2013年最新小企业会计分录举例
(一)、筹资业务会计事项分录举例
1、阳光公司04年1月5日吸收李强进入公司，按公司股东协议，李强需投入人民币120万，而记入李强名下实收资本为100万元，目前，银行已经收到该投资款。
借：银行存款120万
贷：实收资本100万
资本公积20万
2、阳光公司大股东张伟增加投资额，投入设备一台，该设备在原企业的账面原值为26 000元，累计折旧8 000元，设备经股东评估作价20 000元，企业各投资方协商，该项投资占有企业股份金额为16 000元，目前设备已经投入使用。
借：固定资产20 000
贷：实收资本16 000
资本公积 4 000
3、04年1月6日公司向光大银行借入100万元的款项，借款期限为1年，按月预提利息，到期还本付息。借款已转入公司账户。
借：银行存款100万
贷：短期借款100万
4、接上3，假设该借款年利率6% ，到期还本付息。现按月预提借款利息5 000元，进行计提利息的账务处理。
借：财务费用 5 000
贷：预提费用 5 000
注：1-11月记入预提费用，12月借款利息在归还时直接计入财务费用
5、接上3，04年12月31日归还上述光大银行短期借款：本金100万；利息6万元，以银行存款归还。
到期还利息和本金：借：短期借款100万
财务费用0.5万
预提费用 5.5万
贷：银行存款106
6、04年7月1日，公司向中行宝安支行借款300万，借款期限为3年，目前，款项已转入公司账户。做借款账务处理。
借：银行存款300万
贷：长期借款——本金300万
7、接上6，假设该借款利息年利率为6%，每月计提长期借款利息15 000元，
假设公司05年1月1日取得营业执照。则：
1）、请计提04年7 - 12月借款利息。（注：该期间属于筹建期间。计入“长期待摊费用”）。
借：长期待摊费用15 000
贷：长期借款——利息15 000
2）、请计提05年1月以后的借款利息，（注：属于经营期间的的借款利息，应计入“财务费用”）借：财务费用15 000
贷：长期借款——利息15 000
3）、若上述借款是用于购建厂房而借入的，而厂房完工日期是05年6月30日完工，则计提04年7月至05年6月份的借款利息，作每月计提利息分录。（注：在固定资产未达到预定可使用状态前发生的借款利息计入“在建工程”）
借：在建工程15 000
贷：长期借款——利息15 000
4）、按上述3），计提05年7月1日后发生的借款利息，作每月计提利息分录。（注：在固定资产达到预定可使
贷：长期借款——利息15 000
8、接上述6题，银行收到上6所述借款300万元存入银行产生的存款利息5 000元。
1）、若接上述7-3）所述，即该存款利息是在05年6月30日以前收到的，作收利息的会计分录。（注：属于发生的与固定资产购建有关的借款产生的存款利息。在固定资产达到预定可使用状态前时产生借款存款利息，冲减在建工程。）厂房完工日期是05年6月30日
借：银行存款 5 000
贷：在建工程 5 000
2）若接上述7-3）所述，即该存款利息是在05年7月1日以后收到的，作收利息的会计分录。（注：若是属于发生的与固定资产购建有关的借款产生的存款利息。在固定资产达到预定可使用状态后产生借款存款利息，冲减财务费用。）
借：银行存款 5 000
贷：财务费用 5 000
9、07年6月30日归还上述6中行宝安支行的长期借款，其中：本金300万元；利息54万，以银行存款偿还。
借：长期借款——本金300万
——利息54万
贷：银行存款354万
二、筹建期间及日期活动
10、从银行提取现金2 000元
借：现金 2 000
贷：银行存款` 2 000
11、用现金购打印机一台，价款300元，增值税51元。
借：低值易耗品——打印机351
贷：现金351
1）、管理部门领用该打印机，采用一次摊销法。
借：管理费用351
贷：低值易耗品——打印机351
2）、若上1）领用时，采用分次摊销法。按一年摊销。则：
领用时：借：待摊费用351 贷：低值易耗品
摊销时：借：管理费用贷：待摊费用
12、在筹建期间，用银行存款支付管理部门该月发生的水电费2000，劳动保险费1200。
借：管理费用 3 200
贷：银行存款 3 200
13-1、2月1日业务员张伟借差旅费3000元，现金支付。
借：其他应收款——张伟 3 000
贷：现金 3 000
13-2、3月1日，张伟出差归来报销差旅费2900元，退还现金100元。
借：营业费用 2 900
现金100
贷：其他应收款——张伟 3 000
14-1、3月31日，盘点现金发现，盘亏500元。经查，李明借款400元未记账，另有100元查无原因，由出纳赔偿。
借：其他应收款——出纳100
14-2、4月30日，盘点发现现金盘盈1000元，经查，张伟因出差工资800没领却已入账，余款查无原因。
借；现金 1 000
贷：其他应付款——张伟800
营业外收入200
15、购入运输用汽车一辆，发票注明买价10万，增值税1.7万，车辆购置税1万，牌照费3000。银行付款，汽车已经投入使用。
借：固定资产_汽车11.3万
应交税金_应交增值税(进项) 1.7万
贷：现金13万
16-1购入发电设备一台，发票注明买价10万，增值税1.7万，银行付款，设备已收到。
借：在建工程10万
应交税金_应交增值税(进项) 1.7万
贷：银行存款11.7万
现增值税暂行条例允许抵扣购入的用于生产经营用的固定资产的进项税。
16-2、支付安装上述发电设备发生安装费用2万元，银行支付，另领用生产用材料2000元。
借：在建工程22 000
贷：银行存款20 000
原材料 2 000
16-3、上述发电设备安装完毕，已经投入使用。
借：固定资产122 000
贷：在建工程122 000
17、计提本月折旧，其中，车间用固定资产折旧5万，销售部门2万、管理部门1万。
借：制造费用5万
营业费用2万
管理费用1万
贷：累计折旧8万
18、04年7月5日，购入建造厂房用建筑材料一批，增值税专用发票注明价款100万，增值税17万。银行付款。
借：工程物资117万
贷：银行存款117万
19-1、04年7月10日，工程领用建筑材料105.3万。
借：在建工程105.3万
贷：工程物资105.3万
19-2、04年8月5日工程领用领用生产用材料10万元。（注：此处领用生产用材料应做增值税进项税额转出）借：在建工程11.7万
贷：材料10万
应交税金——应交增值税（进项转出）1.7万
19-3、04年12月5日，以银行存款支付工程建设安装款50万。
借：在建工程50万
贷：银行存款50万
19-4、04年12月20日，银行收到因购建固定资产借款存款利息2.万元。（假设为建造厂房，公司于04年7月1日，公司向中行宝安支行借款300万，借款期限为3年，此处收到该笔借款存入银行而产生的存款利息。）借：银行存款2万
贷：在建工程2万
借：在建工程9万
贷：长期借款——利息9万
19-6、04年12月31日，该厂房通过验收投入使用，转入固定资产。（按上述计算所得金额结转。为174万）借：固定资产——厂房174万（105.3+11.7+50-2+9=174）
贷：在建工程174万
19-7、将剩余的工程物资11.7万元转为生产用材料，进行账务处理。（注：此处应将工程物资余额进行价税分离，得出原村料价款和增值税进项税额）
借：材料10万
应交税金_应交增值税(进项) 1.7万
贷：工程物资11.7万
20、自先科电子购入商标权一项，价款10万，支付中介费2万。银行付款。
借：无形资产——商标权12万
贷：银行存款12万
21-1、公司开发部领用开发专利用的材料200元，其他试验用材料500元。
借：管理费用700
贷：材料700
21-2、月末计提开发部人员工资3000元，计提开发部人员福利费420元。
借：管理费用3420
贷：应付工资 3 000
应付福利费420
21-3、上述自行开发专利权开发成功，发生注册申请费用6000元。申请注册成功。
借：无形资产——专利 6 000
贷：银行存款 6 000
22-1、以银行存款2000万取得土地使用权一宗。款已支付。
借：无形资产——土地使用权 2 000万
贷：银行存款 2 000万
22-2、公司开发上述土地建造厂户，将该土地使用权转入在建工程。
借：在建工程 2 000万
贷：无形资产——土地使用权 2 000万
23、接上述20题，购入商标权预计使用期为10 年，每月摊销1000元。制作每月的摊销分录。
借：管理费用 1 000
贷：无形资产——商标权 1 000
注：此处的处理是针对土地使用权做为无形资产摊销处理的，若是转入在建工程此处就不用摊销。
24、月末计提本月工人工资，其中，管理部门2万；生产车间工人5万，车间管理部门3万，销售部门2万。
借：管理费用2万
生产成本5万
