指标与ABC法结合,对A BC-EVA结合情况下的项目成本控制方法进行了实证。近年来,工业工程方向的研究者提出了并行工程的思想,并将这种思想应用于工业产品的设计中,取得了很好的效果。国外一些研究者对并行工程在工程项目的设计阶段的应用做了初步研究(PED Love etc.1998)[14],研究结果表明,在工程项目设计阶段实施并行工程,能够有效地节约成本和缩短工期。Wei-Chih Wang[15]则研究出一种方便项目成本初始决策的数学工具模型,大大的节约了项目成本估算的时间和费用。

Parviz A.Ko ushki and Nabil Kartam (2004)[16]分析了建筑材料的选择会影响项目成本和进度,通过分析450个项目数据发现项目成本超额的重大原因是由于项目材料选择不当,因而必须加强对项目材料的选择进而减少成本。

Rick M cCarthy(2004)[17]提出要事先将一个具体的建设成本转换为可以在通用项目中使用的项目成本就必须区别/项目成本(project cost)0和/建设成本(building cost)0的概念,才能在实际中将具体的成本信息转换为能为项目设计者服务的项目成本信息。

EunH ong Kima,William G.Wells Jr.,M-i chael R.Duffey(2003)[18]认为挣值管理能够是一种为项目管理者更精确的分析项目成本偏差的好方法,为了使得该方法在各种不同的项目和组织管理中得到应用,他们研究出一种挣值管理使用模型。该模型集中考虑了挣值管理的使用者(EVM users)、挣值管理方法(EVM metho dolo-g y)、挣值管理实施过程(impletion pro cess)和项目环境(project environment)是一种容易为广大使用者接受和使用的通用模型。

31项目成本和质量、进度的关系

Elmaghraby(1977)[19]认为项目成本和项目时间是相互关联的一个整体。Elmag hraby发现在项目时间-成本曲线中,曲线上每一点的变化都包括了以下两部分的变化:(1)时间的偏差变化;(2)成本的偏差变化。另外,Jaafari(1996)[20]用采样的方法针对一个特殊的施工项目及其施工方法得出一条项目时间和成本的关联曲线,证明项目时间和项目成本是相互关联的。因此通过以上两位学者的研究可以认为项目时间和项目成本是互相关联的,项目时间(进度)的变化会影响项目成本的变化,反之亦然。

Bro milow(1974)[21]在澳大利亚的研究发现项目时间(T)和项目成本之间的关系可以用一个数学模型来表示:T=KCB,其中T表示项目时间(进度),C表示项目成本,K是常变量,B是项目时间对项目成本的敏感指数。

Babu and Sur esh(1996)[22]在基于关键路径法(CPM)的基础上,提出一种用来权衡项目时间(进度)、成本、质量的新方法。该方法分析了项目时间、成本、质量三者之间的线性关系,并依据三者之间的关系建立了内部关联线性模型。

Atkinson(1999)[23]分析了项目质量、成本和工期的关系,认为一个成功的项目的衡量标准就是:在符合特殊的要求的前提下,以合理的成本和工期实现所要求质量的项目。

三、项目成本管理的工具

随着新的项目管理方法和技术的引进,项目

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成本管理变得越来越复杂。Wo odw ard(1997)[24]在一篇报告中说:/在项目管理中有许多的信息需要处理,更重要的是,这中间还有许多的复杂的、特殊的相互关系需要考虑0。因此Forese (1999)[25],Staub和Fischer(1999)[26]等人强调要用集成的方法对项目成本进行管理。要实现项目成本的集成管理,计算机软件无疑是提高管理效率的好工具。一些项目机构已经拥有一些集成管理软件,比如数据库管理程序和时间规划软件,在这种前提条件下,一些研究人员相继对投入于对高级项目管理软件的研究中,比如,Su-char ieh(1984)[27]-估算表和数据库管理程序在项目成本管理中的应用;H egazh,Ersahin (2001)[28]-估算表在分包商项目成本估算系统度量中的应用;Elzarka(2001)[29]-用Visual Basic开发工具综合Auto CADTM,M S Pro-jectT M,MS A ccessT M和MS Ex celTM诸软件功能实现项目设计阶段集成管理的可行性分析。

Jim(Gaow u)Zhan(1998)[30]给出了项目成本控制的十条原则,在基于这十条原则的基础上从项目全面成本管理的角度建立了一个封闭循环的项目成本控制系统模型。该系统能够及时的处理项目成本管理中反馈回来的负面因素。该系统对项目成本的控制抛弃了传统的只注重施工阶段的成本控制,而是全面考虑了项目的招标、材料采购、建设和维护阶段的成本控制,有效的从全面平衡和资源合理分配的角度进行项目成本的控制。

Peter E.D.Lo ve,Zahir Irani(2002)[31]开发出一套项目管理质量成本信息系统(Project Manag ement Q uality Cost System, PROM QACS),该系统能够帮助项目管理人员识别项目管理中的缺陷进而在将来的项目管理中采取适当的措施来规避错误和弥补缺陷。

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