成本核算办法

成本核算办法

公司生产经营电力，热力产品，属于热电联产企业。按照《企业会计准则》规定，企业应当根据本企业的生产经营特点和管理要求，确定适合本企业的成本核算对象，成本项目和成本计算方法。根据本公司生产经营特点，财务成本核算方法应采用热电联产企业的成本核算方法进行成本核算。经公司研究决定，本公司成本核算办法采用《中国国电集团会计核算办法》，（以下简称《会计核算办法》），建立公司成本核算体系，并结合公司生产经营实际，明确成本核算对象，成本项目，成本开支范围，及成本计算方法。具体成本核算方法规定如下：一，成本核算对象：根据电力，热力生产的特点，成本核算的对象是发电成本，热力成本。

1，发电成本：核算企业为发电产品所发生的各种耗费和支出，

2，热力成本：核算企业为生产和输送热力产品所发生的各种耗费和支出。

二，成本项目：

按照生产费用的经济用途进行设置成本项目，根据热电联产企业生产经营特点及公司实际，电力及热力产品成本核算设置以下成本项目：燃料费，购入电力费，水费，材料费，职工薪酬费，折旧费，修理费，其他费用。各项目核算的内容按照《会计核算办法》的规定进行。

三，会计科目设置：按照《会计核算办法》，应设置一级科目“生产费用”，“生产费用”科目核算企业电，热产品生产费用的归集，分配和结转。借方反映成本发生数，贷方反映结转数或转出数。二级科目除按成本核算对象设置“发电成本”，“热电成本”外，为反映电，热产品生产费用的归集，分配和结转，还应设置“总成本”科目，在二级科目项下，按成本项目设置专栏进行明细核算，成本项目“其他费用”要按照《会计核算办法》规定核算的内容，设置专栏进行明细核算。

四，成本计算

热电联产企业生产的电力，热力产品是同时进行的，成本费用发生时，如果能够确认只为电力或热力一种产品生产和服务的车间或部门，其成本全部分配给电力或热力产品负担，如果不能确认电力，热力产品负担的费用，日常核算应先归集费用，月末将所归集的费用再按一定的原则进行分摊。结合公司生产经营管理体制实际，供热公司是属于只为热力产品生产和输送服务的部门，其发生的成本应直接记入“生产费用——热力成本”，其他单位是为电力和热力两种产品共同生产经营服务的部门，月末，其成本按电力，热力实际耗用的标准煤比例分摊，并将分配的结果从“生产费用——总成本”科目结转到“生产费用——发电成本”，“生产费用——热力成本”。具体方法如下：

1,燃料费，是指为生产电力，热力直接耗用的燃料。供热厂用电耗用

的燃料，应由热力成本负担。其计算公式：

发电燃料费=实际燃料费总额*（发电用标准煤量/发电，供热耗用标准煤量）—供热厂用电燃料费

供热燃料费=实际燃料费总额*（供热用标准煤量/发电，供热耗用标准煤量）+供热厂用电耗用燃料费

供热厂用电耗用燃料费=实际供热厂用电量*计划发电燃料单位成本（按发电量计算）

2,除燃料费以外的其他各项费用分摊，只将每项费用乘以发电，供热实际耗用的标准煤量比例计算，得出每项费用应由电力，热力负担的份额。

3，说明：由于成本核算方法采用电力企业的成本核算方法进行成本核算，所以，成本报表格式，要按《会计核算办法》规定的格式，并结合厂实际进行改革，重新设计成本报表格式。

五，成本核算，

1，燃料费的核算

（1），燃料耗用的计量

燃料耗用计量是以正平衡为主，反平衡校对。每月末盘存燃料量并进行分析，由于公司煤场贮存条件有限，不能做到按月盘存燃煤量，所以，财务核算燃料耗用量是以企划部《生产月报表》中的耗用原煤量，入炉标准煤量来计算耗用燃料费。

（2），燃料耗用的计算

燃料耗用按实际成本计算，采用加权平均法。

（3），燃料费的核算

月末，财务部根据供应部编制的“燃煤数量收，支，结存表”，与会计记录核对相符后，编制“燃煤购，耗，存明细表”，按“燃煤购，耗，存明细表”编制会计分录。

2,购入电力费，水费，材料费，职工薪酬，折旧费，修理费，其他费用的核算

以上各项费用的核算所需要的核算依据，按现在执行的办法进行。