制造费用3万
营业费用2万
贷：应付工资12万
25-27、现金发放上月工人工资12万，其中，扣除代垫水电费5000元，个人所得税500元。
借：应付工资120 000
贷：其他应收款 5 000
应交税金——应交个人所得税500
现金（或银行存款）114 500
28-1、生产车间张立因请假，工资1000元暂未领取，做其他应付款处理。
28-2，张立领取应领未领工资1000元，现金支付。
借：其他应付款 1 000
贷：现金 1 000
29、据25题应付工资比例的14%计提应付福利费。
借：管理费用 2 800
生产成本7 000
制造费用 4 200
营业费用 2 800
贷：应付福利费16 800
30、现金支付车间员工刘刚报销医药费500元。
借：应付福利费500
贷：现金500
31、月初，申报缴纳个人所得税500元。银行扣缴。
借：应交税金——应交个人所得税500
贷：银行存款500
三、购买过程发生的会计事项分录
32-34、04年2月20日自东莞彩虹塑胶厂公司购入生产用甲材料，20000个，单价：15元/个。增值税专用发票注明价款30万，增值税5.1万，材料已入库，银行支付20万，开出商业承兑汇票一张，面值5.1万，余款未付。
借：材料——甲材料30万
应交税金——应交增值税（进项） 5.1万
贷：银行存款20万
应付票据——东莞彩虹 5.1万
应付账款------东莞彩虹10万
35、开出银行承兑汇票10万元抵付上题东莞彩虹塑胶厂未付款。
借：应付账款——东莞彩虹10万
贷：应付票据——东莞彩虹10万
36、用银行支付上述开据银行承兑汇票手续费200元。
借：财务费用200
贷：银行存款200
37、收到银行通知上述开给东莞彩虹塑胶厂的商业承兑汇票5.1万到期，银行存款支付。
借：应付票据——东莞彩虹 5.1万
贷：银行存款 5.1万
38-1、假设若上述37题开给东莞彩虹塑胶厂商业承兑汇票5.1万元到期，公司无力支付，进行账务处理。
借：应付票据——东莞彩虹 5.1万
贷：应付账款——东莞彩虹 5.1万
38-2、若上述35题开据银行承兑汇票10万元，到期公司无力支付。
借：应付票据——东莞彩虹10万
贷：短期借款10万
39-1、若上述35题开据的为商业承兑汇票10万元，且该票据为带息票据，该票据有效期为6个月，票面利率：年利率6%，则，按月计提产生的票面利息，每月利息500元。做计提利息会计分录。
借：财务费用500
贷：应付票据——票面利息500 （注：此处是做了一个月的利息）
39-2、若上述39-1的商业承兑汇票到期无力支付，则进行账务处理。
借：应付票据——面值100 000
应付票据——票面利息 3 000
借：应付账款——江南公司3万
贷：银行存款3万
41-1、04年2月25日，公司自天达公司购入生产用乙材料，100T，单价500元/T，取得增值税专用发票注明税额：8500元，开出银行转账支票一张支付款项。货尚未收到。
借：在途物资——乙材料50 000
应交税金——应交增值税（进项税）8 500
贷：银行存款58 500
41-2、若上题所购材料是由自己公司负责运输，且货款尚未支付，已取得发票，货未收到。
借：在途物资——乙材料50 000
应交税金——应交增值税（进项税）8 500
贷：应付账款----天达公司58 500
41-3、上述所购乙材料收到入库。
借：材料——乙材料50 000
贷：在途物资——乙材料50 000
42-1、本月共计发生增值税进项税3万，销项税5万，将本月应交增值税余额转入未交增值税账户。
借：应交税金——应交增值税（转出未交）2万
贷：应交税金——未交增值税2万
42-2、本月共计发生增值税进项税5万，销项税3万，将本月应交增值税余额转入未交增值税账户。
借：应交税金——未交增值税2万
贷：应交税金——应交增值税（转出多交）2万
42-3、银行扣缴上月未交增值税2万元。
借：应交税金——未交增值税2万
贷：银行存款2万
四、生产及库存过程会计事项分录举例
43、生产车间领用材料甲20000个，单价：15元/个。领用乙材料50T，单价：500元/T ，上述材料用于生产A产品，车间管理部门领用乙材料2T。管理部门领用材料甲100个。材料已经发出。
借：生产成本——A产品325 000
制造费用 1 000
管理费用 1 500
贷：材料——甲材料301 500
材料——乙材料26 000
44、购买生产A产品用的其他材料5000元，未取得增值税专用发票，银行存款支付。车间直接领用。
借：生产成本——A产品 5 000
贷：银行存款 5 000
45、结转制造费用13 000元。其中，基本生产车间分摊10 000元（其中，A产品分配6 000元，B产品分配4 000元），辅助生产车间分摊3000元。
借：生产成本——基本生产成本——A产品 6 000
生产成本——基本生产成本——B产品 4 000
生产成本——辅助生产成本 3 000
贷：制造费用13 000
46、分配结转辅助生产成本，其中，基本生产车间分摊30000元（其中，A产品分配18000元，B产品分配12000元），管理部门分摊5000元，在建工程分摊20000元，销售部门分摊2000元，
借：生产成本——基本生产成本——A产品18 000
生产成本——基本生产成本——B产品12 000
营业费用 2 000
贷：生产成本——辅助生产成本57 000
47、本月生产车间应分摊水电费2000元，分摊房租5 000元，设备维修费3 000元。前述费用银行存款支付。发生折旧费3 000元，
借：制造费用13 000
贷：银行存款10 000
累计折旧 3 000
48、本月交纳下年度财产保险费12 000元，银行支付。
借：待摊费用12 000
贷：银行存款12 000
49、本月摊销报刊杂志费100元。
借；管理费用100
贷：待摊费用100
50、委托江南公司修理模具，产生修理费3 000元，未取得增值税专用发票，款项未付。
借：制造费用 3 000
贷：应付账款——江南公司 3 000
51、本月入库A产品1000件，每件单位成本25元，共计25 000元。
借：库存商品——A产品25 000
贷：生产成本——A产品25 000
52、本月入库自制甲材料2 000个，每个单位成本13元，共计26 000元。
借：材料——甲材料26 000
贷：生产成本26 000
53、发出丙材料2 000公斤，单价5元，委托江南公司代为加工生产用的C材料。材料已经发出。
借：委托加工物资10 000
贷：材料——丙材料10 000
54、支付江南公司代加工C材料的加工费1 000元，取得普通发发票。银行支付
借：委托加工物资 1 000
贷：银行存款 1 000
55-1、江南公司代加工C材料收回入库。共计1 000公斤，计11 000元。
借：材料——C材料11 000
贷：委托加工物资11 000
55-2、若上述江南公司代加工的C是用于直接销售的成品，则会计分录。
借：库存商品——C产品11 000
贷：委托加工物资11 000
56-1、经盘点发现，盘盈A产品50个，每件成本15元。
借：库存商品——A产品750
贷：管理费用750
56-2、经盘点发现，盘亏丁材料产品1000公斤，单位成本10元。经查，其中属于自然损耗的为50公斤，属于水灾损失是850公斤。由仓管员管理不善造成的损失是100公斤。保险公司赔偿4000元，应由仓管员承担赔偿500元。该材料的增值税进项税额1700元。
借：管理费用500
其他应收款——仓管员500
其他应收款——保险公司 4 000
应交税金——应交增值税（进项转出）1700
57-1、月末，库存D产品发生减值，账面价值10 000元，市价9 000元。计提相应的减值准备。
借：管理费用 1 000
贷：存货跌价准备 1 000
57-2、上述计提跌价准备的D产品，本月市价为11000元。
借：存货跌价准备 1 000
贷：管理费用 1 000
（五）销售及其他业务收支过程会计事项分录举例
58-59、05年3月2日，销售A产品500个给江北公司，每个单价40元，总计价税合计23 400元。开出增值税专用发票。款项未收。
借：应收账款——江北公司23 400
贷：主营业务收入20 000
应交税金——应交增值税（销项） 3 400
60-1、代江北公司垫运费1 000元，现金支付。
借：应收账款——江北公司 1 000
贷：现金 1 000
60-2、银行收到江北公司支付的代垫运费1 000元。
借：银行存款 1 000
贷：应收账款——江北公司 1 000
61、结转本月销A产品成本。500件，单价：25元。
借；主营业务成本12 500
贷：库存商品——A产品12 500
62、05年4月8日，上述3月已销江北公司A产品发生销货退回100个，每个售价40元，开据红字增值税专用发票，货物已收到，A产品成本单价25元/个，冲减应收账款。
借：主营业务收入 4 000
应交税金——应交增值税（销项）680
贷：应收账款——江北公司 4 680
借：库存商品——A产品 2 500
贷：主营业务成本 2 500
63、销售C材料500公斤，不含增值税单价：20元，金额：银行收款，货已经发出，开据普通发票注明。
借：银行存款11 700
贷：其他业务收入10 000
应交税金——应交增值税（销项） 1 700
64、结转上述销C材料成本，每公斤成本为11元。
借：其他业务支出 5 500
贷：材料——C材料 5 500
65、本月企业出租包装物收入1170元，银行收款。
借：银行存款 1 170
贷：其他业务收入 1 000
应交税金——应交增值税（销项）170
66-1、本月出租商标收入2 000元，银行收款。
借：银行存款 2 000
贷：其他业务收入 2 000
66-2、本月摊销出租商标的成本500元。适用营业税率：5%
应交税金——应交营业税100
67、计提本月应交消费税5000元，营业税500元，城建税55元。
借：主营业务税金及附加 5 555
贷：应交税金——消费税 5 000
——营业税500
——城建税55
68、次月，银行扣缴上述消费税、营业税、城建税款。
借：应交税金——消费税5000
——营业税500
——城建税55
贷：银行存款 5 555
69-1、本月计提应交的教育费附加165元。
借：主营业务税金及附加165
贷：其他应交款——教育费附加165
69-2、银行扣缴上述教育附加费165元。
借：其他应交款——教育费附加165
贷：银行存款165
70、本月退回上月多交的消费税500元，银行已收。
借：银行存款500
贷：主营业务税金及附加500
（六）投资业务会计事项分录举例。
71、2月1日公司在证券市场购买中国联通股票5 000股，每股10元，支付交易费用1 000元。不准备长期持有。
借：短期投资51 000
贷：其他货币资金51 000
注：如果是直接从企业购入债券或从银行购入国库券应贷：银行存款。
72、5月1日，公司收到中国联通发放的现金股利1000元。
借：其他货币资金 1 000
贷：短期投资 1 000
73-1、6月30日，联通公司股票市价为每股9元，计提相应的跌价准备5000元。
借：投资收益 5 000
贷：短期投资跌价准备 5 000
73-2、7月31日，联通公司股票市价为每股9.50元。进行账务处理
借：短期投资跌价准备 2 500
贷：投资收益 2 500
73-3、8月31日，联通公司股票市价为每股11元。进行账务处理
借：短期投资跌价准备 2 500
贷：投资收益 2 500
76、2007年5月15日公司以银行存款购买天虹公司股份10万股作为长期投资，每股买价10元，每股价格包含0.2元已宣告尚未分派的现金股利，另支付相关税费7 000元。（采用成本法核算）
借：长期股权投资987 000
应收股息20 000
贷：其他货币资金 1 007 000
75、公司于2007年6月20日收到上述现金股利2万元。
借：其他货币资金20 000
进行账务处理。（注：此处宣告尚未发放。）
借：应收股息10 000
贷：投资收益10 000
79-1、公司于2005年2月1日以银行存款购买国美电器股份200万股，每股买价10元，另支付相关税费10万元。占国美电器20%股份。（采用权益法核算）
借：长期股权投资 2 010万
贷：其他货币资金 2 010万
79-2、2005年3月2日，国美公司宣告发放04年利润，每股0.2元，公司计算可获得股利40万元。（注：此处宣告尚未发放。）
借：应收股息40万
贷：长期股权投资40万
79-3、假设国美公司05年实现净利润500万元，公司根据自己持有的股权可获得100万元，进行账务处理。
借：长期股权投资100万
贷：投资收益100万
79-4、若2006年2月1日，国美公司宣告发放05年利润，每股0.1元，公司可获得股利20万元。进行账务处理借：应收股息20万
贷；长期股权投资20万
79-5、假设国美公司05年实现净亏损600万元，公司根据自己持有的股权进行账务处理。
借：投资收益120万
贷：长期股权投资120万
（七）财务成果：营业利润形成的会计分录
期间费用
80、本月以银行存款支付参加深圳高交会展览费50 000元，运输部门司机报销加油及路桥费1 000元，现金支付。
借：营业费用51 000
贷：银行存款50 000
现金 1 000
81、以银行存款支付赛格电子城柜台租金20 000元。计提赛格电子展柜工作人员工资15 000元。
借：营业费用35 000
贷：银行存款20 000
应付工资15 000
82、购买印花税票100元，现金支付。
借：管理费用100
贷；现金100
83-1、6月末，公司应收账款余额100万，按应收款项余额百分比法计提坏账准备，计提比率2%。进行账务处理。
借；管理费用2万
贷：坏账准备2万
83-2、续上，7月末应收账款余额120万，坏账计提比率2%，进行账务处理
借；管理费用 4 000
贷：坏账准备 4 000
84-1、续上，8月发生坏账，应收东泰公司货款3万元因对方破产清算致使货款无法收回，进行账务处理。
借；坏账准备3万
贷：应收账款3万
84-2、续上，8月末应收账款余额100万，进行账务处理。
借；管理费用26 000
借：应收账款2万
贷：坏账准备2万
借：银行存款2万
贷：应收账款2万
86-88、月末，结转期间费用，其中管理费用余额：3万，营业费用：5万，财务费用：1万。
借：本年利润9万
贷：管理费用3万
营业费用5万
财务费用1万
关于投资收益的举例。
89、2月1日公司在证券市场购买中国联通5000股，每股10元，支付交易费用1000元。支付价款中包含已经宣告尚未发放的应收股利1万元。不准备长期持有。于3月3日收到前述股利1万元；该股票于5月2日转让，取得转让价款6万元，银行收款进行账务处理。
购入时：借：短期投资41 000
应收股息10 000
贷：其他货币资金51 000
收股利：借：其他货币资金10 000
贷：应收股息10 000
转让时：借：其他货币资金60 000
贷：短期投资41 000
投资收益19 000
90、若该股票于5月2日转让，取得转让价款3万元，银行收款进行账务处理。
转让时：借：其他货币资金30 000
投资收益11 000
贷：短期投资41 000
91、将89产生的投资收益金额1.9万转入本年利润账户。
借：投资收益19 000
贷：本年利润19 000
92、将90产生的投资收益金额1.1万转入本年利润账户
借：本年利润11 000
贷：投资收益11 000
93、期末盘点，发现短缺设备一台，原值20万，已经折旧8万，进行账务处理。
借：营业外支出12万
累计折旧8万
贷：固定资产20万
94、期末盘点，盘盈设备一台，估计原值20万，估计已经折旧8万，进行账务处理。
借：固定资产12万
贷：营业外收入12万
95、公司因延期进行纳税申报，被税务机关罚款1000元，银行存款支付。
借：营业外支出1000
96、公司转让一项专利权，账面价值8万元，转让价款6万元，银行收款，该专利权需纳营业税，税率5%。
借：银行存款60 000
营业外支出23 000
贷：无形资产80 000
应交税金——应交营业税 3 000
97、公司转让一项专利权，账面价值8万元，转让价款10万元，银行收款，该专利权需纳营业税，税率5%。
借：银行存款100 000
贷：无形资产80 000
应交税金——应交营业税 5 000
营业外收入15 000
98-102、公司转让一座仓库，原值100万，已折旧40万。转让取得价款80万，银行收款。适用营业税率5%。
借：固定资产清理60万
累计折旧40万
贷：固定资产100万
借：银行存款80万
贷；固定资产清理80万
借：固定资产清理4万
贷；应交税金——应交营业税4万
借：固定资产清理16万
贷：营业外收入16万
98-102、公司因水灾毁损仓库一座，原值100万，已经折旧40万，经查，保险公司应赔偿30万，赔款尚未收到。进行账务处理。
借：固定资产清理60万
累计折旧40万
贷：固定资产100万
借：其也应收款——保险公司30万
贷：固定资产清理30万
借：营业外支出30万
贷：固定资产清理30万
103、公司以现金收到员工罚款100元。进行账务处理。
借：现金100
贷：营业外收入100
104、公司收到税务机关退回的增值税500元，银行收款。
借：银行存款500
贷：营业外收入500
105、将本期营业外收入账户余额5万元转入本年利润。
借：营业外收入5万
贷：本年利润5万
106、本月利润总额10万元，无其他调整项目，按照25%所得税率计提所得税。
借：所得税25 000
贷：应交税金——应交所得税25 000
107、以银行存款交纳上述所得税。
借：应交税金——应交所得税25 000
贷：银行存款25 000
108、本期退回多交所得税5000元。
财务成果：利润及利润分配的会计分录
109-110、将下列损益类余额结转本年利润，
111、接上110题，将本年实现的净利润5万结转入利润分配的未分配利润。
借：本年利润5万
贷：利润分配——未分配利润5万
112、按本年实现净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金。
借：利润分配——提取法定盈余公积 5 000
——提取法定公益金 2 500
贷：盈余公积——法定盈余公积 5 000
——法定公益金 2 500
113-1、接上，本年实现净利润的50%（即2。5万）向投资者分配。
借：利润分配——向投资者分配25 000
贷：应付利润25 000
113-2、以银行存款支付上述应付给投资者利润2.5万元。
借：应付利润25 000
贷：银行存款25 000
114、接上，将利润分配各明细科目转入利润分配的未分配利润明细科目。
借：利润分配——未分配利润32 500
贷：利润分配——提取法定盈余公积 5 000
——提取法定公益金 2 500
——向投资者分配25 000
2009-10-30修正
新公司的会计分录
会计分录大全 一、简单收付 1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资 借：银行存款 固定资产 原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 无形资产 贷：实收资本 资本公积（有可能在借方） 2、以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款 借：应付账款 贷：银行存款 3、购入一台不需要安装的生产设备 借：固定资产 贷：银行存款 4、以库存现金发放职工工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费 借：管理费用 贷：银行存款 6、支付销售A产品的运杂费（购入材料的运杂费入“材料采购”） 借：销售费用 贷：库存现金 7、行政管理人员王明出差预借差旅费 借：其他应收款——王明 贷：库存现金 8、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补付差额） 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款——王明 借：管理费用 贷：其他应收款——王明 库存现金 9、购劳保用品 借：周转材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷:银行存款 10、领用劳保用品 借：制造费用 管理费用 贷：周转材料 11、收到捐赠、罚款收入 借：库存现金
贷：营业外收入 12、支付捐赠、罚款支出、非常损失 借：营业外支出 贷：银行存款 13、支付广告费 借：销售费用 贷：银行存款 14、支付招待费 借：管理费用 贷：银行存款 15、交纳增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 16、减少注册资本 借：实收资本 贷：银行存款 17、将应付账款转为资本 借：应付账款 贷：实收资本 18、盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 二、成本核算 （一）材料采购及验收入库 19、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。 借：材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付票据 20、支付运杂费（运费7%的抵扣） 借：材料采购 贷：银行存款 结转上述入库材料的采购成本 借：原材料 贷：材料采购 21、预付恒通公司采购甲材料款 借：预付账款 贷：银行存款 （二）生产阶段 22、领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 23、计算职工工资 借：生产成本 制造费用
小企业会计准则会计分录处理案例
小企业会计准则会计分录处理案例 一、日常资金费用类 1、现金业务 （1）取款 从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金：10000 贷：银行存款10000 （2）存款 将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000现金存入银行。会计分录（账务处理）如下：借：银行存款50000 贷：库存现金50000 （3）行政人员报销处理 报销行政人员交通费/通讯费 例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——交通费500 管理费用——通讯费200 贷：库存现金700 （4）业务人员报销 报销业务人员交通/通讯/招待费 例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。会计分录（账务处理）如下： 借：销售费用——交通费1000 销售费用——通讯费300 销售费用——业务招待费2000 贷：库存现金3300 （5）支付水电房租费 例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——水电费3000 管理费用——房屋租赁费10000 贷：库存现金13000 （6）报销员工活动费 例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——员工活动费5000 贷：库存现金5000
企业会计分录大全(DOC45页)
第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金 借：其他应收款 贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 3、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—个人 库存现金 贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢
8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 14、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款
15、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 19、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利
(完整版)小企业财务会计制度及核算办法
小企业财务会计制度及核算办法 一、财务会计制度 １、经理的职责 （1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。 （2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。 （3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。 （4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。 ２、会计岗位责任制 （1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。 （2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。 （3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。 （4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。 （5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来
款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。 ３、出纳员岗位责任制 （1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。 （2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。 （3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。 （4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。 （5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。 （6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。 （8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。 （9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。
小企业会计制度会计分录举例
小企业会计制度会计分录举例 一、流动资产（一）货币资金 1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额《小企业会计制度》（主要会计事项分录举例） 借：现金 贷：银行存款 2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 借：银行存款 贷：现金 3.因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款等 贷：现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 4.每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余 （1）如为现金短缺 借：其他应收款、现金（按应由责任人赔偿的部分） 管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额） 贷：现金（按实际短缺的金额） （2）如为现金溢余 借：现金（按实际溢余的金额） 贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额） 5.发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证 借：银行存款 贷：财务费用 如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本 借：银行存款 贷：在建工程 6.小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。 （1）小企业发生外币兑换业务，如为购入外币 借：银行存款—××外币账户（取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额） 财务费用（按借方差额） 贷：银行存款（按实际支付的记账本位币金额） 财务费用（按贷方差额） （2）小企业发生外币兑换业务，如为卖出外币 借：银行存款（按实际收到的记账本位币金额）
小企业会计的核算形式
财政部文件 财会[2004]2号 关于印发《小企业会计制度》的通知 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，国务院有关部委、有关直属机构，有关中央管理企业：为建立健全国家统一的会计制度，规范小企业的会计核算，现将《小企业会计制度》印发给你们，于2005年1月1日起在小企业范围内执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。 附件：小企业会计制度 二00四年四月二十七日 目录 小企业会计制度 一、总说明 二、会计科目名称和编号 三、会计科目使用说明 四、会计报表格式 五、会计报表编制说明 附录一：主要会计事项分录举例
一、流动资产 二、长期投资 三、固定资产 四、无形资产和长期待摊费用 五、流动负债 六、长期负债 七、所有者权益 八、成本和费用 九、收入 十、利润和利润分配 附录二：其他相关法规（略） 中华人民共和国会计法(中华人民共和国主席令第24号) 企业财务会计报告条例(中华人民共和国国务院令第287号) 国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、财政部、国家统计局关于印发中小企业标准暂行规定的通知(国经贸中小企[2003]143号) 国务院国有资产监督管理委员会办公厅关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知(国资厅评价函[2003]327号) 财政部、国家档案局关于印发〈会计档案管理办法〉的通知(财会字[1998]32号) 财政部关于印发〈会计基础工作规范〉的通知(财会字[1996]19号)
小企业会计制度 一、总说明 (一) 为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。 (二) 本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企[2003]143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。 (三) 符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。 1.按照本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定；选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。 2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。
常用工业企业会计分录大全完整版
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
小企业会计制度
小企业会计制度 第一章总则 1.1为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《小企业会计制度》，特制定本财务管理制度。 1.2本管理制度适用于公司各部门，公司人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。 第二章会计机构、会计人员的管理 2.1公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括:财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金;做好与仓库部门的对帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐;指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度;做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。 2.2财务部岗位设置为:部长、主管会计、出纳员、成本核算员。 2.3各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。 2.4财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。 原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。 2.5财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。 第三章流动资产的管理 3.1流动资产包括现金、各种存款、应收及预付帐款、其他应收款、存货等。 3.2现金管理 3.2.1现金出纳会计要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现金的管理规定。
要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批，但是总经理归来后补办有关手续。 3.2.2出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的帐务登记工作和会计档案管理工作。 收付款凭证的内容必须完整、合法;报销凭证必须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用，凭证经审核后方可逐笔登记现金日记帐。 日记帐要逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总帐相核对。出现长、短款且又无法查明原因的，长款归公，短款由责任人赔偿。 3.2.3有关人员因公外出时要做好出差登记，方可到财务部门预借差旅费。归来后的三天之内及时到财务部门结算，做到一次一清，不允许跨月结算和几个地方出差混合结算，对于前帐未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%计收利息并扣发工资。 3.2.4企业可根据业务大小核定合理的库存现金限额(三天零用量)，当日收取的现金要及时送存银行，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产的安全。 3.2.5企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许职工长期占用企业资金，各种借款条月底必须入帐，不允许出现跨月白条顶库现象。 3.2.6现金出纳是企业的资金结算中心，企业应将营业收入、下角料变现等款项及时交付财务部门，以便及时处理帐务。 3.3银行存款管理 3.3.1会计人员要认真执行《银行结算办法的暂行规定》，银行支票等结算凭证和印鉴要由两人分开保管。 3.3.2财务人员要严格银行存款支出控制，银行付款必须经总经理批准，手续齐备，不准携带空白支票外出，确须携带空白支票外出者，须经领导批准，办理领用登记手续，要建立支票领用登记簿，空白支票必须填写日期并在预计最高金额位画人民币符号，因使用支票不当造成企业损失时，应由当事人承担赔偿责任。携带空白支票办理结算后，要当天将存根和有关凭证带回，并到财务部门及时结算，不准将空白支票留存其他单位。凡前帐未清者，不准再领用支票。 3.3.3银行存款日记帐逐笔逐日登记，每日结出余额，定期与银行对帐单相核对，并编制银行余额调节表，调整未达帐项，出现长期未达帐项时要查明原因，上报领导。 3.4应收帐款及预付帐款的管理
小企业会计分录大全
安琪拉公司为新开办增值税一般纳税企业，注册资本为285万，采用计划成本法进行存货核算。2017年第四季度收支情况如下： 1.10月1日，向A公司购买低值易耗品一批放于仓库，取得增 值税专用发票，不含税价5000元，增值税率为17%，经与A 公司协商。A公司给予安琪拉公司20%的商业折扣。现金折扣 （不含税）条件为（2/10,1/20,n/30）； 2.10月1日，以一台专用设备作为对B公司的长期股权投资， 该设备采购于2015年10月，原值50万，残值为0元，折旧 年限5年。采用年数总和法提取折旧，评估价值24万。（按两 年提取折旧，本次交易免税）；12月收到宣告发放现金股利 2000元的通知书； 3.10月3日从银行结算账户划款5000元，签发银行本票，支付 10月1号应付A公司账款，多余款项退回银行结算账户； 4.生产车间领用本批低值易耗品，使用一次性转销法转销上一步 骤的低值易耗品； 5.10月7日，接收嘉顺公司仓库一处，增值税发票注明价款为 20万（不含增值税），增值税数额2.2万，嘉顺公司投资后控 股5%； 6.对本公司常用的甲材料按计划成本法进行核算，甲材料计划成 本为25元/千克。10月初，甲材料在库计划成本25000元， 材料成本差异为贷方500元。10月8日，采购甲材料1000千 克入库，用银行存款支付价款25000元（不含税）；另支付运
费1500元（含税），开具增值税普通发票； 7.10月10日领用甲材料500千克，400千克用于生产A商品， 50千克用于生产车间一般耗用，50千克用于管理部门使用。 列出使用分录、以及结转材料成本差异分录。 8.10月11日，安琪拉公司根据采购合同向蓝波公司预付货款 2000元用于采购包装物一批。14日收到发来的包装物和增值税发票，发票价款为3000元，增值税额为510元。包装物已入库，同时补不足款。 9.10月20日，发现损毁乙材料一批，增值税率为17%，实际成 本为5000元。根据合同，保险公司赔偿3000元；残料已入库，价值500元。 10.10月24日，购进一条需要安装的设备，取得增值税专用发票。 注明价款为80000元，增值税额为13600元；发生运杂费8000元，增值税专票税额为880元。企业领用本企业产品进行安装，产品成本为30000元，计税价格为33000元；安装人员工资3600元。 11.10月24日至10月30日，该设备进行试运行，生产B商品一 批，生产成本为1000元，存入仓库；同时生成副产品C一批，直接销售得到600元。 12.10月30日，本设备达到预定使用状态，当日投入生产车间使 用。 13.该设备计划使用10年，预计净残值率为10%，采用双倍余额
小企业会计准则费用核算
费用 一、费用概述 （一）费用的概念和特征 费用，是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用具有以下特征： 1．费用是小企业在日常生产经营活动中发生的。 2．费用表现为小企业负债的增加或资产的减少，或者二者兼而有之。 3．费用会导致所有者权益的减少，但与向所有者分配利润无关。 （二）费用的分类 《小企业会计准则》按照费用的功能对小企业的费用进行了分类，具体分为营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。 （三）费用的确认 费用确认应当以权责发生制为基础，凡属于本期发生的费用，不论其款项是否支付，均确认为本期费用；反之，不属于本期发生的费用，即使款项已在本期支付，也不确认为本期费用。 通常，小企业的费用应当在发生时按照其发生额计入当期损益。 小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。 二、营业成本 营业成本，是指小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。包括：主营业务成本和其他业务成本。小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。 （一）主营业务成本 主营业务成本，是指小企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的成本。 小企业应设置“主营业务成本”科目，核算小企业确认销售商品或提供劳务等主营业务收入应结转的成本。该科目应按照主营业务的种类进行明细核算。月末，可将该科目的余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。其主要账务处理如下： 1．月末，小企业可根据本月销售各种商品或提供各种劳务实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“生产成本”、“工程施工”等科目。
企业常见会计分录大全
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券
小企业财务会计制度及核算办法_纳税人财务会计核算办法三篇
小企业财务会计制度及核算办法_纳税人财 务会计核算办法三篇 财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有： 1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划;审核各项资金使用和费用开支;收回售楼款，清理催收应收款项;办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表;做好公司筹融资工作;处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。 2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算;编制年度、季度、月份会计报表;按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符;管理好会计档案。 3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料;按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算;完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。 4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关
的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。 5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。 1.总则 ⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见; ⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记; ⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准; ⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准; ⑸往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须公司主管领导批准; ⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准; ⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。 2.施工工程用款审批制度
最新新版小企业常用会计分录汇总
2012新版小企业常用 会计分录
小企业常用会计分录 一、流动资产 （一）货币资金 1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 借：库存现金 贷：银行存款 2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额借：银行存款 贷：库存现金 3. （1）支付职工出差费用等所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等 贷：库存现金 （2）收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金）
4.每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余 （1）如为现金短缺 借：其他应收款、库存现金（按应由责任人赔偿的部分） 管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额） 贷：库存现金（按实际短缺的金额） （2）如为现金溢余 借：库存现金（按实际溢余的金额） 贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额） 5. （1）发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证 借：银行存款 贷：财务费用 （2）如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本 借：银行存款 贷：在建工程
6.小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。 （1）小企业发生外币兑换业务，如为购入外币 借：银行存款——××外币账户（取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额） 财务费用（按借方差额） 贷：银行存款（按实际支付的记账本位币金额） 财务费用（按贷方差额） （2）小企业发生外币兑换业务，如为卖出外币 借：银行存款（按实际收到的记账本位币金额） 财务费用（按借方差额） 贷：银行存款——××外币账户（卖出的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额） 财务费用（按贷方差额） （3）小企业购入材料、商品或设备，以外币结算时，应按购入当日或期初的市场汇率将支付的外币或应支付的外币折算为记账本位币入账借：原材料 库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）
商贸企业常用会计分录处理
一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款) 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积(或盈余公积) 贷：实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款) 贷：资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷：资本公积(固定资产净值) 贷：累计折旧 (3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷：资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 贷：应付债券(债券面值) 贷：应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 借：应付债券(债券折价) 贷：应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程) 贷：应付债券(应计利息)
小企业会计分录实例练习及答案说课材料
小企业会计分录实例练习题 （一）深圳宇鹏达有限公司（小型企业）为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％；原材料采用实际成本进行核算。2008年，深圳宇鹏达有限公司发生如下经济业务：【例1】从开户银行提取现金60000元以备零星开支。 借:库存现金 60000 贷：银行存款 60000 【例2】购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1000元，增值税进项税额为170元，款项已通过现金支付，材料未验收入库。 借：在途物资 1000 应交税费——应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 1170 【例3】员工王钢出差预借差旅费5500元，以现金付讫。 借：其他应收款 5500 贷：库存现金 5500 【例4】收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元。 借：银行存款 100000 贷：应收票据 100000 【例5】企业行政部门员工王钢原出差预借5500元，现报销5000元，余额交回现金500元。借：管理费用 5000 库存现金 500 贷：其他应收款 5500 【例6】现金清查中，发现库存现金短缺200元，经查，其中180元属于出纳员张丽的责任，20元无法查明原因。 借：待处理财产损益 200 贷：库存现金 200 批准处理后 借：其他应收款—张丽 180 管理费用 20 贷:待处理财产损益 200 【例7】现金清查中，发现库存现金溢余210元，经查，其中150元应支付给员工李枫的补助，其余60元长款原因不明。 借：库存现金 210 贷：待处理财产损益 210 批准处理后： 借：待处理财产损益 210 贷:其他应付款 150 营业外收入 60 【例8】①期末，收到银行划入的企业银行存款利息4590元。②期末，收到银行划入的企业银行存款利息1800元。（因购置固定资产，6月前向银行借入二年期借款35100元，该项固定资产价）元，尚未投入使用。35100款 借：银行存款 6390
小规模会计分录大全
1、注册资金交存验资户 借：银行存款----验资户 贷：实收资本 2、由验资户转入基本户 借：银行存款----基本户 贷：银行存款----验资户 3、取备用金 借：现金 贷：银行存款 4、签定租房合同，交租金 借：长期待摊费用 贷：银行存款 5、购置电脑、办公家俱等固定资产。 借：固定资产 贷：银行存款 6、购置笔、纸袋等办公用品 借：管理费用 贷：现金 7、支付与销售有关和各项费用。 借：营业费用 贷：现金（银存） 8、预存税款
借：银行存款----纳税户 贷：银行存款----基本户 9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。 借：库存商品 贷：银行存款 10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。 借：财务费用 贷：银行存款 11、发生销售收入,款项收回。 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金----应交增值税 =发票金额/（1+4%）*4% 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 12、月未预提本月工资、福利费。 借：管理费用----工资 营业费用----工 贷：应付工资 借：管理费用----福利费 营业费用----福利费 贷：应付福利费工资总额
13、本月利息收入。 借：银行存款 贷：财务费用 14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧） 借：管理费用---折旧费 贷：累计折旧 15、本月应摊销的房屋租金。 借：管理费用---租金 贷：长期待摊费用 16、计算本月应交的税金借：主营业务税金及附加. 贷：应交税金----城市建设维护税 其它应交款----教育税附加 17、交纳本年印花税。（购销合同0.03%；借款合同0.005%；财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%； 货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%； 营业账簿、权利、许可证照每本5元） 借：管理费用----印花税 贷：银行存款----纳税户 18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。 借：所得税
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-::第一章 货币资金及应收款项 r ■/ : , f - ' f , f J . ■ f f f f 3.其他货币资金（外埠存款） 应交税费-应交增值税（进项税额） 借：生产成本-基本生产成本 1 .库存现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款-备用金 贷：库存现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时 借：库存现金 贷：其他应收款-备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理: 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款-应付现金溢余（X 单位或个人） 营业外收入-现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后作如下处理: 借：其他应收款-应收现金短缺（XX 个人） 其他应收款-应收保险赔款 管理费用一现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2 ■银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机 构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 ①开立采购专户 借：其他货币资金-外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金-外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金-外埠存款 4.坏账损失 ⑴备抵法 ①提取坏账准备金时 借：资产减值损失-计提的坏账准备 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款（其他应收款） ③重新收回时 借：应收账款（其他应收款） 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款（其他应收款） 1或: 借：银行存款 贷：坏账准备 5 ?应收票据（见后） 章 存货 贷：银行存款 ②发票已到，材料未到 借：在途物资（含运费保险费） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款-暂估应付账款 注：下月初，作相反的会计分录予以冲回: 借：应付账款-暂估应付账款 贷：原材料 待收到发票时: 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷： 银行存款（应付账款、应付票据） ④货款已付，材料未到 借：预付账款 贷：银行存款 待材料到时: 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付货款时: 借：预付账款 贷：银行存款 或收多付货款时: 借：银行存款 贷：预付账款 制造费用 管理费用 贷：原材料 1原材料 ㈠采用实际成本核算 （1 ）购入材 料 ①发票与材料同时到 借：原材料 辅助生产成本 ㈡采用计划成本核算 ⑴购入材料 ①发票与材料同时到（发票已到材料未到） 借：材料采购（实际成本） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据） 同时： 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（实际成本大于计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 或： 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（实际成本小于计划成本） ②材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款-暂估应付账款 注：下月初，作相反的会计分录予以冲回: 借：应付账款-暂估应付账款 贷：原材料 待收到发票时: 借：材料采购（实际成本） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据） （2）发出材料 方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权 平均法、移动加权平均法 根据发料凭证汇总表: 同时: 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（实际成本大于计划成本） 贷：材料采购（实际成本）
常用工业企业会计分录大全
常用工业会计分录大全 一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品 （B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料）
贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息
借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬 （在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用 （管理部门办公用） 制造费用 （车间办公用）
小企业日常会计分录
小企业日常会计分录模板 本文将以一个小企业为例为大家介绍在小企业中，会计应如何做会计分录？主要包括以下15种类型的会计分录：购进商品时会计分录如何做？销售商品时：会计分录如何做？结转成本时会计分录如何做？支付贷款时会计分录如何做？收到销售款时会计分录如何做？支付销售费用时会计分录如何做？收到供应商奖金或返利时会计分录如何做？付客商销售资金或提成时会计分录如何做？收到员工交来押金时会计分录如何做？退还员工交来押金时会计分录如何做？付租金或其他押金与员工暂借款时会计分录如何做？收到退还押金款或收回暂借款时会计分录如何做？员工报销费用并冲销暂借款时会计分录如何做？月未结转损益时会计分录如何做？年末时将本年利润转入会计分录如何做？下面请看正文： 1、购进商品时： 借：库存商品一一XX 贷：应付账款一一XX单位 2、销售商品时： 借：应收账款一一XX单位 贷：主营业务收入一一手机收入/配件收入
3、结转成本时： 借：主营业务成本---- 手机成本/配件成本贷：库存商品一一XX 4、支付贷款时： 借：应付账款一一XX单位 贷：库存现金/银行存款 5、收到销售款时： 借：库存现金/银行存款 贷：应收账款——XX单位 6、支付销售费用时： 借：销售费用一一XX费用 贷：库存现金/银行存款 7、收到供应商奖金或返利时： 借：库存现金/银行存款
贷：营业外收入一一XX 8、付客商销售资金或提成时： 借：营业外支出一一XX 贷：库存现金/银行存款 9收到员工交来押金时： 借：库存现金/银行存款 贷：其他应付款一一XXK 10退还员工交来押金时： 借：其他应付款一一XXK 贷:库存现金/银行存款 11、付租金或其他押金与员工暂借款时: 借：其他应收款一一XXX 贷:库存现金/银行存款 12、收到退还押金款或收回暂借款时：